中华人民共和国扣缴企业所得税报告表(2019年版)【模板】

附件8

F500 中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）

F500 《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）》

填报说明

一、适用范围

本表由代扣代缴或申报缴纳下列企业所得税税款的扣缴义务人或纳税人填报：

1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内所得所应缴纳的企业所得税；

2.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与其所设机构、场所没有实际联系，但来源于中国境内所得所应缴纳的企业所得税；

3.主管税务机关按照《中华人民共和国企业所得税法》规定指定扣缴的企业所得税。

扣缴义务人申报缴纳上述前两项税款的，勾选表头项目“法定源泉扣缴申报”；扣缴义务人申报缴纳上述第三项税款的，勾选表头项目“指定扣缴申报”；纳税人申报缴纳上述前两项税款的，勾选表头项目“自行申报”。

二、有关项目填报说明

（一）扣缴义务人基本信息

1.“纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填报税务机关核发给扣缴义务人的纳税人识别号或有关部门核发给扣缴义务人的统一社会信用代码。扣缴义务人未取得纳税人识别号（统一社会信用代码）的，可以为空。

2.“名称”：填报扣缴义务人法定名称全称。法定名称为外文的，同时填报中文译文。

3.“地址”：填报扣缴义务人有效联系地址。有效联系地址为外文的，同时填报中文译文。

4.“联系人”、“联系方式”、“邮政编码”：填报扣缴义务人的经办人名称及其联系电话、电子邮箱和邮政编码。

5.取得统一社会信用代码的扣缴义务人可以不填写“地址”、“联系人”、“联系方式”、“邮政编码”。

（二）纳税人基本信息

1.“纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填报税务机关核发给纳税人的纳税人识别号或有关部门核发给纳税人的统一社会信用代码。纳税人未取得纳税人识别号（统一社会信用代码）的，可以为空。

2. “境外成立地代码”：填报纳税人成立地国家（或地区）三字母代码（ISO 3166-

1标准）。

3.“境外成立地纳税人识别号”：填报纳税人在其成立地国家（或地区）的纳税人识别号。

4.“境内名称”：填报纳税人在中国境内的名称全称。境内名称为外文的，同时填报中文译文。

5.“在境外成立地法定名称”：填报纳税人在境外成立地法定名称的全称。法定名称为外文的，同时填报中文译文。

6.“在境外成立地地址”：填报纳税人有效联系地址。有效联系地址为外文的，同时填报中文译文。

7.“申报所得类型及代码”：分别如后的类型及代码填报，股息红利所得—1，利息所得—2，特许权使用费所得—3，转让财产所得—4，租金—5，承包工程、提供劳务所得—6，国际运输—7，担保费所得—8，其他所得—9。

8. “联系人”、“联系方式”、“邮政编码”：填报纳税人的经办人名称及其联系电话、电子邮箱和邮政编码。

9.属于法定源泉扣缴申报和自行申报的，同一纳税人在同一主管税务机关进行非首次申报时，除相关信息发生变更需填写变更信息以外，可以只填报纳税人基本信息中的“纳税人识别号（统一社会信用代码）”、“境内名称”和“申报所得类型及代码”。属于指定扣缴申报的，可以不填报纳税人基本信息。

（三）法定源泉扣缴和自行申报情况填报

1.“合同名称”：填写与本次申报所得相关的合同名称。

2.“合同编号”：填写与本次申报所得相关的合同编号。

3.“合同执行起始时间”：填写与本次申报所得相关的合同开始执行的年月日。

4.“合同执行终止时间”：填写与本次申报所得相关的合同执行完毕或终止执行的年月日。

5.“合同总金额和币种”：填写与本次申报所得相关的合同总金额，币种为合同注明的币种。

6.“扣缴义务发生时间”：在《中华人民共和国企业所得税法》规定的“支付”与“到期应支付”两种情形中择一勾选。勾选“支付”项的，填报款项实际或预计支付日期。

7.“人民币金额”（第１行）：填报申报收入直接以人民币计算的数额。

8.“外币名称”（第２行）、“金额”（第3行）、“汇率”（第4行）、“折算

人民币金额”（第5行）：填报申报收入以外币计算的数额及折合成人民币数额的计算过程。申报收入采用多种外币计算的，附页分外币币种填报金额、汇率、折合成人民币金额，将外币收入折合成人民币金额汇总合计数额填入第5行，不填报第2行、第3行和第4行。

9.“收入合计”（第6行）：填报直接以人民币计算的收入（第1行）和以外币计算的收入（第5行）的合计数。

10.“扣除额”（第7行）：填报转让财产所得类型中允许扣除的金额及其他允许扣除项目的金额。扣除项目需要进行外币折算的，填报折算成人民币后的数额。

11.“应纳税所得额”（第8行）：填报人民币收入合计数减除扣除额后的数额。

12.“适用税率”（第9行）：填报企业所得税法实施条例第九十一条规定的10%税率。

13.“应缴纳的企业所得税额”（第10行）：填报应纳税所得额（第8行）按照适用税率（第9行）计算的企业所得税数额。

14.“减免企业所得税额”（第11行）：填报享受各项税收协定待遇及国内减免税优惠的金额。

15.“享受协定待遇”（第12行）：填报纳税人享受税收协定待遇的减免税总额。税收协定含中华人民共和国政府签署的避免双重征税协定，内地与香港、澳门特别行政区签署的税收安排以及含有税收待遇条款的其他协定（如海运协定、航空协定等）。因享受税收协定待遇而获取减免税优惠的，应同时报送非居民纳税人享受税收协定待遇的相关信息报告表。在本行项目列下划线上填报该项目对应的减免性质代码。减免性质代码按照国家税务总局制定或更新的“减免税政策代码目录”填列。

16.“享受国内税收优惠”（第13行）：填报符合国内税收规定的减免税优惠数额。在本行项目列下划线上填报该项目对应的减免性质代码。减免性质代码按照国家税务总局制定或更新的“减免税政策代码目录”填列。

17.“实际应缴纳的企业所得税额”（第14行）：填报按应缴纳的企业所得税额（第10行）减除减免企业所得税额（第11行）后的余额。

（四）主管税务机关指定扣缴情况填报

1.“指定扣缴文书编号”：填报扣缴义务人据以执行扣缴义务的主管税务机关税务文书编号。

2.“税款计算方法”：填报指定扣缴税务文书指定的税款计算方法。在“按核定利润率计算”和“其他”两项中勾选。已勾选“按核定利润率计算”的，填报指定扣缴税

务文书指定的核定利润率水平。

3.“扣缴义务发生时间”：填报指定扣缴税务文书指定的扣缴义务发生时间。在“支付”和“其他”两项中勾选。已勾选“支付”的，填报支付日期及支付金额。

4.“本次扣缴税款金额（人民币）”：填报本次扣缴的税款数额。

（五）其他

1.“纳税人或扣缴义务人（签章）”：扣缴义务人为自然人的，由扣缴义务人本人签章，扣缴义务人为非自然人的，由非自然人扣缴义务人加盖公章。

2. 纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理机构公章。

3.本表一式二份，一份由企业留存，一份由主管税务机关备查。

企业所得税计算方法

企业所得税计算方法所得税=应纳税所得额* 税率(25%或２0％）应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。企业所得税就是指对取得应税所得、实行独立经济核算得境内企业或者组织,就其生产、经营得纯收益、所得额与其她所得额征收得一种税。 (一）企业所得税得纳税人企业所得税得纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1.在银行开设结算账户; ２.独立建立账簿,编制财务会计报表; 3.独立计算盈亏。 (二）企业所得税得征税对象就是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外得生产、经营所得与其她所得。（三)企业所得税得计税依据就是应纳税所得额。应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除得项目 (四)企业所得税得应纳税额 1.收入总额。 (１）生产、经营收入: （2)财产转让收入: （3)利息收入: (４)租赁收入; (5)特许权使用费收入: (6）股息收入: (７)其她收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付得应付款项,物资及现金得溢余收入,教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其她收入。２、纳入收入总额得其她几项收入。 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准得“技术性收入免税申请表”为依据,未经税务机关审批得所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 (2)企业在建工程发生得试运行收入,应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3）对机构(企事业单位)从事证券交易取得得收入,应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易得所得置于账外隐瞒不报。 (４)外贸企业由于实施新得外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还得流转税,以及取得得国家财政性补贴与其她补贴收入,除国家另有文件指定专门用途得,都应并入企业所得,计算缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业得商品、产品得,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省得材料，如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理。（7）企业取得得收入为非货币资产或者权益得,其收入额应参照当时得市场价格计算或估定。 (8)企业依法清算时,其清算终了后得清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税 3.准予扣除得项目。（1)成本。

最全的所得税汇算清缴明细表

2012年度最全的所得税汇算清缴明细表费用类别扣除规/限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）政策依据职工工资据实任职或受雇，合理《企业所得税法实施条例》第34条加计100%扣除支付残疾人员的工资《企业所得税法》第 30条《企业所得税法实施条例》第96条《财政部税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70 号）职工福利费14%工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第40条《税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函 [2009]3号) 职工教育经费2.50% 工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除《企业所得税法实施条例》第42条8% 经认定的技术先进型服务企业《财政部税务总局商务部科技部发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税

[2010]65号）全额扣除软件生产企业的职工培训费用《财政部税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕 1号）职工工会经费2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第41条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（税务总局公告 2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（税务总局公告2011年第30号）业务招待费（60%，5‰）发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数《企业所得税法实施条例》第43条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79 号）广告费和业务宣传费 15% 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转《企业所得税法实施条例》第44条30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税 [2009]72号）（注：该文执行至2010年12月31日止，目前尚无新的政策规定）不得扣除烟草企业的烟草广告费（同上）

企业所得税计算方法

企业税率调整_企业所得税计算方法我国企业所得税起初有国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税、中外合资企业所得税和外国企业所得税。 ①国营企业所得税：它是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。1983年全国推行第一步“利改税”，规定征税时间从1983年1月1日起计算，对国有大中型企业征收55%的所得税。1984年实行第二步“利改税”。规定国有大中型企业适用55%的比例税率，国营小型企业适用8级超额累进税率，最低税率为10%，最高税率为55%。1994年实行统一的内资企业所得税制度，企业所得税实行33%的比例税率。2008年新的<中华人民共和国所得税法> 规定从2008年1月1日起，一般企业所得税税率为25%。 ⑤外国企业所得税：是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。《中华人民共和国外国企业所得税法》1981 年12月13日公布，自1982年1月1日起施行。外国企业所得税采用超额累进税率。按所得额的大小分为5级，最低一级税率为20%，最高一级税率为40%，另外，还要按应纳税所得额征收10%的地方所得税，两项合计，最高负担率不超过50%。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，自1991年7月1日起施行;《中华人民共和国外国企业所得税法》同时废止。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税纳税人包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税计算方法

题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？答：1、税前允许扣除工资及附加费（1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元）（3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元）（4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元） 2、应调增的工资及附加费应调增的工资＝150-120＝30（万元）应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元）应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元）应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元）例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元）应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元）例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？ 1、会计上：借：管理费用——开办费摊销 120万元贷：长期待摊费用——开办费 120万元 2、税收上：（1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元（2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元（3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。答：1、广告费当年允许扣除的广告费=5000*2%=100万元当年应调增的广告费＝120-100＝20万元差额20万元，允许结转以后年度补扣。 2、业务宣传费允许扣除的业务宣传费=5000*5‰=25万元当年应调增的业务宣传费＝30-25＝5万元差额5万元，不允许税前扣除。例题5：某境内内资企业，2002年境内应纳税所得额100万元，境外设有两个子公司，在美国的全资A公司2002年亏损50万元，在英国的全资B公司2002

(完整版)扣缴个人所得税报告表

附件1扣缴个人所得税报告表扣缴义务人编码：金额单位：元（列至角分）受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：国家税务总局监制本表一式二份，一份扣缴义务人留存，一份报主管税务机关。

《扣缴个人所得税报告表》填表说明一、本表根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例制定。二、本表适用于扣缴义务人申报扣缴的所得税额。扣缴义务人必须区分纳税人、所得项目逐人逐项明细填写本表。三、扣缴义务人不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限。四、扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送本表的，依照征管法第六十二条的规定，予以处罚。五、填写本表要用中文，也可用中、外两种文字填写。六、表头项目的填写说明如下： 1、扣缴义务人编码：填写税务机关为扣缴义务人确定的税务识别号。 2、扣缴义务人名称：填写扣缴义务人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称。 3、填表日期：是指扣缴义务人填制本表的具体日期。七、本表各栏的填写如下： 1、纳税人姓名：纳税义务人如在中国境内无住所，其姓名应当用中文和外文两种文字填写。 2、身份证照类型：填写纳税人的有效证件（身份证、户口簿、护照、回乡证等）名称。 3、所得项目：按照税法规定项目填写。同一纳税义务人有多项所得时，应分别填写。 4、所得期间：填写扣缴义务人支付所得的时间。 5、收入额：如支付外币的，应折算成人民币。外币折合人民币时，如为美元、日元和港币，应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算；如为美元、日元和港币以外的其他外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国银行公布的人民币外汇汇率中的现钞买入价折算。 6、免税收入额：指按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他经国务院批准免税的补贴、津贴等按照税法及其实施条例和国家有关政策规定免于纳税的所得。此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列。 7、允许扣除的税费：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。（1）劳务报酬所得允许扣除的税费是指劳务发生过程中实际缴纳的税费；（2）特许权使用费允许扣除的税费是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费；（3）适用财产租赁所得时，允许扣除的税费是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费；（4）适用财产转让所得时，允许扣除的税费是指财产原值和转让财产过程中发生的合理税费。 8、除法律法规另有规定的外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%。 9、已扣税额：是指扣缴义务人当期实际扣缴的个人所得税税款及减免税额。 10、扣缴非本单位职工的税款，须在备注栏反映。 11、表间关系：（1）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数（2）应纳税所得额=收入额（人民币合计）-免税收入额-允许扣除的税费-费用扣除标准-准予扣除的捐赠额注：全年一次性奖金等特殊政策的应纳税所得额计算除外。（3）收入额（人民币合计）=收入额（人民币）+收入额（外币折合人民币） 12、声明人：填写扣缴义务人名称。八、本表为A4横式。 --- 2 ---

所得税核算最新方法与举例

征地费用记入“无形资产”的核算某公司准备征用一块土地，征地时首先发生的环评费、赔偿费等先进入什么科目核算?能随时进入“无形资产”核算还是在取得土地使用证后再进入“无形资产”核算?如记入“无形资产”核算是否进行摊销? 解答：该公司提到的问题没有明确征用土地的用途。如果是为了为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，适用新发布的《企业会计准则第3号——投资性房地产准则》。如果自用，按现行会计制度的相关规定进行会计处理。企业的无形资产在取得时，应按实际成本计量。购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定： (1)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限。 (2)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限。 (3)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。

征用前发生的支出计入管理费用中，待取得土地使用权在尚未开发或建造项目前，作为无形资产核算，按以上规定的期限分期摊销。新准则下所得税核算技巧财政部于2006年2月15日发布了《企业准则第18号——所得税》。新《所得税》准则废除了原有的应付税款法和纳税影响会计法，要求企业全面采用资产负债表债务法核算资产负债表项目的暂时性差异，并确认、计量递延所得税。资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。目前，由于新所得税法与新所得税准则之间产生差异的项目越来越多，以及资产负债表债务法新理念的引入，因此，所得税费用的核算给企业的财务人员带来了较大的难度。由于新准则下所得税不仅仅是费用，甚至可能是所得税收益，这对利润表中的净利润影响较大，因此如何准确理解和掌握新的所得税费用核算方法就显得相当重要。一、所得税核算方法：资产负债表债务法资产负债表债务法是从资产负债表出发，分析资产、负债账面价值与其计税基础产生的暂时性差异，从而确定递延所得税的方法。资产负债表债务法的重点在于确定递延所得税资产或递延所得税负债，关键在于确定资产、负债的计税基础。资产负债表债务法注重每一会计期间确认和计量业已发生的交易和事项所引发的未来所得税的流入或流出给企业造成的影响，并将这一影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债。资产负债表债务法引入了一个“计税基础”的概念，需要指出的是“计税基础”不同于“纳税基础”。由于计税基础这个概念缺乏逻辑基础，因此“资产的计税基础”通常较好理解，而负债的计税基础通常就不那么好理解了。我认为资产、负债的计税基础是从税法的角度来看资产和负债，反映的是税法对资产和负债有关项目的处理规定；而资产、负债的账面价值是期末资产负债表上反映的金额，是会计核算的结果，资产、负债账面价值的确定遵循的是会计准则的规定。采用资产负债表债务法进行所得税费用核算时通常遵循以下五个步骤：（1）确定一项资产或负债的账面价值；（2）确定一项资产或负债的计税基础；（3）分析、计算暂时性差异；（4）确定递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额；（5）确定递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额；（6）确定利润表中的所得税费用。

所得税核算方法与举例

征地费用记入“无形资产”的核算某公司预备征用一块土地，征地时首先发生的环评费、赔偿费等先进入什么科目核算?能随时进入“无形资产”核算依旧在取得土地使用证后再进入“无形资产”核算?如记入“无形资产”核确实是否进行摊销? 解答：该公司提到的问题没有明确征用土地的用途。假如是为了为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，适用新公布的《企业会计准则第3号——投资性房地产准则》。假如自用，按现行会计制度的相关规定进行会计处理。企业的无形资产在取得时，应按实际成本计量。购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。

无形资产应当自取得当月起在可能使用年限内分期平均摊销，计入损益。如可能使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定： (1)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限。 (2)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限。 (3)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。假如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。征用前发生的支出计入治理费用中，待取得土地使用权在尚未开发或建筑项目前，作为无形资产核算，按以上规定的期限分期摊销。新准则下所得税核算技巧财政部于2006年2月15日公布了《企业准则第18号——所得税》。新《所得税》准则废除了原有的应付税款法和纳税阻碍会计法，要求企业全面采纳资产负债表债务法核算资产负债表项目的临时性差异，并确认、计量递延所得税。资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债

个人所得税年度汇算清缴申报表

个人所得税年度汇算清缴申报表填报日期：年月日申报流水号：说明事项：投资业户税务登记号税款所属期投资业户纳税人编码管理机关正常申报□自行补报□稽查自查补报□延期申报预缴□金额单位：人民币元（列至角分）

一、适用范围： 1、本表适用于实行查帐征收的个体工商户业主、对企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业和合伙企业的投资者（以上四类纳税人以下简称“投资者”）年度汇算清缴申报时填报。本表由表一与表二两部分组成，其中表一用于填写投资者投资经营企业（业户）的生产经营情况；表二用于反映投资者从投资经营企业（业户）取得应税生产经营所得情况，有多个投资者的企业（业户）应分别填报。 2、投资者投资多个企业（业户）全部为个人独资企业的，必须填写表二“补充资料4、5”。投资者投资经营多个企业（业户），其中含有一个合伙企业（业户）的，投资者年度终了仅填报从本企业（业户）取得应税生产经营所得情况。二、负有纳税义务的投资者，不能按照规定期限报送本表的，应当在规定的报送期限内提出申请，经税务机关批准，可以适当延长期限。三、未按照规定的期限向税务机关报送本表的，依照《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，予以处罚。四、主要项目填报说明：（一）表头项目 1、“税款所属期”：是指申报税款所属的时期。 2、“正常申报”：纳税人按税务机关要求进行正常申报的选择该项； “自查补报”：根据税务机关的自查公告或在正常申报后，发现问题，进行补申报的选择该项； “被查补报”：纳税人在稽查局发出稽查通知书后就以往税期的税款进行申报的选择该项； “延期申报预缴”：纳税人申请延期申报，经税务机关批准后，纳税人根据审批文书填写申报表预缴税款时选择该项。延期申报预缴后在规定限期内进行申报的，选“正常申报”。 3、“投资业户名称”：是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业的名称，或承包承租的企事业单位名称。 4、“投资业户纳税人编码”：指管理机关对投资企业（业户）编制的纳税识别号码。

扣缴个人所得税报告表(电子表格)

附件1：扣缴个人所得税报告表（电子表格）扣缴个人所得税报告表（电子表格）计算机代码：扣缴义务人名称：邮政编码：有效联系电话：有效联系地址：扣缴义务人声明：我声明，此扣缴报告表是根据国家税收法律、法规的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。声明人：会计主管签字：负责人签字：

《扣缴个人所得税报告表》填表说明一、本表适用于扣缴义务人扣缴申报个人所得税。扣缴义务人必须区分纳税人、所得项目逐人逐项明细录入本表。二、扣缴义务人不能按规定期限报送或上传本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限。三、填写本表要用中文，也可用中、英两种文字填写。四、表头项目的填写说明如下： 1、计算机代码：填写税务登记表中的计算机代码。 2、扣缴义务人名称：填写扣缴义务人单位名称全称，不得填写简称。 3、填表日期：是指扣缴义务人填制本表的具体日期。五、本表各栏的填写如下： 1、纳税人姓名：纳税义务人如在中国境内无住所，其姓名应当用中文和英文两种文字填写。 2、身份证照类型：填写纳税人的有效证件（身份证、护照、军官证等）名称。 3、国家与地区：按国家与地区编码表填写，详见国家与地区编码表（附件3） 4、职业：按照职业编码表填写，详见职业编码表（附件4） 5、所得项目：按照规定项目填写，详见所得项目编码表（附件2）。同一纳税义务人有多项所得时，应分别填写。

6、所得期间：填写扣缴义务人支付所得的时间。 7、收入额：如支付外币的，应折算成人民币。 8、免税收入额：指按照国家规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他经国务院批准免税的补贴、津贴等按照税法及其实施条例和国家有关政策规定免于纳税的所得。此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列。 9、允许扣除的税费：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。（1）劳务报酬所得允许扣除的税费是指劳务发生过程中实际缴纳的税费；（2）特许权使用费允许扣除的税费是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费；（3）适用财产租赁所得时，允许扣除的税费是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费；（4）适用财产转让所得时，允许扣除的税费是指财产原值和转让财产过程中发生的合理税费。 10、除法律法规另有规定的外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%。 11、已扣税额：是指扣缴义务人当期实际扣缴的个人所得税税款，当期如有减免税事项，已扣税额=应扣税额-减免税额。 12、如有减免税事项，须在备注栏反映。

[企业所得税计算公式]企业所得税计算方法举例

[企业所得税计算公式]企业所得税计算方法举例直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税所得额=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率 1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同 2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 净利润=利润总额-所得税费用某汽车制造公司为增值税一般纳税人，2009年度发生以下业务: (1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。

(2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。 (3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。 (4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 (5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。 (6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。 (7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。 (8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。 (9)支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。 (10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。【注:(1)小轿车消费税税率为9%。(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】【答案】 ①【外销1000】17.55×1000÷(1+17%)×9%=1350 ②【内销40】17.55×40÷(1+17%)×9%=54 ③【自用B5】组成计税价格×消费税税率【12×5×(1+8%成本利润率)÷(1-9%)】×9%=6.4

所得税汇算清缴报告(所有模版)

广州市蓝舜税务师事务所有限公司GUANGZHOU LANSHUN REGISTERED TAX AGENT CO., LT D 广州市2011年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于查账征收的单位）报告文号：[报告文号] 报备号：使用说明（阅后应删除）： 1.简版是在完整版基础上删除大部分中小企很小发生的事项文字说明后后形成的，仅起减少删除操作作用，一切应以原版为准。 2.强烈建议在十分熟悉完整版的基础上再使用简版。当需要补充部分简版内容时，可在完整更新所需内容，断开链接后复制到简版中。有限公司：我们接受委托〔涉税鉴证业务约定书编号：[业务约定书号]〕，对贵公司税款所属期间2011年1月1日至2011年12月31日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵公司的责任是设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整以确保贵公司编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：（一）仅限于与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审查：贵公司本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下：

[企业所得税计算公式]企业所得税计算方法举例

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 净利润=利润总额-所得税费用某汽车制造公司为增值税一般纳税人，xx年度发生以下业务: (1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。 (2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。 (3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。 (4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。

(5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。 (6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。 (7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。 (8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。 (9)支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。 (10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。【注:(1)小轿车消费税税率为9%。(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】

所得税汇算清缴报告(所有模版)

市蓝舜税务师事务所G U A N G Z H O U L A N S H U N R E G I S T E R E D T A X A G E N T C O.,L T D 市2011年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于查账征收的单位）报告文号：错误！链接无效。报备号：使用说明（阅后应删除）： 1.简版是在完整版基础上删除大部分中小企很小发生的事项文字说明后后形成的，仅起减少删除操作作用，一切应以原版为准。 2.强烈建议在十分熟悉完整版的基础上再使用简版。当需要补充部分简版容时，可在完整更新所需容，断开后复制到简版中。错误！链接无效。：错误！链接无效。错误！链接无效。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：

（一）仅限于与企业所得税有关的部控制及其有效性的审查：错误！链接无效。本纳税年度仅限于与企业所得税有关的部控制情况如下：错误！链接无效。（二）部证据和外部证据的相关性和可靠性的审查在审核过程中，为核实错误！链接无效。与企业所得税有关资料的正确性，我们通过询问、审阅、复查正本后复印等方式取得了我们认为必要的、有关企业所得税的部证据和外部证据，主要包括以下方面： 1、主要证件：营业执照，国、地税税务登记证，增值税一般纳税人证书等； 2、部证据：现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表等； 3、外部证据：纳税申报表、银行存款对账单、银行询证函、往来询证函、税款缴款书、新增固定资产发票等。经审查上述证据，未见异常。（三）实施审核、验证、计算和进行职业推断的情况：在审查过程中，我们对错误！链接无效。的会计资料及纳税申报资料进行了审核、验证、计算等职业推断，包括以下主要方面： 1、通过执行对应付账款等往来科目的余额钩稽核对、询问、函询等审核程序，审核错误！链接无效。是否存在无需支付的应付款项。 2、通过对存货进行计价测试或成本倒扎，审核错误！链接无效。是否存在变更成本核算方法的情况。 3、通过对营业收入、存货等科目的截止测试，审核错误！链接无效。是否存在跨期记录收入，跨期结转成本情况。 4、通过抽查贷款利息单、贷款合同、抵押清单等资料，审核错误！链接

扣缴个人所得税报告表模板

扣缴个人所得税报告表扣缴义务人编码：金额单位：元（列至角分）受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：国家税务总局监制

本表一式二份，一份扣缴义务人留存，一份报主管税务机关.

小规模纳税人企业所得税计算方

小规模纳税人企业所得税计算方法小规模纳税人企业所得税计算方法一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。二、企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值) 2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部国家税务总

局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条同时停止执行。三、各级财政、税务部门要密切配合，严格按照本通知的规定，抓紧做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作。同时，要及时跟踪、了解优惠政策的执行情况，对发现的新问题及时反映，确保优惠政策落实到位。小微企业所得税优惠政策 1哪些企业适用小微企业所得税优惠政策? 税收上是用资产总额、从业人数和税收指标综合量型和微利的，与其他部门对小微企业的认定办法略有不同。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条的规定：可以享受企业所得税优惠政策的小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2小微企业认定条件中的从业人数以及资产总额如何确定?

企业所得税申报表范本

企业所得税年度纳税申报表（A类）（所属年度：）企业名称（盖章）：填报日期：

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称: 纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）

一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。三、有关项目填报说明（一）表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。 1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。 2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。 3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。（三）行次说明 1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。 2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。 3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。 4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。 5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。 6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。 7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。 8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。 9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。 10.第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。

扣缴个人所得税申报(报告)表_空白文件

扣缴个人所得税申报（报告）表申报日期：年月日税款所属期：年月日至年月日扣缴义务人名称：扣缴义务人所属行业：□一般行业□特定行业月份申报扣缴义务人识别号（统一社会信用代码）：金额单位：人民币元（列至角分） 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.

注：1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人如不如实申报，将承担虚假申报、偷（逃）税的法律责任。 2.本表一式两份，一份纳税人留存，一份受理税务机关留存。使用说明适用范围本表适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴个人所得税申报（包括向个人支付应税所得，但低于减除费用、不需扣缴税款情形的申报），以及特定行业职工工资、薪金所得个人所得税的月份申报。申报期限次月十五日内。扣缴义务人应于次月十五日内将所扣税款缴入国库，并向税务机关报送本表。扣缴义务人不能按规定期限报送本表时，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定办理延期申报。本表各栏填写如下：（一）表头项目税款所属期：为税款所属期月份第一日至最后一日。扣缴义务人名称：填写实际支付个人所得的单位（个人）的法定名称全称或姓名。扣缴义务人编码：填写办理税务登记或扣缴登记时，由主管税务机关所确定的扣缴义务人税务编码。扣缴义务人所属行业：扣缴义务人按以下两种情形在对应框内打“√”。一般行业：是指除《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的特定行业以外的其他所有行业。特定行业：指符合《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。（二）表内各栏一般行业的填写第2列“姓名”：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。第3列“身份证件类型”：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。在中国境内有住所的个人，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称。在中国境内无住所的个人，如果税务机关已赋予18位纳税人识别号的，填写“税务机关赋予”；如果税务机关未赋予的，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称。第4列“身份证件号码”：填写能识别纳税人唯一身份的号码。在中国境内有住所的纳税人，填写身份证、军官证、士兵证等证件上的号码。在中国境内无住所的纳税人，如果税务机关赋予18位纳税人识别号的，填写该号码；没有，则填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照上的号码。税务机关赋予境内无住所个人的18位纳税人识别号，作为其唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或扣缴义务人办理该纳税人初次 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.