企业为员工负担个人所得税税款问题分析

企业为员工负担个人所得税税款问题分析

甲公司雇用技术人才张某，约定月薪3万元（公司承担个人所得税），自2019年元月份开始发放工资，持续任职。假设张某每月的专项扣除0.3万元、专项附加扣除0.2万元，无其他个税涉税事项。

甲公司如何代扣代缴张某的个人所得税？如何合规作账面处理对公司更有利？

一、代扣代缴个人所得税

国家税务总局公告2018年第61号第六条规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

1、借鉴国税发[1994]089号，推导出以下公式：

累计预扣预缴应纳税所得额＝（累计不含个人所得税的工资薪金收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除－速算扣除数）÷（1—税率）本期应预扣预缴税额＝（累计应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

2、按累计不含税应纳税所得额，查找居民个人不含税工资、薪金所得对应的预扣税率