1、审计的基本概念
审计知识点第一章审计概述
Part3 审计的目标（★）
总体目标 发表意见 出具报告
具体目标 认定是否恰当
【小斯批注】 1. 针对“总体目标”，应当注意对相关概念的识记与还原： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财
务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2. 针对“具体目标”，应当重视对认定概念及运用的理解。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P10-11）
证
程
度
有限保证
审计 五要素
审阅
三方关系人 财务报表编制基础 财务报表 审计证据 审计报告
【躲坑时刻】 针对“保证水平”，应当注意： （1） 审计是合理保证、“高水平”的保证，不应表述为绝对保证。 （2） 审阅是有限保证、“低于高水平”的保证，不应被表述为低水平的保证。 （3） 只有鉴证业务才涉及保证，商定程序等相关服务不涉及任何形式的保证。
【小斯批注】 1. 针对“审计五要素”，需重点关注： （1） 三方关系人中，注册会计师的责任与被审计单位管理层的三项责任（财报审计不能减轻管理
层或治理层的责任）； （2） 预期使用者与管理层的关系辨析。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P6） 2. 针对审计的固有限制： （1） 财务报告的性质：部分财务报表项目的主观不确定性； （2） 审计程序的性质：执业过程中可能受阻； （3） 成本效益原则：合理时间以合理成本完成工作。 审计具有固有限制，因此决定了审计业务提供的是合理保证，而不是绝对保证。
第一章 审计概述
审计概述章节属于次重点内容，背记内容较少。但是，基础不牢，地动山摇 ！同学们务必提起重 视，理清学习思路，为后续章节打好基础。
第一章 审计概述(含答案) (2)
第一章审计概述一、单项选择题第一节审计概念1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A．独立性是审计的基础之一，因此注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者B．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C．由于审计存在固有限制，审计只能提供合理保证D．注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度【答案】D【解析】选项D错误。
注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，而不是为了增强管理层对财务报表的信赖程度。
2．下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是( )。
A．保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序B．保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险C．保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作D．保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向【答案】D【解析】选项D错误。
保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
3．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见C．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将错报风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以提高财务报表可信性【答案】C【解析】选项C错误。
注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，不能降低错报风险；注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见。
《审计》课堂案例——演示文稿(幻灯片)(1)
案例二：合法性—— ——基础教育乱收费 案例二：合法性——基础教育乱收费
经审计机关核实，2002年我国基础教育收 经审计机关核实，2002年我国基础教育收 费总额为23.20亿元，比上年增长7.8% 费总额为23.20亿元，比上年增长7.8%，生均 23.20亿元 7.8%， 负担469 469元 增长4.68% 4.68%。 负担469元，增长4.68%。乱收费问题依然严 50个县中有45个县存在问题 2001年以来 个县中有45个县存在问题， 重，50个县中有45个县存在问题，2001年以来 共违规收费4.13亿元， 4.13亿元 共违规收费4.13亿元，其中地方政府及有关部 门违规出台政策收费2.46亿元， 2.46亿元 门违规出台政策收费2.46亿元，中小学自行违 规收费1.67亿元 江苏省溧水县10所中小学违 亿元。 规收费1.67亿元。江苏省溧水县10所中小学违 规收费达3 049万元 占同期全部收费的39%。 万元， 规收费达3 049万元，占同期全部收费的39%。
中心一经成立，即依托粤海铁路建设项目， 中心一经成立，即依托粤海铁路建设项目， 以提供技术咨询服务的名义牟利。 以提供技术咨询服务的名义牟利。其“咨询 服务”收入全部来自粤海铁路的建设资金。 服务”收入全部来自粤海铁路的建设资金。 该公司在自行组织的招标项目中，为了协助 该公司在自行组织的招标项目中， 向中心交了“咨询费”的服务对象中标， 向中心交了“咨询费”的服务对象中标，可 谓煞费苦心。以制梁制枕招标为例， 谓煞费苦心。以制梁制枕招标为例，该中心 在招标前分别与两家单位签订了咨询服务合 各收取了服务费40万元和 万元 万元和50万元。 同，各收取了服务费40万元和50万元。为协 助这两家单位中标， 助这两家单位中标，中心除在招标前提供 咨询服务” 还违规把一个标段拆为两个。 “咨询服务”，还违规把一个标段拆为两个。 在评标时， 在评标时，又为未中标的一家单位修改原始 评分表，其结果可想而知。 评分表，其结果可想而知。 就这样，国家用来建设粤海铁路的资 就这样，
审计基础知识1
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及
列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险 通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制
风险
[答案]A
审计风险模型
[既定的]审计风险
【2014年·单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法
中，错误的是（）。 A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层 和财务报表预期使用者 B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员， 则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要 利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件：
(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信 息（如记录、文件和其他事项）； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触 其认为必要的内部人员和其他相关人员。
（1）三方关系 —— 注册会计师
5.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； 6.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财 务报表时作出的估计的合理性。
衡量职业判断的质量：
1.准确性或意见一致性：即职业判断结论与特定标准或客 观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业
判断问题所作判断彼此认同的程度。
审计用户
财务报表的预期使用者[股东、债权人、监管机构等]。
审计目的
改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报 而不涉及为如何利用信息提供建议。
第一章、审计学概论
（三）注册会计师审计的发展
美国注册会计师审计的特点是：审计 对象由账目扩大到资产负债表；主要目的 是通过对资产负债表数据的检查，判断企 业信用状况；审计方法从详细审计初步转 向抽样审计；审计报告的使用人除了股东
以外，还扩大到了债权人。
2013-7-12 第一章 27
1933年以后，美国颁布了《证券法》。规定上 市公司的会计报表必须聘请注册会计师审计，然 后对外公布。 新的特点：审计对象转为以资产负债表和损益 表为中心的全部会计报表和资料；审计的目的是 确定报表的可信性；审计的范围扩大到相关内部 控制；广泛采用抽样；报告使用人扩大为整个社 会公众 。
第一章 16
第三编 交易循环审计
第九章 销售与收款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 第十一章 生产与费用循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 第十三章 货币资金审计 第十四章 特殊项目审计 第十五章 完成审计工作
2013-7-12 第一章 17
第四编 其他类型审计与服务
第十六章
第十七章
特殊审计领域
2013-7-12
第一章
35
3、中国注册会计师协会 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和会计 制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允地反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2013-7-12
第二种类型司法模式，国家审计具有与法庭 相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制 化，强化国家审计的职能。 第三种类型行政模式，行政型国家审计机关 是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型 是比较低的。 第四种类型独立模式，日本的审计机关不属 于以上的类型中的任何一种，日本的国家审计 机关就直接属于天皇管理。
审计理论与实务1总论
•（1）早在奴隶制度下的古罗马和古埃及以及古希腊 时代，已有官厅审计机构。“听证”（Audit）就是 政府审计的雏形。
•（2）资本主义时期进一步发展。西方国家大多在议 会下设有专门的政府审计机构，由议会或国会授权， 对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的 审计监督。现代资本主义国家根据议会、行政、司法 三权分别由议会（国会）、内阁（总统）和法院掌管 ，其国家审计机构设置形成了三大流行模式：英美派 的立法模式；北欧派的行政模式；法德派的司法模式 。
•独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外 来或内在因素的影响和干扰。
1.实质上独立
审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害 关系，保持独立的精神态度和意志。
审计理论 与实务
2.形式上独立 对第三者而言的，审计机构和审计人员在第三者面前呈现
一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计机构和审 计人员是独立的。
审计理论 与实务
二、审计关系
（一）构成审计活动的三方面关系人 （二）审计关系
3审计委托人 （财产所有者）
观点一
2被审计人 （财产经管者）
1审计者
观点二
审计理论 与实务
（三）审计关系理论
•审计关系是指一项审Байду номын сангаас行为必然涉及的审计人 、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形 成的经济责任关系。
•第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人 （auditor）
审计理论 与实务
三、审计产生和发展的客观依据
•1.产生基础：两权分离后维系受托经济责 任关系。 •2.发展动力：加强经济管理和控制。 •3.方法和手段：现代科学技术与方法。
审计理论 与实务
审计学(第二版)第一章 审计概论
CPA
就大多数通用目的财务报告框架而言，注 册会计师针对财务报表是否在所有重大方 面按照财务报告编制基础编制并实现公允 反映发表审计意见。注册会计师按照审计 准则和相关职业道德要求执行审计工作， 能够形成这样的意见。”
二、审计业务要素
CPA
审计业务要素包括审计业务的三方关系人、 财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编 制基础（标准）、审计证据和审计报告。 1.审计业务的三方关系人。三方关系人包 括注册会计师、被审计单位管理层（责任 方）和财务报表的预期使用者。 2.财务报表（鉴证对象信息）。在财务报 表审计中，鉴证对象是指被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量，而鉴证对 象信息是指记录经济活动的载体，即被审 计单位的财务报表。
CPA
从1844年到20世纪初，是民间审计形成 的时期。 这一时期英国民间审计的主要特点是：民 间审计的法律地位得到了法律确认；审计 的目的是查错防弊，保护企业资产的安全 和完整；审计的方法是对会计账目进行详 细审计；审计报告使用人主要为企业股东 等。
CPA
ห้องสมุดไป่ตู้
3.民间审计的发展 从20世纪初开始，美国的民间审计得到了 迅速发展，它对注册会计师职业在全球的 迅速发展发挥了重要作用。 在美国，南北战争结束后出现了一些民间 会计组织。 在20世纪初期，美国产生了帮助贷款人及 其他债权人了解企业信用的资产负债表审 计，即美国式审计。
CPA
2.客观性。由于审计组织独立于客户之外， 不受客户的影响，因而具有较强的客观性。 3.权威性。审计组织依法对客户行使审计 监督权，任何单位和个人不得拒绝与干涉， 具有较强的权威性。 4.广泛性与综合性。审计监督从时间上看， 可以进行事前监督、事中监督和事后监督； 从空间上看，不仅可以对企事业单位进行 监督，而且可以对财政、税务、银行、工 商行政等专业监督部门进行再监督，因而 具有广泛性和综合性的特点。
审计学第1章审计概论(精)
（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计 机构取消。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条 例,1995年颁布《审 返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
8
（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章 概述
返回
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（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制 度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 元明时期的监 察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
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最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)
1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
2020注会(CPA) 审计 第一篇 基础概念篇——第一节 审计基本概念
考情分析本篇内容属于审计课程内容的最基本部分，主要介绍了审计基本概念、审计基本要求、审计目标和风险模型等基础性内容。
考试中，本篇的相关知识主要是以客观题目进行考查，但是对于认定与审计目标以及重大错报风险，通常还可以结合风险评估内容来考查主观题目。
因此在复习中，除了对相关内容进行一般的理解和记忆外，对于认定和审计目标以及重大错报风险还应当加强理解和应用的能力。
本篇目錄第一节审计基本概念知识点1.1.1 审计的概念一、审计的概念财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计的概念可以从以下这几个方面来理解：审计概念的理解相关角度具体内涵审计的用户>>审计的用户是财务报表的预期使用者。
>>审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
审计的目的√审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度；√审计以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
【2019年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中错误的是（）。
A.审计不涉及为如何利用信息提供建议B.审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表『正确答案』D『答案解析』审计的最终产品只有审计报告，财务报表是被审计单位编制的。
【2018年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计的基础是独立性和专业性B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险『正确答案』D『答案解析』审计风险不可能消除，只是从一定程度上降低。
知识点1.1.2 业务保证程度一、鉴证业务与服务业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
知识点1 注册会计师审计的产生
注册会计师审计的产生和发展一、审计的概念审计是指有专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价的独立性的经济监督活动。
二、注册会计师审计的产生1、注册会计师审计的萌芽注册会计师审计起源于16 世纪的意大利。
当时地中海沿岸的商业城市已经比较繁荣，而威尼斯是地中海沿岸国家航海贸易最为发达的地区，是东西方贸易的枢纽，商业经营规模不断扩大。
由于单个的业主难以向企业投入巨额资金，为适应筹集所需大量资金的需要，合伙制企业应运而生。
合伙经营方式不仅提出了会计主体的概念，促进了复式簿记在意大利的产生和发展，也产生了对注册会计师审计的最初需求。
尽管当时合伙制企业的合伙人都是出资者，但是有的合伙人参与企业的经营管理，有的合伙人则不参与，所有权和经营权开始分离。
那些参与企业经营管理的合伙人有责任向不参与企业经营管理的合伙人证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算与分配是正确、合理的，以保障全体合伙人的权利，进而保证合伙企业有足够的资金来源，使企业得以持续经营下去。
在这种情况下，客观上需要独立的第三者对合伙企业进行监督、检查，人们开始聘请会计专家来担任查帐和公证的工作。
这样，在16 世纪意大利的商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事查帐和公证工作的专业人员，他们所进行的查帐与公证，可以说是注册会计师审计的起源。
随着此类专业人员的增多，他们于1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。
其后，米兰等城市的职业会计师也成立了类似的组织。
2、注册会计师审计的产生注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。
英国在创立和传播注册会计师审计职业的过程中发挥了重要作用。
18 世纪下半叶，英国的资本主义经济得到了迅速的发展，生产的社会化程度大大提高，企业的所有权和经营权进一步分离。
企业主希望有外部的会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为，于是英国出现了第一批以查帐为职业的独立会计师。
审计学课程内容(一)
审计学课程内容(一)
审计学课程内容
1. 引言
•审计学是一门研究经济事务真实性和正确性的学科。
•审计学课程通过理论和实践的结合，培养学生在审计领域的专业能力。
2. 审计学概述
•审计学的定义和范畴
•审计的起源和发展历程
•审计的目标和价值
3. 审计法律法规
•国内外审计法律法规体系
•审计机构及从业人员的职责和规范
•审计专业伦理和道德要求
4. 审计理论
•审计的基本概念和原则
•审计证据和证据收集方法
•审计风险评估和控制
5. 审计程序和技术
•审计策划和程序设计
•审计工作底稿和工作文件
•审计程序的具体操作和技术工具
6. 审计报告和意见
•审计报告的结构和内容要求
•不同类型审计意见的表达方式
•审计报告的可靠性和适用性
7. 特殊审计领域
•金融机构审计
•信息系统审计
•环境保护审计
8. 审计的发展趋势
•数据分析和人工智能在审计中的应用•电子化审计和远程审计的发展
•跨境审计和国际审计标准的推动
9. 总结
•审计学课程内容涵盖了审计学的基本概念、理论、实践和发展趋势。
•学生通过学习审计学课程，可以掌握审计实务中所需的专业知识和技能。
•审计学课程为学生未来从事审计工作打下坚实的基础。
第一章注册会计师审计概述
第一节注册会计师审计的产生与发展（自学）第二节审计的概念一、审计的定义一、审计的定义（一）美国会计学会的定义：审计是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定目标之间的一致程度，而客观的收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。
对上述定义可以从以下几个方面来理解：1、有关经济活动和经济现象的认定。
这是编制会计报表的单位或个人对经济活动和经济现象所作出的表达。
这些认定构成了审计的对象，并包含在企业会计报表、内部经营报告或所得税申报表之中。
2、客观的收集和评估证据。
证据是审计人员用来评价被审计单位认定的凭据。
收集充分、有力的证据是审计工作的核心。
3、既定标准。
是指判断认定时所使用的标准。
这些标准既可能是立法机关所制定的特殊规则、或管理当局所制定的预算或其他衡量标准，也可能是公认的会计准则。
4、传达结果。
审计人员是用书面报告来指出认定和既定标准的符合程度和传递审计结果的。
传递审计结果可提高由另一方所作出的认定的可信性。
5、利害关心人。
是指所有使用或依赖审计报告的个人。
6、系统过程。
意味着审计是由一系列合理的、有结构且有组织的步骤或程序组成。
注册会计师审计作为审计的一种类型，其内涵具有特殊性。
因此，国内外许多会计职业组织对注册会计师审计概念下了定义，其中，影响较大的是国际会计师联合会和美国注册会计师协会的定义。
国际会计师联合会（IFAC）下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）将注册会计师审计概念描述为：“财务报表审计的目标是，使审计师（有时也指其所在的会计师事务所，下同）能够对财务报表是否在所有重大方面按照确定的财务报告框架编制发表意见。
”美国注册会计师协会（AICPA）在《审计准则说明书》第1号中，对审计概念描述为：“独立注册会计师对财务报表的审计目标是，对财务报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
”《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
审计岗专业面试题(一)
审计岗专业面试题(一)面试题：审计岗专业一、基础知识类1.什么是审计？请简要描述审计的定义和目的。
2.请解释财务审计和内部审计的区别。
3.你对《内部控制基本规范》有了解吗？简单介绍一下。
4.请列举一些常见的审计方法和技术工具。
5.你是否熟悉国际审计准则（ISA）？请简要介绍ISA的内容和应用。
二、专业知识类1.你了解财务报表吗？请简要介绍财务报表的种类和编制流程。
2.请解释利润表、资产负债表和现金流量表这三项财务报表的概念和作用。
3.如何判断一个财务报表是否具备可靠性和准确性？4.什么是风险评估？在审计过程中如何进行风险评估？5.请简要介绍内部控制制度，并解释其在审计中的重要性。
三、案例分析类1.假设你接手了一份财务审计项目，发现了公司购买资产时存在价格高估的情况，该如何处理这个问题？2.请给出一个你在审计过程中遇到的困难案例，并介绍你是如何处理的。
3.如果你在审计中发现了一家公司存在内部贪污的迹象，应该如何应对？4.假设你在审计过程中发现了一家公司财务报表存在虚增利润的情况，你会如何处理这个问题？5.如果你在内部审计时发现了一项重大错误，你会如何向公司高层汇报？请描述你的汇报方式和技巧。
四、个人能力类1.请列举你认为在审计岗位上必备的技能和能力。
2.你如何保持在工作中的专业发展？3.请举例说明你在以往工作中如何处理工作压力和紧急情况。
4.你是否具备良好的沟通能力？请描述一次你在工作中成功沟通的案例。
5.如果你发现你正在审计的公司存在严重的违规行为，你会如何处理？请说明你的处理步骤和原则。
以上是针对“审计岗专业”的一些面试题，希望可以帮助你在招聘过程中评估候选人的能力和专业素养。
祝你成功！面试题：审计岗专业（续）五、伦理与合规类1.遵守职业伦理对于审计师的重要性是什么？2.请解释保密义务在审计工作中的意义和应用。
3.在审计中如何应对潜在的利益冲突？请列举一些可能的利益冲突情况。
4.你了解国际道德准则（IESBA准则）吗？请简要介绍其内容和适用范围。
审计讲义(1-4章)
第二章 职业道德和法律责任
§1 伦理道德和职业道德
职业道德
某一职业组织以公约、守则 等形式公布的、其会员自愿接受 的职业行为标准。
注册会计师职业道德
指注册会计师职业品德、 职业纪律、专业胜任能力及 职业责任等的总称。
第二章职业道德和法律责任
§2 我国注册会计师职业道德及其发展展望
注册会计师职业道德基本框架
§2 重要性(审计准则第10号)
• 重要性的概念 • 重要性的运用
理解定义注意几点
• 重要性概念是针对会计报表而言的 • 重要性概念必须从会计报表使用者的角
度来考虑 • 重要性的判断离不开特定的环境 • 重要性与可容忍误差之间的关系
重要性的运用
• 重要性是一个相对的而不是绝对的概念。 • 评价重要性需要一些基础。 • 质量因素对重要性也有影响
2003年7月1日施行 两个《办法》的实施标志着我国内 部审计人员资格认证制度的建立
注册会计师审计机构及其人员
• 中国CPA的管理体制 • 注册会计师协会
国际会计师联合会 中国注册会计师协会 • 会计师事务所 国际会计师事务所 我国会计师事务所 • 注册会计师
中国注册会计师协会
• 2002年11月财政部发布了《关于进一步 加强注册会计师行业管理的意见》（19 号文），指出“经财政部党组决定，将 原委托中国注册会计师协会行使的行政 职能予以收回，由财政部有关职能机构 行使，注册会计师协会履行行业自律性 管理职能。”
• 行政责任 • 民事责任 • 刑事责任
第二章 职业道德和法律责任
• §4 我国各项法律对注册会计师法律责任的规范 • §5 注册会计师职业界如何防范法律诉讼
补充内容
• 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
应聘审计岗位面试题目(3篇)
第1篇一、自我介绍及求职动机1. 题目：请您做一个简短的自我介绍，并谈谈您为什么对这个审计岗位感兴趣。
解析：此题旨在了解应聘者的基本信息和求职动机。
应聘者应简要介绍自己的教育背景、工作经历、专业技能等，并说明自己对审计岗位的兴趣来源和职业规划。
2. 题目：您认为自己的优势和劣势分别是什么？如何克服自己的劣势？解析：此题考察应聘者的自我认知能力。
应聘者应客观评价自己的优势和劣势，并说明如何扬长避短，发挥自己的优势，同时努力克服劣势。
二、专业知识与技能1. 题目：请您解释一下审计的定义和作用。
解析：此题考察应聘者对审计基本概念的理解。
应聘者应准确阐述审计的定义，并说明审计在维护财经法纪、提高企业经营管理水平等方面的作用。
2. 题目：在审计过程中，如何识别和评估审计风险？解析：此题考察应聘者对审计风险识别和评估的能力。
应聘者应说明审计风险识别的方法，如分析财务报表、了解企业内部控制等，以及如何评估审计风险。
3. 题目：在审计过程中，如何确保审计证据的充分性和适当性？解析：此题考察应聘者对审计证据的要求。
应聘者应说明审计证据的充分性和适当性标准，以及如何获取和验证审计证据。
4. 题目：请您举例说明审计过程中的重要性原则。
解析：此题考察应聘者对审计重要性原则的理解。
应聘者应结合实际案例，说明在审计过程中如何把握重要性原则，合理分配审计资源。
三、案例分析1. 题目：假设您作为审计人员，在审计某企业时发现其财务报表存在重大错报，请您说明如何处理这一问题。
解析：此题考察应聘者的审计处理能力。
应聘者应说明在发现重大错报时，如何进行调查、分析原因，并提出相应的审计意见和整改建议。
2. 题目：在审计过程中，如何平衡审计独立性和审计效率？解析：此题考察应聘者对审计独立性和审计效率的理解。
应聘者应说明如何在保证审计独立性的前提下，提高审计效率。
四、沟通与协调1. 题目：在审计过程中，如何与被审计单位沟通，确保审计工作的顺利进行？解析：此题考察应聘者的沟通能力。
注册会计师审计第一章审计概述思维导图
4.审计的基础
独立性和专业性
通常由具备专业胜任能力和独立性的注会执行， 注会应当独立于被审单位和预期使用者
5.审计的最终产品
审计报告
三、合理保证与有限保证[80%]
1.在审计独立性上
内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一 定限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部 门而言
注会审计是由与被审单位完全无关的第三方进行 的，具有较强的独立性
注会不应不假思索全盘接受被审单位提供的证据 和解释，也不应轻易相信过分理想的结果或太多 巧合的情况
（1）相互矛盾的证据；
2.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
（2）引起对文件记录或对询问答复的可靠性产 生怀疑的信息；
（3）明显不合商业情理的交易或安排；
（4）表明可能存在舞弊的情况；
（5）表明需要实施除准则规定外的其他程序的 情形
预期使用者是指预期使用审计报告和报表的组织 或人员
例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份 经审计的反映财务状况的报表，那么，银行就是 该审计报告的预期使用者
二、预期使用者
注会可能无法识别预期使用审计报告的所有组织 和人员
上市公司报表审计中，预期使用者主要是指上市 公司的股东
但除了股东之外，公司债权人、供应商、顾客、 证券监管机构等显然也是预期使用者
二、合理运用职业判断[40%+40%]
职业判断对于作出下列决策尤为必要：
3.为实现准则规定的目标和注会的总体目标，评 价是否已获取充分、适当的证据以及是否还需执 行更多工作；
4.评价管理层在应用编制基础时作出的判断；
5.根据已获取的证据得出结论，如评价管理层在 编制报表时作出的会计估计的合理性；
6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响 职业道德基本原则的不利因素
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（四）注册会计师审计与内部审计的联系
任何一种外部审计在对一个单位进行审计 时，都要对其内部审计的情况进行了解并 考虑是否利用其工作成果。
① 内部审计是单位内部控制的一个重要组成 部分
② 内部审计和外部审计在工作上具有一致性
③ 利用内部审计的工作成果可以提高工作效 率，节约审计费用
注册会计师的业务范围
业务 经济业务 会计分录 账簿 会计报表
审计：
会计
收集
报表 审计证据
确认报表是 否符合公认 的会计准则
发表审计 意见，出具 审计报告
二、审计、鉴证与认证
认证 鉴证
认证审计
认审证计
鉴证 审计
提高或报告信息 质量的服务
图1—2 认证、鉴证和审计业务之间的关系
§1.3 审计监督体系
审计机构和审计人员的种类
内部审计 单位内部审计
内部审计的类型
属于董事会或审计委员会 属于总裁或总经理 属于主管财务的副总经理或总会计师
我国目前的内部审计部门由本部门本单位 的主要负责人领导
三、民间审计机构及其人员
（一）国际民间审计组织——国际会计师联 合会
成立于1977年，下设国际审计实务委员会， 代表理事会负责指定并颁布《国际审计准则》
一、审计的定义
审计是由独立的人员对特定经济实体的 可计量的信息及所反映的经济活动，客观的 收集和评价证据，以确定并报告这些信息与 既定标准符合的一个系统过程。
审计主体：独立的审计人员
审计客体：被审计单位
审计对象：被审计单位的经济活动
AAA定义： 为了确定关于经济行为及经济现象的结论
和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结 论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果 传达给有关利害关系人的系统的过程
西
天子
周
天官
（支出）
地官
（收入）
春、夏、秋、冬四官
司会 小宰
审计方式：
•定期不定期对王朝的各财物保管
九府
宰夫
部门就地稽察； •每旬、月、年终要求财物保管部
（9个财产保管部门，设有出纳）
（审计与监察）
•门将一切账册和会计报告送呈宰 •夫，由其勾考、核验。
我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的确立 与缓慢发展时期
1853年，在苏格兰成立了爱丁堡会计师协会， 该协会是世界上第一个注册会计师专业团 体。注册会计师审计以其独特的社会公证 作用终于登上了社会经济监督的历史舞台。
记住几个“第一”
世界上第一个会计职业团体——1581年创立的威 尼斯会计协会
世界上第一位注册会计师——1721年负责南海公 司破产事件的查尔斯·斯内尔（Charles Snell）
注册会计师独立性
实质上的独立是指注册会计师在发表意见 时其专业判断不受影响，公正执业，保持 客观和专业怀疑
形式上的独立是指会计师事务所或签证小 组避免出现这样重大的情形，使拥有充分 相关信息的理性第三方推断其公正性、客 观性或专业怀疑受到损害
独立性举例
A银行拟公开发行股票，委托B会计师事务 所审计2010年度、2011年度和2013年度报表 ，审计业务约定书约定：审计费用3000000 元，A银行在B会计师事务所提交审计报告 时支付50%费用，剩余50%视股票能否上市 决定是否支付
中国注册会计师相关服务准则
第4101号――第4111号(2项）
会计师事务所质量控制准则
第5101号
三、准则编号体系
编号的原理 在注册会计师执业准则体系中，准则编
号由4位数组成 千位数代表不同类别的准则： “1”代表审计准则 “2”代表审阅准则 “3”代表其他鉴证业务准则 “4”代表相关服务准则 “5”代表质量控制准则
1866年，通过了《国库与审计部法案》，这 标志着现代英国政府审计制度的建立，而 且宣告了世界上第一个立法模式政府审计 制度的诞生。
（二）国外注册会计师审计产生与发展概况
十六世纪末期，意大利地中海沿岸城市出 现了早期的、处于萌芽状况的民间审计。
国外现代意义上的民间审计产生于资本主 义最早发达的英国（南海公司事件）。
审计学
教 材：朱荣恩主编 （面向21世纪教材）
学 时：64学时 学 分：4学分
课程简介
课程地位：会计学专业的主干课程 课程性质: 应用型，技术型学科 学习方法：熟悉经营环节+会计+思考能力 学习目标：掌握审计的基本原理和基本
方法 考核方法：闭卷考试
平时成绩30% 考试成绩70% 联系方式：huxiao@
1918年，我国的第一位执业会计师诞生（谢霖 先生），标志着我国民间审计的开始
（四）新中国时期的审计制度——现代审 计重建与蓬勃发展时期
新中国成立以后受苏联高度集中的计划经济模 式影响，没有设立独立的审计机构，财税监 督工作是通过不定期的会计检查进行的
十一界三中全会以后，由于工作中心转移到经 济上来，我国又重新建立审计机构，实行审 计监督
举例：企业财务报表审计
独立、胜任 的人员
信息
企业呈报的 财务报表
注册 会计师
收集并评价证据
检查凭证、账簿及 其他支持性记录
确定一致性
既定的标准 公认会计准则及
所有解释
结果的报告 审计报告
审计与会计的关系
联系： （1）会计资料是审计对象的主要部分，
审计人员必须精通会计 （2）审计监督和会计监督的内容是相
战国的“上计”制度 秦汉时期的御史监察制度
元明清时期的 监察审计制度
隋朝的御史监察制度 和比部制度
唐代的比部制度和 御史台制度
宋代的审计院制度
唐代的比部制度和 御史台制度
中华民国时期的审计制度 ——现代审计制度形成时期
辛亥革命以后，1912年在国务院下设“审计 处” ，北京的北洋政府在1914年设立“中 央审计处”，南京国民政府在1920年设立 “审计院”，1928年颁布《审计法》，1929 年颁布《审计组织法》，使审计在这一时期 不断演进
别及相互关系 了解审计机构和审计人员
§1.1 审计的产生与发展
一、我国审计的产生与发展
审计的产生可以追溯到奴隶社会，西周时期 我国就已经有了比较完善的审计机构并配备 了专职的审计人员 我国审计经历了一个漫长的发展时间，大致 可分为4个阶段和7个时期
发展阶段
发展时期
一 古代审计产生 二 封建王朝审计昌盛衰弱
世界上第一个注册会计师的专业团体——1853年 在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会
我国第一部注册会计师法规——1918年《会 计师暂行章程》
我国注册会计师第一人——谢霖
我国第一家会计师事务所——正则会计师 事务所
审计产生的动因
商品经济
两权分离
受托责任
责任履行与信任
审计
§1.2 审计、鉴证与认证
（二）我国民间审计机构及人员
1、我国民间审计机构：会计师事务所 有限责任会计师事务所 合伙会计师事务所
2、民间审计人员：注册会计审计准则第1101号——财 务报表审计的目标和一般原则》对审计概 念的描述：
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行 审计工作，对财务报表的下列方面发表审 计意见：（一）财务报表是否按照适用的 会计准则和相关的会计制度的规定编制； （二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和 现金流量
§1.4 注册会计师的执业准则体系
一、独立审计准则体系和缺陷
二、准则框架的重建
业务准则的构架
改进后名称
中国注册会计师鉴证业务基本准则(1项）
中国注册会计师审计准则
第1101号――第1633号(41项）
中国注册会计师审阅准则
第2101号(1项）
中国注册会计师其他鉴证业务准则
第3101号――第3111号(2项）
举例：
资产负债表
项目 存货
金额 1000万
存货 1000万
存货价值1000万，计算准确 存货是截止到12月31日 1000万存货都属于被审计单位，使用
不受限制 所有的存货都包括在内
怎么查
第一章 总 论
本章学习内容与重点：
了解审计的产生与发展 ❖掌握审计的基本概念、审计与会计的关系 了解审计的分类，掌握按主体划分的三种类
联系的，审计监督是对会计监督的内容进 行再监督。
产生的基础不同 会计产生于经济管理的需要 审计产生于经济监督的需要
目的不同
会计目的—— 为决策者提供相关的信息 审计目的——为会计信息的可靠性提供保证
成果不同
会计的最终成果——会计报表 审计的最终成果——审计报告
会计：
程序不同
经济 分析
编制 登记 编制
百位数代表某一类别准则中的大类 以审计准则为例，将审计准则分为六大类： “1”代表一般原则与责任 “2”代表风险评估与应对 “3”代表审计证据 “4”代表利用其他主体的工作 “5”代表审计结论与报告 “6”代表特殊领域审计
十位数代表大类中的小类 个位数代表小类中的顺序号
1 夏禹萌芽时期 2 西周初步形成
3 秦汉最终确立 4 隋唐宋日臻健全 5 元明清衰弱
三 近代审计逐步演进
6 中华民国不断演进
四 现代审计振兴发展
7 新中国振兴时期
我国奴隶社会时期的审计制度——官厅 （政府）审计的初步形成时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。 商代, 我国审计初步萌芽。 西周国家审计出现雏形 春秋时期，则建立了“复计著”的报告制度。
最高审计机关——审计署 地方审计机关—— 审计厅、审计局
二、内部审计机构及其人员 内部审计是由各部门各单位内部设置的专门机构或 人员实施的审计。
（一） 国际内部审计组织——国际内部审计师协会 1941年在美国纽约成立，总部设在佛罗里达州 1987年我国正式加入，标志着中国内部审计步 入国际化轨道