高财客观题(解析版)

1、确定货币性资产还是非货币性资产的主要依据

货币性资产：企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产

非货币性资产与其相比根本特征是其将为企业带来的经济利益不固定，甚至不可确定

2、货币性资产和非货币性资产各自包括的内容

货币性资产：库存现金银行存款应收账款准备持有至到期的债券投资等

非货币性资产：存货长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资无形资产等

3、非货币资产交换的标准、确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换的标准

1）企业以自己的非货币性资产去交换另一个主体的非货币性资产，或者只涉及少量补价2）补价占整个资产交换金额的比例低于25%

收到的补价的企业：收到的补价/换出资产公允价值＜25％

或收到的补价/（换入资产公允价值﹢收到的补价）＜25％

支付补价的企业：支付的补价/换入资产公允价值＜25％

或支付的补价/（换出资产公允价值＋支付的补价）＜25％

4、在非货币性资产交换中，换入资产入账价值如何确定

1）换入资产基于公允价值计价

换入资产入账金额=换出资产公允价值+应支付的相关税费（+支付的补价-收到的补价）

如有确凿证据表明换入资产公允价值更可靠

换入资产入账价值=换入资产入账价值+应支付的相关税费

2）换入资产基于换出资产账面价值计价

换入资产入账金额=换出资产账面价值+应支付的相关税费（+支付的补价-收到的补价）

5、债务重组的定义、债务重组的方式（判断是否债务重组）

定义：在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项（持续经营，不涉及企业清算或改组时的债务重组）

方式：以资产清偿债务将债务转为资本修改其他债务条件以上三种方式的组合

6、债务重组对债权人和债务人各自有什么结果

债权人做出让步，债务人财务困难局面得到缓解？我也不晓得答案是什么

7、以现金清偿债务债权人的处理

债权人应将重组债权的账面余额与收到现金间差额，分下列情况处理

1）未对债权计提减值准备，将此差额确认债务重组损失，计入因营业外支出

2）已计提减值准备，将差额冲减减值准备，减值准备不足部分计入营业外支出；若减值准备尚有余额，予以转回并抵减当期资产减值损失

8、修改债务条件债务重组涉及和不涉及或有收益，债权人如何处理

1）不涉及或有应付金额

债权人应当将修改其他债务条件后债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与其差额为债务重组损失，计入营业外支出。

已计提减值准备，将差额冲减减值准备，减值准备不足部分确认为债务重组损失，计入营业外支出；若减值准备尚有余额，予以转回并抵减当期资产减值损失

2）涉及或有应付金额

债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。或有金额实际发生时，计入当期损益

9、修改其他债务条件进行债务重组，债务人如何处理

1）不涉及或有应付金额

重组债务的账面价值大于重组后债务的入账价值的差额应确认为重组利得，计入营业外收入2）涉及或有应付金额

若该或有应付金额符合预计负债的确认条件，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，并将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，确认债务重组利得，计入营业外收入

或有应付金额未发生，应当冲销已确认预计负债，同时确认营业外收入

10、我国现行会计制度中外币报表折算差额的列示

在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

1）利润表的折算过程中，由于所有项目都采用了年度的平均汇率，因此没有计算上的差额2）资产负债表部分，由于资产、负债项目和所有者权益项目采用不同的汇率，因此需要计算出不同汇率产生的折算差异，并将其计入所有者权益的专设项目之中

11、某一外币项目汇兑损益的计算

某一外币项目进行折算，实时汇率之间产生差额，将该数额之差用人民币弥补，并记录为相应项目的汇兑损益？计算题很抽象，具体方法我不晓得

12、企业选定记账本位币应当考虑的因素

记账本位币：企业所处的主要经济环境中的货币主要经济环境是指企业主要取得和支出现金的经济环境我国企业通常选用人民币作为记账本位币

1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格（销售价）

2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用（成本价）

3）该货币是融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

13、我国资产负债表各项目应采用什么汇率进行折算

1）资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算

2）所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率计算

3）未分配利润不需折算

4）收入和费用项目采用交易发生日即期汇率计算，也可采用与其近似的汇率计算

14、企业在本期未发生外币业务的情况下，是否存在外币汇兑损益

在月份（或季度、年度）终了时，对于各外币账户的期末余额，按期末市场汇率将其折算为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折算为记账本位币的金额与相对应的记账本位币账户的期末余额之间的差额，确认为汇兑损益。因此，在本期未发生外币业务的情况下，企业也存在外币汇兑损益核算问题。

15、“单一交易”和“两项交易”各自使用的范围

单一交易：将企业的销售与收款业务视为一个整体，只在实际收到货币资金时才确认销售的实现收付实现制

两项交易:将销售实现和收款业务各视为一种业务权责发生制

16、判断融资租赁和经营租赁的一般原则

融资租赁界定：

1）租赁期届满时租赁资产所有权转移

2）租赁协议规定承租人优惠购买权（价值低于公允价值5%）

3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（一般超过剩余75%，之前使用年限不超过75%）4）最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值

5）租赁资产用途的特殊性只有承租人才能使用

经营租赁：不属于融资租赁即为经营租赁

17、什么是未担保余值

未担保余值：指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值

18、售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额的处理

承租人应将售价与资产账面价值的差额——销售损益予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

19、融资租赁承租人履约成本包括的内容

技术咨询服务费用维修费保险费人员培训费

20、最低租赁付款额包括的内容

最低租赁付款额＝租金+担保余值（承租人或与其有关的第三方）[＋优惠购买价]

这里的行使优惠购买权的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。则可在租赁开始日合理确定租赁期届满时承租人会行使这种购买权

21、最低租赁收款额包括的内容

最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋担保余值（独立第三方）＝租金＋优惠购买价[或＋担保余值（承租人或与其有关的第三方）＋担保余值（独立第三方）

22、租赁开始日和租赁期开始日的确认

租赁开始日——是指租赁协议日与租赁各方就有关主要条款作出承诺日中的较早者

租赁期开始日——是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始*租赁开始日只是对租赁业务进行分类而租赁期开始日，则是承租人和出租人对各方的相关数据进行初始确认以及进行相关的会计处理

23、资产或负债计税基础的定义

1）资产计税基础：指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额资产的计税基础＝按照税法计算的资产价值＝未来可以税前扣除的金额

2）负债计税基础：指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予

负债的计税基础＝账面价值－未来可以税前扣除的金额

即负债的计税基础是指未来不可以税前扣除的金额

24、不同项目资产的计税基础的判断

1）固定资产：计税基础=成本－税法累计折旧

2）无形资产：（1）内部研究开发形成的无形资产

计税基础＝实际成本×150％－累计摊销﹙税法﹚

（2）其他无形资产

计税基础=实际成本－税法规定的累计摊销

3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售的金融资产

计税基础=取得成本

4﹚投资性房地产：（1）成本模式与固定资产和无形资产的计算思路相同

（2）公允价值模式计税基础＝历史成本－累计折旧（或摊销）（税法）5）长期股权投资计税基础＝初始投资成本

6）存货、应收款项等可辨认资产计税基础＝成本

7）持有至到期投资（1）如果持有期间期末计提了减值准备，会产生暂时性差异

（2）如果持有期间未计提减值准备

1、国债投资，国债利息收入免税，产生非暂时性差异，但不产生

暂时性差异

2、公司债券投资不产生暂时性差异

25、应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的判断

1）应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异满足规定情况下，应确认相应的递延所得税负债

2）可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异满足规定情况下，应确认相应的递延所得税资产

26、递延所得税负债或递延所得税资产，相关的所得税影响可能计入的项目

1）所得税费用：交易或事项发生时影响到会计利润或应纳税所得额

2）资本公积——其他资本公积：与直接计入所有者权益的交易或事项相关的

3）商誉或营业外收入：非同一控制免税合并中被合并方资产、负债账面价值和计税基础不

一致产生的

27、确认为递延所得税资产和递延所得税负债的条件

1）递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响，是的与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的，不应确认递延所得税资产；企业有明确证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应亦可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

2）除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所

28、递延所得税在确认时是否要折现

不论暂时性差异何时转回，均不允许对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

29、商誉的初始确认产生的暂时性差异的处理

企业合并商誉初始确认与计税基础零之间产生的应纳税暂时性差异，不再确认递延所得税负债。但商誉在后续计量过程中若产生暂时性差异（如计提减值准备）则应确认相关的所得税影响

30、在不同的合并类型下，在购买日需要编制的财务报表包括哪些

同一控制下企业合并：合并资产负债表合并利润表合并现金流量表

非同一控制下企业合并：合并资产负债表（设置备查簿）

31、直接和间接持有被投资企业股份的计算

32、企业合并过程中发生的各项直接相关费用的处理

企业合并发生的相关的直接费用，计入当期损益。（管理费用）

33、购买日的判断

合并日或购买日是指合并方或购买方实际取得对被合并方或被购买方控制权的日期，即被合并方或被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给合并方或购买方的日期。

34、企业合并采用权益结合法核算的，合并日购买方和被购买方资产负债的计量

在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益

35、对被投资企业“控制”的标准

一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并具有从另一个企业的经营活动中获取利益的权力

1）投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权

2）投资企业拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的，视为投资企业能够控制的被投资单位，但是有证据表明投资企业不能控制被投资单位的除外

1>通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权

2>根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策

3>有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员

4>在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权

36、商誉的确认、计量及后续计量的一般原则

正商誉：一般商誉指正商誉，是合并成本超过所获得的杯并购企业可辨认净资产公允价值的差额

1）系统摊销法：将外购商誉作为一项没有实物形态的特殊资产予以确认，并在特定的期间内摊销

2）直接冲销法：将外购商誉作为购买企业所有者权益的抵减项目，直接冲减留存收益

3）永久保留法：把商誉作为永久性资产，不予摊销，除非有证据表明其价值确实发生了持续下跌.国际通行为此种方法，将其确认为资产，不予分期摊销，只进行定期的减值测试

负商誉：所获得的被并购企业可辨认净资产公允价值超过合并成本的差额目前通行的方法是直接计入当期损益

37、纳入合并报表范围的判断标准

合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。不考虑子公司是否资不抵债，是否为特殊行业，子公司资产总额、销售收入和当期净利润在集团中所占的份额较小（如低于10%）或者是否转产，只要被母公司所控制，都应纳入合并范围参考（T35）

38、非同一控制下企业合并的合并成本应如何计算

1）一次交换交易实现企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性债券的公允价值

2）通过多次交换交易分步实现的企业合并，其合并成本为每一单项交易成本之和

39、在实体理论下，合并报表中的合并净利润的范围

合并利润表上的合并净利润中，不仅有自身持有子公司净利润份额，也包括子公司少数股东所持有的子公司净利润的份额

40、在母公司理论下，合并报表中的合并净利润的范围

合并利润表上的合并净利润中，只包括自身持有子公司净利润份额，不包括子公司少数股东所持有的子公司净利润的份额，而将其视为企业集团的一项费用

41、会计政策变更和会计估计变更的判断

会计政策变更：企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为1）依法变更：按照法律、行政法规以及国家统一的会计制度的规定采用新的会计政策

2）自行变更：由于经济环境、客观环境的改变，使企业原采用的会计政策所提供的会计信息，已不能恰当的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况而进行变更

会计估计变更：由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整

1）赖以进行估计的基础发生了变化

2）取得了新的信息、积累了更多的经验

42、前期差错的判断

前期差错：由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报：（1）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息（2）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息

1）计算以及账户分类错误

2）采用法律、行政法规或者国家统一的会计制度不允许的会计政策

3）对事物的疏忽或曲解，以及舞弊

4）在期末对应计项目与递延项目未予调整

5）漏极已完成的交易

6）提前确认尚未实现的收入或不确认已实现的收入

7）资本性支出与收益性支出划分差错

43、会计估计变更应采用的会计处理办法

企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理

1）会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认

2）既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认

30企业应当正确划分会计政策变更和会计估计变更，并按不同的方法进行相关会计处理

44、“以前年度损益调整”科目的应用

1）调整预计负债或确认新负债

2）资产负债表日发生资产减值或调整原确认减值金额

3）资产负债表日后发生销售退回

4）盘盈固定资产

45、资产负债表日后的销售退回的会计处理

1）调整销售收入

借：以前年度损益调整（营业收入）

应交税费－应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

2）调整销售成本

借：库存商品（存货）

贷：以前年度损益调整（营业成本）

3）调整应交所得税（报告年度）

借：应交税费－应交所得税

贷：以前年度损益调整（所得税费用）

4）将以前年度损益调整结转

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

借：盈余公积

贷：利润分配－未分配利润

46、会计政策变更的累积影响数，对以前年度报表的影响

采用追溯调整法时，会计政策变更的累积影响数应包括在变更当期期初留存收益中。如果提供可比财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。

47、资产负债表日后不涉及损益及利润分配的调整事项，应如何处理

不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目