税法规定的八种视同销售情况

不确认收入的视同销售各种情形

对于新税法下的视同销售业务（如将自产产品用于捐赠、赞助、广告、样品），此类业务不能产生可准确计量的经济利益的流入，在会计上不能确认收入，可按成本转账，其他情况应一律确认收入。
举例说明
某化妆品生产厂家2007年8月份以账面成本3万元的自产化妆品作为福利发放给本厂职工，同时将账面为1.2万元的自产化妆品赠予他人。按当月同类化妆品的加权平均市场销售价格计算，这两批化妆品不含税售价分别为5万元和2万元。化妆品的消费税税率为30％，增值税税率为17%，假设不考虑其他税费。
根据新《企业会计准则》（以下简称“新准则”）的规定，对于存货的非货币性资产交换，可按照《企业会计准则第14号——收入》确认收入。那么，对于自产产品的视同销售，哪些情形可按照新《企业会计准则第14号——收入》确认收入，哪些情形不确认收入而按成本转账，新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）对自产产品视同销售是如何界定的？根据上述问题，笔者结合新准则和新税法的相关政策作如下分析。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量；
（4）相关的经济利益很可能流入企业；
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；
因此，对于上述8种增值税视同销售业务，对照销售收入确认的5个条件，其中用于非应税项目（如自产产品用于在建工程）和捐赠这两项业务不能产生可准确计量的经济利益的流入，在会计上不能确认收入，可按成本转账，其他情况应一律确认收入。
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的
纳税人，将货物从一个机构移送其他
机构用于销售，但相关机构设在同一
县(市)的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税

税法中规定企业的八种视同销售行为需要计算缴纳增值税

税法中规定企业的八种视同销售行为需要计算缴纳增值税：(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。

借：在建工程贷：库存商品应交税金——应交增值税(销项税额)(2)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，按成本转账。

借：长期股权投资贷：库存商品应交税金——应交增值税(销项税额)(3)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理：企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。

借：在建工程应付福利费贷：库存商品应交税金——应交增值税(销项税额)(4)自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。

借：营业外支出贷：库存商品应交税金——应交增值税(销项税额)(5)自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认，同时还要结转成本。

借：应付股利贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品(6)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品：)原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。

借：原材料(或固定资产等)贷：库存商品应交税金——应交增值税(销项税额)(7)将货物交付他人代销的会计处理：①视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。

在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(或应收账款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)应交税金——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：委托代销商品②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。

会计实务：企业所得税中视同销售情况的税法规定

企业所得税中视同销售情况的税法规定
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）文的规定，企业用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

在上述情形下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按公允价值确定销售收入。

国税函[2008]828号文件企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（二）改变资产形状、结构或性能；
（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（五）上述两种或两种以上情形的混合；
（六）其他不改变资产所有权属的用途。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

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税法规定的8种视同销售情况

税法规定的8种视同销售情况：①货物交付他人代销；（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入）②销售代销货物；（受托方的处理，按收取的手续费确认收入）③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（不确认收入）④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资；借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）【总结】以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。

注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。

用于非货币性资产交换：借：库存商品、固定资产、无形资产等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款等（或借方）用于债务重组：借：应付账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）营业外收入—债务重组利得【问题】自产或者外购的货物用于集体福利（福利部门），用于业务招待、交际应酬，确不确认收入，如果确认，为什么？【答复】将自产的货物用于集体福利，属于视同销售的情况，需要确认收入；将外购的货物用于集体福利，属于不予抵扣增值税进项税额的处理，不确认收入。

增值税视同销售会计处理

增值税视同销售会计处理作者：王晖来源：《财会通讯》2010年第05期修订后的《增值税暂行条例实施细则》，以下8种行为视同销售货物：一是将货物交付其他单位或者个人代销；二是销售代销货物；三是设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；四是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；五是将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；六是将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；七是将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者；八是将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

一、增值税视同销售行为会计处理方法目前增值税视同销售行为的会计处理方法有两种，一是在视同销售业务发生时按货物的公允价值确认收人并按税法规定计算增值税的销项税额。

会计准则与税法无差别，称为“统一法”；二是在视同销售业务发生时按税法规定计算增值税的销项税额，但是却不确认收入而直接结转相关货物的成本，计算所得税时需要进行纳税调整。

会计准则与税法有差别，称为“分离法”。

由于新会计准则并没有对所有增值税视同销售行为的会计处理作出统一的规定，所以增值税视同销售行为的会计处理方法较混乱。

除第一、二、三种视同销售行为的会计处理方法形成了较统一的看法之外，四至八项视同销售的会计处理方法存在较大争议。

争议的焦点集中在四至八项视同销售行为哪些适用于统一法，哪些适用于分离法。

现将目前较有代表性的4种观点总结如表1。

二、有明确规定的视同销售行为会计处理(1)长期股权投资。

第一，企业合并形成长期股权投资的初始计量。

一是同一控制下企业合并。

在同一控制下企业合并，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值份额作为长期股权投资的初始投资成本。

长期股权投资的初始投资成本与支付的非现金资产账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

购买电脑送客户的会计账务处理流程

购买电脑送客户的会计账务处理流程
根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，需视同销售，确认对应的增值税销项税额。

企业购买电脑送客户，应做视同销售处理。

具体账务处理如下：
1、购买电脑时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
2、赠送给客户时：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额) 购买电脑会计分录
购买电脑时：
借：固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
次月计提折旧：
借：管理费用
贷：累计折旧
视同销售的八种情况
目前税法中将以下八种行为归入视同销售行为:①将货物交付他人代销;②销售代销货物;③非同一县(市),将货物从一个机构移送他机构用于销售;④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;⑤将自产、委托加工或购买货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

在实际工作中,该类视同销售业务是比较常见的。

增值税视同销售包括哪些情况

增值税视同销售包括哪些情况增值税是一种按照增值额度征收的一种流转税，用于对商品和服务的附加值进行征税。

在增值税制度中，视同销售是指一些特定情况下的交易被视作销售行为，即使实际上没有发生实物的交易。

下面我们将详细介绍增值税视同销售的几种情况。

首先，委托加工、装配和修理是增值税视同销售的一种情况。

当一家企业将产品委托给其他企业进行加工、装配或修理时，委托方与受托方之间并未发生实际的商品交易。

然而，根据增值税的视同销售规定，委托方仍需按照受托方完成的工序所产生的附加值额度缴纳增值税。

另外，再生资源和废旧物资回收再利用也属于增值税视同销售的情况之一。

当企业从废旧物资回收站或再生资源供应商处购买再生资源或废物，并将其用于生产或再利用时，这被视为一种销售行为。

即使在这种交易中，并没有实际的商品流转，增值税法仍要求对再生资源或废物的附加值缴纳增值税。

此外，建设工程和不动产开发也属于增值税视同销售的情况之一。

在这种情况下，土地、建筑材料、劳务和设计等资源被视为销售的一部分。

无论是建筑企业还是不动产开发商，在建设工程或不动产开发中所产生的附加值都需缴纳增值税。

即使在这个过程中，并没有实际的商品销售，仍需将建设工程或不动产开发视作一种销售行为。

还有一种情况是特许经营。

例如，如果一家企业出租商标、专利权或商誉等知识产权给其他企业经营，这也被视为一种销售行为。

尽管在这种情况下没有实际的商品或服务流转，特许经营方仍需按照其授权所产生的附加值缴纳增值税。

除了上述情况，还有其他一些特定的交易也被视作增值税视同销售的情况。

例如，淘汰落后产能和设备中所产生的附加值、固定资产的转让和交换、金银珠宝的加工等都被纳入增值税视同销售的范畴。

总的来说，增值税视同销售包括了许多特定的情况，这样的规定确保了在一些特殊交易中仍能征收适当的税款。

这些规定的存在有助于保证国家税收的公平和有效征收。

对于纳税人来说，了解和遵守增值税视同销售的规定，能够避免潜在的税务风险和罚款。

八种增值税视同销售行为的税务与会计处理辨析——基于新税法和新企业会计准则

种特殊的销售行为，从税收的角度上认为它实现了销售，生纳税义务。由于增值税法中的视同销产售与会计视同销售的规定不尽相同，故在实际操作过程当中难免会容易混淆。本文基于新税法和新企业会计准则，对八种增值税视同销售的税务和会计处理做出辨析。关键词：增值税；同销售；视税务；会计处理；异差中图分类号：２３Ｆ３文献标识码：Ｂ文章编号：０８— ３６２１）４— ０２— ４１０９０（０１００５０
售 ” 并按计税价格计算缴纳增值税。，值得注意的是，上述八种增值税视同销售行为
均强调的货物的移送使用，不包括财产的移送及并提供劳务等行为。对于（）（）种视同销售一和二两行为，针对的是委托代销业务当中的委托方和受托方；三）调的是货物在不同县（）独立核算（强市非的分支机构之间的移送并用于销售；四）、五）（（、
当视同销售，（而四）（）项视同销售行为中没、五两
有“ 买 ” 购的货物，六）（）（）种视同销售（、七、八三行为中均包括 “ 购买 ” 的货物。因此，于购买的货对
收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业
２１０１年８月
山西财政税务专科学校学报
ＪｕｎｌｆｈｎｉｉａｃｎａａｉｎＣｌｇｏｒａａｘｎｎｅａｄＴｘｔｏｌｅｏＳＦｏｅ

税法中视同销售的八种走账科目

借：应付账款
贷：银行存款
贷：主营业务收入(其他业务收入)
收到代销清单时：
借：银行存款(或应收账款等)
借：营业费用
贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
(8)销售代销货物的账务处理：①视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。
收到代销商品时：
借：受托代销商品
贷：代销商品款
实际销售商品时：
借：原材料(或固定资产等)
贷：库存商品
贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
(7)将货物交付他人代销的会计处理：①视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。
在发出代销商品时：
借：委托代销商品
贷：库存商品
收到代销清单时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
借：代销商品款
借：应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
按合同协议支付给委托代销方款项时：
借：应将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。
收到代销商品时：
借：受托代销商品
贷：代销商品款
实际销售商品时：
借：银行存款
贷：应付账款
贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
借：应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
借：代销商品款
贷：受托代销商品
将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：
(5)自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认，同时还要结转成本。

增值税视同销售行为会计处理例析

增值税视同销售行为会计处理例析作者：姜春燕杨爱义来源：《财会通讯》2009年第03期视同销售行为是一种特殊的销售行为，是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。

按《增值税暂行条例》的规定，单位和个体经营者的八种行为，属于视同销售货物。

此外，新会计准则对销售收入的确认也有明确的规定。

对于税法规定的视同销售行为，需要按税法要求及时确认销售实现并计算缴纳流转税和所得税；会计方面是否需要确认收入，要看其是否满足销售收入的确认原则。

对于增值税视同销售八种行为，第一、二、五、六和七项，在会计上符合收入确认条件，确认收入；第四、八项不符合收入的确认条件，只按成本结转；对于第三项，分情况进行处理。

一、将货物交付他人代销纳税人(委托方)将货物交付他人(受托方)代销时，并不发生纳税义务；在纳税人收到受托方定期送交的代销清单当天，发生增值税纳税义务。

此时满足销售收入的5个确认条件，会计上也确认收入实现。

税务和会计处理一致。

根据委托方与受托方代销协议确定的代销方式有两种，二者处理方式有所不同：第一种是视同买断的代销，即委托方按协议价款收取代销货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额，归受托方所有。

[例1]假设A股份有限公司(以下简称A公司)是机器设备生产企业，为增值税一般纳税人。

20 x 8年3月1日A公司委托乙商场代销x1产品200台，该商品成本800元／台，双方协议价格1000元／台(不含税)。

乙商场当月售出其中的150台，每台售价1100元，并于月末将代销清单交A公司。

A公司收到代销清单时开具增值税发票，注明价款150000元，税金25500元，货款及税款已收到。

A公司会计处理如下：A公司将货物交付乙商场时：借：委托代销商品160000贷：库存商品160000月末收到代销清单时：175500贷：主营业务收入(1000X 150)150000应交税费——应交增值税(销项税额) 25500借：主营业务成本120000贷：委托代销商品(800 x 150)120000收到货款时：借：银行存款175500贷：应收账款175500第二种是收取手续费的代销，即受托方按委托方协议规定的价格销售代销商品，不得自行改变售价，委托方按协议规定的比例向受托方支付代销手续费。

增值税“视同销售”业务的会计、所得税处理

增值税“视同销售”业务的会计、所得税处理作者：马红波来源：《时代经贸》2013年第18期【摘要】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条中规定了单位或者个体工商户的8种行为为视同销售业务。

这8种业务从增值税角度、会计角度、所得税角度上看，处理不尽相同。

这给企业财会人员此类业务的处理带来不便，本文以增值税8种“视同销售”为基础，分别讨论其在会计上、所得税上的处理异同。

【关键词】增值税；视同销售；会计；所得税《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条中规定了单位或者个体工商户的8种行为为视同销售业务。

从增值税角度上看，它们与销售行为类似，需要缴纳增值税。

从会计角度上来说，企业相关业务行为满足会计准则确认收入的条件，才确认收入。

从所得税角度上看，满足相关计量条件，应确认相关收益，计量及缴纳所得税。

这给企业财会人员此类业务的处理带来不便，且极易出错，从而给企业带来多交税或偷税漏税的风险。

一、会计及税法的相关规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《企业会计准则———基本准则》第三十条规定：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

同时《企业会计准则第14号——收入》（2006）第四条规定：销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

8种视同销售情况

税法规定的8种视同销售情况：①货物交付他人代销；（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入）②销售代销货物；（受托方的处理，按收取的手续费确认收入）③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（不确认收入）④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资；借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）【总结】以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。

注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。

用于非货币性资产交换：借：库存商品、固定资产、无形资产等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款等（或借方）用于债务重组：借：应付账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）营业外收入—债务重组利得【问题】自产或者外购的货物用于集体福利（福利部门），用于业务招待、交际应酬，确不确认收入，如果确认，为什么？【答复】将自产的货物用于集体福利，属于视同销售的情况，需要确认收入；将外购的货物用于集体福利，属于不予抵扣增值税进项税额的处理，不确认收入。

税法中的视同销售规定

税法中的视同销售规定一谈到视同销售这个税收概念，各位纳税人一定会想到增值税中视同销售相关规定。

其实，视同销售不仅存在于增值税中，在企业所得税、消费税、土地增值税等税种中也存在相关规定。

近日，小编就将税法中有关视同销售的相关规定按税法进行梳理，汇总如下：01、增值税视同销售相关规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销；(二)销售代销货物；(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

在全面营改增以后，增值税视同销售从销售货物，又增加了视同销售服务、视同销售无形资产与不动产等方面，其规定如下：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

02、企业所得税中的视同销售规定根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

视同销售内容

本例中，外购衣料与应税劳务加工成服装，并不属于税法规定的进
项税额不得抵扣的任何情形，却将其进项税额作转出处理；而将委托
加工的服装对外赠送属于税法规定的视同销售行为，却未按视同销售
计提销项税额，因此该例讲解是完全错误的。本例的正确处理应该是：
购买衣料与支付加工费的进项税额应正常抵扣，同时，对外赠送的服
视同销售行为的会计处理
对在税法上认为是视同销售的行为，无论是针对哪种税种，进行会计处理时存
在一些需要明确的概念。在企业会计准则中，没有视同销售的问题，只有是否确认
为收入的问题。新的企业所得税法规中视同销售在会计处理时基本上都是要确认收
入的，这样看来，所得税法规中认为的几种视同销售需要缴纳所得税，在会计上也增加了当期利润，这是一致的。之所以在所得税法规中提出视同销售，其实是强调货物之间的转移行为，并不是会计概念上的收入概念。
② 用于交际应酬； ③ 用于职工奖励或福利； ④ 用于股息分配； ⑤ 用于对外捐赠； ⑥ 其他改变资产权属的用途。
解读
我国新的企业所得税实行的是法人所得税模式，其核心是强调所得税的纳税主体是具有法人资格的企业，不具有法人资格的分公司、企业内部机构或经济组织不再作为企业所得税纳税义务人，对其相互之间的符合规定的资产处置、劳务提供、财产转移不视同销售，而只有向法人实体以外的主体转移资产、提供劳务、转让财产才视同销售。
行次
1 13
14
15 16
（1）非货币性交易视同销售收入
（2）货物、财务、劳务视同销售收入（3）其他视同销售收入
视同销售的企业所得税纳税申报表填列
• 根据国税函【2018】1081号中有关填表的说明，各行次填列方法如下： • 第13行：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。 • （1）第14行“非货币性交易视同销售收入”：填报纳税人发生非货币性交易行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收入。纳税人按照国家统一会计制度已确认非货币性交易损益的，直接填报非货币性交易换出资产公允价值与已确认的非货币性交易的差额。 • （2）第15行“货物、财务、劳务视同销售收入”：填报纳税人将货物、财务、劳务捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。 • （3）第16行“其他视同销售收入”：填报上述项目外，按照税收规定其他视同销售确认应税收入。

视同销售货物的八种情形

视同销售货物的八种情形
视同销售货物是指在税收领域中，将某些行为或交易视为实际
销售货物而征税。

以下是八种常见的视同销售货物的情形：
1. 赠送，当企业将货物作为礼品或赠品赠送给客户或员工时，
税法可能会将这种行为视为销售货物而征税。

2. 赠送样品，企业赠送给客户的产品样品可能被视为销售货物，因为这种行为涉及到货物的转移和使用。

3. 自用或私人使用，如果企业将货物用于自身或员工的私人使用，税法可能会视之为销售货物并征税。

4. 转移用途，当企业将原本用于生产或经营的货物转为其他用途，例如作为礼品赠送或用于员工福利时，税法可能会将其视为销
售货物。

5. 资产转移，在企业内部，将货物从一个部门或子公司转移给
另一个部门或子公司，税法可能会视之为销售货物而征税。

6. 委托加工，当企业将原物料委托加工成成品并取回时，税法可能会视为销售货物，因为货物发生了所有权和实际控制的转移。

7. 资产出租，在某些情况下，将货物出租给他人可能被视为销售货物，尤其是当租赁期限较长或租赁协议中包含购买选项时。

8. 虚拟销售，在电子商务或跨境交易中，一些虚拟货物的交易也可能被视为销售货物，例如虚拟商品、服务或数字产品的交易。

这些是一些常见的视同销售货物的情形，税法对于这些情形的界定和征税方式可能会因国家和地区的不同而有所差异。

企业在开展业务时需要严格遵守税法规定，并根据具体情况进行合规操作。

视同销售财税处理大全

视同销售财税处理⼤全视同销售财税处理⼤全增值税和企业所得税视同销售范围增值税⽅⾯视同销售：是相对销售货物⾏为⽽⾔的，是指那些提供货物的⾏为其本⾝不符合增值税税法中销售货物所定义的“有偿转让货物的所有权”条件，或不符合财务会计制度规定的“销售”条件，⽽增值税在征税时要视同为销售货物征税的⾏为。

企业所得税⽅⾯的视同销售：代表货物的权属发⽣转移。

根据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》、《财政部国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》和《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》等的规定，整理如下： 1增值税相关规定 1、《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第四条单位或者个体⼯商户的下列⾏为，视同销售货物：（⼀）将货物交付其他单位或者个⼈代销；（⼆）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送其他机构⽤于销售，但相关机构设在同⼀县（市）的除外；（四）将⾃产或者委托加⼯的货物⽤于⾮增值税应税项⽬；（五）将⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或者个⼈消费；（六）将⾃产、委托加⼯或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体⼯商户；（七）将⾃产、委托加⼯或者购进的货物分配给股东或者投资者；（⼋）将⾃产、委托加⼯或者购进的货物⽆偿赠送其他单位或者个⼈。

2、“营改增”试点规定视同销售服务、⽆形资产或者不动产。

根据财税（2016）36号⽂件《财政部国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》附件１第⼗四条下列情形视同销售服务、⽆形资产或者不动产：（⼀）单位或者个体⼯商户向其他单位或者个⼈⽆偿提供服务，但⽤于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（⼆）单位或者个⼈向其他单位或者个⼈⽆偿转让⽆形资产或者不动产，但⽤于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2企业所得税相关规定 1、根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发⽣⾮货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务⽤于捐赠、赞助、集资、⼴告、样品、职⼯福利和利润分配等⽤途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

视同销售法律规定(3篇)

第1篇一、引言随着市场经济的发展，企业间的交易活动日益频繁，销售行为也呈现出多样化的趋势。

为了规范市场秩序，保护消费者权益，我国法律法规对销售行为进行了严格的规定。

其中，视同销售作为一种特殊的销售方式，在法律上有着明确的界定和规定。

本文将从视同销售的定义、法律规定、适用范围及法律责任等方面进行详细阐述。

二、视同销售的定义视同销售，是指企业在没有实际交付商品或提供服务的情况下，通过法律手段，使商品或服务的所有权转移给购买方，从而在法律上形成销售行为。

具体来说，视同销售包括以下几种情形：1. 商品代销：委托人将商品委托给代理人销售，代理人按照委托人的要求，以自己的名义或以委托人的名义销售商品，委托人支付代理费用。

2. 佣金销售：销售方以佣金方式收取报酬，将商品的所有权转移给购买方。

3. 委托加工：委托方将原材料委托给加工方进行加工，加工方将加工完成的商品交付给委托方，委托方支付加工费用。

4. 资产置换：双方通过资产置换的方式，实现商品或服务的所有权转移。

5. 信托销售：委托人将商品委托给信托机构销售，信托机构按照委托人的要求，将商品的所有权转移给购买方。

三、视同销售法律规定1. 《中华人民共和国合同法》《合同法》第一百零一条规定：“委托人委托代理人进行民事活动，代理人以自己的名义或者以委托人的名义进行的民事活动，委托人应当承担相应的法律后果。

”这一规定明确了委托代理关系中的责任承担。

2. 《中华人民共和国税法》《税法》第三十一条规定：“下列行为，按照销售货物、提供劳务或者转让无形资产的规定征收增值税：（一）委托代销；（二）佣金销售；（三）委托加工；（四）资产置换；（五）信托销售。

”这一规定明确了视同销售行为的增值税征收范围。

3. 《中华人民共和国公司法》《公司法》第一百一十四条规定：“公司以其资产进行投资，按照下列规定确定投资收益：（一）以实物资产投资，按照投资实物资产的市场价格确定投资收益；（二）以无形资产投资，按照投资无形资产的市场价格确定投资收益；（三）以其他资产投资，按照投资其他资产的市场价格确定投资收益。