最新《税收筹划》ppt[34]

七、按国境（边境）的不同，税收筹划 可以分为国内（境内）税收筹划和国 际（境外）税收筹划。
国际（境外）税收筹划适用范围：主 要是在对外贸易和对外投资活动领域。
思考题
1、结合案例，说明税收与企业的 关系?
2、什么是税收筹划？你是如何理 解的？
3、税收筹划具有什么特点？ 4、税收筹划可以依据哪些标准进
二、税收筹划与避税的区别。 税收筹划是各国政府所允许的或鼓
励的、宽容的。 避税有悖于政府的立法意图，它利
用了政府的立法不足或缺陷，是政府 所不愿意看到的。
三、税收筹划与节税的区别
节税：是指纳税人在法律许可的范围 内，尽量少地支出税金，以降低税收 负担的行为。包括积极性节税、消极 性节税、税收优惠的充分运用。
1947年美国法官汉德在一税务案件 中的判词成为美国税收筹划的法律基 石。
从20世纪50年代起，税收筹划逐步 形成一套较为完整的理论与实务体系。
一、理论上，税收筹划的研究文章、 刊物，书籍应运而生，新作不断。
㈠ The Bu－reau公司定期出版两本 知名度很高的国际税收专业杂志。《税 收管理国际论坛》，《税收筹划国际评 论》。
例1：某教授主编一本教材，参编人员6 人，预计稿酬所得18000元，如何安 排才能使总税负最小？
解：（1）均分：每人分配3000元，应 纳税：（3000－800）×20%×(1－ 30%)×6=1848（元） （2）其中5人800元，第6人14000元， 应纳税额为：5人免税 第6人应纳税=14000×(1－20%) ×20%×(1－30%)=1568(元) 扣除率：
方案一：4800÷18000＝26.67％ 方案二： 6800÷18000＝37.77％ 税收负担率：
方案一： 1848÷18000＝10.27％ 方案二： 1568÷18000＝8.71％
第二节 税收筹划与偷税 避税的区别
一、税收筹划与偷税的区别 ㈠、从合法性看。税收筹划是一种合 法行为。偷税则是非法行为。 ㈡、从行为发生的时间看。税收筹划 发生在应税行为确立之前。偷税发生 在应税行为发生之后。
《税收筹划》ppt[34]
参考资料
1、李大明，《税收筹划》，中国财政 经济出版社，2005
2、盖地：《税务筹划》，首都经济贸 易大学出版社，2006
3、唐腾翔、唐向：《税收筹划》，中 国财政经济出版社，1994
4、黄衍电：《税收政策与筹划》，经 济科学出版社，2002
5、《中国税务报》 6、中国国家税务局网站
二、按供给主体的不同，税收筹划可分 为自行税收筹划和委托税收筹划。 自行税收筹划适用范围：主要适用 于较为简单和可以直接运用税收优惠 的项目。
委托税收筹划适用范围：主要适用于 企业大型筹划项目和业务复杂、难度 较大的专门项目。
三、按范围大小的不同，税收筹划可分 为整体税收筹划和专项税收筹划。
整体税收筹划适用范围：大中型企业。
㈡ 伍德赫得•费尔勒国际出版公司于 1989年出版过题名为 《跨国公司的税 收筹划》的一本专著。
㈢霍瓦斯公司出版《国际税收 （1997）》。
二、实务方面，1959年，欧洲税务
联合会成立。它由从事税务咨【判断】
最优的税收筹划方案是不是税负最 轻的方案？ （答案：不一定）
二、税收筹划的原则 ㈠、不违背税收法律规定的原则 ㈡、事前筹划的原则 ㈢、效率原则
第四节 税收筹划的分类
一、按需求主体的不同，税收筹划可分 为法人税收筹划和自然人税收筹划。 法人税收筹划：法人的组建、分支 机构设立、筹资、投资、核算、分配。 自然人税收筹划：个人所得税、财 产税。
纳税人 纳税人 与法律
行为 目的
关系
与立法意图关 政府立
系
场
偷税 避税 节税
减轻税负 违反法律
减轻税负 与法律不 抵触
违背立法意图 处罚取 缔
违背立法意图 反对
减轻税负 完全合法 符合立法意图 鼓励
例2：国家对生产某种严重污染环境的 产品要征收环保税，一个生产污染产 品的企业如何进行决策才能不缴税？
节税种类 积极性节税
消极性节税
特点 经过筹划选择才能达到目标 使原应缴的税少缴或免缴 通过减少疏忽或错误达到目标 尽量避免税款的额外支出
一般性税收优惠 的运用
无须经过筹划选择就能达到目标 使原应缴的税少缴或免缴
税收筹划与节税的主要区别在于筹划
的范围和目的不同。节税以减少税收 支出和减轻税负为最终目标，而税收 筹划以减轻税负和企业税后利润最大 化为最终目标。
所得税的税收筹划：收入实现、成 本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、 筹资方式、投资方向、设备购置、机 构设置。
五、按环节的不同，税收筹划可分为机 构设置的税收筹划、投资决策的税收 筹划、融资方式的税收筹划、经营策 略的税收筹划、产销决策的税收筹划、 成本费用核算的税收筹划、利润分配 的税收筹划。
六、按目标的不同，税收筹划可分为减 轻税负的税收筹划、税后利润最大化 的税收筹划、企业价值最大化的税收 筹划。
1、通过隐瞒收入等手段，继续生产该 产品——偷税
2、继续生产不“严重污染环境”的产 品——避税
3、研制开发并生产绿色产品——税收 筹划
第三节 税收筹划的特点与原则
一、税收筹划的特点 ㈠、税收筹划具有合法性 1、税收筹划是在法律许可的范围内进 行。 2、税收筹划符合国家税法的立法意图。 ㈡、税收筹划具有事前筹划性 ㈢、税收筹划具有明确的目的性
专项税收筹划适用范围：某一项或几 项生产经营或投资理财决策活动或某 一税种或几个税种。
四、按涉及税种的类别不同，税收筹划 可分为商品劳务税的税收筹划、所得 税的税收筹划、财产税的税收筹划、 资源税的税收筹划、行为目的税的税 收筹划。
商品劳务税的税收筹划：纳税人身 份、销售方式、货款结算方式、销售 额、适用税率、税收优惠。
行分类？
第二章 税收筹划的产生与发展
国外税收筹划产生与发展概况 中国税收筹划产生的条件 税收筹划在中国的发展
第一节 国外税收筹划产生与发 展概况
19世纪中叶，在意大利，就有税务 专家对企业和个人开展税务咨询 ；
1935年，英国上议院议员汤姆林爵 士在“国内税务局专员与威斯特公爵 诉讼案”中发表的著名的司法声明， 这是税收筹划产生的标志事件。