企业为员工负担个人所得税税款问题分析

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【推荐】企业为员工承担个人所得税的会计处理

企业为员工承担个人所得税的会计处理目前企业为员工承担个人所得税的情况屡见不鲜，但在实务操作中企业的会计处理存在着一些问题。

【例】某企业王某2008年3月工资、薪金收入为5500元，企业为其全额负担个人所得税。

第一种错误做法如下：计算应扣缴个人所得税=(5500-2000)×15%-125=400(元)。

借：应付职工薪酬5900贷：库存现金5500应交税费——代缴个人所得税400借：生产成本(制造费用、销售费用、管理费用等)5900贷：应付职工薪酬5900借：应交税费——代缴个人所得税400贷：银行存款(或库存现金)400另一种错误做法为：计算应纳税所得额=(5500-2000-125)/(1-15%)=3970.59(元)，应扣缴个人所得税=3970.59×15%-125=70.59(元)。

借：应付职工薪酬5970.59贷：库存现金5500应交税费——代缴个人所得税470.59借：生产成本(制造费用、销售费用、管理费用等)5970.59贷：应付职工薪酬5970.59借：应交税费——代缴个人所得税470.59贷：银行存款(或库存现金)470.59第一种做法错误有两处：(1)根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，个人所得税的计税依据为含税收入，不能以纳税人实际取得的收入计算应纳税额，应先将不含税收入换算成应纳税所得额，即含税收入，然后再计算应扣缴个人所得税。

上例正确计算应为：企业计算应纳税所得额=(5500-2000-125)/(1-15%)=3970.59(元)，应扣缴个人所得税=3970.59×15%-125==470.59(元)。

错误作法造成少纳个人所得税70.59元(470.59-400)。

(2)根据国家税务总局《》(国税函[2005]715号)明确规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除，企业应记入“营业外支出”科目。

财务管理：公司承担个税的税额计算及账务处理

公司承担个税的税额计算及账务处理一、个人取得的税后工资薪金收入如何计算个人所得税？据《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发（1996）199号）的规定，个人取得的税后工资薪金收入如何计算个人所得税，应区别雇主为个人负担税款的情形来处理：（一）雇主全额为其雇员个人负担税款的处理：对于雇主全额为其雇员负担税款的，直接按下列公式，将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算企业代为缴纳的个人所得税税额。

①应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数公式，①中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率。

（二）雇主为其雇员个人定额负担税款的处理： 1、雇主为其雇员定额负担税款的，应将其雇员取得的工资薪金所得换算成应纳税所得额后，计算征收个人所得税。

工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式：应纳税所得额＝雇员取得的工资薪金收入＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 2、雇主为其雇员负担一定比例税款的计算。

雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳的税款的，按下列公式计算：应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的工薪收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）应纳税款＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数二、公司为个人承担个税如何做账？企业代交的应由个人负担的个人所得税不允许在企业所得税前扣除，应计入“营业外支出”。

比如某员工税后工资5000元，公司承担个税，假如不考虑个人承担社保部分，可以扣除费用限额为2000元，税前工资应该是5382元。

一、核算工资时借：管理费用－工资 5000 营业外支出 382 贷：应付工资薪酬 5000 应缴税金－个人所得税 382 二、发放工资和代缴个税借：应付职工薪酬 5000 应缴税金－个人所得税 382 贷：银行存款 5382元小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

企业代扣代缴个税的账务处理

企业代扣代缴个税的账务处理企业代扣代缴个税的账务处理个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：〔1〕纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；〔2〕扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。

许多企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确。

那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者依据新?中华人民共和国个人所得税法?〔以下简称<个人所得税法>〕的相关，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务酬劳代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。

一、支付工资薪金代扣代缴个税〔一〕由纳税人自己负担税款1、计算方法?个人所得税法? ，工资、薪金所得，以每月收进额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。

工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数例1：某企业职工王力2021年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。

王力应缴纳个人所得税的计算过程如下〔假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同〕：依据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：王力应缴纳个税＝〔5500－2000〕×15%－125＝525－125＝400〔元〕2、账务处理为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税〞科目核算。

在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬〞科目；贷记“现金〞、“银行存款〞、“应交税费——应交个人所得税〞等相关科目。

实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税〞科目；贷记“银行存款〞科目。

企业为员工负担个人所得税的处理的几个问题

企业为员工负担个人所得税的处理的几个问题（1)企业为员工负担个人所得税有几种形式？答：目前有3种形式：①企业为员工全额负担税款；②企业为员工定额负担税款；③企业为员工负担一定比例的税款。

企业为员工负担个人所得税在个人所得税的处理上需要将不含税收人换算成应纳税所得额，然后计算应纳税额。

（2）企业为员工全额负担税款如何处理？答：企业为员工全额负担税款的计算公式如下：应纳税所得额＝（不含税收人额—费用扣除额—速算扣除数）/（1—税率）应纳税额=应纳税所得额x适用税率—速算扣除数【例】企业当月支付某员工不含税收入5000元，则应纳税所得额＝（5000—2 000—125）/（1—15%）=3382.35（元）应纳税额=3 382.35x15%-125=382.35（元）会计分录如下：借：应付职工薪酬5000贷：库存现金5000借：营业外支出382.35贷：应交税费—代交个人所得税382.35（3)企业为员工定额负担税款如何处理？答：企业为员工定额负担税款的计算公式如下：应纳税所得额＝工资收人额＋企业为员工定额负担的税款—费用扣除额应纳税额＝应纳税所得额x适用税率一速算扣除数【例】企业当月支付某员工工资4200元，负担个人所得税200元，则应纳税所得额=4 200+200-125=4 275（元）应纳税额=4 275x15%-125=516.25元）会计分录如下：借：应付职工薪酬4200贷：库存现金3883.75应交税费—代交个人所得税316.25借：营业外支出200贷：应交税费—代交个人所得税200（4）企业为员工负担一定比例的税款如何处理？答：企业为员工负担一定比例的税款计算公式如下：应纳税所得额＝（工资收人额一费用扣除标准一速算扣除数x负担比例）＊（1一税率x负担比例）应纳税额＝应纳税所得额x适用税率一速算扣除数【例】某员工当月取得收入10000元，企业为其负担50％的税款，则应纳税所得额＝（10 000-2 000-375x50%）、（1-20%x50%）=8 680.56（元）应纳税额=8 680.56x20%-375=1 361．11（元）会计分录如下：借：应付职工薪酬 10000贷：库存现金9319.44应交税费——个人所得税680.56（注：680.56=1 361．11x50%）借：营业外支出 680.56贷：应交税费—代缴个人所得税 680.56（5）企业为员工负担的个人所得税能否税前扣除？答：企业为员工负担的个人所得税不能在企业所得税前扣除，国家税务总局《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收人计征个人所得税问题的批复》国税函〔2005〕715号）规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。

国税发[2011]28号企业为雇员承担税款纳税政策解析

关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》国税发［９４（１９］
０９）８号中关于纳税人一次取得属于数月的奖金或年终奖应将全部
同当月份的工资薪金合并计征个人所得税，以此为基数确定适用
税率。国税发［０５９２０］号的最大变化，在于就年终加薪、年薪、绩效工资等全年一次性奖金单独作为一个月，然后除１个月来找税率，２计算个人所得税。从而适应了企业绩效考核下税负问题。随着企业用人制度的改革，特别是聘用高层管理人员，税后工资的计算提到议事议程，国税发［０］８２１２号税务公告，１明确了企业发放一次性奖金为雇员负担的税款，是雇员取得收入的一部分应并入所得额纳税，应将企业负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金收入中，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。企业负担的这部分税款可以在企业所得税前扣除，但这部分仅限于计人工资、薪金的企业为雇员负担的个人所得税税款。则，否根
公平企业职工税负有着可以税前扣除的金额。
注意：该方法只适用一次以及超１万申事项。根据国税发２
［０５９２０］号以及国税发［０１２号公告的规定，２１］８该计税办法只允许采用一次。因此，企业的股东大会等相关管理机构应制定好工资薪金制度，以减少个人及企业的纳税风险。时，业高层管理人员同企对超过１万元要自行纳税申报，２根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）的规定，》对年所得１万元以上的均应于纳税年度终了后２

公司是否要承担的个人所得税可税前扣除

公司是否要承担的个⼈所得税可税前扣除对于公司为个⼈承担个⼈所得税的税务问题，《国家税务总局关于纳税⼈取得不含税全年⼀次性奖⾦收⼊计征个⼈所得税问题的批复》(国税函〔2005〕715号)第三条规定，根据企业所得税和个⼈所得税的现⾏规定，企业所得税的纳税⼈、个⼈独资和合伙企业、个体⼯商户为个⼈⽀付的个⼈所得税款，不得在所得税前扣除。

之后，国家税务总局⽹站纳税咨询栏⽬分别在2007年12⽉27⽇、2009年11⽉3⽇对“企业为个⼈代付的个⼈所得税”这⼀问题进⾏答复，结果为“不可以在企业所得税前扣除”或“企业为员⼯承担的个⼈所得税⽀出因不具备相关性和合理性⽽不可以在企业所得税前扣除”。

因此，在实务操作中，中介机构或税务机关基本上是按此答复执⾏的。

然⽽，《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年⼀次性奖⾦部分税款有关个⼈所得税计算⽅法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第四条明确，雇主为雇员负担的个⼈所得税款，应属于个⼈⼯资、薪⾦的⼀部分。

凡单独作为企业管理费列⽀的，在计算企业所得税时不得税前扣除，即企业为员⼯承担的个⼈所得税，属于个⼈⼯资、薪⾦的⼀部分。

那么⼯资、薪⾦在符合⼀定条件的前提下，店铺⼩编认为可以在企业所得税前扣除。

事实上，企业承担收款⼈应缴的税款，不仅体现在个⼈所得税上。

企业在⾮贸易付汇的过程中，也会有替收款⽅(⾮居民企业)承担税款的⾏为。

为此，国家税务总局在2010年专门针对沃*玛(中国)投资有限公司所遇到的问题给予了答复，即《国家税务总局办公厅关于沃*玛(中国)投资有限公司有关涉税诉求问题的函》(国税办函〔2010〕615号)规定，如果合同约定⾮居民企业取得所得应纳中国税⾦由中国企业承担，且⾮居民企业出具收款发票注明⾦额为包含代扣代缴税⾦的总⾦额，原则上应允许计算企业所得税税前扣除，但主管税务机关应根据有关规定审核该项⽀付的真实性和合理性。

从上述分析来看，企业承担员⼯或收款⽅的税款是企业的⼀项⽀出，是企业在⽣产经营活动中经常遇到的。

企业代扣代缴个人所得税的处理

根据现⾏税收政策，企业为税务部门代扣代缴职⼯的个⼈所得税有两种情况：⼀种是企业职⼯⾃⼰承担的个⼈所得税，企业只负有扣缴义务；另⼀种是企业既承担职⼯的个⼈所得税，⼜负有扣缴义务。

后⼀种情况⼜可分为定额负担税款、全额负担税款和按⼀定⽐例负担税款。

现谈谈企业代扣代缴个⼈所得税的账务处理。

⼀、企业职⼯⾃⼰承担个⼈所得税款的账务处理例1，某企业职⼯⼯资、薪⾦⽉收⼈2400元，按规定，该职⼯⾃⼰承担个⼈所得税。

应纳个⼈所得税＝(应纳税所得额⼀费⽤扣除标准)×适⽤税率⼀速算扣除数＝(2400⼀800)×15％－125＝115(元) 账务处理为： ①⽀付职⼯⼯资时，借：应付⼯资 2400 贷：现⾦ 2285 应交税⾦－代扣代缴个⼈所得税 115 ②上交税款时，借：应交税⾦⼀代扣代缴个⼈所得税 115 贷：银⾏存款 115 ⼆、企业为职⼯负担个⼈所得税款的账务处理 (⼀)企业为职⼯全额负担个⼈所得税款例2，某企业职⼯⼯资、薪⾦⽉收⼈1500元，企业为职⼯全额负担个⼈所得税款。

应纳税所得额＝(不含税收⼊额－费⽤扣除标准－速算扣除数)÷(l⼀税率)＝(1500－800－25)÷(1－10％)＝750元。

应纳个⼈所得税＝750×10％－25＝50(元)。

账务处理为： ①企业计提代付职⼯个⼈所得税款时借：利润分配⼀代付个⼈所得税 50 贷：应交税⾦⼀代扣代缴个⼈所得税 50 ②⽀付职⼯⼯资时借：应付⼯资 1500 贷：现⾦ 1500 ③上交税款时借：应交税⾦⼀代扣代缴个⼈所得税 50 贷：银⾏存款 50 (⼆)企业为职⼯定额负担个⼈所得税款例3，某企业职⼯⽉⼯资、薪⾦收⼈3000元，按规定，企业为职⼯负担个⼈所得税⽉50元。

应纳税所得额＝职⼯取得的⼯资、薪⾦＋企业代职⼯负担的税款⼀费⽤扣除标准⼀3000＋50－800＝2250(元)。

应缴个⼈所得税＝2250×10％－25＝200(元)。

公告2011-28号雇主为员工负担个税涉及的个人所得税问题

国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告国家税务总局公告2011年第28号全文有效成文日期：2011-04-28为公平税负,规范管理,根据《个人所得税法》、《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发[1996]199号）和《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）等规定，现对雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款有关个人所得税计算方法问题公告如下：一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。

二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法（一）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A2.计算含税全年一次性奖金应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）三、对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发〔2005〕9号文件规定的方法计算应扣缴税款。

即:将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。

计算公式:应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B 实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。

员工个税公司承担账务怎样处理？

员工个税公司承担账务怎样处理？随着个人所得税改革的不断深入，越来越多的企业开始承担员工个人所得税的缴纳，这对于企业来说，需要做好相关的账务处理工作。

那么，员工个税公司承担账务应该如何处理呢？一、员工个税公司承担账务的背景在个人所得税改革之前，企业需要扣除员工的个人所得税，并按月向税务部门缴纳。

在个税改革之后，企业可以选择承担员工个人所得税的缴纳，这样可以减轻员工的负担，同时也可以提高员工的工作积极性和工作满意度。

企业承担员工个人所得税需要做好相关的账务处理工作。

二、员工个税公司承担账务的处理方法1、核算个人所得税缴纳金额企业需要核算每位员工的个人所得税缴纳金额，并按月向税务部门缴纳。

在核算个人所得税缴纳金额时，需要考虑到员工的工资、奖金、津贴等收入，以及各种扣除项目，如社保、公积金、子女教育等。

企业可以通过财务软件或手工记录的方式进行核算。

2、开具个人所得税专用发票企业在缴纳员工个人所得税时，需要开具个人所得税专用发票。

在开具发票时，需要填写员工的姓名、身份证号码、纳税人识别号等信息，并注明是个人所得税专用发票。

开具发票后，企业需要将发票存档备查。

3、记录个人所得税缴纳明细企业需要记录每位员工的个人所得税缴纳明细，包括缴纳时间、缴纳金额、缴纳方式等信息。

在记录缴纳明细时，需要注意保密，防止泄露员工的个人信息。

4、编制个人所得税缴纳报表企业需要编制个人所得税缴纳报表，包括个人所得税缴纳明细表、个人所得税缴纳汇总表等。

在编制报表时，需要按照税务部门的要求进行，确保报表的准确性和规范性。

5、纳税申报和缴纳企业需要按照税务部门的要求进行纳税申报和缴纳。

在申报和缴纳时，需要注意时间和金额的准确性，避免因为错误而导致的罚款和利息。

三、员工个税公司承担账务的处理方法包括核算个人所得税缴纳金额、开具个人所得税专用发票、记录个人所得税缴纳明细、编制个人所得税缴纳报表、纳税申报和缴纳等。

企业需要按照税务部门的要求进行处理，确保账务的准确性和规范性。

企业为员工负担个人所得税税款问题

企业为员⼯负担个⼈所得税税款问题企业为员⼯负担个⼈所得税税款问题分析甲公司雇⽤技术⼈才张某，约定⽉薪3万元（公司承担个⼈所得税），⾃2019年元⽉份开始发放⼯资，持续任职。

假设张某每⽉的专项扣除0.3万元、专项附加扣除0.2万元，⽆其他个税涉税事项。

甲公司如何代扣代缴张某的个⼈所得税？如何合规作账⾯处理对公司更有利？⼀、代扣代缴个⼈所得税国家税务总局公告2018年第61号第六条规定，扣缴义务⼈向居民个⼈⽀付⼯资、薪⾦所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按⽉办理扣缴申报。

具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收⼊-累计免税收⼊-累计减除费⽤-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除1、借鉴国税发[1994]089号，推导出以下公式：累计预扣预缴应纳税所得额＝（累计不含个⼈所得税的⼯资薪⾦收⼊-累计免税收⼊-累计减除费⽤-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除－速算扣除数）÷（1—税率）本期应预扣预缴税额＝（累计应纳税所得额×适⽤税率－速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额2、按累计不含税应纳税所得额，查找居民个⼈不含税⼯资、薪⾦所得对应的预扣税率累计预扣预缴（不含税）应纳税所得额=累计税后⼯资收⼊-累计免税收⼊-累计减除费⽤-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

居民个⼈⼯资、薪⾦不含税所得预扣率表3、应代扣代缴张某的个⼈所得税1）元⽉份应预扣预缴税额618元。

累计预扣预缴不含税应纳税所得额=3-0.5-(0.2 0.3)=2按不含税所得额2万，查找不含税所得预扣表，对应适⽤第⼀级税率3%，速算扣除数0累计预扣预缴应纳税所得额=（2-0）/(1-3%)=2.0618元⽉应预扣预缴税额=2.0618*3%=0.0618按下表，查找2.0618万元所得额对应的适⽤预扣率。

员工薪酬应交的个税由公司负担的个税计算方法

员工薪酬应交的个税由公司负担的个税计算方法员工薪酬所应交的个税，根据中国税法规定，个人所得税由个人自行申报和缴纳。

然而，在实际操作中，有些企业为了提高员工的福利待遇，会选择负担员工个税，即将员工应纳税额纳入工资总额中，由公司代为缴纳个人所得税。

下面将详细介绍员工薪酬应交的个税由公司负担的个税计算方法。

一、计算员工薪酬应交个税额计算员工应交个税的主要因素包括以下几个方面：1.工资所在计税年度的个税起征点。

根据中国税法规定，个人所得税起征点分为综合计税和分类计税两种方式，不同计税方式的起征点略有不同。

2.工资收入。

包括基本工资、津贴补贴、奖金、提成、加班费等各种经济补偿的总额。

3.个人所得税税率表。

根据工资所在计税年度的个人所得税税率表，确定应纳税额的税率。

4.个人适用的减除费用。

根据个人所得税法规定，个人可以享受一定的减除费用，包括子女教育、赡养老人等。

5.社会保险和住房公积金的扣款。

根据中国法律规定，企业应按照规定比例为员工缴纳社会保险和住房公积金，并从员工工资中扣除相应金额。

根据以上因素，可以使用个人所得税计算公式来计算员工应交个税额：应交个税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数适用税率和速算扣除数根据工资所在计税年度的个人所得税税率表确定。

二、员工薪酬应交个税由公司负担公司为员工负担个税，实际上是将员工应纳税额纳入员工的工资总额中，然后计算个税。

具体做法如下：1.企业首先确定员工的应纳税额。

根据员工的工资情况和个人所得税税率表，计算出员工应纳税额。

2.企业将员工的应纳税额纳入工资总额中，重新计算社会保险和住房公积金的缴纳基数。

在适用税率未调整的情况下，将员工的应纳税额反推回去，重新计算社会保险和住房公积金的缴纳基数，以保证员工薪酬不变。

3.企业按照法定的社会保险和住房公积金比例，从员工的工资中扣除相应金额。

4.企业根据员工的实际缴纳基数，按照个人所得税税率表，计算并缴纳员工的个人所得税。

个人所得税扣缴制度的问题及对策

个人所得税扣缴制度的问题及对策个人所得税扣缴制度是指国家按照税法规定，由有关单位按月扣缴纳税义务人工资、薪金所得税的制度。

近年来，我国个人所得税扣缴制度逐渐完善，但在实际操作中也存在着一些问题，本文将讨论这些问题，并提出相应的对策。

问题一：纳税人申报不准确个人所得税的扣缴计算需要纳税人提供准确的个人收入和可抵扣费用信息，但是很多纳税人由于对税法政策不够了解，或者出于减少个人所得税负担的目的，往往会对自己的实际收入和费用进行不准确申报。

对策一：加强纳税宣传和教育税收部门可以通过各种渠道，如税务宣传栏、媒体宣传等方式，加强对个人所得税法律法规和政策的宣传，提高纳税人的税法意识，使其正确了解个人所得税的相关规定，提高申报准确性。

问题二：难以核实个体经营者的收入情况个体经营者由于经营形式多样，收支情况多变，很难对其实际收入进行准确核实，造成很多个体经营者在申报个人所得税时隐瞒、少报或虚报收入的情况。

对策二：建立有效监管机制税务部门可以通过加强对个体经营者的日常监管，建立健全的信息采集机制，利用现代科技手段进行数据分析和核查，及时发现和纠正个体经营者申报不准确的情况。

问题三：企业代扣代缴工作难以开展当前，很多企业存在代扣代缴个人所得税工作难以开展的情况，原因有企业管理不善、工资薪金结构复杂、财务人员素质不高等。

对策三：提高企业代扣代缴税务意识税务部门可以加强对企业代扣代缴工作的指导和培训，提高企业相关财务人员的税收法律法规和操作水平，帮助企业建立有效的代扣代缴制度，提高代扣代缴工作的质量和效率。

问题四：税收稽查不力当前，我国税收稽查工作依然存在不少漏洞，一些人为了逃避个人所得税的缴纳，而通过各种手段隐瞒收入，逃避税收监管。

税务部门可以加大对个人所得税的稽查力度，采取多种手段，如信息比对、走访调查、金融机构合作等，全面掌握纳税人的真实收入情况，及时发现并纠正有关逃税行为。

问题五：税收法规不够完善我国的个人所得税法规体系仍存在一些不够完善之处，对不同收入来源的个人所得税政策规定不够明确，对个体经营者的税收政策也欠缺针对性等，这些都给实际征收工作带来了一定困难。

我国企业税费负担状况分析及改革建议

我国企业税费负担状况分析及改革建议【摘要】我国企业税费负担状况一直备受关注，影响企业发展和经济增长。

本文首先介绍了我国企业税费负担的背景和研究目的，随后对现状进行了分析，指出主要原因在于税负过重、税收政策不够优化和税收流程繁杂。

针对这些问题，提出了减税降费、优化税收政策和简化税收流程的改革建议。

在结论部分总结了现状，并展望了未来的发展方向。

通过本文的分析和建议，希望能够引起有关部门的重视，提高企业的发展活力，促进经济持续健康发展。

【关键词】关键词：企业税费负担、现状分析、原因分析、减税降费、优化税收政策、简化税收流程、改革建议、展望未来。

1. 引言1.1 背景介绍我国企业税费负担状况分析及改革建议引言我国企业税费负担一直备受关注，对于企业的发展和经济的增长起着至关重要的作用。

随着经济的快速发展和改革开放的不断深化，我国的企业税费负担也逐渐变得繁重起来。

近年来，一些企业在发展过程中遭遇了各种税收问题，阻碍了其正常经营和发展。

对我国企业税费负担的状况进行深入分析，并提出相应的改革建议，具有重要的现实意义和深远的影响。

研究目的本文旨在通过对我国企业税费负担状况进行分析，探讨其主要原因，并提出相关的改革建议，以期为政府决策部门提供参考，促进企业的健康发展和经济的持续增长。

通过本文的研究，希望能够引起社会各界对企业税费负担问题的关注，促进我国税收体制的进一步完善和优化。

1.2 研究目的本文旨在深入分析我国企业税费负担的现状，探讨其主要原因，并提出相应的改革建议。

通过对税收政策的调整和税收流程的优化，旨在减轻企业税收负担，促进企业发展和经济增长。

通过对当前税收政策的评估，以及未来发展趋势的展望，为进一步改革和完善我国企业税收体系提供参考和建议。

希望通过本文的研究，为政府决策部门提供有益的参考和倡导，推动我国企业税费负担改革的顺利进行。

2. 正文2.1 我国企业税费负担的现状分析我国企业税费负担的现状十分沉重。

我国企业税费负担状况分析及改革建议

我国企业税费负担状况分析及改革建议引言税费负担作为企业的一项重要成本，直接影响到企业的经营状况和发展潜力。

我国企业税费负担一直备受关注，其中既包括税收政策的制定和执行，也包括税务部门的管理和征收手续。

本文将对我国企业税费负担的状况进行分析，并提出相关的改革建议。

企业税费负担的现状分析1. 税收政策制定和执行情况我国税收政策的制定和执行对企业税费负担有着重要影响。

当前我国的税收政策相对复杂，不同行业、不同规模的企业适用的税种和税率各异，造成了企业在遵守税法和缴纳税费时的困扰和负担。

2. 税务部门的管理和征收手续税务部门作为税收管理的主体，对企业的税费征收和管理起着重要作用。

然而，一些企业反映在与税务部门打交道时，仍然存在服务态度不好、效率低下等问题，增加了企业在税费缴纳过程中的负担。

企业税费负担改革的必要性1. 提升企业竞争力当前我国企业税费负担较重，使得企业经营成本增加，降低了企业的竞争力。

通过改革降低税费负担，可以提升企业的竞争力，促进企业发展。

2. 促进创新和投资税费负担的降低也有助于促进创新和投资，使得企业更加愿意投入到新技术和产品的研发上，从而提高企业的产品质量和效益。

企业税费负担改革的建议1. 简化税收政策当前我国税收政策复杂，企业需要花费大量时间和精力去理解和遵守。

建议政府对税收政策进行简化，减少税种和税率的多样性，提高税收政策的透明度和预测性。

2. 提高税务部门的服务质量和效率税务部门作为税收管理的主体，应当加强服务意识和服务能力建设，提高办事效率，缩短办理时间，减少企业在纳税过程中的成本和负担。

3. 实行差别化税收政策针对不同行业和企业规模，可以考虑实行差别化的税收政策。

对于创新型企业和高新技术企业等高附加值行业，可以适当降低税负，以鼓励企业创新和投资。

4. 引入税收优惠措施政府可以通过引入税收优惠措施，如减免企业所得税和增值税等方式，降低企业税负，提高企业的发展潜力。

5. 增加税收扣除项目增加税收扣除项目，例如研发费用、技能培训费用等，可以减少企业的实际税负，鼓励企业加大对技术创新和人才培养的投入。

国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税款计征问题的通知-国税发[1996]199号

国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税款计征问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知（国税发［１９９６］１９９号１９９６年１１月８日）关于雇主为其雇员负担个人所得税税款的处理问题，《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》（国税发［１９９４］０８９号）文件中曾作出规定。

由于雇主为其雇员负担税款的情形不同，在实际操作中如何计算征收个人所得税，各地屡有询问。

为便于各地执行，经研究，通知如下：一、雇主全额为其雇员负担税款的处理对于雇主全额为其雇员负担税款的，直接按国税发［１９９４］０８９号文件中第十四条规定的公式，将雇员取得的不含税收人换算成应纳税所得额后，计算企业应代为缴纳的个人所得税税款。

二、雇主为其雇员负担部分税款的处理（一）雇主为其雇员定额负担税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算征收个人所得税。

工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准（二）雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳税款的，应将国税发［１９９４］０８９号文件第十四条规定的不含税收入额计算应纳税所得额的公式中“不含税收入额”替换为“未含雇主负担的税款的收入额”，同时将速算扣除数和税率二项分别乘以上述的“负担比例”，按此调整后的公式，以其未含雇主负担税款的收入额换算成应纳税所得额，并计算应纳税款。

即：应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（１－税率×负担比例）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数举例说明：某人月工资、薪金收入人民币１２０００元，雇主负担其工资、薪金所得３０％部分的应纳税款，其当月应纳税款计算如下：应纳税所得额＝（１２０００－４０００－３７５×３０％）÷（１－２０％×３０％）＝８３９０．９６（元）应纳税额＝８３９０．９６×２０％－３７５＝１３０３．１９（元）三、雇主为其雇员负担超过原居住国的税款的税务处理有些外商投资企业和外国企业在华的机构场所，为其受派到中国境内工作的雇员负担超过原居住国的税款。

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企业为员工负担个人所得税税款问题分析
甲公司雇用技术人才张某，约定月薪3万元（公司承担个人所得税），自2019年元月份开始发放工资，持续任职。

假设张某每月的专项扣除0.3万元、专项附加扣除0.2万元，无其他个税涉税事项。

甲公司如何代扣代缴张某的个人所得税？如何合规作账面处理对公司更有利？
一、代扣代缴个人所得税
国家税务总局公告2018年第61号第六条规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
1、借鉴国税发[1994]089号，推导出以下公式：
累计预扣预缴应纳税所得额＝（累计不含个人所得税的工资薪金收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除－速算扣除数）÷（1—税率）本期应预扣预缴税额＝（累计应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
2、按累计不含税应纳税所得额，查找居民个人不含税工资、薪金所得对应的预扣税率。