外汇业务管理及管理知识核算

• 核算形式有三种： • 1、总行集中开户及帐户核算，各分行共同使用； • 2、分行开立分帐户，单独使用，通过分帐户直接与境外账户办理收付
外汇业务，每日余额国外代理行主动拨转总行帐户； • 3、分行单独开户，直接与境外代理行往来。
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第三节 国际结算业务
国际贸易结算方式主要有：汇兑、代收及托收、信用证 一、汇兑结算方式核算
• 托收是出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后委托银行 向国外进口商收取货款的一种结算方式。
• 代收是指我国外汇银行受国外行的委托，代向国内付款人收 取款项的一种结算方式。
•
光票托收
• 托收
付款交单
•
跟单托收 承兑交单
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第三节 国际结算业务
• （一）进口代收的核算：收到进口代收单据、
进口单位确认付款、拒付退单三个环节
月日
买入
卖出
结余
外币( 牌 人民币( 外币( 牌 人民 借 外币 借
贷) 价 借)
借) 价 币(贷 或
或
)贷
贷
金额
金额 金额
金额
金额
人民 币
金额
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第一节 外汇买卖业务
• 3、外汇买卖损益的计算
• 每日营业终了，分货币将“货币兑换”科目的余额按当天汇率中间价折成 人民币，与该帐户人民币余额的差额即为当日外汇买卖损益。
例2：某客户将现钞8000美元结汇给银行，美元买入价1：8.2。
借：库存现金 US＄8000 贷：货币兑换US＄8000
借：货币兑换￥65600
贷：库存现金
￥65600
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第一节 外汇买卖业务
3、套汇业务：包括两种各种情况：两种外汇之间 的兑换；同种外汇现钞与现汇之间的套汇。
• 例3：某外商有现汇港币存款200000元，要求兑换成美元 存入美元现汇存款户，以备支付货款。银行按港币汇买 价1：1.06买入港币，按美元汇卖价1：8.25卖出美元。
•
借：货币兑换
•
贷：汇兑损益
• 如为汇兑损失：借：汇兑损益
•
贷：货币兑换
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第一节 外汇买卖业务
四、货币兑换帐务处理
1、外汇卖出：
例1：某客户需汇出港币20000元，港币卖出价1：1.10，该 客户交现金22000元。
借：库存现金 ￥22000 贷：货币兑换￥22000
2、外汇买入：
借：货币兑换HK＄20000 贷：汇出汇款 HK＄20000
外汇业务管理及管理知 识核算
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2020/3/23
第06章 外汇业务核算
• 第一节 外汇买卖业务 • 第二节 外汇资金往来 • 第三节 国际结算业务 • 第四节 外汇存款业务 • 第五节 外汇贷款业务
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第一节 外汇买卖业务
• 一、外汇及外汇业务范围 • 外汇是指以外币表示的可以用于国际清偿的支
对各种外币的收付，直接按原币填制凭证、登记帐簿、编制报表； 2、设置“货币兑换”科目，不论外汇买入还是卖出都通过此科目核算，以
联系和平衡不同货币间的帐务； 3、年终，先按人民币和外币分别编制资产负债表，然后再按决算汇率，ຫໍສະໝຸດ Baidu
将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币，与人民币 资产负债表的相同科目对口合并，编制出汇总的资产负债表。
第一节 外汇买卖业务
• 外汇业务包括：外汇存款、外汇贷款、外币兑换、国际结 算、同业外汇拆借、外汇票据的承兑和贴现、外汇借款、 结汇、售汇、外汇信用卡的发行、代理国外信用卡的发行 及付款等。
• 二、外汇业务的核算方法
• 外汇分账制： 1、各种外币分设一套独立的、完整的会计帐簿和会计报表，分帐核算，
• 一、全国联行外汇资金往来
• 全国联行外汇资金往来是国内联行总、分、支行之间的外汇 资金帐务往来，使银行办理国内外汇资金划拨和异地外汇结 算的重要工具。
• 通过“全国联行外汇往来”科目核算，由各系统银行总行集
中管理和监督。
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第二节 外汇资金往来
二、国外联行往来
国外联行是各银行为便于外汇资金结算在国外设立分支机构，国外联行往来 是国内外联行间办理外汇资金结算的重要工具。
• 承付：借：吸收存款
•
存入保证金
•
贷：存放同业——国外
• 同时转销表外科目：付出：开往国外保证凭信
民币户。
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第二节 外汇资金往来
• 三、国外代理行往来
• 是指国内银行与国外有代理关系的银行之间的帐务往来。分为国外银行 在我纵行开立帐户和国内银行在国外银行开立帐户两种情况。设置“存放 同业——国外”、“同业存放——国外”、“国外协定银行往来”（用于核算 政府间签订的贸易和支付协定项下开立的记帐外汇账户，又称清算账户 ）三个帐户核算。
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第三节 国际结算业务
• 2、国外汇入汇款
• 收到汇款时：借：存放同业——国外
•
贷：汇入汇款
• 汇款解付，办理结汇：借：汇入汇款 外币
•
贷：货币兑换——外币
•
借：货币兑换——人民币
•
贷：吸收存款（现金）
• 原币存储：借：汇入汇款
•
贷：吸收存款——外汇
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第三节 国际结算业务
• 二、（出口）托收与（进口）代收
付一定数额的保证金，请求银行给收款人开出信 用证以确保收款人按规定条件交付符合信用证规 定的单据后，从付款人银行取得款项的一种结算 方式。 类别：可撤销和不可撤销信用证
保兑和不保兑信用证 跟单和光票信用证 即期和远期信用证 可转让和不可转让信用证
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信用证业务全过程图
出口商
(11) ⑥
④
结汇 交
借：吸收存款——港币户（外商）HK＄200000
贷：货币兑换
HK＄200000
借：货币兑换
￥212000
贷：货币兑换
￥212000
借：货币兑换
US＄25696.97
贷：吸收存款——美元户（外商） US＄25696.97
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第一节 外汇买卖业务
• 例4：某外商将出售样品款现钞10000美元存入其公司的美元 现汇活期存款户。当日钞买价1：8.22，美元汇卖价1：8.25
• 2、交单议付：出口商交来全套单据后，审核“单单一致、
单证一致”，寄代表物权的出口单证。
• 3、收妥结汇：国外账户行已贷记报单，证明款项已收妥
，才能对出口商结汇 • 借：存放同业——国外 • 贷：货币兑换 • 借：货币兑换 • 贷：吸收存款
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第三节 国际结算业务
• 出口押汇：出口商银行为了促进出口企业资金周转 ，对出口商开办的融资业务。申请企业需填“出口押
• 2、信用证修改 • 3、审单付款：开证行收到国外寄来的全套单据，与原信用
证条款核对无误，打制“进口信用证单据通知书”送进口商
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第三节 国际结算业务
• 3、审单付款：开证行收到国外寄来的全套单据，与原信 用证条款核对无误，打制“进口信用证单据通知书”送进口 商，进口商在7个工作日内审核单据，通知银行承付或拒 付：
付手段。包括：
• 1、外国货币（纸币、铸币） • 2、外币支付凭证（票据、银行存款凭证） • 3、外币有价证券（政府债券、公司债券、股票） • 4、特别提款权、欧洲货币单位及其他外汇资产 • 分类：现汇（转帐外汇：国际间非现金结算）和现钞； • 贸易外汇和非贸易外汇；即期外汇和远期外汇。
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（二）出口托收：包括托收交单、收托结汇两个环节
• 1、托收交单：收入：应收外汇托收款项
• 2、收托结汇
• 借：存放同业——国外
•
贷：货币兑换
• 借：货币兑换
•
贷：吸收存款
• 同时，销记表外科目：付出：应收外汇托收款项
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第三节 国际结算业务
三、信用证结算方式
（一）信用证的概念和类别 信用证方式是付款人向所在地银行提出申请，并交
借：库存现金 US＄ 10000 贷：货币兑换 US＄ 10000
借：货币兑换 ￥82200
贷：货币兑换
￥82200
借：货币兑换
US＄9963.64
贷：吸收存款——美元户（**外商） US＄9963.64
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第二节 外汇资金往来
• 外汇资金往来包括：全国联行外汇往来、港澳及国 外联行往来、国外代理行往来
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第一节 外汇买卖业务
• 吸收存款等 • •
货币兑换 买入外汇 买入外汇 （人民币） （外币）
存放同业等
汇出汇款等
货币兑换
卖出外汇 （外币）
卖出外汇 （人民币）
库存现金（吸收存款等）
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第一节 外汇买卖业务
2、货币兑换帐簿设置：设总帐和分户帐两类帐簿
货币兑换科目分户帐
货币：
摘要 年
• （1） “货币兑换”科目余额在贷方时，按中间价折算成的人民币金额如 果大于该帐户人民币借方余额，为汇兑收益；否则为汇兑损失；
• （2） “货币兑换”科目余额在借方时，按中间价折算成的人民币金额如 果大于该帐户人民币贷方余额，为汇兑损失；否则为汇兑收益；
• 损益平时不结转，决算时结转计入“汇兑损益”，如为汇兑收益：
• 同时：付出：国外开来保证凭信 US＄800000
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第三节 国际结算业务
• （三）进口信用证结算的核算：主要包括：
开立信用证、信用证修改和审单付款等三个环节 • 1、开立信用证：根据贸易合同，向银行提出开证申请，银
行受理后根据不同情况收取保证金 • 借：吸收存款 • 贷：存入保证金
• 同时登记表外科目：收入：开往国外保证凭信
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第三节 国际结算业务
• 8月15日：收入：国外开来保证凭信 US＄800000
• 9月28日：
• 借：存放同业——国外 US＄801000
• 贷：货币兑换
US＄800000
• 贷：手续费及佣金收入 US＄ 1000
• 借：货币兑换 ￥ 5696000
• 贷：吸收存款 ￥ 5696000
汇申请书”
• 借：贷款 ——押汇（外币）
• 贷：利息收入
•
货币兑换
• 借：货币兑换
• 贷：吸收存款
• 将来收托外汇时：借：存放同业——国外
•
贷：贷款——押汇（外币）
•
手续费及佣金收入
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第三节 国际结算业务
• 例5：某市中国银行分行8月15日接到美国花 旗银行（代理行）开来即期信用证，金额80 万美元，出口商为市土产公司，来证规定单 到验单付款，该分行审核后当天通知土产公 司。9月10日土产公司发运货物后送来全套 出口单据及跟单汇票，分行审单合格，于9 月20日寄单索汇并加计通知费、议付费1000 美元；9月28日分行接到代理行的已贷记报 单，金额80.1万美元，当天对土产公司结汇 ，当日美元汇率1：7.12
（一）汇兑结算的种类：信汇、电汇、票汇（信汇自带） （二）汇款业务核算 1、汇出汇款：借：库存现金（吸收存款）人民币
贷：货币兑换——人民币 手续费及佣金收入（汇款额的0.1%）
借：货币兑换——外币 贷：吸收存款——汇出汇款—— 外币
借：吸收存款——汇出汇款 （根据汇入行解付通知，进行核 销转帐）
贷：存放同业——国外（或：全国联行外汇往来）
• 1、收到进口代收单据，通知付款人（进口商）， 同时编制表外科目：
•
收入：代收外汇托收款项
• 2、进口单位确认付款，交来付款承认书，
• 借：吸收存款
• 贷：货币兑换
• 借：货币兑换
• 贷：存放同业——国外
• 同时，销记表外科目：付出：代收外汇托收款项
• 3、拒付退单：转销表外科目
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第三节 国际结算业务
基本做法：采用分散制的核算形式，关系行之间以对方名义开立帐户，互相 填发报单，直接寄送对帐单、对账销账。
开户的货币种类规定： 1、以国外联行所在地货币开户：管辖分行可直接开户，报总行备案； 2、以所在地以外的可自由兑换货币开户：由总行与国外联行开户，集中记
账，国内分、支行共同使用； 3、以外汇人民币开户：经总行批准，国内联行和国外联行间可开立外汇人
通
单
知
出口地银行
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①买卖合同
⑤装船
⑩提货
运输公司
③信用证 ⑦寄单收汇
⑧偿付
进口商
②
⑨
申
付
请
开
款
证
赎
单
开证行 （进口地银行）
第三节 国际结算业务
• （二）出口信用证业务核算：包括：受理国外开来信用
证，交单议付、结汇三个环节
• 1、受理国外开来信用证
• 审核的基础上，编制表外科目凭证 • 收入：国外开来保证凭信 外币
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第一节 外汇买卖业务
• 三、“货币兑换”科目设置
• 1、“货币兑换”核算内容：资产负债双重性科目 • 外汇买卖是在外汇分账制，对外汇收入与支出采用结汇、售
汇制的条件下，外汇业务核算的基础。不论采用哪种国际结 算方式，只要是收入外汇，都要在收到外汇的同时，由银行 结汇，对银行来说就是买入外汇；只要是对外付汇，就要向 银行购汇，对银行来说就是卖出外汇。银行买入、卖出外汇 ，必须使用“货币兑换”科目作为外币与人民币兑换的桥梁。 买入外汇时，按外币金额贷记货币兑换科目按人民币金额借 记“货币兑换”科目；卖出外汇时作相反记录