第六章：账务处理程序PPT
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会计学基础之账务处理程序16页PPT
5
科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总账的 一种核算程序。其特点是：定期将全部记账凭证汇总编 制成科目汇总表，然后直接根据科目汇总表登记总分类 账。
6
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科 目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分 类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发 生额合计数、贷方发生额合计数。根据记账规则“有借必有 贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账 科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。 科目汇总表的格式如表8－1所示：
7
会计报表 （7 ）
总账
科目汇总表
记账凭证
原始凭证
（2）
（1
（4
）
）
日记账
（6 ） （5）
（3）
（6 ）
明细账
8
四、科目汇总表核算程序的评价 科目汇总表核算程序由于总分类账是根据
定期编制的科目汇总表登记的，极大地简化了 登记总分类账的工作量；科目汇总表具有试算 平衡的作用。其不足是不便于分析和检查经济 业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，该 程序适用于经济业务量较多的经济单位。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 6、
。2024年2月16日星期五下午8时1分31秒20:01:3124.2.16
7、
。2024年2月下午8时1分24.2.1620: 01Febr uary 16, 2024
•Leabharlann 8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年2 月16日 星期五8 时1分3 1秒20: 01:3116 February 2024
各单位在选择会计核算形式时，应考虑企业 的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及 时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。
科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总账的 一种核算程序。其特点是：定期将全部记账凭证汇总编 制成科目汇总表，然后直接根据科目汇总表登记总分类 账。
6
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科 目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分 类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发 生额合计数、贷方发生额合计数。根据记账规则“有借必有 贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账 科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。 科目汇总表的格式如表8－1所示：
7
会计报表 （7 ）
总账
科目汇总表
记账凭证
原始凭证
（2）
（1
（4
）
）
日记账
（6 ） （5）
（3）
（6 ）
明细账
8
四、科目汇总表核算程序的评价 科目汇总表核算程序由于总分类账是根据
定期编制的科目汇总表登记的，极大地简化了 登记总分类账的工作量；科目汇总表具有试算 平衡的作用。其不足是不便于分析和检查经济 业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，该 程序适用于经济业务量较多的经济单位。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 6、
。2024年2月16日星期五下午8时1分31秒20:01:3124.2.16
7、
。2024年2月下午8时1分24.2.1620: 01Febr uary 16, 2024
•Leabharlann 8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年2 月16日 星期五8 时1分3 1秒20: 01:3116 February 2024
各单位在选择会计核算形式时，应考虑企业 的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及 时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。
《账务处理程序》PPT课件
1. XXX 5. XXX 7. XXX
6. yyy 8. yyy 9. yyy
AAAA
BBBB
任务底稿 管理费用
1. XXX 5. XXX 7. XXX
6. yyy 8. yyy 9. yyy
MMM
NNN
科目汇总表账务处置程序
凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表 账簿设置：同前 登记特点：普通要求编制 “科目汇总表任务底稿〞，利 用“T字帐〞协助汇总数据。 根据科目汇总表登记总分类账；简化了总账登记任务；试 算平衡程序能保证正确性；无法反映对应关系；不利于查 账。 适用情况：适用于大中型企业
答案：BD
2、为便于填制汇总转账凭证，平常 填制转账凭证时，应尽能够使账户的 对应关系坚持〔 〕
A、一借一贷 B、一贷多借 C、一借多贷 D、多借多贷
答案：AB
四、科目汇总表账务处置程序
科目汇总表账务处置程序
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② 现 金日
⑥
记
银行存款 账
单项选择题
1、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 的账务处置程序是( )。
A、记账凭证账务处置程序 B、汇总记账凭证账务处置程序 C、科目汇总表账务处置程序 D、日记总账账务处置程序
答案：A
2、以下属于记账凭证账务处置 程序优点的是( )。
A、总分类账反映较详细 B、减轻了登记总分类账的任务量 C、有利于会计核算的日常分工 D、便于核对账目和进展试算平衡
科目 汇总表
科目汇总表
简化总帐试算平衡 规模大，
无对应关系
业务量多
单项选择题：
1、在各种不同账务处置程序中，不能作为登 记总账根据的是( )。
账务处理程序PPT课件
100＋200
主营业务收入
300＋400
9
3.登账方法。 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合
计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的 借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分 别记入有关总分类账户的贷方 （二）汇总付款凭证
贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总。
（三）汇总转账凭证 贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总。
务简繁等相适应； 2、要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、
全面； 3、要力求提高会计核算的效率，节约核算费用
3
定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经 济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭 证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔 登记总分类账的一种账务处理程序。（判断）
地位：会计核算最基本、最基础的账务处理程 序。
6、月末，现金日记账、银行存款日记账、各种明细 账的期末余额与相应的总分类账的期末余额核对 7、月末，根据总分类账、各种明细分类账编制会 计报表
15
优点：（判断）减少登记总分类账的工作量，可 以起到试算平衡的作用，从而保证总账登记的正确 性。
缺点：（判断）在科目汇总表和总账中，不反映各 账户的对应关系，因而不便于根据账簿记录进行检 查和分析经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。
日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登
记明细分类账。 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 7、月末，根据总分类账、各种明细分类账编制 会计报表
11
汇总记账凭证是根据记账凭证按照会计科目 的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类 账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证 和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对 应关系，更便于核对和分析账目。 根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账， 可以减轻记账凭证账务处理程序登记总分类账 的工作量。
账务处理程序课件PPT课件
汇总转账凭证
12
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根据汇总转账凭证登记总分类账
13
LOGO
第四节 科目汇总表账务处理程序
（一）定义及特点
特点：根据记账凭证定期（5天或10天）按照相同的
科目分别归类、汇总编制科目汇总表，然后根据科目 汇总表登记总分类账。
a.建立凭证、账簿和报表组织体系 b.记账步骤
2
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第一节 账务处理程序的意义和种类
二、账务处理程序的种类
记账凭证账务处理程序
1
汇总记账凭证账务处理程序
2
科目汇总表账务处理程序
3
3
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第二节 记账凭证账务处理程序
❖ （23）3月31日，以存款支付银行手续费180元。
❖ （24）3月31日，以存款支付本月水电费28000元，其中 生产产品耗用26000元，管理部门耗用2000元
❖ （25）3月31日，结转本月制造费用58900。
8
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❖ （26）3月31日，该公司仅生产甲产品，本月全部完甲产品800件给乙客户，价款 800000元，增值税额为136000元，贷款已收到存入银 行。
❖ （14）3月22日，以库存现金支付交际应酬费850元。
❖ （15）3月23日，购入辅助生产用品C材料20千克，每千
克30元，计600元，增值税额为102元，以库存现金支付
。
6
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❖ （16）3月24日，收到甲客户前欠货款100000元，已存 入银行。
❖ （17）3月25日，以银行存款支付立信公司贷款550000 元，支付洋明公司货款50000元。
❖ （18）3月26日，上缴本月应交增值税80000元。
❖ （19）3月27日，生产车间领用C材料10千克，计300元 ，供一般耗用，管理部门领用C材料5千克，计150元。
第六 章 账务处理程序(共6张PPT)
二、科目汇总表核算形式
二、科目汇总表核算组织程序图 二、科目汇总表核算形式
现金日记账
日
各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同
记
（三）汇总记帐凭证核算形式
账
一特（、点三记 ： ）帐根汇凭据总证各记核种帐算记凭原始形帐证式凭核证算直形接式地、逐笔收款登记款付总帐转帐
银行存款日记账
凭 二、科目汇总表核算形式 证 （一）记帐凭证的核算形式
（三）汇总记帐凭证核算形式
凭凭 凭
证证 证
科目汇总表
总分类账
（（二三） ）科汇目总汇记总帐表凭和核证算核形算式形式
汇 （三）汇总记帐凭证核算形式
会
计
总 一、记帐凭证核算形式
特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
一、记帐凭证核算表形式
特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
报
表 明细分类账
三、汇总记帐凭证核算形式
四、一）记帐凭证的核算形式 • （二）科目汇总表核算形式 • （三）汇总记帐凭证核算形式 • （四）日记帐核算形式 • 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的
直接依据不同
一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
二、科目汇总表核算形式
二、科目汇总表核算组织程序图
二、科目汇总表核算形式 （一）记帐凭证的核算形式 （二）科目汇总表核算形式 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 （一）记帐凭证的核算形式 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同 二、科目汇总表核算形式 （一）记帐凭证的核算形式 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 二、科目汇总表核算组织程序图 （三）汇总记帐凭证核算形式 （三）汇总记帐凭证核算形式 （二）科目汇总表核算形式
第六章：账务处理程序PPT讲诉
148 000 272 000 1 500 000 8 000 000
200 000
1 000 000
500 000 50 000 2 000
42 000 8 000 8 150 300 703 500 4 690 000
12 097 300 1 000 000 合 计
3 048 500
14 145 800
2019/5/1
• 【例题1·多选题】账务处理程序是指（ ） 的结合方式。 A.会计报表 B.会计账簿 C.会计凭证 D.原始凭证
• 『正确答案』ABC 『答案解析』账务处理程序是指会计凭证、 会计账簿、会计报表相结合的方式。
2019/5/1
• 【例题2·判断题】编制会计报表是企业账务处理 程序的组成部分。（ ）
2019/5/1
• 2.记账凭证核算组织程序的缺点
• （1）总分类账登记工作量较大。由于对发 生的每一笔业务都需要根据记账凭证逐笔 进行登记，因此特别是当企业的业务量较 大时，会增加登记总分类账的工作量，不 便于对会计工作进行分工。
2019/5/1
• （2）账页耗用较多，难以把握预留账页的数量。如果在 一个账簿上设置多个账户，对每一个账户预留多少账页很 难把握，容易造成浪费或影响账户登记的连续性。 （三）适用范围 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业 务量较少，需要编制的会计凭证不是很多的会计主体。
• 2.四方公司2009年5月份发生了下列经济业务：
（1）5月1日，向乙公司购进子材料20 000公斤，
单价25元，计500 000元，进项增值税85000元，
其款项以银行存款支付。
借：在途物资——子材料 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额）85 000
新编会计学原理之账务处理程序35页PPT
按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇 总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账 加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。
表8-5
会计科目
科目汇总表
200×年10月1日至10日
总账页数
本期发生额
借方
贷方
科汇第×号
记账凭证起止 号数
无形资产 在途物资 原材料 生产成本 银行存款 应收账款 应付账款 主营业务收入
•
2、
。02:37:5702:37:5702:377/25/2024 2:37:57 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.2502:37:5702:37Jul-2425-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:37:5702:37:5702:37Thursday, July 25, 2024
借方
贷方
贷或借
余额
借
200 000.00
22500.00
借
199500.00
31
本月发生额及余 额
×
×
×
三、科目汇总表程序的账务处理步骤
说明见教材。
第五节 多栏式日记账账务处理程序
一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求
（一）多栏式日记账账务处理程序的特点 是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分 类账。
（二）日记总账账务处理程序的账簿凭证设置
基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总账， 将所有会计科目集中在一张账页上，日记总账格式见表
8-10。
表8-10
日 记 总 账（简表）
二、日记总账核算程序的步骤
三、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围
表8-5
会计科目
科目汇总表
200×年10月1日至10日
总账页数
本期发生额
借方
贷方
科汇第×号
记账凭证起止 号数
无形资产 在途物资 原材料 生产成本 银行存款 应收账款 应付账款 主营业务收入
•
2、
。02:37:5702:37:5702:377/25/2024 2:37:57 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.2502:37:5702:37Jul-2425-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:37:5702:37:5702:37Thursday, July 25, 2024
借方
贷方
贷或借
余额
借
200 000.00
22500.00
借
199500.00
31
本月发生额及余 额
×
×
×
三、科目汇总表程序的账务处理步骤
说明见教材。
第五节 多栏式日记账账务处理程序
一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求
（一）多栏式日记账账务处理程序的特点 是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分 类账。
（二）日记总账账务处理程序的账簿凭证设置
基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总账， 将所有会计科目集中在一张账页上，日记总账格式见表
8-10。
表8-10
日 记 总 账（简表）
二、日记总账核算程序的步骤
三、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围
基会第六章账务处理程序PPT
12
科目汇总表账务处理程序流程图
汇
③
现金日记账
总
银行存款日记账
原
始
凭 证
收付转 ② 款款账
凭凭凭
⑤
科 目
⑥
汇
⑦ 总分类账
①
证证证
总
表
⑦
原
记账凭证
始
④
凭
明细分类账
证
会 计 ⑧报 表
13
四、科目汇总表账务处理程序应用p145 举例说明:
五、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用 范围
1．优点： ☆依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账
5
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
☆根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是 最基本的会计核算形式。
其他几种会计核算形式都是在记账凭证核算 形式的基础上根据企业经济管理和会计核算 技巧的需要而发展起来的。
二、设置的会计凭证和账簿
☆会计凭证：可以采用通用记账凭证也可以采 用专用记账凭证。
二、科目汇总表的编制方法
根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目 进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）汇 总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的 借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全 部会计科目在一定期间借、贷方发生额。
10
会计科目
借方金额
科目汇总表
年月 日
第号
贷方金额 会计科目 借方金额 贷方金额
的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭 证起到试算平衡作用。 2．缺点： ☆由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发 生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之 间的对应关系。 3．适用范围： ☆适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。
科目汇总表账务处理程序流程图
汇
③
现金日记账
总
银行存款日记账
原
始
凭 证
收付转 ② 款款账
凭凭凭
⑤
科 目
⑥
汇
⑦ 总分类账
①
证证证
总
表
⑦
原
记账凭证
始
④
凭
明细分类账
证
会 计 ⑧报 表
13
四、科目汇总表账务处理程序应用p145 举例说明:
五、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用 范围
1．优点： ☆依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账
5
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
☆根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是 最基本的会计核算形式。
其他几种会计核算形式都是在记账凭证核算 形式的基础上根据企业经济管理和会计核算 技巧的需要而发展起来的。
二、设置的会计凭证和账簿
☆会计凭证：可以采用通用记账凭证也可以采 用专用记账凭证。
二、科目汇总表的编制方法
根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目 进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）汇 总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的 借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全 部会计科目在一定期间借、贷方发生额。
10
会计科目
借方金额
科目汇总表
年月 日
第号
贷方金额 会计科目 借方金额 贷方金额
的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭 证起到试算平衡作用。 2．缺点： ☆由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发 生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之 间的对应关系。 3．适用范围： ☆适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。
第六章：账务处理程序PPT课件
2018/10/15
• （7）5月10日，四方公司生产车间的机器 设备由外单位人员维修，支付维修费5 000 元，用支票转账。 借：制造费用 5 000 贷：银行存款 5 000
2018/10/15
• （8）5月10日，四方公司接到水电部门付 款通知，应付车间耗用水电费计20 000元， 管理部门耗水电费2 000元，款项已付。 借：制造费用 20 000 管理费用 2 000 贷：银行存款 22 000
500 000 50 000 2 000 42 000 8 000 8 150 300 703 500 4 690 000 3 048 500
12 097 300
1 000 000
合 计
3 048 500
14 145 800
• 2.四方公司2009年5月份发生了下列经济业务： （1）5月1日，向乙公司购进子材料20 000公斤， 单价25元，计500 000元，进项增值税85000元， 其款项以银行存款支付。 借：在途物资——子材料 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 000 贷：银行存款 585000
2018/10/15
第一节 记账凭证处理程序
• 记账凭证账务处理程序是指对发生的经 济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭 证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接 登记总分类账的一种账务处理程序。它是 最基本的账务处理程序，其他账务处理程 序都是在此基础上演变和发展而成的。
2018/10/15
• 一、一般步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制 收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采 用通用的记账凭证）； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现 金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账 凭证，登记各种明细分类账；
• （7）5月10日，四方公司生产车间的机器 设备由外单位人员维修，支付维修费5 000 元，用支票转账。 借：制造费用 5 000 贷：银行存款 5 000
2018/10/15
• （8）5月10日，四方公司接到水电部门付 款通知，应付车间耗用水电费计20 000元， 管理部门耗水电费2 000元，款项已付。 借：制造费用 20 000 管理费用 2 000 贷：银行存款 22 000
500 000 50 000 2 000 42 000 8 000 8 150 300 703 500 4 690 000 3 048 500
12 097 300
1 000 000
合 计
3 048 500
14 145 800
• 2.四方公司2009年5月份发生了下列经济业务： （1）5月1日，向乙公司购进子材料20 000公斤， 单价25元，计500 000元，进项增值税85000元， 其款项以银行存款支付。 借：在途物资——子材料 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 000 贷：银行存款 585000
2018/10/15
第一节 记账凭证处理程序
• 记账凭证账务处理程序是指对发生的经 济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭 证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接 登记总分类账的一种账务处理程序。它是 最基本的账务处理程序，其他账务处理程 序都是在此基础上演变和发展而成的。
2018/10/15
• 一、一般步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制 收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采 用通用的记账凭证）； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现 金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账 凭证，登记各种明细分类账；
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2016/5/30
表6-1 四方公司有关账户资料表 2009年5月1日 单位：元
资产账户 借 方 贷 方 权益账户 借 方 贷 方
库存现金 银行存款 应收账款 ——丁公 司 其他应收款 原材料 ——子材 料 ——丑材 料 周转材料 低值易耗品 库存商品 ——A产 品 ——B产 品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 无形资产 合 计
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• （3）5月3日，用银行存款支付子、丑两种材料的 运输费用计11 000元（其中：子材料分摊6 000元、 丑材料分摊5 000元）；支付专设采购机构经费5 000元（其中：子材料分摊3 000元、丑材料分摊2 000元）。 借：在途物资——子材料 8 580 ——丑材料 6 650 应交税费——应交增值税（进项税额） 770 贷：应付票据 16 000
第六章 账务处理程序 主讲人：陈海锋
• 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算 形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结 合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式， 会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到 编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编 制会计报表的工作程序和方法等。会计凭证、会 计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成 了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又 有不同的方法、特点和适用范围。
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•
在实际工作中，由于各单位的业务性质、 经营规模、组织结构、经济业务繁简程度、 经营管理要求和特点不同，导致会计处理 的程序和形式也不相同。各单位应当根据 各自的实际情况和具体条件，把凭证和账 簿合理地组织起来，选择适合本单位经济 业务特点的账务处理程序。 科学合理地选择适用于本单位的账务 处理程序，对于有效组织会计核算具有重 要意义：
• （13）5月13日，四方公司向丁公司销售B 产品60台，每台售价16 688元，货款共计1 001 280元，销项税额为170 217.6元，以支 票转账。 借：银行存款 1 171 497.6 贷：主营业务收入 1 001 280 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 217.6
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• （15）5月15日，四方公司销售A、B产品给甲公 司。A产品30台货款533 640元；B产品30台货款 500 640元；增值税税款为175 827.60元。甲公司 开出承兑期为90天的商业票据给四方公司。 • 借：应收票据 1 210 107.6 贷：主营业务收入——A产品 533 640 ——B产品 500 640 应交税费——应交增值税（销项税额）175 827.6
2 000 1 230 000 10 000 1 000 251 500 402 800 80 000 148 000 272 000 1 500 000 8 000 000 1 000 000 200 000
短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪 酬 －职工福利 其他应付款 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配
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• （4）5月4日，子、丑材料验收入库，计算 并结转本月子、丑两种材料的实际采购成 本。 借：原材料——子材料 1 508 580 ——丑材料 1 006 650 贷：在途物资——子材料 1 508 580 ——丑材料 1 006 650
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• （5）5月10日，从银行提取现金580 000元， 以备发放工资。 借：库存现金 580 000 贷：银行存款 580 000 （6）5月10日：以现金580 000元发放4月份 职工工资。 借：应付职工薪酬 580 000 贷：库存现金 580 000
• （14）5月15日，四方公司将一项专利权评估作价 100 000元出售给丁公司，该项专利权原账面价60 000元，缴纳营业税5000元（不考虑其他税费）， 账款已收。（假设该项无形资产以前未摊销） 借：银行存款 100 000 贷：无形资产 60 000 应交税费——应交营业税5 000 营业外收入——处置非流动资产利得35000
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• 1.有利于会计工作程序的规范化，保证会计 信息加工过程的严密性； • 2.有利于保证会计记录的完整性、正确性， 通过凭证、账簿和报表之间的牵制作用， 可增强会计信息的可靠性；
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• 3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高 会计核算工作的效率。 在我国，常用的账务处理程序主要有： 1.记账凭证账务处理程序； 2.汇总记账凭证账务处理程序； 3.科目汇总表账务处理程序。 上述三种财务处理程序的主要不同之 处在于：登记总分类账的依据和程序不同， 与此相适应，总分类账的格式也不同；其 他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、 记账凭证，登日记账、明细账，账账核对， 编报表.
500 000 50 000 2 000 42 000 8 000 8 150 300 703 500 4 690 000 3 048 500
12 097 300
1 000 000
合 计
3 048 500
14 145 800
• 2.四方公司2009年5月份发生了下列经济业务： （1）5月1日，向乙公司购进子材料20 000公斤， 单价25元，计500 000元，进项增值税85000元， 其款项以银行存款支付。 借：在途物资——子材料 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 000 贷：银行存款 585000
• （10）5月12日，四方公司向丙公司销售A 产品50台，每台售价17 788元，货款889 400元，销项税额为151 198元，货款及增值 税款已收并存入银行。 借：银行存款 1 040 598 贷：主营业务收入——A产品 889 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 151 198
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• （11）5月12日，四方公司向丙公司销售A 产品，应由四方公司负担运杂费计5 000元， 款项已付。 借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000 （12）5月13日，四方公司支付电视台产品 广告费10 000元，支票已开出。 借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000第一节 记账凭证处理程序
• 记账凭证账务处理程序是指对发生的经 济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭 证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接 登记总分类账的一种账务处理程序。它是 最基本的账务处理程序，其他账务处理程 序都是在此基础上演变和发展而成的。
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• 一、一般步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制 收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采 用通用的记账凭证）； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现 金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账 凭证，登记各种明细分类账；
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• （9）5月10日，四方公司领用低值易耗品 共计40 000元，其中车间领用低值易耗品35 000元，行政管理部门领用低值易耗品5 000 元。该企业采用一次摊销法核算。 借：制造费用 35 000 管理费用 5 000 贷：周转材料——低值易耗品40 000
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• （7）5月10日，四方公司生产车间的机器 设备由外单位人员维修，支付维修费5 000 元，用支票转账。 借：制造费用 5 000 贷：银行存款 5 000
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• （8）5月10日，四方公司接到水电部门付 款通知，应付车间耗用水电费计20 000元， 管理部门耗水电费2 000元，款项已付。 借：制造费用 20 000 管理费用 2 000 贷：银行存款 22 000
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•
（2）5月3日，向乙公司购进子材料40 000公斤， 单价25元，计1 000 000元，向丙公司购进丑材料 50 000公斤，单价20元，计1 000 000元，其应付 进项增值税计340 000元，全部款项开出期限为90 天的承兑商业汇票。 借：在途物资——子材料 1 000 000 ——丑材料 1 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）340 000 贷：应付票据 2 340 000
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• 2.记账凭证核算组织程序的缺点
• （1）总分类账登记工作量较大。由于对发 生的每一笔业务都需要根据记账凭证逐笔 进行登记，因此特别是当企业的业务量较 大时，会增加登记总分类账的工作量，不 便于对会计工作进行分工。
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• （2）账页耗用较多，难以把握预留账页的数量。如果在 一个账簿上设置多个账户，对每一个账户预留多少账页很 难把握，容易造成浪费或影响账户登记的连续性。 （三）适用范围 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业 务量较少，需要编制的会计凭证不是很多的会计主体。 三、记账凭证账务处理程序的举例 （一）资料： 1.四方公司2009年5月1日各有关总账账户及部分明细 账户期初余额如表6-1所示。
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• （17）5月18日，四方公司从银行借入期限 为5年的长期借款100 000元，用于购买设备， 设备已交付使用。 借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000 借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000
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• （18）5月19日，四方公司收到一笔罚款收 入1 000元，存入银行。 借：银行存款 1 000 贷：营业外收入 1 000 （19）5月20日，四方公司以银行存款 10 000元捐赠地震灾区。 借：营业外支出 10 000 贷：银行存款 10 000
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• 【例题1· 多选题】账务处理程序是指（ ） 的结合方式。 A.会计报表 B.会计账簿 C.会计凭证 D.原始凭证 • 『正确答案』ABC 『答案解析』账务处理程序是指会计凭证、 会计账簿、会计报表相结合的方式。
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• 【例题2· 判断题】编制会计报表是企业账务处理 程序的组成部分。（ ） • 『正确答案』√ • 【例题3· 单选题】不同账务处理程序的主要区别 在于（ ）。 A.登记总分类账户的依据不同 B.会计凭证的传递方法不同 C.登记明细分类账户的依据不同 D.会计分工不同 • 『正确答案』A