内部审计参与企业风险管理相关问题研究【文献综述】

毕业论文（设计）文献综述

题目：内部审计参与企业风险管理相关问题研究

专业：会计学

一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）

（一）写作目的

随着社会经济的发展，全球经济金融一体化程度的加深，企业经营环境变得日趋复杂，从而大大增加了企业的经营风险。因此在这样的趋势下，要规避风险或将风险的影响控制在可接受的范围内，就必须强调风险管理。与此同时，会计学者将内部审计这一概念引入到了企业风险管理中。

内部审计的目的在于提高组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员是企业的管理咨询师，内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就成为必然的内在需求。麦克宁和塞林提出在风险导向的内部审计下，内部审计在组织中的作用已从原来“独立的评价职能”变为“整合风险管理和公司治理”。（刘振华，2009）在其文章中对内部审计参与企业风险管理的作用也给予了一定的论述。内部审计参与企业风险管理已经是发展的必然趋势，帮助企业实现其目标。本综述在已有研究成果的基础上，主要分析内部审计参与企业风险管理的职责和作用，以及我国在这方面的应用现状，并提出若干解决的措施，从而加强内部审计在企业风险管理中的应用。

（二）相关概念

风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。“风险”是指某种不利因素产生的可能性，其衡量标准是遭受损失的后果与可能性。而风险管理是企业有效利用各种资源，通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，采取各种科学、有效的手段和方法，对风险进行有效的控制、预防、规避，以降低企业风险损失，使企业在多变的环境下以稳健的方式运作，用最经济和合理的方法获得增加价值的机会。

内部审计是一种独立的活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织

实现其目标。内部审计部门独立于管理部门之外，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这一独立性使其更了解企业所面临的风险因素，可以从全局的角度，以客观的视角识别、分析、评价风险，并及时向管理部门揭示风险、提出控制风险的建议和应对措施。

（三）综述范围

本文参考了2000－2008年间发表于《财会研究》、《审计研究》、《会计之友》、《中国商界》、《辽宁经济》、《国际商务财会》、《现代商业》、《财会月刊》等学术杂志中的研究论文，借鉴了上海财经大学学报等大学学报文章及部分硕博士论文，通过分析与总结这些文章，对内部审计参与企业风险管理相关问题进行总体把握。

（四）相关主题

综合国内外的研究发现，内部审计参与到企业风险管理中是一个必然的内在需求，也是一种必然的趋势。对于内部审计如何参与到企业风险管理中，便是大家所关注的焦点。但目前我国对内部审计参与企业风险管理相关问题研究缺少重视，缺少理论基础，从理论到实务上，还存在大量的问题，由于风险管理意识淡薄，企业内部根本没有设置专门的风险管理部门，没有专门的人员对企业风险进行专门管理。由于法律并未将风险评估列入企业风险管理内容之中，所以部分企业没有对风险评估给予足够的重视。缺乏科学的风险管理理念，没有建立风险评估与风险管理所必需的数据库，管理层依赖经验或者主观感觉决策，可能造成企业承担不该承担的风险，同时又可能错过机遇。

二、主题部分（阐明有关主题的历史背景、现状和发展方向，以及对这些问题的评述）

（一）国外研究综述

随着经济的全球化和一体化，企业面临的经济环境越来越复杂，特别是在美国金融危机背景下，企业风险管理与内部审计得到国际学术界与实务界的空前高度关注，成为当前的研究热点。1995年，澳大利亚和新西兰的标准委员会率先通过风险管理标准(AS／NZS4360：1995)，并于1999年进行了修改。2001年，加拿大财政部颁发整体化风险管理框架(Integrated Risk Management Framework)，用以加强公共服务部门的风险管理事务，提高公共利益问题的决策水平。2001

年，COSO委员会开始着手研究企业整体风险管理框架(Enterprise Risk Management Framework，简称ERM)，于2003年7月发布ERM框架征求意见稿。ERM是在1992年颁布的内部控制整体架构(Internal Control Integrated Framework，简称IC-F)的基础上发展而来，IC-IF是包含在ERM中的一体化的部分。2002年，美国政府颁布《萨班斯—奥克斯利法案》，对公司治理、财务披露、内部控制、注册会计师的独立性及利益冲突等进行规范。

在风险理念的作用下，企业内部控制已扩展为企业风险管理框架，内部控制与风险管理趋于融合，而风险导向内部审计正是二者融合的产物。早在1997年，麦克宁和塞林(McNamee&Selim)就提出在风险导向的内部审计下，内部审计在组织中的作用已从原来“独立的评价职能”变为“整合风险管理和公司治理”，反应了风险导向内部审计目标与企业目标的契合。IIA于2001年提出内部审计新定义后，切曼及安德森(Chapman&Anderson)将风险导向内部审计目标定位为增值；开启咨询、风险管理以及治理程序等新领域；为组织做出贡献提供新机会等。国际内部审计师协会主席伍顿·安德森博士在2004年5月25日的上海报告中指出：IIA《部审计实务标准》认为，内部审计在风险管理中的角色和作用体现在两个方面：一是协助风险估算程序；二是对风险管理程序进行评价，对风险管理的恰当程度做出保证。

（二）国内研究综述

我国现代内部审计是和国家审计一起产生和发展起来的。1983年，国家审计署成立。根据其发布的一系列与内部审计有关的规定，国有企事业单位和政府部门都建立了相应的内部审计机构，加强内部管理，促进企事业单位实现经营管理目标发挥了重要作用。1987年，中国成立了内部审计学会，随后作为国家分会加入了国际内部审计师协会（简称ⅡA）。2001年经审计署同意，民政部批准将学会更名为协会，使其成为对企业、行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。

20世纪90年代后，我国内部审计有了较快的发展。随着我国市场经济体制改革进程的加快，以及经济全球化和科学技术的迅速发展，内部审计作为企事业单位内部管理的一个重要组成部分，也得到了空前的发展。

进入21世纪以来，风险成为企业经营活动中不可忽视的因素，风险管理在企