《基础会计》之第九章财产清查会计证考试-课件-讲义

借：其他应付款——XX100
贷：库存现金 100
（4）如果库存现金长款无法查明原因，经批准后作为“营业外 收入”处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：营业外收入
100
（三）存货清查结果的账务处理
存货盘盈的账务处理 存货盘亏的账务处理
1.发现盘盈时： 借：原材料/库存商品等
〖例题-多选〗在财产清查过程中，造成账实不符的原因有（）。 A.在收发财产物资时，计量、检验不准确造成的数量、品种及质
量上的差错
B.在会计凭证及账簿中出现漏记、重记、错记和计算上的错误 C.财产物资保管过程中发生的合理损耗及自然损耗 D.由于管理不善造成财产物资的损坏、变质以及被偷盗
答案：ABD
贷：其他应付款（有明确的支付对象时） 营业外收入（无法查明原因的现金溢余）
发现盘亏时： 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
贷：库存现金 经批准处理时： 借：其他应收款（有责任人赔偿时）
管理费用（无法查明原因的现金短缺） 贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
〖例题-业务题〗库存现金清查中，发现实存数大于账面余额100 元。编制会计分录如下：
（3）银行于12月30日收回托收承付款19000元，而企业尚未接 到收款通知。
（4）企业于12月30日收到销售方开出的转账支票4600元，银行 尚未办妥划款手续。
要求：根据以上未达账项，计算调节后的余额。
答案：调节后的余额：38000+19000-1200=55800或53000+46001800=55800
〖例题-业务〗某企业2013年12月31日，银行存款日记账余额为 38000元，银行转来的对账单余额为53000元，经核对发现以下 未达账项：
（1）银行于12月29日代企业支付电话费1200元，但银行尚未通 知企业办理转账。
（2）企业于12月29日开出转账支票1800元购买办公用品已登记 入账，但持票人尚未到银行办理转账。
二、实物资产的清查方法 1.实地盘点法 2.技术推算法 三、往来款项的清查方法
往来款项主要包括：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款 等。
清查方法：一般采用“发函询证”的方法进行核对
〖例题-多选〗下列各项财产物资，应当采用“实地盘点法”进行 清查的有（）。
A.固定资产 B.低值易耗品 C.应收账款 D.露天存放的煤
（1）调账时：
借：库存现金 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
（2）经查，如有明确的支付对象通过“其他应付款”账户核算， 同时核销“待处理财产损溢”账户。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：其他应付款——XX100
（3）实际支付款项时：冲平“其他应付款”账户。
借方 待处理财产损溢 贷方
1.登记盘亏
1.登记盘盈
2.登记经批ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ核 2.登记经批准核
销的盘盈
销的盘亏
（二）库存现金清查结果的账务处理
库存现金盘盈的账务处理 库存现金盘亏的账务处理
发现盘盈时： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 经批准处理时： 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
《基础会计》之第九章财产清查会计 证考试
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第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念与意义 （一）财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资
进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符 的一种专门方法。 （二）财产清查的意义 1.保证账实相符，提高会计资料的准确性； 2.切实保障各项财产物资的安全完整； 3.加速资金周转，提高资金使用效益。
账簿记录； 4.不能白条充抵库存现金。根据经批准的“借据”登记库存现金
日记账和总分帐，报销时不得返还原“借据”。
（二）银行存款的清查
银行存款余额调节表和银行对账单不是原始凭证，属于其他会计资料，应当保存 5年。
银行存款日记账与银行对账单不一致的原因：
1.二者记账错误 2.未达账项：
编制银行存款余额调节表：
答案：AB 解析：选项C应采用技术推算法进行清查。
第三节 财产清查结果的处理（重点）
清查的结果
账实相符（不需调账） 实有数额<账簿记录（短缺） ，需要调账
实有数额>账簿记录（溢余） ，需要调账
一、财产清查结果处理的要求
二、财产清查结果处理的步骤与方法
三、财产清查结果的账务处理
（一）设置“待处理财产损溢”账户
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用 1.发现盘亏时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品等 2.审批后针对不同情况分别作出处理时： 借：管理费用（计量差错、合理损耗、经营不善盘亏的部分）
（三）造成账实不符的原因
1.在收发财产物资时，由于计量、检验不准确造成的数量、品种 及质量上的差错；
2.在会计凭证及账簿中出现漏记、重记、错记和计量上的错误；
3.财产物资保管过程中发生了自然损耗及非正常损失；
4.由于结算凭证传递的时间差造成的未达账项；
5.由于管理不善造成的财产物资的损坏、变质以及被偷盗等财产 物资的损失。
银行存款余额调节表的作用
1.银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调整银行存款账 面记录的原始凭证。
2.调整后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般 没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数额。
3.调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需 要进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
三、财产清查的种类
〖例题-多选〗下列事项中，需要对财产物资进行不定期局部清查 的有（）。
A.企业改变隶属关系前 B.发生非常灾害造成财产物资损失时 C.企业更换现金出纳人员时 D.企业进行清产核资时
答案：BC 解析：选项AD应进行不定期全面清查。
第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 清查过程注意几点： 1.库存现金清查方法采用“实地盘点法”； 2.清查库存现金时出纳人员必须在场； 3.“库存现金盘点报告表”是原始凭证，可用于调整“库存现金”