浅谈新个人所得税改革的经济效应

浅谈新个人所得税改革的经济效应

肖美玲潮汕职业技术学院

【摘要】个人所得税是个人利益关系最密切的一个税种。而个税的改革更是人们普遍关注的话题。本文从“十二五”开局之年的新一轮个人所得税制的改革入手，浅谈个人所得税带来的经济效应。

【关键词】个人所得税计算方法经济效应

一、引言个人所得税( Individual Income tax) 是调整征税机关与自然人( 居民、非居民人) 之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。

2011 年9 月1 日实施，中国内地新个税免征额调至3500 元。2011年11 月10 日，财政部公布数据，1－ 10 月个人所得税收入累计5347． 49亿元，提前两个月超额完成2011 年全年目标。

二、新个人所得税的计算方法个人所得税= { ( 总工资) － ( 三险一金) － ( 免征额) } * 税率－速算扣除数。

以总工资5105 元，三险一金105 为例。个人所得税= { 5105 －105－ 3500} X0． 03 － 0 = 45 元。

表1 2011 年9 月1 日起调整后的7 级超额累进税率全月应纳税所得额税率速算扣除数( 元)全月应纳税额不超过1500 元3% 0全月应纳税额超过1500 元至4500 元10% 105全月应纳税额超过4500

元至9000 元20% 555全月应纳税额超过9000 元至35000 元25% 1005全月应纳税额超过35000 元至55000 元30% 2755全月应纳税额超过55000 元至80000 元35% 5505全月应纳税额超过80000 元45% 13505表2 个税调整前后对比扣除三险一金后的收入( 元) 调整前( 元) 调整后( 元) 税减了( 元) 税加了( 元)3500 125 0 1254000 175 15 1605000 325 45 2806000 475 145 3308000 825 345 4809000 1025 545 4801 万1225 745 4801． 5 万2225 1870 3551． 9 万3025 2870 1552 万3225 3120 1053． 86 万7775 7775 无变化5 万11025 11195 1707 万17425 17770 34510 万28825 29920 1095三、个人所得税改革的经济效应主要表现为以下几点1．减轻了工薪阶层的负担。新个税“起征点”由2000 元提至3500元一批法律法规于2011 年9 月1 日正式施行。月工资、薪金所得在3500 元以下的群体将不涉及个税。经过此次税法修改，纳税人数从8400 万人减少至约2400 万人，有约6000 万人不需要缴纳个人所得税。

财政部公布，今年10 月，个人所得税收入352． 37 亿元。受提高工薪所得减除费用标准影响，本月个人所得税减收明显显现。从环比看，本月个人所得税比9 月份减少99 亿元，环比下降22%。9 月份政策减收效应已有所显现，个人所得税已比8 月份减收33 亿元。

10 月份与8月份相比，收入相应减少130 亿元左右。

此外，新个税法还调整了工薪所得税率结构，由9 级调整为7 级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%，使绝大部分的工薪所得纳税人在享受提高减除费用标准的同时进一步

减轻税负。

2．加大了高收入者的征收力度。中国富人的税收负担在世界上是最轻的。只有通过政府的税收强制手段才是完成“调节”的最有效方式。修改个人所得税法，是合理调整收入分配关系的重大举措，社会方方面面广泛关注。修改后，进一步降低了中低收入者的税负，适当增加了高收入者的税负，体现了高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不纳税的原则。

3．缩小收入差距，促进消费。我国区域经济发展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全国统一工薪所得费用扣除标准，有利于促进地区间的公平。目前，各地实行统一的纳税标准，对收入较低的地区将产生很大益处，相当部分中低收入阶层将不必缴纳个人所得税，该地区纳税人的税收负担将会减轻，有利于鼓励消费。

个税免征额上调是“十二五”期间可支配收入倍增计划的一部分，有利于提高中低收入阶层的购买能力和工作积极性。这类群体的税后收入上升可直接刺激其服装鞋类等日常消费，而在二三线城市渠道分布广泛的品牌可成为当地居民减税后的直接消费目标，相关上市公司业绩可望有所提升。

四、结语工薪所得扣除标准大幅提高1500 元，与当前我国经济快速发展、经济实力明显提高的发展趋势相一致，体现了国富民强的发展经济的宗旨。这次个税改革不仅减轻了工薪阶层的纳税负担，加大了个税对高收入者的征收力度，缩小了收入差距，降低了基尼系数，提高了人民的购买力，还促进了经济的发展。个税这次改革产生的良

好效果，对国民经济发展必将会起到积极的作用。

参考文献:［1］鄂璠．“个税”改革还能少交多少税．《小康》［J］． 2011 年6 月［2］张兆安．以家庭为单位计收个税更公平更人性化．《中国人大》［J］，2011 年3 月( 19)［3］刘聪．个税改革小步慎行．《中国新闻周刊》［J］，2011． 1． 17( 48 －49)［4］余中福，陈佳萍．合理规划个税起征点的有关思考．《财会月刊》［J］，2009． 8 月40财税金融