2015-2016年税务师考试财务与会计试题及答案解析
2016年税务师《财务与会计》考试真题及参考答案
2016年税务师《财务与会计》考试真题及参考答案与解析一、单项选择题1.2015年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为四元，每股发放现金股利1元。
留存收益增加1200万元，假设甲公司一致无对外发行的优先股，则甲公司2015年年末的权益乘数是（）A.1.15B1.50C.1.65D.1.85【参考答案】B【答案解析】股数=1200/（4-1）=400（万股），期末所有者收益的金额=400×30=12000（万元）。
权益乘数=资产总额/所有者权益总额=（12000+6000）/12000=1.502.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组合。
下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）A.总资产报酬率B.已获利息倍数C.资本收益率D.净资产收益率【参考答案】C【答案解析】反应盈利能力状况的修正指标有：销售利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率（选项C）。
选项AD 是评价企业盈利能力状况的基本指标，选项B时评价企业债务风险状况的基本指标。
3.甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10,1/20,n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款，10%客户选择20天后30天内付款。
假设甲公司的变动成本率为60%，资本成本率为10%，全年天数按360天计算，则甲公司2015年应收账款的机会成本为（）万元。
A.2.4B.3.2C.3.4D4.2【参考答案】A【答案解析】应收账款的平均收官时间=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）应收账款的机会成本=900×16/360×60%=2.4（万元）4.甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是（）万元。
税务师考试《财务与会计》试卷与参考答案
税务师考试《财务与会计》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税的说法中，错误的是（）。
A、增值税是以商品（含应税劳务）在中华人民共和国境内销售或进口时实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
B、增值税的征税范围包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。
C、增值税实行价外税，即增值税专用发票上注明的增值税税额是价外税额。
D、增值税的基本税率为17%，小规模纳税人适用3%的征收率。
2、下列关于会计要素的说法中，不属于会计要素的是（）。
A、资产B、负债C、所有者权益D、收入3、题干：根据《企业会计准则》的规定，以下哪项不属于负债？A、应付账款B、应收账款C、应交税费D、实收资本4、题干：某公司2021年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。
采用直线法计提折旧。
该设备2021年12月31日的账面价值为：A、80万元B、90万元C、95万元D、100万元5、根据企业会计准则，下列哪项费用应当在发生时确认为费用？A. 预付的租金B. 预付的保险费C. 预付的工资D. 预付的材料费6、下列各项中，不属于流动资产的是：A. 现金B. 存货C. 应收账款D. 长期投资7、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的是（）A. 增值税一般纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额可以直接抵扣销项税额B. 增值税小规模纳税人销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方C. 增值税一般纳税人在销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方D. 增值税小规模纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额不得抵扣销项税额8、某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明原材料成本为10万元，增值税税额为1.7万元。
该企业当月销售产品一批，不含税售价为20万元，适用的增值税税率为13%。
2015年下半年山东省税务师《财务与会计》考试试题
2015年下半年山东省税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、内容不违反法律的明文规定，但是损害社会公共利益的民事行为__。
A．有效B．无效C．可变更D．可撤销2、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是__。
A．饭店提供餐饮服务并销售酒水B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C．装演公司为客户包工包料装修房屋D．零售商店销售家俱并实行有偿送货上门3、财务预算的核心是__。
A．预计资产负债表B．预计收益表C．现金预算D．销售预算4、对外商投资企业和外国企业来说，下列行为应征收营业税的是__。
A．处置债权重置资产B．以转让方式处置股权重置资产C．以债转股方式处置股权重置资产D．处置其所拥有的不动产重置资产5、根据我国破产法的规定，在破产财产中应优先拨付__A．破产企业税款B．破产企业所欠职工工资C．破产企业所欠银行贷款D．破产费用6、业务(6)、(7)中销售旧货应纳的增值税为__。
A．423.08B．200.00元C．211.54元D．1730.77元7、下列各项中属于抽象行政行为特征的是__。
A．对象的特定性B．立法性C．效力的普遍性和持续性D．可诉性8、减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。
下列关于税收减免税表述，正确的是__。
A．增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B．增值税的减免税由全国人大规定C．免征额是税额式减免税的一种形式D．零税率是税率式减免税的一种形式9、根据我国立法体制，税收行政法规应由__依法规定。
A．全国人民代表大会及其常务委员会B．国务院C．财政部和国家税务总局D．地方人民政府10、下列各项中，按照个人所得税的规定，表述不正确的是__。
A．对工资、薪金所得涉及的个人生计费用采取定额扣除的方法B．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得必要费用的扣除采取定额和定率两种扣除方法C．股息、利息、红利所得采用定额的定率两种方法扣除必要费用D．个体工商业户的生产经营所得采取会计核算办法扣除规定的必要费用11、某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生净收益3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元。
山东省2015年上半年税务师《财务与会计》考试试题
山东省2015年上半年税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审核，发现大厦领用的一部分材料款260000元，未计入工程收入而是直接减少了库存材料，审核人员进行了正确的调账处理，应该是__。
A．借：库存材料260000 贷：主营业务收入260000 借：营业税金及附加(不考虑教育费附加) 8346 贷：应交税费——应交营业税7800 ——应交城市维护建设税546 借：应交税费——应交营业税7800 ——应交城市维护建设税546 贷：银行存款8346B．借：库存材料260000 贷：其他应收款260000C．借：库存材料260000 贷：主营业务收入260000 借：营业税金及附加15747.17 贷：应交税费——应交增值税14716.98 ——应交城市维护建设税1030.19D．借：工程施工260000 贷：应收账款2600002、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税，税率为17%)，销售免税药品50万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为__万元。
A．14.73B．12.74C．10.20D．17.863、某事业单位2008年5月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆，取得普通发票三张：轿车价款235000元；修理工具价款2340元；装置音响设备价款24500元。
该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税__元。
A．22379.49B．26184C．23500D．20085.474、2009年张某经营的个体服装厂共取得收入60万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括张某工商户业主工资每月2600元)。
2009年张某应缴纳个人所得税__元。
青海省2016年上半年税务师《财务与会计》考试试题（共5篇）
青海省2016年上半年税务师《财务与会计》考试试题（共5篇）第一篇：青海省2016年上半年税务师《财务与会计》考试试题青海省2016年上半年税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、丙2006年10月份应缴纳个人所得税__元。
A．1675 B．1785 C．1856 D．19452、民政部门、残疾人联合会关于福利企业认定条件的具体认定事项中，无需认定的事项是__。
A．安置残疾人的比例B．是否具备安置残疾人的条件 C．《残疾人证》的审核D．是否与残疾人签订劳动合同3、申请人的复议申请符合法定条件的，税务复议机关应自收到《复议申请书》之日起__内，向申请人发出《受理复议通知书》，书面告知从收到复议申请书之日起受理复议申请。
A．7日B．10日C．15日 D．30日4、下列车船中，应缴纳车船使用税的是__。
A．载重量不超过1吨的渔船B．不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车C．外籍人员的汽车D．非机动车船5、下列关于纳税申报的说法中，正确的是__。
A．甲公司2009年5月成立，5-8月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从9月开始进行纳税申报B．乙公司属于是查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C．丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍然坚持办理纳税申报D．丁公司由于客观原因发生火灾将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并延期缴纳税款6、个体工商业户建立简易账簿应采用__。
A．活页式B．卡片式C．台账式 D．订本式7、下列各选项中，不属于行政行为特征的有__。
A．从属法律性B．裁量性C．单方意志性 D．效力一定性8、依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属__征税项目。
A．偶然所得 B．财产转让所得 C．股息红利所得D．特许权使用费所得9、某作家将自己的一部作品的使用权提供给一个制片厂，所取得收入应属于__。
税务师财务与会计考试题库及答案
税务师财务与会计考试题库及答案一、单项选择题1. 根据我国税法规定，以下哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 进口货物C. 提供劳务D. 转让无形资产答案：D2. 在计算企业所得税时，以下哪项支出不能在税前扣除？A. 工资、薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 企业所得税D. 合理的业务招待费答案：C二、多项选择题1. 以下哪些属于企业所得税的免税收入？A. 国债利息收入B. 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C. 非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D. 企业转让财产取得的收入答案：A, C2. 根据我国个人所得税法，以下哪些所得需要缴纳个人所得税？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 偶然所得D. 退休金答案：A, B, C三、判断题1. 增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物，适用税率为13%。
答案：错误（应为16%）2. 企业所得税的税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业。
答案：正确四、简答题1. 简述企业所得税的计算方法。
答案：企业所得税的计算方法主要包括以下几个步骤：- 确定应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
- 确定适用税率：一般企业所得税的税率为25%。
- 计算应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×适用税率。
- 扣除已预缴税额：应纳税额=应纳税额-已预缴税额。
五、案例分析题某企业2023年实现销售收入1000万元，成本费用800万元，其中包含合理的业务招待费20万元，广告费50万元，企业所得税前利润为200万元。
请计算该企业2023年应缴纳的企业所得税额。
答案：首先计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 销售收入 - 成本费用 - 业务招待费 - 广告费 = 1000 - 800 - 20 - 50= 130万元然后根据企业所得税的税率25%计算应纳税额：应纳税额 = 应纳税所得额× 税率= 130 × 25%= 32.5万元因此，该企业2023年应缴纳的企业所得税额为32.5万元。
山东省2015年税务师《财务与会计》试题
山东省2015年税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某企业2010年1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆，无同类市价，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆，汽车贸易公司账面的小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为12%。
该企业应纳车辆购置税为__元。
A．86400B．75000C．93919.14D．600002、企业缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是__。
A．企业为投资者支付的补充养老保险B．企业参加财产保险，所缴纳的保险费C．企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金D．企业为职工支付的商业保险3、某企业2004年度应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款45万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款35万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为__万元。
A．10B．21C．23D．364、对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，__申请复议。
A．可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府B．只能向国家税务总局C．只能向省、自治区、直辖市人民政府D．只能向省国税局5、我国某旅行社2003年11月组织5次旅游，其中3次在境内各地旅游，收取旅游费565000元，其中替旅客支付的餐饮、门票、交通、住宿费用200000元，支付给本单位司机工资及补助6000元，导游费8000元；组织到境外旅游2次，收取旅游费520000元，其中一次改为境外旅游企业接团，支付给境外旅游企业接团费150000元。
该企业上述业务应纳营业税为__元。
A．46750B．36050C．36750D．542506、下列各项权利中，不属于人身权的是__。
A．姓名权B．肖像权D．继承权7、某中外合资企业的外国投资者将从企业分得利润80万元中的40%投资于本企业，增加注册资本，其再投资应退税额为__万元。
《财务与会计》税务师考试试卷及解答参考
税务师考试《财务与会计》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、按照税法规定，企业所得税的征收方式是（）A. 核定征收B. 查账征收C. 定期定额征收D. 简易征收2、会计中的“待摊费用”是指（）A. 已经支付但尚未收回的款项B. 应该负担但尚未支付的费用C. 应该预扣但未实际扣缴的费用D. 应该分期摊销的费用3、下列关于固定资产的核算方式，错误的是：A. 收入部与税务部的分区核算B. 分配费用的核算C. 制定固定资产折旧政策D. 以实际发生的成本为基准4、關於無形資產的下列敘述，誤的選項是：A. 無形資產指的是没有实体形态的企业资产B. 無形資產依法應在報表上列示C.無形資產可以通過交易的方式取得D.無形資產的價值可以用市價直接确定5.某公司持有A公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股买入价为10元。
2020年该公司将交易性金融资产全部处置，售价为1100万元。
根据上述资料，下列表述中正确的是（）。
A. 交易性金融资产的入账价值为1亿元B. 2020年度应确认投资收益100万元C. 2020年度应确认投资收益90万元D. 2020年度应确认投资收益110万元6.下列各项中，应确认投资收益的是（）。
A. 确认股票投资发生的减值损失B. 投资持有期间确认的权益法下被投资企业宣告分派的现金股利C. 处分长期股权投资时，结转原计提的减值准备及投资账面余额与其处置收入的差额D. 股票投资的持有期间确认的公允价值变动损益7、某公司年度财务报表显示，其流动比率为2.5，速动比率为1.2。
这表明该公司：A. 短期偿债能力很强B. 短期偿债能力适中C. 短期偿债能力较弱D. 无法判断短期偿债能力8、某企业购入一台新设备用于生产，该设备购置成本为80万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元。
按照直线法计提折旧时，该设备每年的折旧额为：A. 15万元B. 16万元C. 39万元D. 4万元9、下列哪个会计科目不能在资产负债表中列示？A. 预付账款B. 应收账款C. 存货D. 固定资产 10、下列哪个会计分录表示公司向投资者出售股票？A. 借：银行存款贷：股票市场投资B. 借：股票市场投资贷：银行存款C. 借：股票市场投资贷：股东权益D. 借：银行存款贷：股东权益11、某企业按直线法计提折旧，以现有的固定资产购买日期为基准，其正确的折旧期间是从购入日当月开始计算，还是自次月起算？A、从购入日当月开始计算B、自次月起算C、不确定D、按企业会计政策规定12、企业取得的不需要安装或不需要经过重大工程建设即可使用的固定资产，购入当月开始计提折旧。
2015年注册税务师职称考试《财务与会计》真题二及详解
2015年注册税务师职称考试《财务与会计》真题二(总分：140.00，做题时间：150分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元，若企业要求甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变情况下，应将甲单位变动成本降低______。
A.1%B.0.67%C.2%D.2.4%（分数：1.00）A.√B.C.D.【解析】原来的利润=(18000-12000)×10000-50000000=10000000(元)，增加12%后，利润总额=10000000×(1+12%)=11200000(元)，(18000-单位变动成本)×10000-50000000=11200000，计算出单位变动成本=11880(元)，单位变动成本降低的比例=(12000-11880)/12000=1%。
2.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%补偿金额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用，则该笔借款的资本成本为______。
A.7.5%B.5.3%C.8.0%D.7.1%（分数：1.00）A.B.√C.D.【解析】借款的资本成本=6%×(1-25%)/[(1-15%)]=5.3%。
3.甲2015年净利润350万，流通在外普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股利为1元/股，若2015年末普通股每股市价20元。
则市盈率为______。
A.40B.35C.50D.55（分数：1.00）A.√B.C.D.【解析】每股收益=归属于普通股的净利润(350-100×1)/普通股加权平均数500=0.5，市盈率=每股价值/每股收益=20/0.5=40。
4.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性投资800，建设期三年，经营期为10年，经营期年现金净流量230万元。
2015年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析
2015 年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析一、单项选择题1. 甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800 万元，建设期为3 年，经营期为10 年，经营期每年可产生现金净流量230万元。
若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。
A. 93.87B. 676.07C. 339.79D. 921.992. 甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13 ，乙方案的标准离差为0.05 。
则下列表述中，正确的是（）。
A. 甲方案风险小于乙方案风险B. 甲方案风险大于乙方案风险C. 甲乙两方案风险相同D. 甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3. 下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
A .预期收益率B .基本获利率C. 风险补偿率D. 内含报酬率4. 丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000 万元，实现销售收入50000 万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016 年的追加资金需求量为（）万元。
A. 800B. 1120C. 933D. 16005. 甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。
则该笔借款的资本成本为（）。
A. 5.3%B. 8.0%C. 7.5%D. 7.1%6. 某企业上年度甲产品的销售数量为10000 件，销售价格为每件18000 元，单位变动成本为12000 元，固定成本总额为50000000元。
若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）。
A. 0.67%B. 2.00%C. 1.00%D. 2.40%7. 甲公司购买一台新设备进行旧设备更新。
2015年河北省注册税务师《财务与会计》考试试题
2015年河北省注册税务师《财务和会计》测试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、纳税人签订应税合同，就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税手续，这体现了印花税的__性质。
A．所得税B．财产税C．商品劳务税D．行为税2、某(一般纳税人)煤矿(该矿区行政区划隶属于县)适用的单位税额为2元/吨，本月开采50万吨原煤，已经销售38万吨，取得不含税额1500万元，本期进项税额为100万元，当月应缴纳的城建税为__万元。
A．0.95B．2.58C．4.75D．5.253、下列不属于由于特殊原因需缩短折旧年限的固定资产的是__。
A．受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑B．由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运转状态的机器、设备C．由于质量和管理不妥等原因的机器、设备D．中外合作经营企业的合作期比税法实施细则规定的折旧年限短，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产4、甲公司2001年10月25日售给外地乙公司产品—批，价款总计200000元(假设没有现金折扣事项)。
增值税税额为34000元，以银行存款代垫运杂费6000元(假设不作为计税基数)。
甲公司于2001年11月1日收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为8%，期限为3个月。
2002年2月1日票据到期日，乙公司未能偿付票据本息。
则甲公司应编制的会计分录(假定2002年1月份的应计利息未确认)为__。
A．借：应收账款240000 贷：应收票据240000B．借：应收账款244800 贷：应收票据240000 财务费用4800 C．借：应收账款244800 贷：应收票据243200 财务费用1600D．借：应收账款243200 贷：应收票据2432005、2004年在我国应纳个人所得税__元。
A．17000B．21200C．35200D．12006、某股份有限公司于2003年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。
税务师职业资格财务与会计(所得税)历年真题试卷汇编1(题后含答
税务师职业资格财务与会计（所得税）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．(2016年)关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是( )。
A．属于暂时性差异，不确认递延所得税资产B．属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C．属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D．属于暂时性差异，应确认递延所得税资产正确答案：A解析：内部研究开发形成无形资产的，按照无形资产成本的175％计算每期摊销额，导致税法比会计上摊销得多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于可抵扣暂时性差异，但是因为这个暂时性差异为初始确认时产生的，且其不产生于企业合并，该差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税资产。
知识模块：所得税2．(2014年)甲公司2013年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。
该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是( )。
A．不产生暂时性差异B．产生应纳税暂时性差异500万元C．产生可抵扣暂时性差异500万元D．产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产正确答案：C解析：可以在未来5年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
知识模块：所得税3．(2016年)甲公司适用的企业所得税税率为25％，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。
则下列表述中，正确的是( )。
2016年下半年山东省税务师《财务与会计》考试试题
2016年下半年山东省税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是__。
A．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D．对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花2、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是__。
A．纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除B．纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除C．纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除D．纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除3、下列关于行政审批项目取消后有关普通发票管理问题的说法正确的是__。
A．税务机关在接到纳税义务人领购普通发票申请后，应在10个工作日内，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量B．所有的个体工商户都应当建立账簿C．禁止拆本使用发票D．纳税人使用计算机开具发票的，应按统一软件使用计算机开具发票4、某单位将不动产无偿赠与给某小学，应视同销售不动产征收营业税。
其纳税义务发生时间为__。
A．将不动产交付对方使用的当天B．不动产所有权转移的当天C．签订不动产赠与文书的当天D．承受不动产人缴纳契税的当天5、某市区汽车制造厂生产2.8升排量的小汽车，2009年4月份销售小汽车28辆，每辆价格为15万元；5月份销售同类小汽车30辆，销售价格为每辆17.2万元。
假定本期通过认证允许抵扣的进项税为88万元，则该企业4月和5月份应纳增值税和消费税税额合计为__万元(假设以上价格不含增值税，小汽车的消费税税率为12%)。
A．74.88B．95.52C．125.26D．183.446、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一关联公司。
2016年《财务与会计》试题答案及解析
2016税务师考试《财务与会计》真题及参考答案应试网校根据学员反馈的2016年税务师考试《财务与会计》考试真题，对2016年税务师考试《财务与会计》真题及答案进行了整理，希望对考生有所帮助。
一、单项选择题1.乙公司原材料按计划成本计价核算。
2015年6月1日“原材料”账户借方余额为4000万元、“材料成本差异”账户贷方余额50万元，月初“原材料”账户余额中含有5月31日暂估入账的原材料成本1500万元。
2015年6月公司入库原材料的计划成本为5000万元，实际成本为5200万元。
2015年6月公司发出原材料计划成本为6000万元，则当月发出原材料的实际成本为（）万元。
A.6100B.6120C.5900D.5820【答案】B【解析】本月材料成本差异率=（-50+520-5000）/（4000-1500+5000）×100%=2%，发出材料的实际成本=6000+6000×2%=6120（万元）2.下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是（）A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B.当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值C.企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备【答案】B【解析】选项B，存货期末应当按照成本与可变现净资产孰低计量，不能讲可变现净值与账面价值比较调整存货的账面价值。
3.关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产【答案】A【解析】内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。
4.2015年6月30日，甲公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。
税务师考试《财务与会计》真题及答案
税务师考试《财务与会计》真题及答案2016年税务师考试《财务与会计》真题及答案长江公司2015年实现销售收入800万元，固定成本235万元(其中利息费用20万元，优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股80万股。
2016年长江公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率不变。
2015年度的利息费用和优先股股利在2016年保持不变。
计划2016年筹资360万元，以满足销售收入的'增长需要，有以下两个方案。
方案一：新增发普通股，发行价格为6元/股。
方案二：新增发行债券，票面金额100元/张，票面年利率5%，预计发行价格120元/张。
采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25%根据上述资料，回答下列问题：(1)采用每股收益无差别点法，长江公司应选择的方案是()。
A.两个方案一致B.无法确定C.方案一D.方案二【参考答案】D【解析】每股收益无差别点进行决策：[(EBIT-20)×(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80解答EBIT=75(万元)2016年预计收入=800×(1+50%)=1200(万元)EBIT=1200×(1-60%)-(235-20-15)=280(万元)>每股收益无差别点的息税前利润，因此选择负债筹资，即方案二。
(2)筹资后，2016年每股收益为()元。
A.1.29B.0.92C.2.11D.0.19【参考答案】C【解析】选择负债筹资，其每股收益=[(280-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80≈2.11(元)(3)筹资后，2016年息税前利润为()元。
A.260B.200C.280D.180【参考答案】C【解析】2016年预计收入=800×(1+50%)=1200(万元)EBIT=1200×(1-60%)-(235-20-15)=280(万元)(4)筹资后，2016年利润总额()万元。
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2015年税务师考试财务与会计试题及答案解析一、单项选择题1.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。
若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。
A.93.87B.676.07C.339.79D.921.992.甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。
则下列表述中，正确的是（）。
A.甲方案风险小于乙方案风险B.甲方案风险大于乙方案风险C.甲乙两方案风险相同D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3.下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
A.预期收益率B.基本获利率C.风险补偿率D.内含报酬率4.丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为（）万元。
A.800B.1120C.9335.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。
则该笔借款的资本成本为（）。
A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%6.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。
若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）。
A.0.67%B.2.00%C.1.00%D.2.40%7.甲公司购买一台新设备进行旧设备更新。
新设备购买价为36000元，预计使用寿命10年，预计净残值为4000元（与最终报废残值一致），采用年限平均法计提折旧（与税法要求一致），每年营运成本为8000元，假设当期贴现率为10%。
公司适用的所得税税率为25%，则新设备的年金成本为（）元。
[已知（P/A，10%,10）=6.1446]A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.828.下列关于杠杆收购方式的表述中，正确的是（）。
A.必须保证较高比率的自有资金B.可以避免并购企业的大量现金流出，减少财务风险C.可以保护并购企业的利润，任何企业都可以采用这种方式D.多用于管理层收购9.甲公司2015年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股息为每股1元，如果2015年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是（）。
B.50C.40D.5510.某企业2015年的销售净利率为19.03%，净资产收益率为11.76%，总资产周转率为30.89%，则该企业2015年的资产负债率为（）。
A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%11.乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。
该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元（不含增值税，下同）。
将该原材料加工成240台Y产品尚需加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。
期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为（）万元。
A.1068B.1180C.1080D.120012.下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
A.信用证保证金存款B.银行汇票存款C.临时账户中的存款D.存放在证券公司客户保证金账户中的余款13.甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。
则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失”科目的金额为（）万元。
A.30C.10D.-1014.如果企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。
A.公允价值B.重置成本C.可变现净值D.历史成本15.丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。
2015年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。
本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64.2元和62元。
本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。
丁公司11月末该产成品的账面余额为（）元。
A.86800.0B.87952.9C.86975.0D.89880.016.丙公司采用计划成本法对原材料进行日常核算。
2015年12月初结存材料的计划成本为2000万元，材料成本差异账户贷方余额为30万元；本月入库材料的计划成本为10000万元，材料成本差异账户借方发生额为60万元；另有月末按计划成本暂估入账的材料200万元；本月发出材料的计划成本为8000万元。
则该公司本月发出材料的实际成本为（）万元。
A.7940B.8020C.7980D.806017.甲公司2013年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。
该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。
按照年限平均法计提折旧。
2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。
假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。
则2015年该生产设备应计提折旧额为（）万元。
A.6.35B.8.50C.8.00D.11.0618.乙公司2015年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2015年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，款项以银行存款支付。
该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。
假设实际年利率为5.33%，该公司将其作为持有至到期投资核算。
则2015年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为（）元。
A.8000000B.8384000C.8367720D.839200019.下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是（）。
A.企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知20.长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。
专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。
设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。
在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。
假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。
则华山公司换入的专利权入账价值为（）万元。
A.420B.436C.425D.44121.下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（）。
A.出租或出借给购货方使用的包装物B.随同产品出售不单独计价的包装物C.生产过程中所使用的包装材料D.随同产品出售单独计价的包装物22.股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是（）。
A.全额冲减资本公积B.先冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的计入营业外支出C.依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、未分配利润D.全额计入营业外支出23.乙公司2015年1月1日发行在外普通股30000万股；2015年7月1日以2015年1月1日总股本30000万股为基数每10股送2股；2015年11月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励职工之用。
若该公司2015年度净利润为59808万元。
则其2015年度基本每股收益为（）元。
A.1.48B.1.78C.1.68D.1.8424.若企业采用售后回购的方式融入的资金全部用于自建生产厂房，则其所售商品回购价与售价之间的差额，应在售后回购期间内计入（）。
A.在建工程B.管理费用C.固定资产D.财务费用25.丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。
为达到正常运转发生的测试费18万元。
外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。
该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
则设备每年应计提折旧额为（）万元。
A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4526.债务人以“修改其他债务条件”方式进行债务重组时，若已确认的或有应付金额没有发生，其正确的账务处理是（）。
A.借记“预计负债”科目，贷记“营业外收入”科目B.借记“应付账款”科目，贷记“管理费用”科目C.借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目D.借记“预计负债”科目，贷记“营业外支出”科目27.2015年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，作为可供出售金融资产核算。
2015年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上述现金股利。
2015年12月31日，该股票的市场价格为每股27元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的，则甲公司2015年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。
A.2700B.2960C.2740D.300028.乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。
2013年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司，售价125万元（不含增值税），销售成本113万元。
丙公司将其作为管理用固定资产并当月投入使用，丙公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
甲公司在编制2015年度合并财务报表时，应调减“固定资产”项目的金额是（）万元。
A.1.50B.4.50C.1.75D.7.5029.下列有关建造合同的确认与计量的表述中，错误的是（）。