固定资产业务关键风险控制点及措施共41页

3-6 业务流程分述之固定资产更新改造
如何做？ 对固定资产的技术先进性评估，结合盈利能力企 业发展可持续性，资产使用部门根据需要提出技 改方案； 固定资产的更新部分更新与整体更新两种情形， 部分更新的目的通常包括局部技术改造、更换高 性能部件、增加新功能等方面。整体更新主要指 对陈旧设备的淘汰与全面升级，更侧重于资产技 术的先进性，符合企业的整体发展战略。（在线 镀膜、TCO）
3-4 业务流程分述之固定资产投保
如何做？ 通盘考虑企业的固定资产状况，根据其性质和特 点，确定固定资产投保范围和投保政策； 对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批， 办理投保手续，规范投保行为，投保金额和项目 力求适当； 采用招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞 弊； 已投保的固定资产发生损失的，及时调查原因及 受损金额，向保险公司输相关的索赔手续。
风险：固定资产登记内容不完整，可能导致资产 流失、资产信息失真、账实不符。
3-3 业务流程分述之固定资产登记造册
如何做？ 根据固定资产的定义，结合自身的实际情况，制定适合企 业的固定资产清册，列明固定资产编号、名称、种类、所 在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限 等内容，从整体上反映企业固定资产使用情况的全貌； 按照单项资产建立固定资产卡片，资产产卡片应在资产编 号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项明细内 容，便于固定资产的有效识别； 固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的 真实和完整。
固定资产基本业务流程图
财务信息系统
取得 验收
登记投保
运行维护
更新改造
报废淘汰
预算作业 制定战略
清查盘点
3-1 业务流程分述之固定资产取得
• 固定资产的增加会在较大程度上影响企业的现金 流量，并将直接影响企业未来的经营绩效和获利 能力，属于企业的投资项目。
• 固定资产建造通常规模大、耗资多。 • 增加固定资产之前进行科学决策，建立固定资产
• 2、外购（需安装）-----收到固定资产经初步验收后进行安 装调试，安装完成后必须经过第二次验收，合格的才可交 付使用。(我们公司调试验收单和设备验收单）
• 3、自行建造----由建造部门、固定资产管理部门、使用部 门联合验收，编制书面验收报告，经验收合格的，确立为 固定资产，移交使用部门投入使用。
3-5 业务流程分述之固定资产运行维护
固定资产操作运行是固定资产业务最主要的活动 环节，固定资产的价值转化为产品成本或劳务成 本； 固定资产日常维护（巡检）和员工培训等，保证 固定资产的平稳运行，实现安全生产； 风险：操作不当、失修或维护不到位，可能造成 资产使用效率低下、产品残次率高或资源浪费， 甚至发生生产事故，生产停顿。
3-6 业务流程分述之固定资产更新改造
技术落后的机器设备造不出先进的产品，固定资 产更新改造不够、技术落后，会直接削弱企业产 品在市场上的竞争力； 企业需要定期或不定期对固定资产进行升级改造， 以便不断提高产品质量，开发新品种，降低能源 资源消耗，保证生产的安全环保。 风险：更新改造不够，可能造成企业产品线老化、 缺乏市场竞争力。
• 4、有权属证明的资产----取得时必须有合法的权属证书。 对于需要办理权属登记的固定资产，应及时办理权属关系 的手续及相关证明材料。固定资产权属证书或证明材料等， 须妥善 保管，并设立登记簿记录备查。
3-3 业务流程分述之固定资产登记造册
企业取得每项固定资产后均需要进行详细登记， 编制固定资产清册，建立固定资产卡片，便于固 定资产的统计、检查和后续管理。
预算制度； • 根据企业发展战略和投资计划开展可行性研究，
提出项目方案，报经批准立项。 • （涉及到预算编制、投资管理、工程项目管理）
3-2 业务流程分述之固定资产验收
取得的方式----外购、自行建造、非货币性资产交 换、投资者投入等。（取得方式不一，验收方式 也不一）
生产设备、运输工具、房屋建筑物、办公家具、 办公设备等不同类型固定资产有不同的验收程序 和技术要求。
3-4 业务流程分述之固定资产投保
固定资产投保的目的----规避损失（人为/自然灾害） 必须投保的险种：比如机动车必须投保机动车交通 事故责任强制保险； 未强制规定投保的固定资产----取决于企业对资产风 险的评估和风险管控模式； 风险：可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不 能有效防范资产损失风险。 （油管事件、台风天气）
3-7 业务流程分述之固定资产清查盘点
清查盘点的目的：保证固定资产账实相符，达到 资产安全，及时掌握资产盈利能力和市场价值； 风险：固定资产丢失、毁损等造成账实不符或资 产贬值严重。
3-7 业务流程分述之固定资产清查盘点
如何做？ 财务部门需组织固定资产使用部门和管理部门定 期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财 务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案， 经过管理部门审核后进行相关的清查作业。 清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理 部门需要就清查报告进行审核，确保真实性、可 靠性。 清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因， 追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整 固定资产的账面价值，确保账实相符。
通常来说，办公家具、电脑、打印机等标准化程 度较高的，验收过程较为简化。
复杂的大型生产设备（我公司生产线建设）不仅 需要工程竣工结算、竣工决算等更需要有一套规 范严密的验收制度。
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3-2 业务流程分述之固定资产验收
• 如何做好？
• 1、外购（不需安装）-----按合同、供应商发货清单等对所 购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求等其它 内容进行验收，出具书面验收报告，经验收合格后即可交 付有关部门投入使用。
固定资产业务流程讲解
讲解人：张抒锦
目录
固定资产业务流程总述 固定资产的九大业务流程的分述 固定资产业务关键风险控制点及措施 举例说明公司固定资产流程及表单应用
1、固定资产业务流程总述
固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或 经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度 的有形资产，主要包括房屋、建筑物、机器、机 械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的 设备、器具、工具等。 企业的非流动资产，开展正常的生产经营活动必 要的物质条件，其价值随着企业生产经营活动逐 渐转移到产品成本中。 固定资产业务流程通常可以分为取得、使用和淘 汰三个大阶段。