烟草公司内部审计监督的作用

烟草公司内部审计监督的作用

摘要：随着现代公司治理理论的发展，企业内部审计的作用不再是单一的监督，而是向更加专业和服务性更强的方面转变。烟草公司的内部审计经验相对较少，立足于监督功能，逐步转变是发展的方向。当前烟草公司的内部审计已经取得了长足的发展，建立执行了委派制度、加强了审计信息化建设和提高人员素质等方面来实现内部审计的作用，但仍需要进一步从功能转变、充分提高监督作用和风险抵抗能力。

关键词：烟草公司监督独立性内部审计

烟草企业的审计监督是企业进行内部控制的一部分，是企业内部控制的经济保证。企业的良好运行是审计监督工作的个重要目的，因此，加强内部审计工作的功能定位和作用体现，是提高抵抗风险和提升竞争力的重要措施。

一、内部审计的重要性体现

内部审计之所以可以作为现代公司治理下对各层受托人实施监督的实体，是由内部审计的功能和内容决定的。

(1)为企业所有者服务是内部审计固有的功能

在现代市场经济条件下，企业面临的风险越来越大，所有者出于对自身利益的关注而要求更多了解企业的经营管理，不但需要事后鉴证，更要求对受托经营者进行事前、事中的监督。这要求也不是外部审计的事后鉴证所能满足的，而必然借助于内部审计。由此可知，在现代公司治理结构下，内部审计监督在满足管理分权需要的同时又为企业所有者服务，这既是内部审计固有功能的回归，也促进了内部审计功能的全面发展。

(2)内部审计的内容决定其可以满足现代公司治理下对监督的需要

内部审计从产生至今，其主要内容已从单的财务审计扩展到内控制度审计、经营审计和管理审计，审计涉及的范围包括了企业经营管理的各环节，这决定了内部审计可满足现代公司治理下对各层受托人进行监督的需要。因为，无论哪方面的监督评价，都要借助于对企业财务状况和经营成果的检查验证、对各项规章制度执行情况进行监督控

制、对经营活动过程及计划执行过程进行观察跟踪和检测，以获取各种必要信息，而这些目的和过程均未在内部审计所涉及内容的范围之内。

二、烟草公司内部审计工作的完善措施

(1)改变内部审计职能

内部审计的职能不仅仅是监督职能，而是逐渐转变成为：专业的评价、咨询、服务和管理等职能。未来烟草公司应该朝着该方向逐步转变职能，充分发挥内部审计的在评价、咨询和服务管理方面的其他职能，监督职能充分发挥后，对于企业的发展提供的重大支持。

(2)推行和完善上级委派审计制度

审计委派制从推行经验来看，审计委派制执行彻底与否，问题的关键在于审计人员的人事归属，保证审计人员不再受驻地考核和工资分配等利益相关问题的困扰，经济上独立、地位上超脱，才能有效提高审计人员的积极性。

要让审计委派制和内部审计工作落到实处，一方面充分调动内部审计人员的工作积极性，另一方面也保持其地位的独立性和权威性。是对单位的管理人员的违规行为进行问责，二是由于审计人员不认真、不细致，应该发现的问题没有发现，而被外部检查发现，给企业造成较大损失的，或者损害被审计单位或个人的合法权益的行为，要对参审人员进行问责。这就要求在审计工作进行之前，先编制详细的审计方案和审计计划，细化各项审计工作，按项目节点划分为不同的审计部分，再由负责人视项目特点分工给具有不同胜任能力的审计人员，逐级负责。这样才能把审计问责制落实到实处。

(3)内部审计工作的认识转变

当前国家烟草专卖局推行审计委派制要求建立真正有效的内部审计机构，把内部审计作为现代企业治理的重要工具，已经有越来越多的人认识到内部审计工作的重要性。鼓励内部审计人员报考各类专业考试，获取专业资格。在公司内建立对内部审计工作的评估及奖惩制度，提高内部审计人员工作积极性，努力为内部审计工作创造良好的环境，树立内部审计的独立性和权威性，充分发挥内部审计的检查、评价等职能。更为重要的是把审计结果落到实处，根据审计的建设性意见和整改建议，下发整改通知书，建立长效机制，防止同样的问题反复出现。

(4)加强电子化技术手段的利用程度

烟草公司内部审计应适应新经济的要求，加强审计电子化、信息化、网络化建设，加快推进"利用计算机审计'模式(又称计算机辅助审计)，创新内部审计技术手段，提高内部审计工作质量和效率。实现会计核算电算化，会计信息传输实现网络化，但是审计中没有把对信息化设备的利用最大化，相当一部分还使用传统的手工处理，不仅效率低下，而且很难查出微机处理过程中的错弊，影响审计工作质量。

(5)加强内部审计人员职业道德建设和专业化水平

审计人员是审计工作的具体执行者，其思想业务素质的高低，直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。对于审计工作，不仅要考核业绩，更要评价诚信，对审计人员的不良行为要加重处罚，避免由于审计结论失真而带来的风险。

对所配备的内部审计人员应该加强专业性。从工作经验上，尽量招收具备基础工作和专业性强的人员，应提高内部审计人员的职业关注意识和职业判断能力。鉴于内部审计的职业特点，为了发现问题、降低风险，内部审计人员必须提高职业敏感度和判断力。工作中应该增强业务水平培训I和考核，对审计技术的掌握程度考核等多方面的人才培养计划。

(2)实现审计分析方法的改进完善

就审计分析方法来看，传统的审计分析方法多为抽样审计，或者运用相关因果关系进行进一步的审计分析。其准确性相对较低，无法实现对整体信息的完全掌握。为实现内部审计价值的有效提升，使得其在风险预估能力方面得到显著提高，就应将审计分析方法转变为全面审计，对大数据进行逐一分析，实现审计分析由抽样审计向全面审计和关联分析转变。借助于数据挖掘技术，将企业内部所有的业务数据作为审计对象，快速全面地对其进行筛查，并通过对数据间的关联式分析，打破不同业务部门之间的区隔。这样一来，企业业务发展的未来趋势和潜在风险信息均能被及时发现，为企业的未来发展提供建设性意见和建议。

(3)实现审计分析内容的扩展延伸

在庞大的大数据储存库当中，仅有少数为结构化数据信息，绝大部分为非结构数据信息，包括图片、视频和位置信息等。传统的审计模式下，仅能对结构化的信息进行审计分析，因其审计对象不全面，获取的审计信息存在遗漏，审计结果的准确性和全面性得不到有效保证。为此，应当实现审计分析内容的扩展和延伸，将非结构化数据作为审计分析对象之一，对其中隐含的内涵和价值进行充分挖掘。利用非结构化数据分析技术，结合高级分析技术和工具，使得非结构化数据居于审计分析触角延伸范围之内。审计分析内容更加广阔，审计结果更具准确性，审计价值也就得到了有效提升。

(4)实现审计分析思路的拓展

实现审计分析思路的拓展，是提升内部审计价值的有效途径，也是其未来发展的必经之路。在大数据分析技术中，内部审计平台搭建起来后，其接受到的信息来源多种多样，数据类型也各不相同。如利用传统的审计模式，必定对数据信息之间的关联性有所忽视，导致其关联性带来的审计结果被遗漏。拓展审计分析思路，即对于接受的所有数据进行相关分析，得出各种信息之间的关联性，并通过模糊识别和模糊分析方法，对于数据中的隐蔽信息和潜藏信息进行有效挖掘。审计结果在发现和揭示趋势性风险方面的能力更强，其对企业风险防控上的助力更为突出。

五、结语

大数据时代下，企业内部审计只有经由不断的创新和发展，对于传统模式进行优化和改革，才能实现与信息技术的有效结合，才能在大数据时代愈趋激烈的竞争和挑战中获得生存和长足发展。虽然由传统向未来转变需要面临多种阵痛，需应对复杂多变的问题和难点，但只有变革和发展，才能实现内部审计价值的有效提升。在管理模式、分析内容、分析方法和分析思路不断革新的同时，还应注重审计人才队伍的建设，注重云审计平台的打造和搭建，并实现整体审计运作机制的完善，才能切实提升未来企业内部审计的价值，并充分发挥其增值作用，为企业风险的防控和未来的稳健发展提供重要保障。

>参考文献：

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