基础会计案例研讨第二次共60页

资料三：
某国有企业会计部门共有会计科长、会计、出纳三人。 2019年12月31日，经理打来电话给会计科长刘某，要求从 现金收入中直接支取5万元用于发放年终奖金，会计科长刘 某和出纳张某当时均表示此种做法不妥，但经理仍坚持要求 其办理。事后，经理于2019年1月13日做出如下决定：免去 刘某会计科长职务；提拔会计李某任科长，出纳张某调公司 总务科工作，并将自己战友的女儿陈某调入该会计科任出纳， 兼管会计档案保管工作。陈某没有会计证。该决定已经执行。 陈某任出纳后，用圆珠笔登记每日发生的库存现金和银行存 款日记账，并且未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。
资料： 某物业有限公司房租收款员黄某从2019年8月 至2019年11月间，通过截留后面收的钱款来填 补前面被侵吞的漏洞的手法，在一式两联的房 租单据上，给居民的单据上如实盖上收银章， 但在另一张回执上却不盖章，将这笔钱做周转 之用，等手头宽裕时再将这笔钱补进去，并在 单据上盖章上缴财务。通过这种方式，黄某总 共截留房租12万元用于购买彩票，直至东窗事 发。
会计工作流程：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭 证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存 款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债 表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明 细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务 要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过 去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天， 或是一个月编制一次科目汇总表。
6．每月对库存物资、食品、现金、银行存款等清查核 对，做到帐帐、帐证、帐实相符，发现问题及时向主 任、部门经理汇报。 7．每月将固定资产按资产规定的折旧比例计入成本。 8．按时做好总帐、分类帐、各项报表及税金申报、交 纳工作。 9．积极参与经济活动分析和经营管理决策，当好领导 的参谋和助手，定期参加集团组织的对下属部门经营 情况讲评。 10．负责会计凭证，帐册凭证的保管及会计档案归档 工作
为了避免此类事件再次发生我们应当加强会计监督，完善会 计系统： 1.建立会计行为责任主体的单位负责人制度 2.实施会计全过程控制的财务管理，相互牵制，相互监督 3.设置合理操作规范的会计管理，具体分工，权责分开
资料二：
某公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相 关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻， 至今记忆犹新。第一件事情是在2019年6月8号和10号两天的现金业务结束 后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对 此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时 又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金 短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事情是该公 司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至影响到公司日常业务的结算， 公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银 行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企 业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数额，而且每次做完此项工作以 后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。
分析： 银行存款余额调节表的编制是在双方账面余额的基 础上，补记对方已记账而自己未记账的各项经济业 务（包括增加金额和减少金额），然后验证经过调 节以后的双方账面余额是否相等的。
解决：公司内部应该定期或不定期对会计、出纳的 工作进行检查；在日常工作中也要时时监督。在与 银行核对，编制银行存款余额调节表时，银行业要 做好监督工作。
本案例中黄某没有按照会计准则及时准确的填制 房租收据凭单，而是通过虚假做账的方法错误报账犯 了会计人员的大忌。没有做到会计岗位职责中的第一， 六，八个要求，也违背了会计职业道德的基本要求。
要求：
请同学们从会计岗位设置和职责以及会计监督的角度分析， 上述三例存在的问题，应如何应对？
资料一：
2019年7月，原北京某区教委出纳员周某三次 挪用、贪污公款达211万元，被法院以挪用公 款罪和贪污罪两罪并罚判处其有期徒刑20年， 但200万元的教育资金却难以收回。15年前， 周某到北京某区教育局财务科作出纳，15年 的工作经历使其对教育局的财务状况了若指 掌，其中的漏洞也心中有数。周某说：“我 可决定提取现金的数量，支票也由我处理， 可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时， 我同他们只对总账，而不进行明细账核对。 另外，我挪用公款，银行账上有反映，但我 们的银行对账单由我保管，单位也不易发 觉。”
要求： 针对上述案情，请你运用基础会计学 中关于会计岗位职责和工作流程的知 识，来分析上述案情中所存在的问题。
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会计岗位职责制，就是在财务会计机构 内部按照会计工作的内容和会计人员的 配备情况，进行合理的分工，使每项会 计工作都有专人负责，每位会计人员都 能明确自己的职责的一种管理制度。
具体内容包括： 1．必须严格遵守财经纪律，执行《会计法》的各项财 务规章制度。 2．负责下属部门在对外经营、对内服务中使用票据的 合法性、合理性和规范性的审核、报销。 3．正确区分经营收入与服务收入，严格成本、费用的 核算，根据部门经理要求及时、准确核算到位。正确反 映出每个核算单位的盈亏情况。 4．协助下属部门对债权、债务的清理催收工作。 5．根据主任、部门经理的要求，及时、准确提供有关 数据资料及报表。 。
分析：《会计基础工作规范》：出纳人员不得兼任稽核，会计 档案保管和收入，支出，费用，债权债务账目的登记工作。同 时支票的开具要经单位负责人签字同意。
在对账时必须要账账核对，不能只对总账 支票印鉴一共有两枚，一枚是法人章，另一枚是财务专用章。 其中会计负责人保管法人章，出纳人员保管财务专用章。对于 重大的开支，必须经过会计主管人员或单位领导审核签章，方 可办理。