关于内部控制与风险管理理论综述

关于内部控制与风险管理理论综述

1. 概述

内部控制和风险管理是现代企业管理中必不可少的部分，是保障企

业资产安全和推动企业健康发展的重要手段。在国内外学术界和实践中，这两个领域都有着丰富的研究成果和应用实践。

本文将从内部控制和风险管理的定义、发展历程、理论框架、主要

内容等多个方面进行综述，旨在为读者提供对内部控制和风险管理的

全面了解和深入认识。

2. 内部控制

2.1 定义

内部控制是指企业为实现业务目标而建立的一系列管理制度和流程，包括财务、经营、合规等方面的控制。其目的是保护企业的财产安全、推动业务有效开展、防范错误和违规行为的发生、保证会计信息的真

实性和可靠性等。

2.2 发展历程

内部控制的理论和实践起源于美国。上世纪二十年代，财务会计领

域的“内部会计控制标准”得到了广泛应用。上世纪七十年代，美国证券交易委员会规定了上市公司必须对内部控制进行报告。此后，内部控

制的范畴逐步扩大，涉及经营管理、合规风险等多个方面。

2.3 理论框架

内部控制理论框架主要包括风险评估、控制措施、信息与交流、监控等四个要素。

风险评估是指对企业所面临的各种内外部因素进行分析和量化，以确定企业的风险水平和类型。

控制措施是指为减少或消除风险而采取的一系列制度、措施、工具等。控制措施通常分为预防性和探测性两类。

信息与交流是指对企业内外部信息的获取、处理和传递。信息与交流是内部控制中至关重要的环节，主要包括内部报告、信息共享和对外沟通等。

监控是指对内部控制制度和措施的进行检查和评估。监控一般分为自我监控和外部监管两种方式。

2.4 主要内容

内部控制的主要内容包括：策略计划、风险管理、流程和程序、信息系统、人员管理、财务报告、合规和法规遵从等方面。

在策略计划方面，企业应当制定明确的目标和战略规划，并将其贯彻于全公司各个层面。

风险管理主要是对企业所涉及的各种风险进行评估和管理，以采取适当的对策。

流程和程序是指规范各种操作流程和工作程序，确保内部控制的有效落实。

信息系统是内部控制的重要组成部分，包括信息安全、软件和硬件技术、数据备份等方面。

人员管理方面主要涉及到员工的招聘、培训、绩效管理和监督等方面，确保员工的操守和忠诚度。

财务报告主要涉及到会计准则的贯彻、财务资料的真实性和准确性等方面。

合规和法规遵从方面主要涉及到企业的内部法规和对外的合规和法规遵从，以确保企业的合法合规。

3. 风险管理

3.1 定义

风险管理是指对企业所面临的各种不确定因素进行识别、分析、评估、处理和监控的一系列过程。其目的是减少或消除可能导致企业损失的风险，从而促进企业健康发展和可持续发展。

3.2 发展历程

风险管理起源于保险业，并逐渐扩展到银行、证券、企业等多个领域。上世纪六十年代，美国制药公司万孚利因用于沉睡病人的催眠药尼美西泮（Valium）导致麻痹性肠梗阻和死亡事件的发生而遭受巨大损失，引发了企业风险管理的普及。

3.3 理论框架

风险管理的理论框架主要包括风险识别、风险评估、风险处理、风

险监控和风险沟通五个环节。

风险识别是指对企业所面临的潜在风险和现实风险进行逐一识别和

分类。

风险评估是指对已经确定的潜在风险和现实风险进行定量或定性评价，以确定风险的严重程度、可能性和频率，并确定相应的风险应对

措施。

风险处理是指为了减少或消除风险所采取的一系列措施。风险处理

主要分为避免、转移、缓解和承受等多种方式。

风险监控是指对已经采取的风险处理措施进行跟踪和评估，以确定

其有效性和可行性。风险监控是保证风险管理长效运行的重要手段。

风险沟通是指对企业风险进行有效沟通和传递。风险沟通包括内部

和外部沟通两种方式。

3.4 主要内容

风险管理的主要内容包括：风险识别、风险评估、风险处理、风险

监控和灾难恢复等方面。

在风险识别方面，企业应该对组织的内部与外部环境进行系统分析，识别与企业发展目标冲突或可能危及企业正常经营的潜在风险。

风险评估主要是对风险进行分析和评估，以保证采取的风险处理措

施合理有效。

风险处理方面主要涉及到的措施包括风险避免、风险转移、风险缓

解和风险承受等手段。

风险监控方面主要是对已经采取的风险处理措施进行跟踪和评估，

以保证风险管理的长效运行。

灾难恢复方面主要是在企业遭受自然灾害、网络攻击、经营失误等

情况下，及时采取恢复措施，保证企业正常运营和发展。

4. 结语

内部控制和风险管理是现代企业管理的重要组成部分。本文对内部

控制和风险管理的定义、发展历程、理论框架、主要内容等方面进行

了系统的综述，旨在为读者提供全面的了解和深入的认识。在实践中，企业应根据自身特点和需求，结合内部控制和风险管理的理论与实践，积极推进企业的发展和管理水平的不断提升。