审计学审计的起源与发展PPT课件
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1983年9月成立了我国政府审计的最高机关——审计署,在 县以上各级人民政府设置各级审计机关。
我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构,实行内 部审计监督。
我国形成了政府审计、民间审计和内部审计三位一体的审 计监督体系,审计制度和审计工作进入了振兴时期。
.
7
审计的社会角色
20世纪 30年代
20世纪 后期
1.审计发展初期，审计师被赋予“警犬”的功能。
2. 20世纪30年代，随着经济现实和审计实务的发展，审计的社会角色发
生了变化。为了满足社会需求，审计师开始定位为“看门人”。
3.20世纪后期，审计师所处的经济、法律环境与以往有显著不同。审计师
需要承担起“信息风险的降. 低与分摊者”之责任。
8
历史上典型审计案例
进入2001年，世通与其他同行一样遭遇了世界电信业的不景气， 股票市值缩水到250亿美元；同时，对MCI公司的收购使世通背上 了沉重的负担，公司经营举步维艰。在这种情况下，为了保持股价， 继续吸引投资者，世通公司只能铤而走险，选择造假。 据报道，向世通公司贷款1亿美元以上的债权银行超过50家，全球 所有著名的投资银行几乎都是世通的债主。世通股票暴跌还使美国 一些在世通注入大笔投资的州养老基金遭受重创。世通破产还使该 公司的客户服务受损。 提供审计的正是安达信会计师事务所。
由此可见,宰夫是独立于财计部门之外的职官,标志着我国政府审计的产生。
2、秦汉时期最终确立阶段;
主要表现在以下三个方面:
一是初步形成了统一的审计模式。封建社会经济的发展,促进了秦汉时期逐渐
形成全国审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的审计模
式。
二是“上计”制度日趋完善。所谓“上计”,就是皇帝亲自参加听取和审核各
第一篇 审计环境
本篇共分三章，在第一章首先描述 了各种审计的起源与发展，指出受托 经济责任是审计产生的基础。第二章 诠释了我国审计法律与组织环境，第 三章阐明了审计职业规范体系。
.
1
第一章 审计起源与发展
基本要求
了解政府审计、民间审计和内 部审计审计的起源于发展，重 点关注影响审计发展的几个重 要的事件，探究审计产生与发 展的基本脉搏和思路。
.
3
我国审计经历了一个漫长的发展过程,大体上可分为六个阶段: 1、西周初期初步形成阶段;
我国西周国家财计机构分为两个系统:一是地宦大司徒系统,掌管财政收入;二是 天宦冢宰系统,掌管财政支出。天宦所属中大夫司会,为主宦之长,主天下之大计,本 为分掌王朝财政经济的审核和监督。
《周礼》云:“宰夫岁终,则令群吏正岁会。月终,则令正月要。旬终,则令正日成。 而考其治,治以不时举者,以告而诛之。”即年终、月终、旬终的财计报告先由宰 夫命令督促各部门官吏整理上报,宰夫就地稽核,发现违法乱纪者,可越级向天宦冢 宰或周王报告,加以处罚。
宋代还专门设置“审计司”,隶属于太府寺。北宋时又曾将这个机构改称为“审计 院”。宋审计司(院)的建立,是我国“审计”的正式命名,从此,“审计”一词便成为财政 监督的专用名词,对后世中外审计建制具有深远的影响。
4、元明清停滞不前阶段 元明清各朝,君主专制日益强化,审计虽有发展,但总体上停滞不前。元代取消比部, 户部兼管会计报告的审核,独立的审计机构即告消亡。明初设比部,不久即取消 。清承 明制,设置都察院。虽然明清时期的都察院制度有所加强,但其行使审计职能,却具有一 揽子性质。 由于取消了比部这样的独立审计组织,其财计监督和政府审计职能严重削弱,与唐
。 代行使司法审计监督职能的比部相比,后退了一大步
.
5
5、中华民国不断演进阶段; 。
中华民国 1912年在国务院下设审计处,1914年北洋政府改为 审计院,同年颁布了《审计法》。国民党政府根据孙中山先 生五权分立的理论,设立司法、立法、行政、考试、监察五 院。在监察院下设审计部 。
国民党政府也于1928年颁布过《审计法》和实施细则, 1929年颁布了《审计组织法》,审计人员有审计、协审、 稽察等职称。
பைடு நூலகம்
价只值24美分。在2001年11月2日，申请破产保护。一个
在全世界拥有85000员工正式破产。在美国，24000的员工
失去了他们的工作。为此提供审计的导致安达信会计师事
务所破产。导致《萨班斯--------奥克斯利法案》出台。
.
9
3.世通公司——2001今年美国东部时间7月21日，世界通讯 （Worldcom）公司正式向纽约南区地方法院递交了破产保护申请。 根据破产申请文件，该公司截至今年第一季度的资产总值超过1000 亿美元，债务达310亿美元，破产涉及的资金规模是去年12月申请 破产的安然公司的两倍，是今年1月份环球电讯破产案的4倍，成为 美国有史以来最大规模的企业破产案。
.
2
第一章 审计起源与发展
受托经济责任是审计产生的基础。
审计是由政府审计、民间审计和内部审计构成，它们的起源也不相 同。
1.1 政府审计的起源与发展 1.2 民间审计的起源与发展 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物。 从发展的历程看，注册会计师审计起源于意大利合 伙企业，形成于英国股份公司，发展和完善与美国 发达的资本市场。 1.3内部审计的起源与发展
级地方官吏的财政会计报告,以决定赏罚的制度。
三是审计地位提高,职权扩大。御史制度是秦汉时代审计的重要建制,御史大
.
4
夫不仅行使政治、军事的监察之权,还行使经济的监督之权,勾稽总考财政收入情
3、隋唐至宋日臻健全阶段; 隋开创一代新制,设置比部,隶属于都官或刑部,掌管国家财计监督,行使审计职权。唐改 设三省六部,六部之中,刑部掌天下律令、刑法、徒隶等政令,比部仍隶属于刑部,凡国家 财计,不论军政内外,无不加以勾稽,无不加以查核审理。
20世纪30年代以后,一些大城市相继成立了会计师事务所, 接受委托人委托办理查账等业务,民间审计得到了发展。这 一时期,我国审计日益演进、有所发展。
.
6
6、新中国振兴阶段
中华人民共和国建立后,国家没有设置独立的审计机构。对企业 的财税监督和货币管理,是通过不定期的会计检查进行的。
我国在1980年恢复和重建了注册会计师制度,1994年1月1 日实施了《中华人民共和国注册会计师法》 。
1. 1721年英国的“南海公司”
事件 （详见“小资料”）——从英
国南海公司的舞弊案中引出的第一
份审计报告 。导致注册会计师的诞
2.安然事件—生—。在美国500强企业中名列第七。激发治理
和道德准则改革在2000年，美国安然的股价 八月份达到顶
点90.56美元，在年底以临近80美元。 2002年4月2日， 股
我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构,实行内 部审计监督。
我国形成了政府审计、民间审计和内部审计三位一体的审 计监督体系,审计制度和审计工作进入了振兴时期。
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审计的社会角色
20世纪 30年代
20世纪 后期
1.审计发展初期，审计师被赋予“警犬”的功能。
2. 20世纪30年代，随着经济现实和审计实务的发展，审计的社会角色发
生了变化。为了满足社会需求，审计师开始定位为“看门人”。
3.20世纪后期，审计师所处的经济、法律环境与以往有显著不同。审计师
需要承担起“信息风险的降. 低与分摊者”之责任。
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历史上典型审计案例
进入2001年，世通与其他同行一样遭遇了世界电信业的不景气， 股票市值缩水到250亿美元；同时，对MCI公司的收购使世通背上 了沉重的负担，公司经营举步维艰。在这种情况下，为了保持股价， 继续吸引投资者，世通公司只能铤而走险，选择造假。 据报道，向世通公司贷款1亿美元以上的债权银行超过50家，全球 所有著名的投资银行几乎都是世通的债主。世通股票暴跌还使美国 一些在世通注入大笔投资的州养老基金遭受重创。世通破产还使该 公司的客户服务受损。 提供审计的正是安达信会计师事务所。
由此可见,宰夫是独立于财计部门之外的职官,标志着我国政府审计的产生。
2、秦汉时期最终确立阶段;
主要表现在以下三个方面:
一是初步形成了统一的审计模式。封建社会经济的发展,促进了秦汉时期逐渐
形成全国审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的审计模
式。
二是“上计”制度日趋完善。所谓“上计”,就是皇帝亲自参加听取和审核各
第一篇 审计环境
本篇共分三章，在第一章首先描述 了各种审计的起源与发展，指出受托 经济责任是审计产生的基础。第二章 诠释了我国审计法律与组织环境，第 三章阐明了审计职业规范体系。
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第一章 审计起源与发展
基本要求
了解政府审计、民间审计和内 部审计审计的起源于发展，重 点关注影响审计发展的几个重 要的事件，探究审计产生与发 展的基本脉搏和思路。
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我国审计经历了一个漫长的发展过程,大体上可分为六个阶段: 1、西周初期初步形成阶段;
我国西周国家财计机构分为两个系统:一是地宦大司徒系统,掌管财政收入;二是 天宦冢宰系统,掌管财政支出。天宦所属中大夫司会,为主宦之长,主天下之大计,本 为分掌王朝财政经济的审核和监督。
《周礼》云:“宰夫岁终,则令群吏正岁会。月终,则令正月要。旬终,则令正日成。 而考其治,治以不时举者,以告而诛之。”即年终、月终、旬终的财计报告先由宰 夫命令督促各部门官吏整理上报,宰夫就地稽核,发现违法乱纪者,可越级向天宦冢 宰或周王报告,加以处罚。
宋代还专门设置“审计司”,隶属于太府寺。北宋时又曾将这个机构改称为“审计 院”。宋审计司(院)的建立,是我国“审计”的正式命名,从此,“审计”一词便成为财政 监督的专用名词,对后世中外审计建制具有深远的影响。
4、元明清停滞不前阶段 元明清各朝,君主专制日益强化,审计虽有发展,但总体上停滞不前。元代取消比部, 户部兼管会计报告的审核,独立的审计机构即告消亡。明初设比部,不久即取消 。清承 明制,设置都察院。虽然明清时期的都察院制度有所加强,但其行使审计职能,却具有一 揽子性质。 由于取消了比部这样的独立审计组织,其财计监督和政府审计职能严重削弱,与唐
。 代行使司法审计监督职能的比部相比,后退了一大步
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5、中华民国不断演进阶段; 。
中华民国 1912年在国务院下设审计处,1914年北洋政府改为 审计院,同年颁布了《审计法》。国民党政府根据孙中山先 生五权分立的理论,设立司法、立法、行政、考试、监察五 院。在监察院下设审计部 。
国民党政府也于1928年颁布过《审计法》和实施细则, 1929年颁布了《审计组织法》,审计人员有审计、协审、 稽察等职称。
பைடு நூலகம்
价只值24美分。在2001年11月2日，申请破产保护。一个
在全世界拥有85000员工正式破产。在美国，24000的员工
失去了他们的工作。为此提供审计的导致安达信会计师事
务所破产。导致《萨班斯--------奥克斯利法案》出台。
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3.世通公司——2001今年美国东部时间7月21日，世界通讯 （Worldcom）公司正式向纽约南区地方法院递交了破产保护申请。 根据破产申请文件，该公司截至今年第一季度的资产总值超过1000 亿美元，债务达310亿美元，破产涉及的资金规模是去年12月申请 破产的安然公司的两倍，是今年1月份环球电讯破产案的4倍，成为 美国有史以来最大规模的企业破产案。
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第一章 审计起源与发展
受托经济责任是审计产生的基础。
审计是由政府审计、民间审计和内部审计构成，它们的起源也不相 同。
1.1 政府审计的起源与发展 1.2 民间审计的起源与发展 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物。 从发展的历程看，注册会计师审计起源于意大利合 伙企业，形成于英国股份公司，发展和完善与美国 发达的资本市场。 1.3内部审计的起源与发展
级地方官吏的财政会计报告,以决定赏罚的制度。
三是审计地位提高,职权扩大。御史制度是秦汉时代审计的重要建制,御史大
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夫不仅行使政治、军事的监察之权,还行使经济的监督之权,勾稽总考财政收入情
3、隋唐至宋日臻健全阶段; 隋开创一代新制,设置比部,隶属于都官或刑部,掌管国家财计监督,行使审计职权。唐改 设三省六部,六部之中,刑部掌天下律令、刑法、徒隶等政令,比部仍隶属于刑部,凡国家 财计,不论军政内外,无不加以勾稽,无不加以查核审理。
20世纪30年代以后,一些大城市相继成立了会计师事务所, 接受委托人委托办理查账等业务,民间审计得到了发展。这 一时期,我国审计日益演进、有所发展。
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6、新中国振兴阶段
中华人民共和国建立后,国家没有设置独立的审计机构。对企业 的财税监督和货币管理,是通过不定期的会计检查进行的。
我国在1980年恢复和重建了注册会计师制度,1994年1月1 日实施了《中华人民共和国注册会计师法》 。
1. 1721年英国的“南海公司”
事件 （详见“小资料”）——从英
国南海公司的舞弊案中引出的第一
份审计报告 。导致注册会计师的诞
2.安然事件—生—。在美国500强企业中名列第七。激发治理
和道德准则改革在2000年，美国安然的股价 八月份达到顶
点90.56美元，在年底以临近80美元。 2002年4月2日， 股