(整理)利润操纵：动机、压力、机会与鉴别.
上市公司利润操纵问题的剖析
上市公司利润操纵问题的剖析上市公司利润操纵问题的剖析一：引言本章将对上市公司利润操纵的概念和背景进行介绍，以及本文的研究目的和意义。
二：操纵利润的定义与类型1. 利润操纵的定义本节介绍利润操纵的定义，包括如何识别和界定上市公司利润操纵行为。
2. 利润操纵的类型本节详细讲解上市公司可能采取的利润操纵行为的不同类型，如收入操纵、费用操纵、资产负债表操纵等。
三：上市公司利润操纵的原因与动机1. 为何上市公司会操纵利润本节分析上市公司操纵利润的原因，包括市场压力、财务指标要求、股价影响等。
2. 利润操纵的动机本节介绍上市公司操纵利润的动机，包括追求财务报表稳定性、获得额外的利益等。
四：利润操纵的手段与方法1. 利润操纵的手段本节详细介绍上市公司可能采用的各种手段进行利润操纵，如收入魔术、成本归集、核算差异等。
2. 利润操纵的方法本节上市公司利用不同的会计方法和政策进行利润操纵的具体方法，例如收入确认时间的选择、费用资本化等。
五：利润操纵的预警指标与识别方法1. 利润操纵的预警指标本节介绍可能用于监测和识别上市公司利润操纵的预警指标，包括净利润与经营现金流的差异、经营现金流的质量等。
2. 利润操纵的识别方法本节讲解鉴别上市公司利润操纵行为的方法，包括比较分析、财务比率分析、现金流量分析等。
六：利润操纵的影响与风险1. 利润操纵带来的影响本节分析上市公司操纵利润可能带来的影响，包括对投资者决策的误导、市场信心下降、公司治理问题等。
2. 利润操纵的风险本节探讨上市公司操纵利润可能带来的风险，包括审计风险、投资风险等。
七：应对利润操纵的措施与监管机制1. 对上市公司的措施本节介绍针对上市公司利润操纵问题可能采取的措施，包括强化内部控制、加强审计监督等。
2. 监管机构的作用与职责本节分析监管机构在防范上市公司利润操纵方面的作用与职责，包括证券监管部门、会计监管机构等。
八：结论与展望本章总结全文，提供对上市公司利润操纵问题的剖析，并对未来可能的研究方向进行展望。
企业利润操纵的动机及财务分析研究
企业利润操纵的动机及财务分析研究企业利润操纵是指企业为了获取更高的利润而进行的一系列财务操作，包括虚增收入、虚缩成本、做出不合理的会计估计等手段。
这种行为不仅可能误导投资者和利益相关者，也可能损害公司的长期利益。
本文将介绍企业利润操纵的动机和其在财务分析中的表现，并探讨如何识别和防止企业利润操纵行为。
一、企业利润操纵的动机企业利润操纵的动机主要包括市场压力、激励机制和管理人员的个人动机。
1. 市场压力企业利润操纵通常与市场压力和市场预期有关。
企业为了实现业绩目标、吸引投资者或者应对竞争压力，可能会通过操纵利润来满足市场的期望。
2. 激励机制激励机制是指企业管理层为了实现自身激励目标而进行的利润操纵。
企业管理层可能会因为薪酬、奖金或股票期权的激励而采取一些非法手段来实现利润目标。
3. 管理人员的个人动机管理人员的个人动机也是企业利润操纵的重要动机。
一些管理人员可能会为了提高自己的声望、地位或者获得额外的经济利益而进行利润操纵。
二、财务分析中的企业利润操纵表现企业利润操纵可能会在财务报表中表现为操纵收入、操纵成本、操纵资产负债表和操纵现金流量表等多个方面。
1. 收入操纵企业可能会通过虚构销售收入、延后确认收入、虚增销售折扣等手段来操纵收入，从而增加利润。
这种操纵手段可能会导致企业逾期买方账款、库存积压等一系列风险。
2. 成本操纵企业也可能会通过缩减成本、提前确认费用等方式来操纵成本，以实现利润目标。
企业可能会虚构费用支出、延后计提坏账准备等方式来掩盖实际盈利能力。
3. 资产负债表操纵企业可能会通过操纵资产负债表来影响企业的资产负债结构，以实现利润目标。
企业可能会虚增资产价值、虚增负债规模等手段来操纵资产负债表。
4. 现金流量表操纵企业还可能会通过操纵现金流量表来掩盖企业的真实经营情况。
企业可能会通过虚构现金流入、虚构现金流出等方式来操纵现金流量表。
三、识别和防止企业利润操纵为了识别和防止企业利润操纵，投资者和利益相关者应该关注以下几个方面：1. 审计审计是发现企业利润操纵行为的重要手段。
上市企业利润操纵的方式及识别方法.doc
上市公司利润操纵的方式及识别方法-利润操纵一般是指上市公司为了某种目的，运用各种手段人为调节利润的行为。
这种行为的危害极大，它歪曲了企业当期的盈利状况，掩盖了企业经营中存在的问题，误导了投资者，损害了投资者的利益，动摇了资本市场健康发展的基石。
一、利润操纵的动机1．为了发行股票而操纵利润。
目前，我国股票发行分为设立发行和定向配售发行（配股）两种。
设立发行：根据相关法规的规定，企业应具备良好的经营业绩，近三年必须连续盈利，股票才能上市；股票发行价格的确定也和盈利能力有关。
因此，企业为了顺利地上市并募集到尽量多的资金，往往要进行利润操纵。
配股规定：公司在近三年内的净资产收益率每年都在10%以上，属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但不低于9%（1999年3月27日，中国证监会下发了《配股有关问题的通知》，将净资产收益率下调为平均10%，每年不低于6%）。
因此，10%的净资产收益率就成了上市公司再筹资的生命线。
据统计，1997年755家上市公司中净资产收益率在10%至11%的高达211家，而实际上除能源、原材料、基础设施类企业外，净资产收益率在9%至10%的寥寥无几，严重违背了自然正态分布现象。
更有甚者，一些亏损企业，已经连续两年亏损，根据有关法规的规定，如果公司最近三年连续亏损，将由中国证监会决定暂停其股票上市，并限期消除亏损，如果在限期内未能消除，中国证监会将决定终止其股票上市。
由于上市公司的壳资源价值连城，为保住上市资格，连续两年亏损企业进行利润操纵的动机并不亚于前两者。
2．为了提高股票选择权的价值。
在正常情况下，股票的价格在很大程度上取决于公司的盈利能力，如果企业的实际盈利能力达不到市场的利润预期，股价就会下降。
因此，上市公司总是力争达到或超过市场对它的利润预期，为自己描绘一条缓缓上升的盈利曲线，用欺骗的手段掩盖公司实际财务状况。
3．为了配合庄家操作共同获利。
一些上市公司与证券公司或其它投资咨询机构合谋，操纵利润从而达到操纵股价共同获利的目的。
我国上市公司利润操纵浅析
我国上市公司利润操纵浅析近年来，我国上市公司的利润操纵问题备受关注。
利润操纵是指企业为了达到一定的财务目标，通过各种手段来夸大或者缩小自己的利润。
这种行为不仅会误导投资者、影响市场秩序，还会损害企业的长期发展。
本文将从我国上市公司利润操纵的现状、原因和对策等方面进行浅析。
一、利润操纵的现状我国上市公司利润操纵的现状主要表现在以下几个方面：1. 营收与利润不匹配。
一些上市公司为了追求高利润，往往会通过夸大营业收入或者缩小成本开支的方式来人为地提高净利润，使得企业的实际盈利与其所公布的财务报表不匹配。
2. 隐瞒损失。
一些上市公司为了不让投资者知道企业亏损的真相，往往会通过各种手段来隐瞒损失，以保持企业的“盈利”状态。
3. 利润分配方式。
一些上市公司为了让自己的股价看起来更有吸引力，会选择通过增加分红的方式来提高股东回报率，以掩盖企业真实的经营状况。
1. 上市压力。
上市公司为了让自己的业绩看起来更好，以吸引更多的投资者，往往会选择利用各种手段来操纵财务数据。
2. 绩效考核。
一些上市公司的经营者为了达到自己的绩效考核目标，会选择通过财务造假的方式来夸大企业的利润。
3. 股东利益。
一些大股东为了保持自己的利益，会选择通过利润操纵的方式来控制企业的股价，以保持自己的控股地位。
1. 加强监管。
加强对上市公司的财务数据披露和审计监管，对那些存在利润操纵行为的企业进行严厉处罚，以震慑其他企业的违法行为。
2. 完善制度。
完善法律法规和制度，对利润操纵行为进行具体规定和处罚措施，加大对操纵财务数据行为的打击力度。
3. 提高投资者教育水平。
通过提高投资者的财务知识水平，让投资者更加理性地分析企业的财务数据，以减少因利润操纵而造成的投资风险。
4. 强化内部管控。
加强企业内部管控，建立健全的内部控制机制，防止企业内部人员利用职权和资源进行利润操纵行为。
利润操纵是一种短期行为，虽然可以暂时美化企业的财务数据，但却会损害企业的长期发展和市场秩序。
利润操纵动机
上市公司盈余操纵尽管不像财务欺诈被法规政策所禁止，但过度、过滥的盈余操纵，其危害性是显而易见的。
不仅会削弱国家宏观经济的调控能力，造成经济秩序混乱，影响证券市场的健康发展，还会误导投资人的投资行为，损害投资人的利益。
为了准确判断上市公司是否存在盈余操纵的行为，有必要对上市公司盈余操纵的动机和主要手段进行深入分析。
一、上市公司盈余操纵的动机1、获得融资资格企业上市最大的好处就是可以从证券市场上筹集到大量的资金，许多企业发行股票和股票上市的愿望十分强烈。
根据有关证券法规的规定，发行和上市股票的公司必须具备三年盈利的条件，于是一些本不符上市条件的企业，为了能上市，采用各种手段进行盈余操纵，甚至造假：股票已上市的公司可以通过配股或增发新股在证券市场进行再融资。
由于在我国资本市场中，股东对上市公司经理层的约束机制没有建立起来，上市公司没有分红派现的压力，股权融资成本较低，配股或增发新股的意愿也十分强烈。
但根据有关法规的规定，上市公司配股，在其申请配股的前三个年度的净资产收益率平均在10%以上；属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但也不得低于9%；上述指标计算期间内任何一年的净资产收益率不得低于6%。
在这种约束条件下，一些经营业绩较差的上市公司就想方设法进行盈余操纵，以抬高净资产收益率。
尤其是那些前两年净资产收益率平均已达到10%的公司，如果第三年净资产收益率达不到10%，则前功尽弃，于是在配股或增发新股动机的驱驶下，更会采取各种手段操纵盈余，以期获得配股资格。
我国上市公司股权集中，控股股东能从上市公司获得大量的资金。
当上市公司连续三年未能配股或增发新股融资时，控股股东往往具有很强烈的盈余管理动机。
2、提高新股发行或配股价格。
上市公司发行新股的最直接目的就是大限度地从证券市场筹集到资金。
公司所能够募集资金的数额取决于股票发行数量和每股发行价格两个因素。
由于我国对上市公司发行股票的数量有额度限制，在有限的额度内要获得最大限度的资金量，只有提高股票的发行价格。
论上市公司利润操纵的动机、手段与对策
论上市公司利润操纵的动机、手段与对策上市公司利润操纵的动机上市公司利润操纵的主要动机包括：1.在股市中获得好的表现。
一些公司可能为了提高股价和赚取更多的市值而盲目追求高利润。
2.满足股东的期望。
一些公司可能为了满足股东的期望而采用各种手段来操纵利润，以实现高股息、高投资回报率等。
3.满足薪酬要求。
某些高管的薪酬可能与公司的业绩息息相关，他们可能为了自己的利益而操纵公司的利润。
4.获得融资。
利润高的公司可能更容易获得银行和投资者的融资，从而扩大公司规模和业务领域。
上市公司利润操纵的手段上市公司利润操纵的主要手段包括：1.资产减值。
公司可以通过降低预计资产收益，提高资产折旧和减值的估计等方法来降低利润。
2.收入确认。
公司可以通过迟延收入确认时间、提前确认还未实现的收入、虚构销售等手段来提高利润。
3.管理费用。
公司可以通过将部分其他费用计入管理费用，或虚列管理费用等方法降低利润。
4.资本化。
公司可以将原来应计入费用的支出转化为资产，以降低当期费用，提高利润。
上市公司利润操纵的对策为了避免上市公司利润操纵，有以下建议：1.注重公司治理。
通过增强内部控制和加强公司监督机制来防止操纵利润行为的发生。
2.提高投资者认知水平。
投资者应该了解利润操纵的模式和手段，提高辨别能力。
3.政府监管机构应加强对公司的监督与管理。
完善制度设置和加强监督，严厉打击违法行为。
4.提高审计质量。
加强审计人员的培训，提高审计质量，及时揭示操纵行为。
利润操纵的动因、常见手段及危害
1452020年17期 （6月中旬）金融研究摘要：我国上市公司利润操纵现象屡禁不止，引人深思。
本文介绍了利润操纵的概念、多项动机和原因、常见的操纵手段以及其所带来的危害，企盼我国证券市场早日成功转型实现高质量发展。
关键词：利润操纵；上市公司；财务目前我国的证券市场竞争激烈，经营者为满足局部利益，常常对于利润进行人为的操纵，这不仅导致企业名誉尽失，投资者对上市公司失去信任，更损伤投资者的权益，破坏了我国快速发展的市场经济。
因此，对于利润操纵的研究迫在眉睫。
一、利润操纵的概念美国会计学者威廉.R.斯科特(William R.Scott)在其所著的《财务会计理论》一书中阐述，盈余管理是会计政策选择带来经济后果的一种体现。
只要企业的管理人员有酌情空间在几种会计政策之中做选择，他们一定会选择能使自身或企业价值达到最高的政策，这就是所谓的盈余管理[1]。
而正是因为拥有这项自由选择的权利，公司管理层出于某种动机，利用会计法规的漏洞或灵活性，往往不惜采取各种不合规的手段对企业营业收入乃至营业利润进行操纵，对利润进行非法调节，营造不实业绩，恶意改变企业会计信息，欺骗信息使用者，上述行为即我们常说的利润操纵。
因此，从某种程度上讲，利润操纵是盈余管理的非法化，是公司管理层为了满足其自身利益或公司的短期利益，脱离实际生产经营的基础，凭空捏造出虚假业绩的行为。
这种行为极大破坏了会计信息的可靠性，误导信息使用者做出错误的决策，损伤信息使用者的利益。
二、利润操纵的动因利润操纵的动因分为动机和原因两部分。
动机即是有需要、有目标，是个体努力达成某一期望状态以满足自身需要的行动，也就是分析利润操纵主体为什么要实施此类举措；而此处分析的原因是导致事物发生之环境或外部条件，即外部因，也就是分析利润操纵的操作空间。
(一)利润操纵的动机1.上市相关动机第一，营造盈利假象，骗取上市资格。
上市能够帮助公司丰富融资渠道，并改善资本结构，提高自身抗风险能力。
最新利润操纵：动机、压力、机会与鉴别
利润操纵：动机、压力、机会与鉴别一、利润操纵：事项与动机下面，我们针对上市公司在证券市场上常见的特定事项，如上市、再融资、被“特别处理”、暂停上市、终止上市等，对我国现有法律法规和规则进行梳理，从中可以看出我国上市公司在上述特定事项中所面临的盈余压力。
二、相关规定对上市公司构成的盈余压力三、七大财务骗术和三十种手段1七大财务骗术骗术之一：过早地记录收入或记录有问题的收入1.在未来服务尚未提供时，收入已经记入账册2.在货物发出或客户无条件接受前，收入已经记入账册3.尽管在客户还没有义务支付货款时，收入已经记入账册4.向附属机构出售产品5.给予客户某种回扣作为补偿6.重复计算收入骗术之二：记录伪造的收入7.记录缺乏实际经济意义的收入8.将出借交易所得的现金作为收入记入账册9.将投资所得作为收入记入账册10.将供应商以未来继续购买为条件的折扣记作收入11.将公司合并前不适当扣留的收入释放出来作为新公司的收入骗术之三：使用一次性所得增加收入12.通过出售账面额低于价值的资产增加利润13.将投资收入或所得作为收入的一部分1霍华德·施利特著.吴谦立译.财务骗术.2003.p21。
14.将投资收入或所得作为营运费用的下降来报告15.通过资产负债表上各个项目的重新分类来制造收入骗术之四：将现期费用往前或往后转移16.将正常的营运成本，尤其是最近发生变化的成本资本化17.变更会计政策，将现期费用转移到过去18.成本折旧或摊销得过慢19.不注销价值所剩无几的资产20.降低资产准备骗术之五：不记录负债或不适当地减少负债21.在未来义务仍然存在时，不记录相关的负债和费用22.通过变更会计假设条件，减少负债23.将有问题的准备金释放，充作收入24.制造假冒的销售折扣25.当收到现金时，即使未来义务仍然存在，仍然记为收入骗术之六：将现期收入转移到未来26.建立准备金然后在未来某个时期释放，充作收入27.在公司兼并完成前夕，不适当地扣留收入骗术之七：把未来费用作为特别费用转移到现在28.不适当地将特别费用的数量夸大29.不适当地在兼并最后，将正在进行的研究和开发费用注销30.把自由性费用加速转移到现在四、利用财务报告识别虚假会计盈余存在以下异常状况时，公司发生财务舞弊的可能性较大：（1）公司CEO和其他高管人员辞职，但辞职原因模糊不清或不可信时；（2）管理者或前任管理者开始抛售本公司股票时；（3）独立董事突然提出辞职，但理由不可信时；（4）公司较晚，特别是延期公布财务报告时；（5）公司审计人员突然提出辞职；（6）公司财务报告被知名杂志置疑时。
企业利润操纵的动机及财务分析研究
企业利润操纵的动机及财务分析研究随着市场经济的发展，企业的利润状况成为外界关注的焦点之一。
一些企业为了追求短期利润最大化，可能会采取利润操纵的手段来进行财务操作，这对企业的经营稳定和市场秩序造成了一定的影响。
本文将深入探讨企业利润操纵的动机以及其对财务分析的影响，以期对企业会计伦理和财务管理提供一定的参考和启示。
一、企业利润操纵的动机1.1 追求业绩压力在市场经济环境下，企业面临着巨大的竞争压力，股东和投资者对企业的业绩表现有着极高的期望。
一些企业为了满足这种业绩压力，会利用财务操作手段来操纵企业的利润，以期能够在短期内达到业绩目标。
1.2 赢得投资者青睐企业利润的增长往往会带来投资者的青睐，这对企业的股价和市值都会产生积极的影响。
一些企业为了吸引投资者的眼球，可能会采取一些不当的财务手段来操纵企业的利润，以此来提升企业的市场价值。
1.3 隐藏经营风险利润操纵也可能是企业为了掩盖真实的经营状况，通过人为的调整财务数据来掩盖企业的经营风险。
特别是在面临重大资金压力或经营困难的情况下，一些企业可能会通过利润操纵来将负面信息隐藏起来，以期能够维持良好的声誉和信用度。
1.4 获得融资和信贷支持企业的盈利状况往往是获得融资和信贷支持的重要依据。
一些企业可能会通过利润操纵来人为地提高企业的盈利水平，以此来获得更多的融资和信贷支持，从而实现企业的扩张和发展。
二、利润操纵的财务分析2.1 财务指标异常利润操纵可能导致企业的财务指标呈现异常的情况，比如净资产收益率和毛利率等指标的异常波动。
这些异常波动往往引起投资者和分析师的怀疑，也可能是潜在的财务风险信号。
2.2 现金流量异常利润操纵可能对企业的现金流量产生不利影响，一些利润操纵的手段可能导致企业现金流量的异常情况。
这对企业的经营稳定和持续发展都会产生不利影响。
2.3 成本支出异常利润操纵往往会表现在企业的成本支出上，一些企业可能会采取不当的成本调整手段来提高盈利水平，这将导致成本支出的异常波动，从而引起外界的关注和质疑。
企业利润操纵的动机及财务分析研究
企业利润操纵的动机及财务分析研究企业利润操纵是指企业通过调整或隐藏财务信息，以达到特定目的的行为。
企业利润操纵的动机主要有以下几个方面：1. 市场压力：企业为了满足投资者和市场的预期，可能会将利润进行操纵，以达到市场的预期目标，从而提高企业的声誉和股价。
这种情况在一些竞争激烈的行业更为常见，企业希望通过利润操纵来保持市场地位和竞争优势。
2. 奖励机制：企业的管理层和员工通常会通过与企业的利润相关的奖励机制来激励个人的工作表现。
为了获得更高的奖励，管理层和员工可能会借助利润操纵手段来提高企业的财务表现。
3. 税务优惠：利润操纵还可以帮助企业减少税务负担。
企业可以通过调整会计政策、利润确认和成本核算等方式来减少应缴税款，从而节省税务费用。
4. 债务约束：企业可能因为违反贷款条款或债务约束而面临财务困境。
为了满足债权人的要求，企业可能会利用利润操纵手段来改善财务状况，以避免违约风险。
财务分析是识别和分析企业财务状况的一种方法，可以用于发现企业是否存在利润操纵的迹象。
财务分析从多个维度对企业的财务数据进行分析，主要包括以下几个方面：1. 资产负债表分析：通过分析企业的资产负债表，可以了解企业的资产和负债情况，以及企业的资产负债结构是否合理。
利润操纵可能会导致资产负债表数据异常，如非正常的应收账款或合同负债。
2. 利润表分析：利润表分析可以揭示企业的经营情况和盈利能力。
利润操纵可能导致企业的收入和利润出现异常波动，如过高的销售收入或过低的费用支出。
3. 现金流量表分析：现金流量表可以反映企业的现金流入和流出情况，可以帮助判断企业的经营能力和盈利质量。
利润操纵可能导致现金流量表与利润表出现不一致的情况，如盈利能力较好但现金流出较少。
4. 比率分析：利用财务比率可以评估企业的财务表现和风险状况。
利润操纵可能导致财务比率异常，如净利润率、应收账款周转率或股息支付比率等。
企业利润操纵动机多样，财务分析可以通过对企业财务数据的综合分析，帮助识别和发现企业可能存在的利润操纵行为。
利润操纵的行为与动机
利润操纵的行为与动机一、财务操纵的专门会计环境与其他国家和地区的上市公司相比，我国上市公司所处的历史条件和经济环境以及所受政策约束有较大差异，专门是在实行了几十年传统打算经济体制后，目前正处于向市场经济体制转化的过渡时期，在这一特定的历史时期中，许多市场行为带有明显的打算经济的痕迹。
例如股份公司发行新股和股票上市实行打算额度制，每年由国家计委制定，然后再按条块和行政隶属关系分配到各省、市、自治区及国务院各部委。
关于拥有数万亿元资产的全国国有企业而言，每年一百亿元的新股额度无异于杯水车薪，能够争到新股额度，企业自然十分珍爱。
在新股发行数量是常量的情形下，要利用这难得的机会募集到更多的资本，只有尽量提高新股发行价格这一变量。
新股发行价格受到发行市盈率的限制，一样在20倍左右。
由于《公司法》规定，股份有限公司向社会公众发行的股票不得低于公司总股本的25％，因此大型国企在新股额度有限的情形下，只能将原有资产中的一部分剥离出来折合成发起人股。
这部分剥离出来的资产历史上属于原先的会计实体，按会计实体假设对全部资产进行确认和计量，按会计期间假设把一部分资产费用化并与营业收入进行配比以确定利润。
在发行新股前，为了向社会公众揭示这部分剥离资产的盈利能力，会计师不得不将这部分剥离资产假设为一个新的虚拟的会计实体，同时假设其差不多存在了三个或三个以上会计期间。
然后依照历史资料，从原先会计实体中剥离出一部分营业收入和费用归虚拟会计实体，并据以确定虚拟会计实体在各个会计期间的利润。
按照会计常识，只要是能够辨认的资产都能够从总资产中剥离出来单独计价，然而总资产的盈利能力却不是各单项资产盈利能力的简单相加。
这种从总资产中剥离部分资产，并模拟运算其营业收入和费用，再据以确定该部分剥离资产产生的盈利的方法，不仅违抗了会计实体和会计期间的差不多假设，而且给股份有限公司上市前的财务包装提高了许多机会。
1997年新上市的公司，其招股书披露的前三年净资产收益率普遍在40％以上，个不公司年度的净资产收益率甚至高达100％以上。
上市公司利润操纵分析(二)2024
上市公司利润操纵分析（二）引言概述：上市公司利润操纵是指公司通过各种手段和方法，以虚增收入或减少成本的方式，对财务报表进行人为调整，从而影响公司的利润表现。
本文旨在对上市公司利润操纵进行深入分析，揭示其存在的原因和影响，并探讨如何识别和防范这种行为的方法。
一、动机分析1. 财务报告压力：解读上市公司关于业绩的公布和市场的期望，对公司采取利润操纵行为产生的影响。
2. 股价操纵：探讨上市公司通过利润操纵来提高股价或控制投资者情绪的动机。
3. 法律风险与道德风险：分析上市公司利润操纵带来的法律风险和道德风险，并对其影响进行评估。
二、手段和方法1. 收入操纵：叙述上市公司通过虚增销售额或拖延收入确认来实现利润操纵的常见手段。
2. 成本操纵：研究上市公司利用会计政策、资本化支出等手段来降低成本，实现利润操纵的策略。
3. 应收账款管理：讨论上市公司通过延长账款收回期限或不当核销的方式来影响财务报表的利润表现。
4. 预警信号和检测方法：介绍如何通过财务指标和数据分析等方法，发现和识别上市公司利润操纵的迹象。
5. 制度和监管层面的防范：探讨如何通过完善内部控制、加强审计监督等制度层面的措施，防范上市公司利润操纵行为。
三、影响因素分析1. 市场反应：研究上市公司利润操纵对股价、信用评级等市场因素的影响。
2. 投资者行为：剖析上市公司利润操纵对投资者的心理决策和投资行为的影响。
3. 法律责任：探讨上市公司利润操纵可能带来的法律风险和法律责任。
4. 经济效益：分析上市公司利润操纵对公司经济效益和长期发展的影响。
四、实例分析1. 发生利润操纵的典型公司案例：选取几个典型上市公司的案例，对其利润操纵行为进行详细解析和分析。
2. 利润操纵的后果及警示：总结上市公司利润操纵的不利后果，并提出对投资者和市场的警示意义。
五、防范策略1. 审计和监管：强调审计和监管部门在发现和防范上市公司利润操纵方面的作用和责任。
2. 投资者教育：讲述提高投资者风险意识和财务分析能力，以识别上市公司利润操纵行为的重要性。
对于利润操纵的讨论
对于利润操纵的讨论利润操纵，是指企业为了达到某些目的，采取某些手段对财务报表上的利润进行虚增或虚降的行为。
通过利润操纵，企业可以在一定程度上操控其经营业绩，以达到影响投资者、管理层、财务机构和监管部门等各方的目的。
在实际经营中，利润操纵是一种非常普遍的现象，不同地区、不同行业、不同规模的企业都可能存在着此类情况。
利润操纵的出现，不仅对企业的财务健康和经营规范造成了诸多不利影响，还可能对市场的公平性和透明度带来负面影响，因此相关部门和学者一直在对利润操纵进行深入研究和探讨。
一、利润操纵的形式1.虚增收入企业在财务报表上通过虚增收入的方式来提高利润水平，常见的手段包括签订虚假合同、虚构销售业绩、大幅度提高账面应收账款等。
2. 虚减成本通过虚减成本的方式来提高利润水平，例如将实际支出转移至非经营性费用、虚构费用支出、减少计提坏账准备等手段。
3. 虚增资产价值企业通过调整资产价值，虚增资产价值，使其在财务报表中呈现出更好的财务状况，例如通过非经营性投资增加账面资产价值、虚增存货价值、变相资本化费用等方式。
二、利润操纵的原因1.市场压力企业受市场压力，需要提高自身的盈利能力和市场地位，从而通过利润操纵的方式来满足市场需求。
2. 绩效评价管理层为了满足内部和外部绩效评价的要求，可能会通过操纵利润来达到某些指标或目标。
3. 股东回报企业股东要求高回报，当企业经营业绩不理想时，可能会通过操纵利润来提高股东回报。
4. 资金需求企业在面临资金短缺时，利润操纵可能成为一种临时的解决办法，以获得外部投资或融资支持。
三、利润操纵的风险和危害1. 误导投资者利润操纵可能会误导投资者，使其对企业的真实经营情况产生误解，导致投资决策失误。
2. 扰乱市场秩序利润操纵不利于市场的公平和透明，可能扰乱市场秩序，影响市场的有效运行。
3. 财务风险过度的利润操纵可能导致企业财务风险增加，一旦操纵手段被揭露，可能引发严重的信用风险和市场信任危机。
我国上市公司利润操纵浅析
我国上市公司利润操纵浅析近年来，我国上市公司利润操纵问题备受关注。
利润操纵是指为了实现特定经济利益，企业通过不正当手段操纵财务报表，欺骗投资者和监管部门，使公司的财务状况和经营业绩呈现出虚假的情况。
利润操纵不仅损害了投资者的利益，也损害了市场的公平和有效运行。
本文将从我国上市公司利润操纵的现状和原因进行浅析，并提出相应的对策建议。
1. 利润操纵手段多样化我国上市公司利润操纵手段多样，常见的包括虚增收入、夸大资产价值、隐匿负债、变相举债等。
虚增收入是最为常见的手段之一。
公司可以通过虚构销售收入或者虚构收入确认时间来实现虚增利润的目的。
一些公司也会通过夸大资产价值或者隐匿负债的方式来操纵利润。
2. 审计监管不力我国上市公司利润操纵得以存在的一个重要原因是审计监管不力。
一些上市公司往往可以借助会计师事务所和审计机构，通过各种手段来掩盖真实的经营状况。
审计监管不力导致了利润操纵行为的蔓延和滋生。
3. 投资者保护意识薄弱部分投资者对上市公司的财务报表缺乏审慎的态度，从而容易被利润操纵所欺骗。
一些投资者只看重盈利能力，而对于财务报表是否真实和合规性不够重视。
这使得一些上市公司敢于利用各种手段来操纵利润。
二、我国上市公司利润操纵的原因1. 盈利压力市场经济下，企业需要不断追求盈利增长，否则就可能面临被淘汰的风险。
面对市场竞争的压力，一些上市公司可能会采取不正当手段来操纵利润，以吸引投资者和维持股价。
2. 监管缺失我国上市公司利润操纵的另一个重要原因是监管缺失。
尽管监管部门采取了一系列措施来规范上市公司的财务报表，但是在实际执行过程中，监管的力度和效果还有待提高。
一些上市公司可以通过各种方式来规避监管，从而实现利润操纵的目的。
3. 银行贷款依赖一些上市公司在经营活动中存在较大的融资需求，依赖银行贷款来维持正常经营。
为了维护良好的信用记录和获得更多的融资支持，这些公司可能会采取操纵利润的方式，以完成银行贷款的还款和扩大资产规模。
利润操纵：动机、压力、机会与鉴别
一、利润操纵：事项与动机下面，我们针对上市公司在证券市场上常见的特定事项，如上市、再融资、被“特别处理”、暂停上市、终止上市等，对我国现有法律法规和规则进行梳理，从中可以看出我国上市公司在上述特定事项中所面临的盈余压力。
二、相关规定对上市公司构成的盈余压力三、七大财务骗术和三十种手段1七大财务骗术骗术之一：过早地记录收入或记录有问题的收入1.在未来服务尚未提供时，收入已经记入账册2.在货物发出或客户无条件接受前，收入已经记入账册3.尽管在客户还没有义务支付货款时，收入已经记入账册4.向附属机构出售产品5.给予客户某种回扣作为补偿6.重复计算收入骗术之二：记录伪造的收入7.记录缺乏实际经济意义的收入8.将出借交易所得的现金作为收入记入账册9.将投资所得作为收入记入账册10.将供应商以未来继续购买为条件的折扣记作收入11.将公司合并前不适当扣留的收入释放出来作为新公司的收入骗术之三：使用一次性所得增加收入12.通过出售账面额低于价值的资产增加利润13.将投资收入或所得作为收入的一部分14.将投资收入或所得作为营运费用的下降来报告15.通过资产负债表上各个项目的重新分类来制造收入骗术之四：将现期费用往前或往后转移1霍华德·施利特著.吴谦立译.财务骗术.2003.p21。
16.将正常的营运成本，尤其是最近发生变化的成本资本化17.变更会计政策，将现期费用转移到过去18.成本折旧或摊销得过慢19.不注销价值所剩无几的资产20.降低资产准备骗术之五：不记录负债或不适当地减少负债21.在未来义务仍然存在时，不记录相关的负债和费用22.通过变更会计假设条件，减少负债23.将有问题的准备金释放，充作收入24.制造假冒的销售折扣25.当收到现金时，即使未来义务仍然存在，仍然记为收入骗术之六：将现期收入转移到未来26.建立准备金然后在未来某个时期释放，充作收入27.在公司兼并完成前夕，不适当地扣留收入骗术之七：把未来费用作为特别费用转移到现在28.不适当地将特别费用的数量夸大29.不适当地在兼并最后，将正在进行的研究和开发费用注销30.把自由性费用加速转移到现在四、利用财务报告识别虚假会计盈余存在以下异常状况时，公司发生财务舞弊的可能性较大：（1）公司CEO和其他高管人员辞职，但辞职原因模糊不清或不可信时；（2）管理者或前任管理者开始抛售本公司股票时；（3）独立董事突然提出辞职，但理由不可信时；（4）公司较晚，特别是延期公布财务报告时；（5）公司审计人员突然提出辞职；（6）公司财务报告被知名杂志置疑时。
公司利润操纵的常见手段及其对策.docx
公司利润操纵的常见手段及其对策利润操纵行为是企业为了维持自身的良好形象、少交所得税、融通到更多的资金，通过多计收入少计费用等一系列的手段虚增企业利润的行为。
这种行为，掩盖了企业一定时期内真实的财务状况和经营成果，蒙蔽了投资者的双眼，给经济秩序带来了严重的危害。
一、利润操纵的原因根据美国注册舞弊审核师协会创始人艾伯伦奇特（W.Steve Albrecht）的“三角理论”，任何企业舞弊行为的产生，往往是由压力、机会和借口三要素共同作用而成，缺少任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊行为。
纵观我国上市公司造假的动机，也不外乎以下这几个方面。
1.扩大融资能力企业为了维持正常的生产经营和满足扩大再生产的需求，需要筹措大量的资金。
而企业进行筹资的时候，投资者所重点关注的往往是企业一定时期的财务状况和经营成果。
因此，对于那些经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮一番。
为了造出一个看上去盈利很不错的公司形象，筹措到大量的资金，就会在财务报表上做文章，进行利润操纵，做出一个表面上看上去光鲜的财务报表。
2.管理层的利益驱动现在的公司一般都是经营权与所有权相分离，而公司的经营管理者会为了自己的利益使得公司的经营目标与所有者的目标背道而驰，这就是我们常说的道德风险。
所有者为了避免这种情况的发生，会采取一定的激励措施，比如给予管理者一定的股份，一旦公司股价上涨管理层会获得股利收入;或者按照公司年度的盈利状况按比例分配给管理层年终福利。
这就使得公司的经营好坏直接与管理者的利益挂钩。
管理者为了年终能交出一份好看的经营业绩，同时获得丰厚的奖金，会进行利润操纵的行为。
3.地方领导提高“政绩”的渠道这些年来，各地区公司的数量、各公司的经营业绩、为地区GDP的贡献值等逐步成为上级对政府、官员政绩考核的标准。
因此，一些政府官员为了自己的面子以及在任时有个光辉的业绩便于以后的政治道路，参与企业的利润操纵过程，鼓励企业虚构报表，并对企业的这一活动睁一只眼闭一只眼。
上市公司利润操纵行为动机分析
上市公司利润操纵行为动机分析[提要] 利润操纵是上市公司出于各种目的，运用各种手段对利润实现情况进行人为调节的行为。
我国很多上市公司存在不同程度的利润操纵行为，不仅给投资造成直接的经济损失，还导致资本市场的信任危机，严重影响资本市场健康发展。
本文基于以上事实，针对利润操纵的原因和动机进行具体地分析。
关键词：上市公司；利润操纵；分析近年来，我国上市公司出现了严重的利润操纵行为，“银广厦”、“郑百文”等造假事件的曝光很大程度上揭示出了上市公司如何进行利润操纵的内幕。
上市公司进行利润操纵的行为，不仅给投资者造成了直接的经济损失，更为严重的是导致资本市场信任危机，严重影响资本市场的健康发展，若不及时遏止这种现象的发生，后果将不堪设想。
现实中，证券市场上的广大投资者主要通过各上市公司披露的会计信息来评价该公司的经营状况和发展潜力。
如果某上市公司的会计信息失真，特别是有利润操纵行为，投资者据以推测、判断该公司未来业绩水平的行为将变得毫无意义，其利益必将受到侵害。
更为严重的是，错误的信息将导致资金非合理地流动，使证券市场丧失了有效配置资源的能力。
因此，有效识别上市公司的利润操纵行为，无论是对广大投资者还是对政府监管部门都有特别重要的意义。
一、利润操纵的概念利润操纵（earnings management，或译为“盈余管理”）是指企业管理者出于某种动机或迫于某种压力，而在会计制度的许可范围内选择会计政策或操纵应计项目，从而使报告利润达到某一水平的管理行为。
这种可能损害会计信息可靠性及相关性的异常行为在国内外企业均有表现，而且在某些特殊事项影响下特别明显。
操纵，即用不正当的手段支配、控制。
利润操纵，就是用不正当的手段支配和控制利润，以达到操纵者不正当的目的。
对于利润操纵，必须明确它的不正当性。
公司利润操纵的目的：一是政治需要，在行业中取得优势地位；二是经济利益，有些公司在不具备上市条件时为了能上市，大肆包装财务数据，以合法身份“获得”上市资格，或免于摘牌；三是偷逃税款，利润操纵的手段具有不正当性。
利润操纵分析
上市公司利润操纵分析一、上市公司利润操纵的主要动机１．股权融资;包装上市..我国的公司股票发行与上市制度所采用的审批制、分额度指标和核准制的做法;均带有计划性的烙印;从而导致我国公司股票的发行与上市资格成为一项非常稀缺的资源..尽管国家规定上市公司必须在最近三年内连续盈利;但由于股票上市能给公司带来丰厚的资金回报;地方国有企业往往通过剥离资产或捆绑上市的途径;虚拟会计实体在会计期间的利润;以达到包装上市的目的..２．配股增发;股市圈钱..上市伊始;每家上市公司都企图从股市中获得更多的经济资源;能否获得配股、增发的资格;将会直接影响其后续资金的注入与未来的发展..有些上市公司为了在股市继续圈钱;就进行“包装”造假..３．规避管制;防止摘牌..由于公司股票上市额度有限;上市公司股票在我国成了十分珍贵的“壳”资源..但按现行规定;上市公司若连续两年亏损;或者每股净资产低于面值;或者财务状况出现异常时;上市公司的股票就要被特别处理即ＳＴ、ＰＴ处理；若连续三年亏损;上市公司的股票就将被暂停上市交易即摘牌..上市公司为了免于ＳＴ、ＰＴ处理或摘牌;往往会通过利润操纵等会计造假手段与市场监管部门博弈..４．配合庄家;操纵股价..我国证券市场还是个不成熟的新兴市场;具有较强的投机性;而过强的投机性又容易滋生“庄家”行为..由于庄家坐庄和出局的主要手段是炮制“题材”和披露“信息”;故而庄家的投机行为务必得到上市公司的密切配合才能奏效..可见;庄家暴利操纵股价行为往往与上市公司的“内部人”利益紧密相连..５．粉饰业绩;隐性分红..上市公司委托人公司股东的目标是股东财富最大化;而其代理人公司高管当局的目标是管理报酬最大化;两者有着不同的利益..当委托人通过薪金、奖金、股权、期权等合约使代理人目标与自身目标趋同时;由于信息的不对称和“内部人控制”的权力;公司高管当局为了其自身利益;往往会利用其管理权力和信息优势进行会计造假..目前;我国大部分上市公司的高管人员在一定程度上还是“准政府官员”;他们要享受职务消费、要有政治前途;在公司整体经营状况不理想、监督机制不健全的情况下;通过利润操纵更能收到“立竿见影”的效果..６．维持信用;负债筹资..企业经营周转所需资金在一定程度上依赖于金融机构的信贷资金;特别是那些丧失配股、增发等股权融资资格并以债务融资为主的上市公司更是如此..而包括商业银行在内的金融机构为了减少其信贷风险;在贷款时会通过债务契约与上市公司签订一系列以会计数据定义的保护性条款;如流动比率、资产负债率、利息保障倍数、净资产收益率、营运资本、固定资产、现金流动比率、偿债准备金等;有些商业银行甚至规定不得向亏损企业贷款..当上市公司财务状况恶化;经营业绩不佳;有关会计数据接近债务契约规定底线而面临违约风险时;公司高管当局就很可能通过利润操纵来逃避违约惩罚..二、上市公司利润操纵的常用手段１．虚构业务;为我所用..上市公司为了粉饰会计报表;常见的利润操纵手段是虚构经济业务;包括虚构销售对象、伪造购销合同、伪造出口报关单、填制虚假发票和出库单、混淆会计科目等..２．关联方交易;转移利润..关联方交易主要包括母子公司间存货购销、资产置换、受托经营、资金往来、费用分摊等..由于上市公司内部治理结构的不完善;上市公司中“一股独大”现象较为普遍;使得控股公司可任意左右上市公司间的关联方交易..关联方利用协议定价而交换资产、分摊费用、转移利润;是某些上市公司利润操纵的常用手段..３．减值准备;蓄水调节..一些上市公司形式上按会计制度规定运用预计资产损失和计提减值准备等方式;实际上具有很强的目的性和倾向性;有的甚至将其视为操纵盈亏的“蓄水池”..特别是ＳＴ、ＰＴ公司为了下年度的“保牌”或避免“摘帽”;索性在当年大提资产减值准备;一次性亏个够;然后在下年度冲回一部分减值准备就能“扭亏为盈”..４．收入费用;虚假确认..根据需要相应地调整收入确认和成本费用结转的时间;也是上市公司常用的利润操纵方法..５．利息费用;作资本化..长期借款、应付债券等负债的利息支出;根据具体情况可实行费用化或资本化的会计处理..一些上市公司为了操纵盈亏;常常以此为手段随意调节利润;将应计入当期损益的利息费用作资本化处理;计入在建工程或固定资产..６．虚拟资产;潜亏挂账..一些上市公司为了虚增资产和利润;通常对那些超过使用期限而无生产经营能力的固定资产、滞销毁损的存货、三年以上的应收账款、超过受益期限的待摊费用及长期待摊费用、应注销的待处理财产损失等项目;作为虚拟资产而持续挂账结转..７．股权投资;按需调整..根据会计准则规定;长期股权投资按持股比例可采用成本法或权益法核算..若采用权益法核算;子公司实现的盈利或亏损;母公司必须按持股比例确认其投资收益或损失；若采用成本法核算;母公司必须在子公司股利分配时才能确认投资收益;子公司的亏损则不确认为母公司的投资损失..因此;对于亏损严重的子公司;上市公司往往在期末虚假减持其持股比例至２０％以下;以暂时逃避其损失；而对于有盈利预期的子公司;若对其持股比例在２０％以下;上市公司通常会提高其持股比例至２０％以上;以大幅度提高其投资利润..８．重大事项;隐瞒掩饰..有些重大的不确定事项;一旦不利事实出现;如资产减值、承担连带担保责任或败诉;上市公司就会损失惨重;有的甚至会遭受灭顶之灾..此时上市公司的“内部人”为了实现短期利润;往往对此予以隐瞒或掩饰..“其他应收款”和“其他应付款”是会计报表项目掩饰利润常用的“调节器”；而对诉讼、委托理财、大股东占用资金、担保事项、关联方交易等重大事项则是通过“表外披露”进行隐瞒或掩饰的..截至２００２年４月３０日止;我国共有１３７家上市公司由于会计信息披露方面的违法违规行为而受到处罚或批评、谴责;约占上市公司总数的１１．７％..三、上市公司利润操纵的治理政策１．完善相关法律法规;创建良好法制环境..完善的证券法制体系是资本市场健康发展的前提..我国已颁布实施的公司法、证券法、会计法、刑法、注册会计师法、企业财务会计报告条例、股票发行与交易管理暂行条例、禁止证券欺诈行为暂行办法、企业会计准则、企业会计制度等相关法律法规;对于保护上市公司各方相关利益人的合法权益起到了重要作用..但它们也存在以下不足;有待进一步完善：一是重行政处罚;轻民事赔偿和刑事处罚；二是对利润操纵等虚假会计信息的具体确认过于原则和抽象;如“情节严重”、“数额较大”等;其可操作性不强；三是对同一个利润操纵下的会计信息应承担的法律责任;未在相关责任人之间明确划分..因此;只有建立健全的法制体系;切实保证治理利润操纵有法可依、有法必依、执法必严、违法必究;才能充分发挥法制对上市公司利润操纵的威慑作用..２．明晰产权制度关系;完善公司治理结构..公司产权关系的明晰界定;为规范会计活动创造了两个前提条件：所有者追求股东权益的最大化；公司各利益相关人与管理当局存在经济上的合约关系..但由于历史原因;我国上市公司产权制度的最大弊端是国有股“一股独大”所造成的“所有者缺位”;这种产权主体的缺位是造成“内部人控制”的根本原因;也是利润操纵的重要原因..因此;治理利润操纵要从源头上铲除造假机制;必须在明晰公司产权关系的基础上排除阻力;坚持国有股减持方向不变;在权衡各利益相关人的基础上制定切实可行的国有股减持方案;加大国有股的减持力度;以形成多元化的产权结构关系；真正建立有效的权力相互制约的公司治理结构;解决“所有者缺位”和“所有权虚化”问题;使各利益相关人有动力监督上市公司的会计行为;防范公司“内部人”利用权力进行利润操纵..３．增加操纵成本;加大惩罚力度..根据经济学“追求效用最大化”和“有限理性经济人”的原理;利润操纵者必定遵循成本效益原则;以获得预期收益为主要目的..某些上市公司之所以肆无忌惮地进行利润操纵;其重要原因就在于;利润操纵的预期风险收益远远大于其预期风险成本..因此;首先;要遏制和防范利润操纵行为;务必使利润操纵的成本及风险远远大于其预期收益;使利润操纵者不仅遭受行政处罚;还要付出身败名裂、倾家荡产和坐牢的代价；要尽快建立民事赔偿制度;通过利润操纵者的经济赔偿维护广大投资者的权益;提高利润操纵者被发现的可能性和受到惩处的力度..其次;引进集团诉讼制;使利润操纵者行为一旦败露;将面临天文数字的赔偿金额..再次;尽快构建有效的市场退出机制;对有利润操纵行为的上市公司立即摘牌;对相关中介机构坚决取缔;对利润操纵者不仅追究其民事责任;还要追究其刑事责任..４．规范政府行为;强化政府监管..政府在理论上只是市场经济规则的制定者和监督者;其自身并不参与市场运作..但由于历史原因;我国各级地方政府为了自身利益;往往直接参与上市公司的经济活动;有的甚至默许和鼓励当地上市公司提供利润操纵后的会计信息;以便与中央政府博弈..因此;合理规范政府行为;强化政府监管的主体作用在当前显得尤为重要..首先;应使政府真正实现“政企分离”;政府只能为企业的生存和发展创造一个公平竞争的环境;官员不能在上市公司中兼职;政府不能参与上市公司的具体经营活动；其次;打造“信用政府”形象;把诚信纳入地区、部门考核的政绩指标体系;反对地方保护;杜绝“官出数字;数字出官”的浮夸之风；再次;进一步强化证券监管组织工作;证监会、国资委、财政部、审计署、银监会、央行等部门能够密切配合;统一行动;形成治理利润操纵的监管合力..５．增强ＣＰＡ审计的独立性;培育中介机构的公信度..独立性是ＣＰＡ审计的灵魂..上市公司利润操纵事件的频繁出现;一个重要原因就是ＣＰＡ在审计过程中的独立性得不到保证..强化会计师事务所等中介机构的独立性;是培育其社会公信度、提高上市公司会计信息质量的重要环节..因此：一要借鉴美国萨宾纳斯——奥克斯莱法案的做法;禁止ＣＰＡ为上市公司提供会计咨询服务等非审计业务;合理安排会计师事务所等中介机构的从业范围;防范ＣＰＡ审计的道德风险；二要改革会计师事务所等中介机构的体制;变有限责任制为合伙制;实施合伙人财产登记制度;建立健全职业保险制度;确保利润操纵下受害人得到民事赔偿；三要改革ＣＰＡ审计的聘任制度;上市公司定期向证监会或证交所交纳审计费用;再由后者聘任注册会计师对前者的财务会计报告进行审计;并定期实行强制轮换制度..６．加强诚信教育;实施诚信工程..资本市场是充满诱惑与机会的博弈场所;主要通过法制与诚信来维持其有序进行..而二者相比;诚信机制是一种成本更低的维持机制..当巨额的经济利益与严肃的道德规范相互碰撞时;惟有潜移默化的诚信教育;才能使良心的天平倾向于道德规范..诚信在当代社会既是道德资源;又是经济资源;还是市场经济下的基本游戏规则..上市公司作为公众公司;其开放式的股权结构要求市场各方参与者及监管者诚实可信..大量的利润操纵事件表明;诚信教育应该是一种全方位的系统工程;不仅上市公司的大股东、董事会成员、高管人员和注册会计师、资产评估师、律师、信用评级机构、投资银行、证券分析师等需要诚信教育;而且中小投资者、监管机构、政府官员、新闻媒体、社会公众等也需要诚信教育..只有全社会形成一种诚信风尚;才能真正遏制上市公司利润操纵行为的发生..。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、利润操纵：事项与动机
下面，我们针对上市公司在证券市场上常见的特定事项，如上市、再融资、被“特别处理”、暂停上市、终止上市等，对我国现有法律法规和规则进行梳理，从中可以看出我国上市公司在上述特定事项中所面临的盈余压力。
二、相关规定对上市公司构成的盈余压力
三、七大财务骗术和三十种手段1
七大财务骗术
骗术之一：过早地记录收入或记录有问题的收入
1.在未来服务尚未提供时，收入已经记入账册
2.在货物发出或客户无条件接受前，收入已经记入账册
3.尽管在客户还没有义务支付货款时，收入已经记入账册
4.向附属机构出售产品
5.给予客户某种回扣作为补偿
6.重复计算收入
骗术之二：记录伪造的收入
7.记录缺乏实际经济意义的收入
8.将出借交易所得的现金作为收入记入账册
9.将投资所得作为收入记入账册
10.将供应商以未来继续购买为条件的折扣记作收入
11.将公司合并前不适当扣留的收入释放出来作为新公司的收入
骗术之三：使用一次性所得增加收入
1霍华德·施利特著.吴谦立译.财务骗术.2003.p21。
12.通过出售账面额低于价值的资产增加利润
13.将投资收入或所得作为收入的一部分
14.将投资收入或所得作为营运费用的下降来报告
15.通过资产负债表上各个项目的重新分类来制造收入
骗术之四：将现期费用往前或往后转移
16.将正常的营运成本，尤其是最近发生变化的成本资本化
17.变更会计政策，将现期费用转移到过去
18.成本折旧或摊销得过慢
19.不注销价值所剩无几的资产
20.降低资产准备
骗术之五：不记录负债或不适当地减少负债
21.在未来义务仍然存在时，不记录相关的负债和费用
22.通过变更会计假设条件，减少负债
23.将有问题的准备金释放，充作收入
24.制造假冒的销售折扣
25.当收到现金时，即使未来义务仍然存在，仍然记为收入骗术之六：将现期收入转移到未来
26.建立准备金然后在未来某个时期释放，充作收入
27.在公司兼并完成前夕，不适当地扣留收入
骗术之七：把未来费用作为特别费用转移到现在
28.不适当地将特别费用的数量夸大
29.不适当地在兼并最后，将正在进行的研究和开发费用注销
30.把自由性费用加速转移到现在
四、利用财务报告识别虚假会计盈余
存在以下异常状况时，公司发生财务舞弊的可能性较大：
（1）公司CEO和其他高管人员辞职，但辞职原因模糊不清或不可信时；（2）管理者或前任管理者开始抛售本公司股票时；
（3）独立董事突然提出辞职，但理由不可信时；
（4）公司较晚，特别是延期公布财务报告时；
（5）公司审计人员突然提出辞职；
（6）公司财务报告被知名杂志置疑时。
等等。