关于财务报表解释及分析

巴克投资了$50,000 在公司里并形成普通股
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 所有者权益 (权益)
投资
巴克投资了$50,000 在公司里并变成普通股
资产
现金 办公用品 (1) $ 50,000
=
负债
应付
应付
+ 权益
设备
帐款
票据
权益
$ 50,000
$ 50,000 $ - $ $ 50,000
公司法（主要是1985年公司法） 会计准则； 主板证券市场的上市规定。
公认会计实务GAAP
公认会计实务还受其他一些非强制性因素的 影响，如：
▪ 国际会计准则 ▪ 欧盟部长会议颁布的“ 公司法指令” ▪ 其他国家的法律规定，尤其是美国
审计师的作用和“ 真实与公允观点” 的含义
审计师的作用就是检查和判断公司报表的编制 是否恰当. 审计师必须按照审计实务委员会（APB）制定 和发布的审计准则公告（statements of Auditing Standards)的要求进行审计。 审计师可以为企业的股东及其他信息使用者提 供两种类型的服务。 ▪ 对公司的业务和报表进行内涵丰富的复核； ▪ 对报表的编制情况出具公平的意见。
+ 权益 权益
$ 50,000
$ 50,000
$ 59,400
=
$ 59,400
交易业务的分析
下面为交易后出现的余额。注意资产负债表反映的是余额
资产
现金 办公用品 Bal $ 15,200 14,200
=
设备 30,000
负债
应付
应付
帐款
票据
9,400
+ 权益
权益 $50,000
$ 15,200 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
帐目发生了:
(1) 应收账款（资产)
(2) 办公用品 (资产)
应收账款
公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价 值$3,400，ABC同意30天内付款
资产
=
现金 应收账款 办公用品
Bal $ 19,900
14,200
(8)
3,400 (3,400)
设备 30,000
+ 权益
应付
账款
权益
9,400 $ 54,700
法定报表是法律 规定公司必须按照
一定格式对外 公布的报表
法定报表： • 利润表 • 资产负债表 • 董事会报告书 • 审计师向公司股东出具的审计报告 • 当一家公司有子公司时，还包括合并报表
会计准则的法律地位
会计准则并没有明确 的法律地位，法院也 没有明确其准确地位. 但是，广泛接受的观 点是：会计准则确实 得到了法律的支持。
$ 19,900
3,400 $ 10,800 $ 30,000
$ 9,400
$ 64,100
= $ 64,100
$ 54,700
应收账款
ABC公司在10天内还款
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 应收账款 (资产)
应收账款
ABC公司在10天内还款
资产
=
现金 应收账款 办公用品
Bal $ 19,900
英国会计的宏观管理：
对英国公司会计的制约和规范来自于两个方面： 《公司法》的有关规定 会计专业团体制订的会计准则 会计职业团体协商咨询委员会
会计准则委员会
《标准会计实务公告》
会计准则理事会
《财务报告准则》
此外，上市公司还要遵守上市规则。
以上三者共同构成制约公司会计的“ 公认会计实 务”。
公布的报表
-
$-$ -
=
$ 50,000
$ 50,000
购货
购买货物付了$4,800 的现金。
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 存货 (资产)
购货
购买办公用品货物付了$4,800 的现金。
资产
=
负债
+ 权益
应付
应付
现金 办公 用品 设备
帐款
票据
权益
(1) $ 50,000
$ 50,000
(2) (4,800) $ 4,800
- $ 57,000
$ 66,400
=
$ 66,400
付工资
付工资$2,300. 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 工资费用 (权益)
付工资
付工资 $2,300.
资产
=
负债
+ 权益
应付
应付
现金 办公用品 设备
帐款
票据
权益
Bal $ 15,200 14,200 30,000
9,400
$ 50,000
$8,000 = 0 + $8,000
$ 8,000
在5月2日, JJ’s 购买一个自动割草机用了现金 $2,500 .
现金 工具和设备
资产
JJ's 服务公司 资产负债表
2002年 5月 2日
$ 5,500 股本 2,500
权益
$ 8,000
合计
$ 8,000 合计
资产 = 负债 + 权益
$8,000 = 0 + $8,000
+- - + +-
让我们来分析一 些JJ’s 服务公司
的交易业务。
在2002年5月, 杰克和他的家人投资 $8,000注 册了JJ’s服务公司，杰克持有 800股的股票。
现金
资产
JJ's 服务公司 资产负债表
2002年 5月 1日
$ 8,000 股本
权益
$ 8,000
合计
$ 8,000 合计
资产 = 负债 + 权益
ACCA
财务报表解释
授课重点：
在于提高企业管理者的财务分析能 力 在于对报表项目的理解与分析，而 不是会计核算
授课内容：
管理机构（宏观环境） 财务报表原则（会计核算原理） 财务报表的结构和内容（按项目加 以解释） 财务报表分析
制约财务报表编制的法规体系
• 财务报表的法规环境 • 财务报告委员会 • 国际会计准则委员会 • 审计师的作用 • “ 真实与公允”概念
还要编制财务报表？
答案很简单。企业之所以需要生成信息来反映 其从事的经济活动，是因为有好几类“ 用户 群体”出于各种原因对企业的财务报表感兴趣 。
资产、负债和会计等式
• 交易对资产、负债和资本的 影响
• 交易对利润的影响 • 会计等式和经营等式 • 利润表和资产负债表的关系
独立于其所有者的会计主体
$ 45,200 $ 4,800 $ $ 50,000
-
$-$ -
=
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
$ 50,000
$ 50,000
购买设备
公司购买设备付了$30,000 的现金. 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 设备 (资产)
购买设备
公司购买设备付了$30,000 的现金。
资产
=
现金 办公用品 设备
(1) $ 50,000
$ 8,000
在5月8日, JJ’s 购买了一辆价值$15,000的货车。 JJ’s付 $2,000 的现金，并开出一张$13,000 的应付
票据。
现金 工具和设备 货车
资产
JJ's 服务公司 资产负债表
2002年 5月 8日 负债和权益
$ 3,500 负债： 2,500 应付票据
15,000 所有者权益 股本
(5)
9,800
9,800
(6)
(2,800)
(2,800)
(7)
(2,300)
(2,300)
$ 19,900 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
- $ 54,700
$ 64,100
=
$ 64,100
应收账款
公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价 值$3,400，ABC同意30天内付款
14,200
(8)
3,400
(3,400)
设备 30,000
+ 权益
应付
账款
权益
9,400 $ 54,700
$ 23,300
$ 10,800 $ 30,000 $ 9,400
$ 64,100
= $ 64,100
$ 54,700
复式薄记
既然负债加上资本总是等于资产，因此任何一笔交 易都具有双重影响，如果某笔交易改变了总资产， 那么负债与资本总额也会跟着改变。 ➢ 任何一笔经济事项在发生后，都在两个或两个以上 相互联系的账户中以相等的金额同时加以记录，以 反映经济事项的来龙去脉。 复式簿记是一种会计系统，它反映了：
负债
应付
应付
帐款
票据
9,400
+ 权益
权益 $ 50,000
9,800
$ 25,000 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
-
$ 69,200
=
$ 69,200
$ 59,800
预付房租
付了$2,800 的房租费给房屋租赁公司。 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 房租费 (权益)
资产和负债
资产 = 负债 + 权益
资产:是企业拥有或控制的有价值的资源 例:现金、办公楼、厂房、设备、待售的库存 商品、原料 负债:是对别人的欠款 例:银行贷款、银行透支款、欠供货的货款、 欠政府的税款 权益:所有者的资产的股份 例:普通股、留存收益
财务报表的使用者
对报表的需要: ▪ 为什么企业需要会计报表？ ▪ 如果企业运行是有效率的，它为什么