企业所得税纳税调整项目表

纳税调整项目明细表

纳税调整项目明细表（附表三）P179-181一、收入类调整调整项目第3行接受捐赠收入除执行新会计准则以外的企业填列。

如：执行企业会计制度的，因对应科目是资本公积，所以要调整应纳税所得额。

第5行未按权责发生制确认的收入p170-171(1)利息、租金、特许权使用费收入(2)企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机等、以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的(3)采取产品分成方式取得收入的(4)接受捐赠收入(5)以分期收款方式销售货物的(6)股利、红利等权益性投资收益第6行按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益注意：填列的只可能是调减金额（=附表十一第5列的合计）∵只有当初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，才涉及调整第7行按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益应分担的亏损--调增应分享的利润—调减第11行确认为递延收益的政府补助《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分一下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。

（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。

国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。

（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负责管理。

（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。

第11行确认为递延收益的政府补助与收益相关的政府补助p174应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。

不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。

也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。

企业所得税汇算常见纳税调整事项

纳税辅导
企
业
所
得
税
汇王
算志刚
常

见
李伟
纳毅
税
调
整
事
项
由于会计制度与税法的分离，两者规定存在许多差异，当企业财务会计的确认、计量与税收法规不一致时，就会出现会计利润与应税所得之间的差异，在年度所得税汇算清缴时，企业需要对年度企业所得税进行纳税调整。下面，笔者按照企业财务报表顺序，就企业所
38
纳税辅导
处理。 5、减免或返还的流转税，除国务院
等有指定用途的项目不征税外，都应并入企业利润征收所得税，对直接减免和即征即退的应并入当年利润，对先征后返的并入收到退税款的年度。
五、成本与费用类项目 1 、工资、薪金支出。工资、薪金支出实行计税工资扣除办法的企业，自 2 006 年 7 月 1 日以后执行财税 [ 200 6] 1 26 号人均月扣除最高限额 1 600 元，计算公式为：企业全年计税工资、薪金扣除标准=该企业年任职及雇员平均人数×规定的人均月计税工资标准×12 计税标准以内可据实扣除，超过部分调增应纳税所得额。实行工效挂钩的企业，按批准提取超过实际发放的部分不得扣除，超过部分可建立工资储备金，在以后年度发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。 2、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。所得税法规定，上述三项经费分别按照计税工资总额的 2%, 1 4%, 1. 5%计算扣除 ( 企业效益好、职工培训任务重的企业职工教育经费可按 2. 5 %) ，纳税人实际发放的工资高于确定的计税工资标准的，应按照计税工资总额分别计算扣除三项经费；纳税人实际发放的工资低于确定的计税工资标准的，应按照实际发放的工资总额分别计算扣除的三项经费，凡不能出具《工会经费拨缴款收据》的，其提取的职工工会经费不得在税前扣除。 3 、业务招待费。企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确定的记录或单据。在下列限度内准予作为费用列支，全年销售（营业）收入净额在 1 500 万元以下的，不得超过销售（营业）收入净额的 5 ‰；全年销售（营业）收入净额超过 15 00 万元的部分，不得超过该部分销售（营业）收入净额的 3‰。收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销售折让、销售退回等各项支出后的收入额，包括基本业务收入和其他业务收入，业

纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表

纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表附表三《纳税调整项目明细表》填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。

三、有关项目填表说明本表纳税调整项目按照收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整调整项目、准备金调整项目、房地产企业预售收入计算的预计利润、特别纳税调整应税所得、其他七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的调增金额和调减金额的合计数。

数据栏分别设置账载金额、税收金额、调增金额、调减金额四个栏次。

账载金额是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

税收金额是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

收入类调整项目：税收金额扣减账载金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。

其中第4行3.不符合税收规定的销售折扣和折让，按扣除类调整项目处理。

扣除类调整项目、资产类调整项目：账载金额扣减税收金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。

其他项目的调增金额、调减金额按上述原则计算填报。

本表打*号的栏次均不填报。

（一）收入类调整项目1.第1行一、收入类调整项目：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。

第1列账载金额、第2列税收金额不填报。

2.第2行1.视同销售收入：填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。

（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列调增金额。

（2）金融企业第3列调增金额取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。

（3）一般工商企业第3列调增金额取自附表一（1）《收入明细表》第13行。

（4）第1列账载金额、第2列税收金额和第4列调减金额不填。

3.第3行2.接受捐赠收入：第2列税收金额填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。

资产折旧、摊销纳税调整明细表(表样、说明)doc-企业所得

企业所得税年度纳税申报表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表经办人（签章）:附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报固定资产、生产性生物资产、长期待摊费用、无形资产、油气勘探投资、油气开发投资会计处理与税收处理的折旧、摊销，以及纳税调整额。

三、各项目填报说明1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。

3.第3列：填报纳税人按照国家统一会计制计算提取折旧、摊销额的年限。

4.第4列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销额的年限。

5.第5列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算本纳税年度的折旧、摊销额。

6.第6列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除的折旧、摊销额。

7.第7列：金额＝第5－6列。

如本列为正数，进行纳税调增；如本列为负数，进行纳税调减。

四、表间关系1.第1行第7列＞0时：第1行第7列＝附表三第43行第3列；第1行第7列＜0时：第1行第7列负数的绝对值＝附表三第43行第4列。

2.第7行第7列＞0时：第7行第7列＝附表三第44行第3列；第7行第7列＜0时：第7行第7列负数的绝对值＝附表三第44行第4列。

3.第10行第7列＞0时：第10行第7列＝附表三第45行第3列；第10行第7列＜0时：第10行第7列负数的绝对值＝附表三第45行第4列。

4.第15行第7列＞0时：第15行第7列＝附表三第46行第3列；第15行第7列为＜0时：第15行第7列负数的绝对值＝附表三第46行第4列。

5.第16行第7列＞0时：第16行第7列＝附表三第48行第3列；第16行第7列＜0时：第16行第7列负数的绝对值＝附表三第48行第4列。

纳税调整项目明细表公允价值变动净损益

纳税调整项目明细表公允价值变动净损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

这些公允价值变动净损益在会计上通常计入当期损益，但在计算应纳税所得额时，可能需要进行纳税调整。

具体来说，公允价值变动净损益的纳税调整可能涉及以下几个方面：
1.递延所得税资产或负债的调整：当公允价值变动导致资产或负
债的账面价值与其计税基础产生差异时，可能会产生递延所得
税资产或负债。

这时，需要在纳税调整项目明细表中反映这些
递延所得税资产或负债的变化。

2.永久性差异的调整：有些公允价值变动可能导致会计利润与应
纳税所得额之间产生永久性差异，如某些投资性房地产的公允
价值变动。

这些差异需要在纳税调整项目明细表中进行调整。

3.其他纳税调整事项：除了上述两种调整外，还可能涉及其他与
公允价值变动相关的纳税调整事项。

这些事项应根据具体情况
进行分析和处理，并在纳税调整项目明细表中予以反映。

在填制纳税调整项目明细表时，企业应按照税法规定和会计准则的要求，正确计算公允价值变动净损益，并对其进行适当的纳税调整。

同时，企业还应注意与税务机关的沟通和协调，确保纳税调整项目明细表的准确性和合规性。

《纳税调整项目明细表》(A105000)

A06566纳税调整项目明细表（A105000）《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行(不含第9行)进行填报。

2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税收规定确认应税收入的收入。

根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。

第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额。

第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。

3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。

第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额。

第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额。

表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

4.第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报。

第1列“账载金额”为表A105030第10行第1+8列的合计金额。

第2列“税收金额”为表A105030第10行第2+9列的合计金额。

企业所得税年度纳税申报表(表样)

企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表附表一（2）金融企业收入明细表企业所得税年度纳税申报表附表二(2)金融企业成本费用明细表金额单位：元企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目表－7－企业所得税年度纳税申报表附表五境外所得税抵扣计算明细表经办人(签章): 法定代表人(签章):－8－企业所得税年度纳税申报表附表六减免税优惠明细表填报时间：年月日－9－经办人（签章）：法定代表人（签章）：－10－年度纳税申报表附表七保险准备金提转差纳税调整表填报时间：年月日企业所得税年度纳税申报表附表八广告费跨年度纳税调整表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）经办人（签章）：法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表九合计－14－－15－－16－资产处理纳税调整明细表负债计算－17－－18－总、分支机构或营业机构应纳所得税额分配情况表－19－向境外支付有关费用情况申报表金额单位：元－21－－22－－23－《金融企业收入明细表》、《金融企业成本费用明细表》修改说明新的会计准则出台后，金融企业收入、支出的分类及内容变化较大，与原表相比较，本表主要是根据新的〈企业会计准则第30 号——财务报表列报〉相关要求进行内容调整。

一、考虑涉及银行、保险、证券三种类型的报表，各自有个性的、独立的要求，因此在报表内容中进行了二级分类，便于纳税人填报。

二、考虑与主表的衔接，避免内容重复，取消了原来金融企业成本费用表中的“期间费用合计”相关内容。

三、考虑尽量根据会计制度核算结果填报金融企业收入、成本费用，其它待调整和确认项目纳入调整表中一并进行反映，因此建议删除原表中“视同销售”及“税收上应确认”两块内容。

目前设计的表样保留了上述内容，待领导确定。

四、考虑与主表内容可能重复，在成本费用表中的“营业支出及损失”项下的“营业税金及附加”和“业务及管理费”两块内容无必要分类列明。

因此建议设计为只反映“营业支出及损失”项下的“其中：资产减值损失”内容，前述两块内容不再列明。

《A105000纳税调整项目明细表(2019年版)》及填报说明

A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目” “扣除类调整项目” “资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得” “其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

数据栏分别设置“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。

“账载金额” 是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

（一）收入类调整项目1. 第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行（不含第9行）进行填报。

2. 第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报。

第2列“税收金额”填报表A105010第1 行第1列金额。

第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。

3. 第3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入” ：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）填报。

第1列“账载金额”填报表A105020 第14行第2列金额。

第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。

若表A105020第14行第6列》0,第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。

若表A105020第14行第6列V 0,第4列“调减金额”填报表A105020 第14 行第6 列金额的绝对值。

4. 第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》（A105030）填报。

第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。

纳税调整项目明细表资料

收入类整项目
3 行未按权责发生制原则确认的收入：分期收款销售商品销售收入的确认、持续时间超过12个月的收入确认、
利息收入、
租金收入等
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
收入类调整项目
4行投资收益
5行按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
收入类调整项目
10行：销售折扣、折让和退回（新增）
销售折扣销售折让、退回（资产负债表事项）国税函[2008]875号
扣除类调整项目
资产类调整项目
31行资产折旧摊销
兼具纳税调整与税收优惠事项（加速折旧）
注意：发生即填报(例外)，不论是否存在纳税调整
2014加速折旧新政---财税（2014）75号
自治区国家税务局
企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）
一
纳税调整明细附表总体介绍
纳税调整明细附表具体填报（差异二分析、案例、填报）
一、总体介绍
（一）表格架构
15=1+12+2
（一）设计思路 1.展现税会差异。覆盖全面突出重点列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类。 2.丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。 3.优化表格设计。采集信息更加详实，层级更为清晰顺畅（三个层级）明确填报事项：在发生纳税调整时才进行填报两个例外：资产损失折旧、摊销附表发生时
弥补亏损明细表—年度描述变化
前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报
年度为参照系向前推算，更便于理解。
旧版新版
弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径
主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年

企业所得税纳税调整项目概要

（一）企业所得税纳税调整企业所得税纳税调整是指纳税人在计算应纳税所得额时其财务会计处理与税收规定不一致的，应按税法规定进行调整。

包括对收入确定的原则以及具体金额的调整、各项成本费用扣除范围和标准的调整。

（二）企业所得税纳税调整的意义进行企业所得税纳税调整有利于实现财务会计制度与税法的适当分离，规范国家与企业的分配关系。

（三）《企业所得税纳税调整项目表》（附表一）的格式企业所得税纳税调整项目表申报所属日期年月日至年月日金额单位：元计算机代码：申报单位名称：地址及联系电话：缴款书号：经济类型行业入库级次行次项目本期累计行次项目本期累计1 一、纳税调整增加额（1=2+16+27）19 (3违法经营罚款和被没收财物损失2 1、超过规定标准项目（2=3+4..+15）20 (4税收滞纳金、罚金、罚款3 (1工资支出21 (5灾害事故损失赔偿4 (2职工福利费22 (6非公益救济性捐赠5 (3职工教育经费23 (7非广告性质赞助支出6 (4工会经费24 （8）粮食类白酒广告费7 (5利息支出25 (9为其他企业贷款担保的支出项目8 (6业务招待费26 (10与收入无关的支出9 (7公益救济性捐赠27 3、应税收益项目（27=28+29+30）10 (8提取折旧费28 (1少计应税收益11 (9无形资产摊销29 (2未计应税收益12 (10广告费30 (3收回坏帐损失13 （11）业务宣传费31 二、纳税调整减少额（31=32+33+34+35）14 (12管理费32 1、联营企业分回利润15 (13其他33 2、境外收益16 2、不允许扣除项目（16=17+18+..+26）34 3、管理费17 (1资本性支出35 4、其他18 (2无形资产受让、开发支出36企业公章：企业申报日期：年月日办税人员：主管税务机关：税务所：受理申报日期：年月日审核人：录入人：（四）《企业所得税纳税调整项目表》的填报范围凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳企业所得税的纳税人（不含实行定额（定率）征收方式的纳税人以及实行分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体），在按照税法规定按期填报《企业所得税纳税申报表》进行申报纳税时，均应首先填报本表。

《A105000纳税调整项目明细表(2019年版)》及填报说明

A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行(不含第9行)进行填报。

2.第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。

第2列“税收金额”填报表A105010第1行第1列金额。

第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。

3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。

第1列“账载金额”填报表A105020第14行第2列金额。

第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。

若表A105020第14行第6列≥0，第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。

若表A105020第14行第6列＜0，第4列“调减金额”填报表A105020第14行第6列金额的绝对值。

4.第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报。

第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。

纳税调整增加减少明细项目(8.16)

国家税务总局所得税管理司
纳税调整增加项目
（九）财产损失 13号令实际发生额号令实际发生额， 1按13号令实际发生额，不含投资转让或清算损失财产损失—扣除规定扣除规定： 2财产损失扣除规定：税务审批—非正常损失自行扣除—正常损非正常损失、 3税务审批非正常损失、自行扣除正常损失自行扣除：销售、转让、变卖损失、 4自行扣除：销售、转让、变卖损失、存货正常损耗、常损耗、资产报废等损失
纳税调整增加项目
一、本表反映企业会计核算中实际发生的成本费用金额与税法规定不一致，本费用金额与税法规定不一致，应进行纳税调整增加所得的项目。税调整增加所得的项目。包括税法规定不予税前扣除的项目和超过税法规定标准扣除的项目。既有从附表中取数，除的项目。既有从附表中取数，也有直接计算填列。其中，广告费支出、工资支出、计算填列。其中，广告费支出、工资支出、折旧支出以及呆（折旧支出以及呆（坏）帐准备金等通过附加明细表二、本表的纳税调增汇总数填入主表
国家税务总局所得税管理司
纳税调整增加项目
例：有3个成员企业，基本业务收入1000，其个成员企业，基本业务收入1000， 1000 中一企业发生广告费22 22，中一企业发生广告费22，另两企业发生广告费为15 告费为15 计算：总扣除现额＝ 1000× ％＝60 计算：总扣除现额＝3×1000×2％＝60 总机构扣除限额＝60－20－15－总机构扣除限额＝60－20－15－15 ＝10 集中支付业务宣传费、集中支付业务宣传费、捐赠计算原理同上
纳税调整增加项目
（3）汇总金融企业统一调剂使用业务招待费取消审批后的处理取消该审批项目后，按国税发〔2000〕取消该审批项目后，按国税发〔2000〕84 号业务招待费税前扣除规定进行处理。号业务招待费税前扣除规定进行处理。对超过规定比例的业务招待费和业务宣传费支出，支出，应由汇总纳税企业统一进行纳税调整并补缴税款。整并补缴税款。（即汇总纳税成员企业应按规

企业所得税纳税调整

路漫漫其悠远
（二）特殊规定 1.以分期付款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 2.采用托收承付方式销售商品，在办妥托收手续时确认收入。 3.采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入。 4.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 5.支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时确认收入。 6.售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
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3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。 4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。 5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。 6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
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➢ 处置资产的收入
✓ 视为内部处置资产
1.将资产用于生产、制造、加工另一产品

企业所得税纳税调整项目表

22
（1）少计应税收益
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（2）未计应税收益
ห้องสมุดไป่ตู้24
二、纳税调整减少额
25
1.弥补亏损
26
2.联营企业分回利润
27
3.境外收益
28
4.技术转让收益
29
5.治理“三废”收益
30
6.股息收入
31
7.国库券利息收入
32
8.国家补贴收入
33
9.其他
34
企业所得税纳税调整项目表
企业编码：申报期：年月日至月日金额单位：元
项目
行次
本期数
累计数
一、纳税调整增加额
1
1.超过规定标准项目
2
（1）工资支出
3
（2）职工福利费
4
（3）职工教育经费
5
（4）工会经费
6
（5）利息支出
7
（6）业务招待费
8
（7）公益救济性捐赠
9
（8）提取折旧费
10
（9）无形资产摊销
11
（10）其他
12
2.不同意扣除项目
13
（1）资本性支出
14
（2）无形资产受让，开发支出
15
（3）违法经营罚款与被没收财物缺失
16
（4）税收滞纳金、罚金、罚款
17
（5）灾害事故缺失赔偿
18
（6）非公益救济性捐赠
19
（7）各类赞助支出
20
（8）与收入无关的支出
21
项
目
行次
本期数
累计数
3.应税收益项目

企业所得税年度纳税申报表(表样)(DOC)

企业所得税年度纳税申报表金融企业收入明细表金融企业成本费用明细表企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目表企业所得税年度纳税申报表附表五境外所得税抵扣计算明细表经办人(签章): 法定代表人(签章):企业所得税年度纳税申报表附表六减免税优惠明细表填报时间：年月日经办人（签章）：法定代表人（签章）：年度纳税申报表附表七保险准备金提转差纳税调整表填报时间：年月日广告费跨年度纳税调整表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）经办人（签章）：法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表九合计企业所得税年度纳税申报表附表十一资产处理纳税调整明细表负债计算企业所得税年度纳税申报表附表十二总、分支机构或营业机构应纳所得税额分配情况表向境外支付有关费用情况申报表金额单位：元《金融企业收入明细表》、《金融企业成本费用明细表》修改说明新的会计准则出台后，金融企业收入、支出的分类及内容变化较大，与原表相比较，本表主要是根据新的〈企业会计准则第30 号——财务报表列报〉相关要求进行内容调整。

一、考虑涉及银行、保险、证券三种类型的报表，各自有个性的、独立的要求，因此在报表内容中进行了二级分类，便于纳税人填报。

二、考虑与主表的衔接，避免内容重复，取消了原来金融企业成本费用表中的“期间费用合计”相关内容。

三、考虑尽量根据会计制度核算结果填报金融企业收入、成本费用，其它待调整和确认项目纳入调整表中一并进行反映，因此建议删除原表中“视同销售”及“税收上应确认”两块内容。

目前设计的表样保留了上述内容，待领导确定。

四、考虑与主表内容可能重复，在成本费用表中的“营业支出及损失”项下的“营业税金及附加”和“业务及管理费”两块内容无必要分类列明。

因此建议设计为只反映“营业支出及损失”项下的“其中：资产减值损失”内容，前述两块内容不再列明。

目前设计的表样保留了上述内容，待领导确定。

纳税调整表说明一级附表：纳税调整项目表（调整调减合并）二级附表：资产处理纳税调整明细表、准备金纳税调整明细表、金融资产及负债纳税调整明细表资产处理纳税调整明细表按固定资产、无形资产、长期待摊费用、生产性生物资产、和投资资产5类分类设立其中：以成本核算的投资性房地产单列在固定资产的房屋建筑物下，土地使用权单列在无形资产下、还包括外购商誉等；主要项目包括：期初账面价值、计税基础与帐面价值调整额、期末价值、会计折旧额、税法允许扣除额、无形资产：1、研发费用：100%和150%的差异资本化与会计处理一致2、使用寿命不确定，税法规定10年生物资产不考虑，生产性生物资产比照固定资产处理，是否在附表中单列？长期待摊费用1、开办费2、改良指出，会计上资本化，有资产加入资产，没有资产计入？摊销期与折旧期不一样经营租赁固定资产的改建支出，会计上按估计期间，税法按照3年摊销广告费不设附表，在主表现下设立备注，把备案事项和不值得设立附表的事项在此反映关于差异：名称：纳税调整项目明细表：分为2栏一、一次性：分四类1、税法收入会计不做2、税法费用会计不做3、会计收入税法不允许4、会计费用税法不允许分得的股息红利为永久性差异二、暂时性：税法规定按权责发生制的项目联营合营企业股权投资会计实行权益法，我们成本法同一控制下的合并产生的股权投资应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债1、固定资产加速折旧2、按权益法确认的尚未实际分配股权投资收益3、分期收款销售收入确认4、税法按照收付实现制确认收入5、无法上也实质或无法取得公允价值的非货币6、公允价值变动净损益外购商誉作为一次性差异处理可抵减暂时性差异，确认为递延所得税资产重组导致暂时性差异1、合并a非同一控制下免税改组合并：会计收购合并，税法免税合并下存在差异，纳税人选择个别调整法的，在资产纳税调整明细表上反映；采用综合调整法的，在纳税调整项目表中反映，按10年摊销。

A105000纳税调整项目明细表填写指引

企业所得税汇算清缴填报指南2 A105000《纳税调整项目明细表》一、表样A105000 纳税调整项目明细表二、主要政策依据1、《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。

第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函(2008 ]875号)4、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）5、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）6、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）7、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）8、《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税。