8、第八章审计抽样练习
第8章 审计抽样练习
1、资料：宏达股份有限公司应收账款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中50张函证。
要求：
（1）如利用随机数表（使用书上随机数表），从第2行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些？
（2）如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点为0005，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些？
2、张文和李萍注册会计师负责对东方公司2011年度财务报表进行审计，审计东方公司2011年度营业收入时，为了确定东方公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，张文和李萍注册会计师拟从东方公司2011年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。
东方公司2011年共开具连续编号的销售发票4 000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，张文和李萍注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。
【要求】
（1）针对上述资料，假定张文和李萍注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。
请代张文和李萍注册会计师确定选取的10张销售发票
样本的发票号码分别为多少?
（2）假定张文和李萍注册会计师采取系统选样的方法选取样本，假定随机选取的起点为2050，请代张文和李萍注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?
（3）如果上述l0笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定东方公司2011年度营业收入账面价值为180 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断东方公司2011年度营业收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。
第08章 审计抽样
对审计抽样工作进行规划。
单项选择题
7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影
响的是（
A.误拒风险
）。
B.信赖不足风险
C.非抽样风险
D.误受风险 【正确答案】：C 【答案解析】：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计 效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对
于审计工作的效率和效果都有影响。
计抽样中使用）；
随意选样（非随机规则，非统计抽样中使用）。
（1）确定样本规模（选多少？） （2）选取样本（怎么选？） （3）审查样本（怎么查？——定量角度）
（4）分析样本误差（怎么查？——定性角度）
（5）推断总体误差（样本 —— 总体） （6）形成审计结论
对样本实施程序（第15～20章） 如果选取的项目不适合实施审计程序，注册
（5）推断总体误差（样本 —— 总体） （6）形成审计结论
推断总体误差：
在控制测试中，无论使用统计抽样或非统计抽 样方法，样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率
的最佳估计，但注册会计师必须考虑抽样风险。
当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本
中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断
误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。
（1）确定样本规模（选多少？） （2）选取样本（怎么选？） （3）审查样本（怎么查？——定量角度）
（4）分析样本误差（怎么查？——定性角度）
（5）推断总体误差（样本 —— 总体） （6）形成审计结论
形成审计结论：
（1）控制测试中的样本结果评价 在控制测试中，注册会计师应当将总体偏差率
与可容忍偏差率比较，但必须考虑抽样风险。
在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计 抽样获取审计证据；
第8章 审计抽样在控制测试中的应用(选取样本)1
二、选取样本阶段（一）确定样本规模1．影响样本规模的因素。
在控制测试中影响样本规模的因素如下：（1）可接受的信赖过度风险。
在实施控制测试时，注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。
可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。
控制测试中选取的样本旨在提供关于控制运行有效性的证据。
由于控制测试是控制是否有效运行的主要证据来源，因此，可接受的信赖过度风险应确定在相对较低的水平上。
在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括：①该控制所针对的风险的重要性；②控制环境的评估结果；③针对风险的控制程序的重要性；④证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性；⑤在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围；⑥控制的叠加程度：⑦对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。
通常，相对较低的水平在数量上是指5%～10%的信赖过度风险。
注册会计师一般将信赖过度风险确定为10%，特别重要的测试则可以将信赖过度风险确定为5%。
在实务中，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。
本例中，注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%。
（2）可容忍偏差率。
可容忍偏差率与样本规模反向变动。
在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性。
计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。
一个很高的可容忍偏差率通常意味着，控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度。
在这种情况下，由于注册会计师预期控制运行的有效性很低，特定的控制测试可能不需进行。
反之，如果注册会计师在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师必须实施控制测试。
换言之，注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加。
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(八)
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(八)第八章审计抽样 VIP单元测试一、单项选择题1.注册会计师在以下审计程序中，可以采用审计抽样技术的有( )。
A.了解被审计单位及其环境B.对留下运行轨迹的内部控制实施检查程序C.对未留下运行轨迹的内部控制实施询问、观察程序D.对于大量、含有可预期关系的数据实施分析程序2.在细节测试抽样过程中，注册会计师要特别注意的风险是( )。
A.误拒风险B.误受风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险3.运用属性抽样的原理对货币金额得出结论的抽样方法是( )。
A.属性抽样B.传统变量抽样C.非统计抽样D.PPS抽样4.属性抽样是对( )得出结论的统计抽样方法。
A.某一控制的偏差率B.某一控制的偏差金额C.总体金额D.总体偏差5.注册会计师要获取被审计单位销售收入是否均已入账，在实施审计抽样时应当定义的总体是( )。
A.2011年12月主营业务收入明细账B.2011年12月的发运单C.2011年1-12月主营业务收入明细账D.2011年1-12月所有的发运单6.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是( )。
A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施替代程序也未能获取到相关证据B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位C.通过询证函回函，发现应收账款甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记D.被询证者回函确认了应收账款7.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是( )。
A.预计总体错报B.可接受的误受风险C.总体规模D.可容忍错报9.注册会计师欲从1000编号为0001~1000的张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点765为，则所选到的最小编号是( )。
A.5B.45C.125D.010.控制测试中，注册会计师采用统计抽样的方法对样本实施审计，在评价样本时，与可容忍错报比较从而得出结论的指标是( )。
审计理论与实务_第八章第四节统计抽样方法在实质性审查中的具体运用—变量抽样法_2012年版
1、用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的抽样方法是：A:非统计抽样法B:属性抽样法C:变量抽样法D:专业判断答案:B解析:解析P143：属性抽样法用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的抽样方法。
2、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率上升，则所需要样本量会：A:增加B:减少C:不变D:无法确定答案:A解析:解析P144：预计总体误差率与样本量成正比。
3、下列关于样本规模的描述中，正确的有：A:预计总体误差水平越高，需要的样本规模越大B:预计总体误差水平越低，需要的样本规模越大C:要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大D:要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大E:总体数量与样本规模成反比答案:A,C解析:解析P144：总体误差率与要求的样本规模成正向关系，要求审计结论可靠程度越低，需要的样本规模越小，总体数量与样本规模成正比。
4、在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有：A:简单随机选样法B:统选样法C:排序选样法D:分层选样法E:专业判断选样法答案:A,B,D解析:解析P140：在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
5、变量抽样中，影响样本量大小的因素包括：A:总体容量B:总体项目差异C:审计结论的精确限度D:审计结论的可靠性程度E:随机性程度答案:A,B,C,D解析:解析P138：影响样本量大小的因素包括总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。
6、误拒风险将直接导致：A:审计结论错误B:样本量增加C:审计效率下降D:审计成本增加E:测试范围扩大答案:B,C,D,E解析:解析P136。
审计学(第二版高教版)练习题答案：第八章 审计抽样
第八章练习题答案一、名词：答：审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
误受风险：是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。
信赖不足风险：指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。
信赖过度风险：指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。
二、简答1.答：按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样；按审计抽样所了解的总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样。
2.答：（1）抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
（2）非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
非抽样风险包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。
注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。
注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。
3.答：（1）抽样风险与非抽样风险（2）可容忍误差（3）预计总体误差（4）总体变异性（5）总体规模4.答：（1）抽样风险①册会计师在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：信赖过度风险和信赖不足风险。
②注册会计师在进行实质性程序时，应关注以下抽样风险：误受风险和误拒风险。
（2）非抽样风险在审计过程中，关注可能导致非抽样风险的原因：①注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
②注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
③注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
④注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
⑤其他原因。
5.答：（1）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（2）系统选样（3）随意选样三、单选题1.D2.D3.D4.D5.A四、多选题1.ABCD2.ABD3.ABCD4.AC5.ABCD五、判断题1.×2.√3.×4.√5.×六、案例分析1. 答案：计算过程如下：样本比率=样本的实际金额／样本的账面金额=50500／50000=1.01推断的总体实际金额=样本比率×总体的账面金额=1.01×300000=303000元推断的存货总体错报金额=推断的总体实际金额-总体账面金额=303000-300000=3000元2.答：选样间距=总体规模÷样本规模×起点个数（1）1000÷50=20（2）20×10=200（3）号码分别为：898 230 820 999 753 982 061 351 097 482 695 674 401 309 993 830 078 132 980 753。
[整理版]第8章 审计抽样练习题(结合第10章采购)
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第九章审计抽样练习题第九章抽样结合第十一章采购与付款循环审计的题目1．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：（1）为测试20×8年度销售信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（2）为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。
在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。
由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。
要求：针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
2．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。
甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。
A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。
相关事项如下：(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。
选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
注会审计·【044】第八章 审计抽样(12)(1)
三、概率比例规模抽样（PPS ）（三）推断总体的步骤如果样本中没有发现错报，推断的总体错报[点估计]就是零，此时可得出结论：在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。
如果样本中发现了错报，就需要计算推断的错报[点估计]和抽样风险允许限度。
具体推断过程可通过“三个序列”来实现。
1．风险系数(MF i )序列根据可接受的误受风险水平和发现的[高估]错报数k ，查风险系数表8-14，可以得到与错报数0，1，2，……，k 相对应的风险系数，称为记为风险系数序列，记为MF 0，MF 1，……，MF k .2．错报比例(t)序列错报比例t 是相对于发现了错报的逻辑单元而言的：用该实物单元中发现的错报金额除以该实物单元的账面金额。
错报比例=错报金额/账面金额，即t=e/v.由于PPS 抽样要求每个逻辑单元的错报金额不超过其账面金额，故错报比例满足0＜ｔ≤１.如果发现了k 个错报，就会计算出k 个错报比例。
另外，规定t 0 =1。
将这k+1个错报比例按降序排列，这样就得到了下列错报比例序列：t 0，t 1，t 2，……，t k3．错报影响序列利用上述两个序列，可以得到错报影响序列L 0，L 1，L 2，……，L k其中，称L 0= BV ·n MF 0·t 0为基本界限，BV 为总体账面金额；L i =BV ·nMF MF i i 1--·t i , i=1,2,……,k. 具体来说， L 0= BV ·nMF 0·t 0 L 1=BV ·n MF MF 01-·t 1, L 2=BV ·nMF MF 12-·t 2, ……L k =BV ·nMF MF k k 1--·t k . 使用错报比例t 计算的总体错报上限点估计值将是特定风险水平下最保守的估计值[这就是PPS 抽样的缺点之（5）]。
（财务内部审计）第八章审计抽样
（财务内部审计）第八章审计抽样第八章审计抽样一单项选择题1.审计师在属性抽样确定样本规模时，没有必要考虑的因素有：（）A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差C.总体变异性D.可容忍偏差2.在未对总体进行分层的情况下，审计师不宜采用的抽样方法是：（）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例金额抽样3.审计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货中选取200个项目进行检查，确定其审定金额为50500元，如果采用比率估计抽样，审计推断的存货总体金额为：（）A.500B.2500C.3000D.475004.下列有关概率比例金额抽样的表述中正确的是：（）A.抽样分布更接近正太分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的那可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会5.在下列各项风险中，对审计的效率和效果都产生影响的是：（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险6.审计师对总体进行分层抽样的主要目的在于：（）A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见的选取样本项目7.下列属于信赖不足风险的是：（）A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内部审计的信赖高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内部审计的信赖低于其实际应信赖的程度8.审计师希望从2000帐编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采取系统抽样的方法，抽到的第四个样本为A.2015B.0015C.2005D.19959.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系A.同向B.反向C.比例D.不变10.下列关于审计师关于审计抽样方法运用的描述，不恰当的是：（）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但是如果审计师在了解内部控制的同时对内部控运行的有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中审计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性程序11.属性抽样中，总体偏差上限为4.1%，可以容忍的错报风险为7%，审计保证程度为95%，保证审计师做出的结论中不正确的是：（）A.总体偏差超过4.1%的可能性为10%B.总体的实际偏差超过可以容忍的偏差的可能性很小，总体可以接受C.审计师对内部控制有效性的评价是恰当的D.内部控制是有效的。
审计第八章课后习题答案
审计第八章课后习题答案审计第八章课后习题答案第一题：1. 审计证据的特征有哪些？审计证据的特征包括充分性、适当性、可靠性和相关性。
- 充分性：审计证据必须足够充分，能够支持审计师对财务报表的结论。
审计师需要收集足够的证据来评估财务报表的真实性和公允性。
- 适当性：审计证据必须适当，即与审计目标和审计程序的性质、时间和范围相适应。
审计师需要选择适当的审计程序和方法来收集证据。
- 可靠性：审计证据必须可靠，即具有可信度和可验证性。
审计师需要评估证据的来源、性质和可靠性，确保其具有足够的可靠性。
- 相关性：审计证据必须与审计目标和审计程序的目的相关。
审计师需要确保所收集的证据与审计目标和审计程序的要求相符。
第二题：2. 请说明以下审计程序的目的和适用范围：- 物理检查：通过检查实物、资产和文件等来确认其存在、完整性和准确性。
适用于需要确认实物存在和准确性的情况，如存货、固定资产等。
- 样本抽查：通过抽取一部分样本进行检查，来推断整体的情况。
适用于大规模数据的情况，如客户账户、销售记录等。
- 确权确认：确认客户的权益和负债，以验证其准确性和完整性。
适用于需要确认客户权益和负债的情况，如股东权益、借款等。
- 询问与确认：通过与客户、管理层、员工和第三方进行沟通和确认，获取相关信息和证据。
适用于需要获取口头和书面确认的情况，如内部控制、合同约定等。
- 分析比较：通过对财务数据和业务活动进行分析和比较，来评估其合理性和一致性。
适用于需要评估财务数据和业务活动的情况，如财务比率分析、行业对比等。
第三题：3. 请说明以下审计程序的优缺点：- 物理检查：优点：直接观察实物，能够确认其存在和准确性，具有较高的可靠性。
缺点：耗时耗力，无法检查大规模数据，可能无法检查隐形的错误或问题。
- 样本抽查：优点：能够通过抽样来推断整体情况，节省时间和成本。
缺点：抽样可能存在偏差，无法保证抽样结果与整体情况完全一致。
- 确权确认：优点：能够确认客户的权益和负债，验证其准确性和完整性。
审计抽样练习题(打印版)
审计抽样练习题（打印版）# 审计抽样练习题## 一、选择题1. 审计抽样的目的是：- A. 减少审计成本- B. 提高审计效率- C. 确保审计质量- D. 所有以上选项2. 在审计抽样中，非统计抽样与统计抽样的区别在于： - A. 抽样方法- B. 抽样规模- C. 抽样风险- D. 抽样结果的应用## 二、判断题1. 审计抽样中的样本量越大，审计风险越低。
（）2. 审计抽样只能用于财务报表审计。
（）## 三、简答题1. 简述审计抽样在审计过程中的作用。
2. 描述审计抽样的基本步骤。
## 四、案例分析题假设你是一家公司的审计师，你正在对公司的存货进行审计抽样。
请根据以下信息，完成以下任务：- 存货总账面价值：1000万元- 存货数量：10000件- 审计抽样方法：系统抽样- 样本量：100件### 任务一：确定抽样间隔1. 计算抽样间隔。
2. 描述如何确定第一个样本项目。
### 任务二：样本检查1. 列出样本检查的主要内容。
2. 根据样本检查结果，分析可能存在的审计风险。
### 任务三：样本结果的推断1. 根据样本检查结果，推断总体可能存在的问题。
2. 提出相应的审计建议。
## 五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计师决定采用审计抽样来评估销售收入的准确性。
审计师选择了以下参数：- 预期错误率：2%- 可接受错误率：1%- 审计风险：5%1. 计算样本量。
2. 如果样本检查结果显示2个错误，计算实际错误率，并判断是否接受总体。
请注意，以上练习题仅为模拟，实际审计抽样需要根据具体情况和审计准则进行。
希望这些练习题能够帮助你更好地理解和掌握审计抽样的相关知识。
审计抽样练习题
审计抽样练习题一、选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，从总体中选取一部分样本进行检查，以推断总体特征的一种方法。
以下哪项不是审计抽样的优点？A. 节省时间和成本B. 提高审计效率B. 减少审计风险D. 增加审计工作量2. 在确定审计抽样的样本量时，以下哪个因素通常不作为考虑因素？A. 审计风险B. 审计证据的可靠性C. 审计人员的经验D. 总体的变异性3. 以下哪种抽样方法属于非统计抽样？A. 随机抽样B. 系统抽样C. 判断抽样D. 分层抽样4. 在审计抽样中，如果样本结果与预期不符，审计人员应采取以下哪种措施？A. 增加样本量B. 减少样本量C. 忽略样本结果D. 重新设计审计程序5. 以下哪种情况可能需要使用属性抽样？A. 评估总体金额的准确性B. 评估总体数量的完整性C. 评估总体的合规性D. 评估总体的一致性二、判断题6. 审计抽样的目的是为了减少审计成本，因此可以随意选择样本。
（对/错）7. 审计抽样中的样本量越大，审计结果的可靠性越高。
（对/错）8. 在审计抽样中，如果总体较小，审计人员可以选择全面检查而不是抽样。
（对/错）9. 审计抽样中，如果样本结果显示存在问题，审计人员可以直接推断总体存在同样的问题。
（对/错）10. 审计抽样中，属性抽样主要用于评估总体的准确性。
（对/错）三、简答题11. 简述审计抽样与全面审计的区别。
12. 描述在进行审计抽样时，审计人员如何确定样本量。
13. 解释什么是分层抽样，并举例说明其在审计中的应用。
14. 审计抽样中，如果样本结果显示异常，审计人员应如何处理？15. 说明属性抽样和变量抽样的区别，并指出它们各自的适用场景。
四、案例分析题16. 假设你是一家公司的审计人员，需要对公司过去一年的销售收入进行审计。
销售收入的总体数据量很大，达到了10,000笔交易。
请描述你将如何使用审计抽样来评估这些销售收入的准确性。
17. 你正在审计一家公司的存货数量。
审计第八章练习题
第八章审计抽样一、单项选择题1、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。
以下与此相关的说法中，正确的是（）。
A. 如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体B. 如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平C. 如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体D. 如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平2、可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是（）。
A. 重大错报风险的初步评估水平B.对被审单位及其环境的了解程度C.计划估计的控制有效性D.控制风险的高低3、注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（）。
A. 注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施B. 注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量C. 注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平D. 注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围4、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。
假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有 2 000户顾客，账面余额为10 000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。
样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。
A. —769.23B.9 230.76C.6 923.08D.8 2005、A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。
(财务内部审计)第八章审计抽样
第八章审计抽样一单项选择题1.审计师在属性抽样确定样本规模时，没有必要考虑的因素有：（）A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差C.总体变异性D.可容忍偏差2.在未对总体进行分层的情况下，审计师不宜采用的抽样方法是：（）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例金额抽样3.审计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货中选取200个项目进行检查，确定其审定金额为50500元，如果采用比率估计抽样，审计推断的存货总体金额为：（）A.500B.2500C.3000D.475004.下列有关概率比例金额抽样的表述中正确的是：（）A.抽样分布更接近正太分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的那可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会5.在下列各项风险中，对审计的效率和效果都产生影响的是：（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险6.审计师对总体进行分层抽样的主要目的在于：（）A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见的选取样本项目7.下列属于信赖不足风险的是：（）A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内部审计的信赖高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内部审计的信赖低于其实际应信赖的程度8.审计师希望从2000帐编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采取系统抽样的方法，抽到的第四个样本为A.2015B.0015C.2005D.19959.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系A.同向B.反向C.比例D.不变10.下列关于审计师关于审计抽样方法运用的描述，不恰当的是：（）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但是如果审计师在了解内部控制的同时对内部控运行的有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中审计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性程序11.属性抽样中，总体偏差上限为4.1%，可以容忍的错报风险为7%，审计保证程度为95%，保证审计师做出的结论中不正确的是：（）A.总体偏差超过4.1%的可能性为10%B.总体的实际偏差超过可以容忍的偏差的可能性很小，总体可以接受C.审计师对内部控制有效性的评价是恰当的D.内部控制是有效的。
第八章审计抽样含练习
9、若注册会计师采用等距抽样方法，从3 000张标号为0001至 3000的销售发票中抽取150张进行审计，随机确定的抽样起 点为0024，则抽取到的第4个样本号为（ ）。
A 0424 B 0054 C 0064 D 0084 10、（ ）属于非随机基础选样方法，因而不能在概率抽样中
练习题
一、判断题 1、审计抽样与抽查是同义词。 2、在审计抽样中，抽样规模过小，审计质量难以保证；而抽
样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。 3、现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此，详查法已
不再适用。 4、注册会计师对账户余额进行审计，只对余额中的部分项目
实施了审计程序，这也是在进行审计抽样。 5、概率抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方
差率为7%，并预期至多发现一例偏差。根据预期偏差1。信 赖过度风险10%，从表中查得风险系数R为3.9。
因此所需要的样本量为：
n=3.9/0.07=56
三、评价样本结果
（一）计算总体偏差率 将样本中发现的偏差数除以样本规模，计算出样本偏差
率。此时样本偏差率也就是注册会计师对总体偏差率的最佳 估计。 （二）分析偏差的性质与原因
通常评价的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏 差率越低，所需的样本规模就越大。即样本规模与可容忍偏 差率呈反向变动。
3、确定预计总体偏差率 样本规模与预计总体偏差率呈正向变动。
4、确定样本容量 公式法
样本量的计算公式如下：
样本量（n）=可接受的信赖过度风险系数（R）/可容忍偏差率 （TR）
案例3： 注册会计师确定可接受的信赖过度风险为10%，可容忍偏
第九章 审计抽样
审计学 第八章习题与答案
第八章（一）单项选择题1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。
A．对事实的错报 B．推断误差C．涉及主观决策的错报 D．已调整错报2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。
A．30 B．75C．85 D．954．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。
A．发表带强调事项段的无保留意见 B．发表保留意见C．发表无法表示意见 D．实施追加审计程序，以降低审计风险5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。
A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。
A．具体错报 B．重大错报C．推断误差 D．判断差异7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。
审计学第8章 审计抽样与测试技术
二、比率估计抽样
比率
样本审计价值之和 样本账面价值之和
估计的总体价值=总体账面价值×比率
当误差与账面价值成比例关系时，通常运用 比率估计抽样。
三、差额估计抽样
平均差额
样本审计价值与账面价 样本量
值的差额
估计的总体差额＝平均差额×总体项目个数 当误差与账面价值不成比例关系时，通常运 用差额估计抽样。
三、审计抽样与专业判断
在审计抽样过程中，无论所采用的方法是统 计抽样还是非统计抽样，都离不开审计人员 的专业判断。因为在运用审计抽样时仍存在 许多不确定因素，这些不确定因素要由审计 人员运用其正确的判断来加以解决，所以审 计抽样并不排除专业判断。
第二节
审计抽样的基本程序
一、样本的设计
在抽样之前，首要的工作是进行样本设计。所 谓样本设计（Design of Samples），是指 审计人员围绕样本的性质、样本量、抽样组织 方式及抽样工作质量要求等方面所进行的规划 工作。审计人员在进行设计样本时，应当考虑 下列五个方面的基本因素。
在进行控制测试时，可能会产生两种抽样 风险，即信赖不足风险和信赖过度风险。
信赖不足风险（Risk of Under-Reliance ）是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实 际上应予信赖的内部控制的可能性。这种风 险一般会导致审计人员执行额外的审计程序 ，降低审计效率，但不会影响审计效果。
信赖过度风险（Risk of Over-Reliance） 是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖 超过了其实际上可予信赖的可能性。这种风 险会影响审计效果，很可能导致审计人员得 出不正确的审计结论。
（二）选样的基本方法
1、随机选样（Random Selection） 2、系统选样（Systematic Selection） 3、货币单位选样 （Probability-
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第八章审计抽样练习
一、单选题1、注册会计师在控制测试确定样本规模时没有必要考虑的因素是（）。
A．可接受的信赖过度风险B．预计总体偏差率
C．总体变异性D．可容忍偏差率
2、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（）
A.97
B.137
C.177
D.217
3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D非抽样风险
4.审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查,这种选样方法称为（）。
A 分层选样B随机选样C系统选样D属性抽样
5.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。
A10 B20 C50 D100
6、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，此时，注册会计师承受了（）。
A误拒风险B信赖不足风险C误受风险D信赖过度风险
二、多选题1、下列各项风险中，对审计工作的效率产生影响的是（）。
A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D误拒风险
误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
2、下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的是（）。
A可接受的抽样风险B总体变异性
C可容忍误差D预期总体误差
3、下列关于样本规模的说法正确的是（）。
A在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B总体规模对样本规模影响很小
C注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D预计总体误差越大，则样本规模越大
三、判断1.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险（）。
2.审计抽样不仅用于细节测试、分析程序等实质性测试还可用于控制测试（）。
3.审计抽样是注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法（）。
4.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100%的检查，那么审计风险为零（）。
四、计算分析1、假定被审计单位的应收账款的编号为0001至3500，注册会计师拟选择其中的350份进行函证：
（1）利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左向右，以后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是多少？
列行 1 2 3 4 5
1 04734 39426 91035 54936 76873
2 10417 19688 83404 42038 48226
3 0751
4 48374 35658 38971 53779
4 5230
5 86925 16223 2594
6 90222
5 96357 1148
6 30102 82679 57983
6 92870 05921 65698 27993 86406
7 00500 75924 38803 05286 10072
8 34826 93784 52709 15370 96727
9 25809 21860 36790 76883 20435
10 77487 38419 20631 48694 12638
（2）如果采用系统抽样的方法选择样本，并确定随机起点0005，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是多少？
2、假定被审计单位的发票的编号为1001∽9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。
（1）确定随机起点为1011号，注册会计师选取的前5张发票的编号分别是多少？
（2）若随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别是多少？参考答案：
一、C C D C BC
二、BD 、AC、BCD
三、××××
四、答：（1）0417 3404 2038 2305 0222
（2）抽样区间=3500/350=10 ，最初的5个样本的号码是：0005 0015 0025 0035 0045 答：抽样间隔=8000/（8000×5%）=1/5%=20
则以1011为起点的前5张发票的号码为：1011 1031 1051 1071 1091
如果随机起点为1018号，第194张发票的号码是1018+（194-1）×20=4878，
第226张为5518，第387张为8738。