《纳税筹划实务》第2版课后练习答案(项目1-2)

二、多项选择题 1、ABCD 8、BCD 三、判断题 1、× 10、× 13、× 14、×
四、案例分析（略）
项目二 增值税的纳税筹划
一、单项选择题 1、C 1、B C 7、A B C D 三、判断题 1、√ 2、√ 3、× 4、× 5、× 6、× 7、√ 8、× 9、× 10、√ 四、案例分析题 （一）计算分析： 解答： 企业实际增值率＝（200＋180－180）÷1.17÷（200＋180）÷1.17×100%＝52.63% 而平衡点增值率R＝３%÷17%＝17.65% 企业实际增值率（52.63%）大于平衡点增值率（17.65%），因此，应选择按小规模纳税人 销售服务缴纳增值税。为此，可以将安装工程作业单独设立一家子公司，进行独立核算，由 于该子公司销售额未达到一般纳税人500万元年销售额的标准，故按小规模纳税人的3%征收 率计算缴纳增值税，即可节税。 筹划前： 应纳增值税额=（200＋180）÷（1＋17％）×17%－180÷（1＋17％）×17%=29.06（万 元） 2、A 3、D 4、C 3、A C D 9、A B C 5、B 4、AC 6、B 7、A 8、D 9、A 10、A 二、多项选择题 2、B D 8、AB 5、A B C D 6、A B C D 10、A C D
现金净流量＝含税销售额－含税购进金额－应纳增值税－应纳城建税及教育 费附加－应纳企业所得税＝85×（1+13%）－50×（1+13%）－10－4.55－0.455－ 2.4545=96.05－56.5－10－4.55－0.455－2.4545＝22.0905（万元） 由此可见，方案二比方案一： （1）增加流转税额=（4.55+0.455）—（2.55+0.255）=2.2（万元） （2）税后利润=22.0905- 16.4205=5.67（万元） （3）增加现金净流量= 22.0905－16.4205=5.67（万元） 因此，虽然方案二流转税比方案一增加了2.2万元，但税后利润增加了5.67，现金净流 量增加了5.67，从税后利润最大化出发，企业应当选择方案二。 （四）计算分析： 解答：1、依据不同纳税人含税价格比率的基本原理，可知： 乙企业与甲企业的含税价格比率 P1 =1.80÷2=90%＞86.81%，应当选择甲企业。 丙企业与甲企业的含税价格比率 P2 =1.69÷2=84.5%＞ 83.22%，应当选择甲企业。 因此，企业应与甲企业签订购销合同。 2、分别计算 （1）若从甲进货，其他成本相同，则 应纳增值税额=500×17%－2×200÷（1+17%）×17%=26.88（万元） 税后净利润=[500－2×200÷（1+17%）－26.88×(7%+3%)] ×（1－25%）=116.57（万元） （2）若从乙进货，则 应纳增值税额=500×17%－1.8×200÷（1+3%）×3%=74.51（万元） 税后净利润=[500－1.8×200÷（1+3%）－74.51×(7%+3%)] ×（1－25%）=107.28（万元） （3）若从丙进货，则 应纳增值税额=500×17%－0=85（万元） 税后净利润=[500－1.69×200－85×（7%+3%)] ×（1－25%）= 115.125 （万元） 由上述计算结果也可知，选择从甲进货，增值税税负最小。 （五）计算分析： 从总体来看， 由于该公司实际可抵扣运输物耗占运费比重只有 10％， 远低于扣税平衡点 23.53%，所以从运费扣税平衡点分析，该公司应该选择外购运输税负较轻。 方案 1，自行运输 则可抵扣运费中物耗部分的进项税＝76×10％×17％＝1.292（万元） 方案 2，假外购，即自营运输。即如果自营车辆“独立”出来，设立隶属于加西电子有 限公司的二级法人运输子公司， “独立”后，加西电子有限公司一是可以向运输子公司索取 运费普通发票 运费可抵扣进项税＝76×7％＝5.32 万元； 二是还要承担“独立”汽车应纳的营业税＝76×3.3％＝2.508 万元。 一抵一缴的结果，该电子有限公司实际抵扣税款=5.32—2.508=2.812（万元）这比原抵扣 的 1.292 万元多抵了 1.52 万元。运费的内部核算价未作任何变动，只是把结算方式由内部 核算变为对外支付后， 就能多抵扣 1.748 万元的税款。
《纳税筹划实务》 （第二版）课后练习参考答案
【说明：由于纳税筹划方案可以有多种方案可以选择，下述答案仅供参考】
项目一 认识纳税筹划
一、单项选择题 1、D 12、A 2、A 13、B 3、D 14、A 2、ABD 9、AB 2、√ 11、× 3、× 12、× 4、C 5、B 6、A 16、A 4、BD 7、A 17、C 5、AC 8、C 18、A 6、ABCD 7、ABCD 9、A 10、B 11、C 15、B 3、ABCD 10、BCD 4、× 5、√ 6、× 15、√ 7、√ 8、√ 9、×
筹划后： 应纳增值税额=[200÷（1＋17％）×17%－180÷（1＋17％）×17%]+180 ÷(1+3%)× 3%=2.906+5.243=8.149（万元） 节税额=29.06－8.149=20.911（万元） （二）计算分析： 1．该企业不含税增值率（R）=（145－120）÷150=16.67% 当企业的实际增值率（16.67%）小于平衡点的增值率（17.65%）时，一般纳税人的税负轻 于小规模纳税人的税负，企业应当选择一般纳税人，以降低税负。 2．该企业不含税抵扣率（R）=120÷145=82.76% 当企业的实际抵扣率（82.76%）大于平衡点的抵扣率（82.35%）时，一般纳税人的税负轻 于小规模纳税人的税负，企业应当选择一般纳税人，以降低税负。 作为一般纳税人的应纳增值税额=145×17%－120×17%=4.25（万元） 作为小规模纳税人的两家企业合计应纳增值税额= 145×3%=4.35（万元） 因此，以一般纳税人身份直接可降低税负=4.35－4.25=0.1万元，而且由于只设一家企业， 不仅可以直接减轻税负，而且可以减少其他营运成本，并且由于可使用增值税专用发票，可 以扩Hale Waihona Puke Baidu市场销售面，彰显自身企业良好形象。 （三）计算分析： 解答：其纳税筹划方案如下： 方案一：仍作为增值税小规模纳税人 应纳增值税＝85×3％＝2.55（万元） 应纳城建税及教育费附加＝2.55×（7%+3%）＝0.255（万元） 利润=85－50×（1+13%）－0.255－10=18.245（万元） 该企业应税所得额=18.245万元 ＜50万元 （注：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30 万元提高到50万元） 应纳企业所得税额=18.245×50%×20%=1.8245（万元） 税后利润=18.245—18.245×50%×20% =18.245—1.8245=16.4205（万元） 现金净流量＝含税销售额－含税购进金额－应纳增值税－应纳城建税及教育 费附加－应纳企业所得税＝85× （1+3%） －50× （1+13%） －10－2.55－0.255 －1.8245 ＝87.55－56.5－10－2.55－0.255 －1.8245=16.4205（万元） 方案二：申请成为增值税一般纳税人 应纳增值税＝85×13%－50×13%＝4.55（万元） 应纳城建税及教育费附加＝4.55×（7%+3%）＝0.455（万元） 应税所得额=85－50－0.455－10=24.545（万元）＜50万元 应纳企业所得税额=24.545×50%×20%=2.4545（万元） 税后利润=85－50－0.455－10—2.4545 = 22.0905（万元）