防范投资审计风险之我见
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项 目都能 经得起 实 践 和历史 的检 验 。党 和人 民对 审计工 作寄予厚 望 ， 也越来 越 高 。审计 系统要 要求 切实加 强 自身建 设 ， 做好 干 部教 育培 训工 作 ， 高 提 素质 ， 格 管理 ， 明纪 律 ， 严 严 规范 行为 ， 力造 就一 努 结 果 。前 者指 审计 人员 违反 规定 的审计 程 序 实施 审计 可能 产生 的结 果 ，后者 指 审计 结果 与 客观 事 实 不 符可 能产 生 的结果 。二 者 均可 能导 致 国家 投 资 审计风 险 的发生 。 二 、 国家投 资 审计 的复 杂性 导 致投 资 审计 风
１ 审计 涉及 的对 象 多 。一 个 建设 项 目审计 涉 、
及 到建设单位 （ 目法人 ）招投标 中心、 项 、 施工 单 位、 设计、 监理、 供货等 ； ２ 审计专业性强 。投资审计需要审计人员具 、 有工程造价、 财务 、 审计 、 法律等方面专业知识 ；
３ 审计人 员综 合 素质要 求 高 。ຫໍສະໝຸດ Baidu 现 在不 断要 、 求 审计 人员 具有 较高 的专 业理 论 知识 ，还要 求 审
审 计管 理制 度 、 资 审计 制 作规 程 、 资 审计 内部 投 投
计纪律和营私舞弊带来的廉政风险。 政府 投资 审计 工作 的复杂 性和风 险的多样
质量控制制度 、 审计业务会议制度 、 审计过错责任 追究制度、 廉政建设责任制度、 聘请社会机构参与 国家建设项 目审计管理制度等 ，将投资审计全过
积 极稳妥 地推动 跟踪审 计工作健 康发展 。
计人员具有正确 的价值观 和较强的责任意识 ， 履
职 应有 的职业道 德水平 和较好 的执业 精神 ； ４ 审计 结果影 响范 围广 。一 个投 资 项 目可 能 、 涉及 几方 利益体 ， 调整 多个利 益行为 。
总理和审计长的讲话都对投资审计工作寄予
坚 定 、 风优 良、 务 精通 的审计 干 部 队伍 打下 坚 作 业
实 基础 。
务、 有效履行审计职责带来 的责任风险问题 ； 工程 造价审计结果与工程施工合同约定价款存在差异
引起 的诉讼 风 险 ； 审计 项 目质量 控 制 不严谨 、 计 审 程 序执 行不 规 范 、审 计人 员 专业 能 力 与业 务 需 要
防 范投 资审计 风险之 我见
许 典 安
２０ 年 １ 月 ２ ０９ ２ ８日， 中央政治局常委、 中共 国
务 院 总理 温 家宝 出席 全 国审计 工 作 会 议 时说 ： 加 强对 公共 投 资项 目的跟踪 审计 。特别 是 对有 财 政 资金 投 入 的建 设 项 目 ， 到 及 时跟 进 、 做 全程 监 督 ，
的问题 。本文就此谈点个人看法 ， 同仁参考。 供
一
、
国 家投资 审计风 险定义
从国家投资审计风险的类别来分析 ，国家投 资审计风险可以概括为 ：国家审计机关及其审计 人员在从事 固定 资产投资审计活动 中违反法律 、
坚决防止 出现劳民伤财 的 “ 半拉子”工程、豆腐 “
渣” 工程和不切实际的形象工程 、 政绩工程 ， 确保 规定 ，或者审计结果与客观事实不符可能产生 的
要求审计机关全过程参 与政府投资项 目管理 ， 而
且 要求对所 有政府 投资 项 目开展 跟踪 审计 。对此 ， 各 级 审计 机 关要 保 持 清 醒 头脑 ， 持 “ 出重 点 、 坚 突 量 力而 行 、 明确 责任 、 防范风 险 ” 的原 则 ， 跟踪 审 把
计做 得更有 实效 。我们要 进一 步加强探 索和 总结 ，
厚 望 ，对今 后 的投 资审计 工作 提 出 了新 的更 高要 求 ，对 推动 政府 投资 审计 工作 具有 重 要 的指导 意
义。
５政府 、 、 社会对政府投资审计期望值大。政府 要求所有 国家投 资项 目审计机关 要全部跟踪 问
如何落实领导指示 ， 有效防范投资审计风险 ， 促进投资审计工作又好又快发展是全国各级审计
机关 和广 大投 资 审计人 员 必须 思考 的现 实 而 紧迫
效 ，社会要求 国家审计机关及时介入重大投资项
目， 及时公 布审计结果 ， 希望审计机关在规范建筑
圈 口
仁业审 会 汁与
市 场行 为 ，维 护 国家 和 公众 利 益方 面 发 挥更 大 的
作用 。
３ 加 大投资审计人 员职业道德培训 ， 高审 、 提
计 人 员执 业道德 水平 和修 养 。 通过 培训 ，牢 固树 立 审计 人 员 的廉 洁 自律 意
６投 资审计风 险的多样性主要表现在 ： 、 投资
审计人 员力 量 不 足 ，难 以适 应 日益 繁 重 的 审计 任
识， 恪守审计规范 ， 倡导敬业精神 ， 不徇私情 ， 秉公 执法 ， 达到遏制审计风险的 目的； 为造就一支政治
程 纳人可 控范 围 ， 证 审计质 量 。在此 基础 上应 争 保
性 ，要求审计机关和审计人员更加高度关注投资
审计风险 ， 采取有效措施预防风险 ， 尽量降低审计
４ 完善 制度 ， 、 降低 风 险 。
不相适应 ，致使重大问题未能发现而导致 的质量 风险 ； 聘请 中介机构参与 国家审计 ， 中介机构受 自 身利益驱动等影响 ， 违背职业道德 ， 导致审计质量
不高 带来 的 中介风 险 问题 ；审计 人 员 可能 违 反 审
建立和完善审计机关各项管理 制度是减少舞 弊、 防范控制审计风险的有力保障。 各级审计机关 应结合投资审计特点 ，制订和完善 国家建设项 目
险 的多样 性
支政治过硬 、 业务熟练 、 执法公正、 清正廉洁的审 计队伍。
刘 家义 审计 长在 审计 工作 会议 上 讲 ： 近年 来 ， 随着政 府 投资 的重 大建设 项 目逐 年增 加 ，政 府 和 公 众对 这些 项 目的要 求越 来 越高 ，很 多地 方 不仅
政府 投资 审计工作 复杂 性主要 表现在 ：
１ 审计 涉及 的对 象 多 。一 个 建设 项 目审计 涉 、
及 到建设单位 （ 目法人 ）招投标 中心、 项 、 施工 单 位、 设计、 监理、 供货等 ； ２ 审计专业性强 。投资审计需要审计人员具 、 有工程造价、 财务 、 审计 、 法律等方面专业知识 ；
３ 审计人 员综 合 素质要 求 高 。ຫໍສະໝຸດ Baidu 现 在不 断要 、 求 审计 人员 具有 较高 的专 业理 论 知识 ，还要 求 审
审 计管 理制 度 、 资 审计 制 作规 程 、 资 审计 内部 投 投
计纪律和营私舞弊带来的廉政风险。 政府 投资 审计 工作 的复杂 性和风 险的多样
质量控制制度 、 审计业务会议制度 、 审计过错责任 追究制度、 廉政建设责任制度、 聘请社会机构参与 国家建设项 目审计管理制度等 ，将投资审计全过
积 极稳妥 地推动 跟踪审 计工作健 康发展 。
计人员具有正确 的价值观 和较强的责任意识 ， 履
职 应有 的职业道 德水平 和较好 的执业 精神 ； ４ 审计 结果影 响范 围广 。一 个投 资 项 目可 能 、 涉及 几方 利益体 ， 调整 多个利 益行为 。
总理和审计长的讲话都对投资审计工作寄予
坚 定 、 风优 良、 务 精通 的审计 干 部 队伍 打下 坚 作 业
实 基础 。
务、 有效履行审计职责带来 的责任风险问题 ； 工程 造价审计结果与工程施工合同约定价款存在差异
引起 的诉讼 风 险 ； 审计 项 目质量 控 制 不严谨 、 计 审 程 序执 行不 规 范 、审 计人 员 专业 能 力 与业 务 需 要
防 范投 资审计 风险之 我见
许 典 安
２０ 年 １ 月 ２ ０９ ２ ８日， 中央政治局常委、 中共 国
务 院 总理 温 家宝 出席 全 国审计 工 作 会 议 时说 ： 加 强对 公共 投 资项 目的跟踪 审计 。特别 是 对有 财 政 资金 投 入 的建 设 项 目 ， 到 及 时跟 进 、 做 全程 监 督 ，
的问题 。本文就此谈点个人看法 ， 同仁参考。 供
一
、
国 家投资 审计风 险定义
从国家投资审计风险的类别来分析 ，国家投 资审计风险可以概括为 ：国家审计机关及其审计 人员在从事 固定 资产投资审计活动 中违反法律 、
坚决防止 出现劳民伤财 的 “ 半拉子”工程、豆腐 “
渣” 工程和不切实际的形象工程 、 政绩工程 ， 确保 规定 ，或者审计结果与客观事实不符可能产生 的
要求审计机关全过程参 与政府投资项 目管理 ， 而
且 要求对所 有政府 投资 项 目开展 跟踪 审计 。对此 ， 各 级 审计 机 关要 保 持 清 醒 头脑 ， 持 “ 出重 点 、 坚 突 量 力而 行 、 明确 责任 、 防范风 险 ” 的原 则 ， 跟踪 审 把
计做 得更有 实效 。我们要 进一 步加强探 索和 总结 ，
厚 望 ，对今 后 的投 资审计 工作 提 出 了新 的更 高要 求 ，对 推动 政府 投资 审计 工作 具有 重 要 的指导 意
义。
５政府 、 、 社会对政府投资审计期望值大。政府 要求所有 国家投 资项 目审计机关 要全部跟踪 问
如何落实领导指示 ， 有效防范投资审计风险 ， 促进投资审计工作又好又快发展是全国各级审计
机关 和广 大投 资 审计人 员 必须 思考 的现 实 而 紧迫
效 ，社会要求 国家审计机关及时介入重大投资项
目， 及时公 布审计结果 ， 希望审计机关在规范建筑
圈 口
仁业审 会 汁与
市 场行 为 ，维 护 国家 和 公众 利 益方 面 发 挥更 大 的
作用 。
３ 加 大投资审计人 员职业道德培训 ， 高审 、 提
计 人 员执 业道德 水平 和修 养 。 通过 培训 ，牢 固树 立 审计 人 员 的廉 洁 自律 意
６投 资审计风 险的多样性主要表现在 ： 、 投资
审计人 员力 量 不 足 ，难 以适 应 日益 繁 重 的 审计 任
识， 恪守审计规范 ， 倡导敬业精神 ， 不徇私情 ， 秉公 执法 ， 达到遏制审计风险的 目的； 为造就一支政治
程 纳人可 控范 围 ， 证 审计质 量 。在此 基础 上应 争 保
性 ，要求审计机关和审计人员更加高度关注投资
审计风险 ， 采取有效措施预防风险 ， 尽量降低审计
４ 完善 制度 ， 、 降低 风 险 。
不相适应 ，致使重大问题未能发现而导致 的质量 风险 ； 聘请 中介机构参与 国家审计 ， 中介机构受 自 身利益驱动等影响 ， 违背职业道德 ， 导致审计质量
不高 带来 的 中介风 险 问题 ；审计 人 员 可能 违 反 审
建立和完善审计机关各项管理 制度是减少舞 弊、 防范控制审计风险的有力保障。 各级审计机关 应结合投资审计特点 ，制订和完善 国家建设项 目
险 的多样 性
支政治过硬 、 业务熟练 、 执法公正、 清正廉洁的审 计队伍。
刘 家义 审计 长在 审计 工作 会议 上 讲 ： 近年 来 ， 随着政 府 投资 的重 大建设 项 目逐 年增 加 ，政 府 和 公 众对 这些 项 目的要 求越 来 越高 ，很 多地 方 不仅
政府 投资 审计工作 复杂 性主要 表现在 ：