会计继续教育

《政府会计制度》衔接的处理规定--中小学校

1.不属于新政府会计制度净资产科目的有（财政应返还额度）。

2.登记新账时，按照确定的盘盈资产及其成本，分别借记有关资产科目，按照盘盈资产成本的合计金额，贷记（累计

盈余）。

3.根据新政府会计制度，事业单位旧制度中的“应付账款”科目，在新制度下拆分为3个会计科目，其中不包括（预

付账款）。

4.将原账的“银行存款”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入（银行存款-受托代理资产）

5.事业单位会计要素不包括（费用）。

6.预算结余不包括（本期盈余）。

7.政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益

流入的经济资源是（资产）。

8.中小学固定资产折旧年限不可能是（7年）。

9.单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰

反映单位财务信息和预算执行信。（正确）

10.负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的潜在义务。（错

误）

11.行政事业单位资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。（正确）

12.净资产金额取决于资产和负债的计量。（正确）

13.事业单位会计一般以收付实现制为基础，经营业务（含应收应付业务）可采用权责发生制。（正确）

14.新制度设置了“其他结余”和“非财政拨款结余分配”科目。由于这两个科目年初无余额，在新旧制度转换时，无

需对“其他结余”和“非财政拨款结余分配”科目进行新账年初余额登记。（正确）

15.中小学校食堂实行独立核算或对食堂收支等主要业务实行独立核算的，年末应当将食堂的报表信息并入学校相关报

表的相应项目，并抵销中小学校与食堂的内部业务或事项对中小学校报表的影响。（正确）

16.中小学校在原账的“存货”科目中核算了属于新制度规定的受托代理物资的，应当将原账的“存货”科目余额中属

于受托代理物资的金额，转入新账的“受托代理负债”科目。（错误）

出纳实操

1. 出纳收到“银行汇票”时需要注意的是（审核银行汇票上的信息内容）。

2. 关于备查账簿，下列表述不恰当的是（需要逐日逐笔登记）。

3. 关于临时存款账户，表述恰当的是（因临时的资金活动需要开立）。

4. 关于下列收款收据，表述不恰当的是（收款后可以不用当面清单现金）。

5. 关于现金的收支，下列表述不正确的是（开户单位可以“坐支”现金）。

6. 关于银行汇票业务，下列说法恰当的是（可以办理汇票挂失业务）。

7. 关于银行结算方式下列表述不恰当的是（现金支票属于通用结算方式）。

8. 将原账的“银行存款”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入（银行存款-受托代理资产）

9. 企业库存现金的限额按规定一般为（企业3-5天零星使用的现金量）。

10. 下列不属于开具银行汇票流程的有（发出货物）。

11. 下列不属于银行承兑汇票必须申请流程的是（出票后立即背书转让）。

12. 下列不属于银行结算方式按照使用范围进行划分的有（临时）。

13. 下列关于出纳的定义不正确的是（出纳是按照公司章程规定和制度办理业务的工作）。

14. 下列关于出纳需掌握的业务技能表述正确的是（出纳要注意区分和使用印章）。

15. 下列关于库存现金的表述，正确的是（存放于企业财会部门）。

16. 下列关于现金交款单的填写，表述不恰当的是（可以只填写小写金额）。

17. 下列关于员工借款、还款、报销业务表述不恰当的是（部分企业根据业务可以采用“白条抵库”处理借款业务）。

18. 下列业务中不可以用现金支付的企业经济业务的是（向税务机关缴纳所得税）。

19. 下列银行承兑汇票表述中，不恰当的是（向银行申请即可办理）。

20. 下列有关现金使用限额说法中，正确的是（一般按照开户单位3-5天日常零星开支所需确定）。

21. 一般存款账户是存款人因（借款）或其他结算需要开立的。

22. 银行承兑汇票的保证金账户必须在（承兑银行）银行开立。

23. 银行承兑汇票的承兑申请人即为承兑汇票的（出票人）。

24. 月末，出纳需查对账证金额与方向的（一致性），如发现错误应立即更正。

25. 月末，将银行存款日记账的余额与银行存款（总账）余额核对。

26. 月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制（银行存款余额调节表）。

27. 在对库存现金清查时，下列表述错误的是（“库存现金盘点报告表”应由盘点人员签章）。

28. 出纳可以临时借用企业库存现金，及时归还。（错误）

29. 出纳人员保管企业库存现金可以存放在企业保险柜里。（正确）

30. 出纳人员需按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定，办理外汇出纳业务。（正确）

31. 出纳人员在收支现金款项时必须当面点清款项，及时报出数额。（正确）

32. 出纳支付员工借款后，由于借款单据不符合规定等原因，可以不把借条交给会计做账。（错误）

33. 单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰

反映单位财务信息和预算执行信。（正确）

34. 电汇业务可以用于单位之间、单位对个人、个人对单位、个人对个人之间的款项划拨。（正确）

35. 公司业务中，借款人把钱归还了，借款单应该退给借款人。（错误）

36. 核定单位库存现金限额的原则是，既要保证日常零星支付的合理需要，又要尽可能使用现金支付。（错误）

37. 基本存款账户的开立须经市级人民政府核准后才能由开户银行核发开户许可证。（错误）

38. 开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向中国人民银行提出申请。（错误）

39. 可以存放在企业的库存现金限额最多不超过企业一个月零星支出的总额。（错误）

40. 库存现金是指存放于企业财会部门、由会计人员经管的货币。（错误）

41. 临时存款账户在使用时需要延长期限的，在有效期内可以向开户银行提出申请延期。（正确）

42. 每月末，出纳必须根据银行对账单编制银行存款余额调节表。（错误）

43. 企业的工资表属于外来原始凭证。（错误）

44. 现金交款单由出纳填写，其中日期、单位全称、账号、金额大小写、款项来源为必填项目，交款人为可填可不填项

目。（正确）

45. 现金银行汇票可以用于支取现金，但是申请人或收款人为个人的不得申请签发现金银行汇票。（错误）

46. 异地结算方式主要包括电汇和银行汇票；银行汇票在异地结算中使用较多。（错误）

47. 因采购地点不确定，交通不便等，开户单位急需使用现金的情况经开户银行批准后，可以支付。（正确）

48. 银行承兑汇票的出票人既是承兑人。（错误）

49. 银行承兑汇票可由承兑银行作为票据债务的保证人。（错误）

50. 银行承兑汇票在全国范围内都可以使用，由银行负责承兑，不可以背书转让。（错误）

51. 由于银行支付系统升级实务中转账支票也可以用于异地结算。（正确）

52. 原始凭证填制要求书写清晰，字迹工整，编号连续。（正确）

53. 月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。（正确）

54. 在三栏式账户的余额栏前，如未印明方向的，在余额栏登记负数余额，可以使用红色墨水记账。（正确）

55. 只有标有“现金”字样的银行汇票才可背书转让。（错误）

56. 专用存款账户是企业对特定用途的资金，由存款人向开户行出具相应证明账户。（正确）

57. 转让的票据，其后手只要审核背书连续，而不用对其直接前手的背书真实性负责。（错误）

58. 转账支票是专门制作的用于支取现金的一种支票。（错误）

59. 总账、原材料明细账、债权债务明细账可以每年不必更换新账簿。（错误）

资产负债表分析

1.A企业2016年资产总额为2000万元，2017年资产负债表中资产总额较上年增加了500万元，应收账款项目较上

年增加了100万元，从水平分析角度来看，应收账款项目的变动对资产总额的影响比率是（5%）。

2.A企业2017年资产负债表中所有者权益的构成如下：实收资本1000万元，资本公积300万元，其他综合收益200