资产负债表(2017新准则版)
资产负债表的计算等式是什么【2017-2018最新会计实务】
资产负债表的计算等式是什么【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】资产负债表的编制原理是”资产=负债+所有者权益”会计恒等式。
它既是一张平衡报表，又是一张静态报表，本篇文章将分为三个部分，分别给大家介绍资产负债表中各个科目的会计等式，便于更好的理解资产负债表这一财务报表的本质。
资产负债表的计算等式资产：货币资金=现金+银行存款+其他货币资金短期投资=短期投资－短期投资跌价准备应收票据=应收票据应收账款=应收账款（借)+预收账款(借)－应计提“应收账款”的“坏账准备”其他应收款=其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备”存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等”存货=材料+低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等－存货跌价准备材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
待摊费用=待摊费用[除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用]其他流动资产=小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产长期股权投资=长期股权投资[小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额]长期债权投资=长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.]固定资产原价=固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内]累计折旧=累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内]工程物资=工程物资固定资产清理=固定资产清理（借）[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列]无形资产=无形资产长期待摊费用=“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1年）摊销的数额”其他长期资产=“小企业除以上资产以外的其他长期资产”负债：预付账款=应付账款(借)+预付账款(借)短期借款=短期借款应付票据=应付票据应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷)应付工资=应付工资（贷）[“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 应付福利费=应付福利费应付利润=应付利润应交税金=应交税金（贷）[“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列]其他应交款=其他应交款（贷）[“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列]其他应付款=其他应付款预提费用=预提费用（贷）[“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映]其他流动负债=“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债”长期借款=长期借款长期应付款=长期应付款预收账款=应收账款（贷)+预收账款(贷)其他长期负债=反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。
(完整word版)新准则下可供出售金融资产的会计处理
1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。
2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。
3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额借：可供出售金融资产贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额借：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷：可供出售金融资产4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益。
对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益5、确定可供出售金融资产发生减值的借：资产减值损失（减记的金额）贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产减值准备对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内借：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额借：可供出售金融资产减值准备贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）6、出售可供出售的金融资产借：银行存款资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益贷：可供出售的金融资产—成本、公允价值变动、利息调整、应计利息资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益。
新保险合同准则下资产负债表报表项目
新保险合同准则下资产负债表报表项目一、引言新保险合同准则（IFRS 17）的实施对于保险公司的资产负债表报表项目产生了重大影响。
在过去，保险公司常常使用传统的保险合同会计模型来处理保险合同，但是随着IFRS 17的实施，保险公司需要根据新的准则对资产负债表报表项目进行调整。
本文将从深度和广度两个方面，探讨新保险合同准则下资产负债表报表项目的变化，以及对保险公司的影响。
二、新保险合同准则下资产负债表报表项目的变化1. 旧保险合同会计模型 vs. 新保险合同准则在旧保险合同会计模型下，保险公司通常使用“单一模型”进行资产负债表报表项目的处理。
这意味着保险公司将所有相同类型的保险合同视为一个整体，不对其进行拆分。
然而，在新保险合同准则下，保险公司需要对每个保险合同进行单独的核算，根据合同的特性和风险进行分类，然后分别进行资产负债表报表项目的处理。
2. 资产负债表报表项目的具体变化在新保险合同准则下，资产负债表报表项目中的几个重要变化包括合同资产、合同负债和递延手续费。
合同资产是指保险公司未来有权收取的保费和经济利益，而合同负债则是保险公司未来需要履行的保险合同义务。
递延手续费是指保险公司在签订保险合同后为服务未来期间而支付的费用，包括销售佣金和其他相关费用。
三、新保险合同准则对保险公司的影响1. 资产负债表结构变化在新保险合同准则下，保险公司的资产负债表结构将发生较大变化。
由于需要对每个保险合同进行单独核算，合同资产和合同负债的金额会呈现多样化的特征，使得资产负债表更加精细化。
2. 风险管理和决策支持新保险合同准则下的资产负债表报表项目的变化也将对保险公司的风险管理和决策支持产生影响。
通过更准确的资产负债表报表项目，保险公司可以更好地了解其合同资产和合同负债的性质和规模，强化公司的风险管理和决策支持能力。
四、总结和回顾新保险合同准则下的资产负债表报表项目发生了重大变化，要求保险公司对每个保险合同进行单独核算，并进行精细化处理。
资产负债表日后事项新准则的六大变化
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资产负债表日后事项新准则的六大变化
《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》（以下简称新准则），是财政部1998年1月1日起开始施行、并于2003年修订的《企业会计准则——资产负债表日后事项》（以下简称旧准则）进行再次修订而完成的。
新准则与原准则相比，主要有以下六大变化：
一、准则框架结构和行文的变化
从准则框架结构的变化来看，旧准则由引言、定义、调整事项、非调整事项、股利、持续经营、附则等七部分构成；新准则对旧准则中的条款和内容作了归类和整合，框架结构没有采纳国际财务报告准则所采用的“引言”、“目标”、“主要内容”、“披露”等格式，而是遵从我国YYY的习惯，采取“章节”、“条款”式，共分为4章10条，分别为总则、资产负债表日后调整事项、资产负债表日后非调整事项和披露。
同时，在行文表达上，新准则更符合中国的语言表达方式，条文表述更为规范化、条理化和通俗化，更便于会计人员的理解和实务操作。
例如，新准则在总则一章中将资产负债表日后事项定义为“资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项”，删去了旧准则定义中“需要调整或说明”几个字，言简意赅地说明资产负债表日后事项涵盖的期间和范围及其本质。
二、资产负债表日后调整事项界定与会计处理的变化
与旧准则相比，新准则对资产负债表日后调整事项的定义、通常包括的项目和会计处理等方面作了进一步地修改和完善。
首先，旧准则认为“调整事项”是指“资产负债表日后。
2017新准则常用会计科目
1711商誉
商誉
是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值
商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额
66*
1801长期待摊费用
长期待摊费用
是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用
按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算
5*
1012 其他货币资金
货币资金
是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金
企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金
14*
1132应收利息
应收利息：
应收利息-应收利息的坏账
企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息
它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息
8*
1101交易性金融资产
交易性金融资产
企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值
交易性金融资产最大的特点就是短期获利
10*
1121 应收票据
应收票据：
应收票据-应收票据的坏账
新收入准则(2017年版)
变化一：将现行收入与建造合同两项准则纳 入统一的收入确认模型
《CAS-14—收入》(2006) 第一章 总则
第二条 收入，是指企业在日常活 动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
本准则所涉及的收入，包括销售商 品收入、提供劳务收入和让渡资产 使用权收入。
第三条 长期股权投资、建造合同、 租赁、原保险合同、再保险合同等 形成的收入，适用其他相关会计准 则。
3，合同合并、变更的处理
（三）合同变更不属于本条（一）规定的情形，且在合同变更日已转让 的商品与未转让的商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作 为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响， 应当在合同变更日调整当期收入。 本准则所称合同变更，是指经合同各方批准对原合同范围或价格作出的 变更。
二，新准则主要变化
（一）将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入 确认模型； （二）以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时 间的判断标准； （三）对于包括多重交易安排的合同的会计处理提供更 明确的指引； （四）企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的， 应当作为合同取得成本确认为一项资产，并且采用与收 入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益； （五）对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量 给出了明确规定。
（三）确定交易价格
• 交易价格的定义 • 确定交易价格的基本原则 • 可变变价的估计和处理 • 重大融资成分的处理 • 非现金对价的处理 • 应付客户对价的处理
1，交易价格的定义
第十四条 企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。 交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权（非预计最终收回的 金额）收取的对价金额。企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还 给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
资产负债表具体填列
资产负债表的填列方法企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。
（一）“年初余额”栏的填列方法资产负债表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。
（二）“期末余额”栏的填列方法1．“交易性金融资产”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目的期末余额分析填列。
自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。
2．“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
该项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。
3．“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
该项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。
4．“应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。
5．“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
其中的“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息。
基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。
6．“持有待售资产”项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。
企业会计准则新变化(2017)
•企业会计准则新变化2017.12•一、修订的企业会计准则•企业会计准则第16号——政府补助自2017 年6 月12 日起施行•企业会计准则第14号——收入•企业会计准则第22号——金融工具确认和计量•企业会计准则第23号——金融资产转移•企业会计准则第24号——套期会计•企业会计准则第37号——金融工具列报在境内外同时上市的企业以及在境外上市的企业，2018年执行；其他境内上市企业2019年执行（“收入准则”2020年执行）；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。
•二、新颁布的企业会计准则•企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营•自2017年5月28日起施行•三、新发布的企业会计准则解释•企业会计准则解释第9号——关于权益法下投资净损失的会计处理•企业会计准则解释第10号——关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法•企业会计准则解释第11号——关于以使用无形资产产生的收入为基础的摊销方法•企业会计准则解释第12号——关于关键管理人员服务的提供方与接受方是否为关联方•四、“政府补助”准则主要修改•政府补助具有下列特征：1、来源于政府的经济资源。
对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。
2、无偿性。
即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。
增加•四、“政府补助”准则主要修改•适用其他相关会计准则：1、企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14 号——收入》等相关会计准则。
增加2、所得税减免，适用《企业会计准则第18 号——所得税》。
未变•四、“政府补助”准则主要修改•与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。
与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。
新准则下资产负债表的内容和填列【会计实务操作教程】
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新准则下资产负债表的内容和填列【会计实务操作教程】 一、资产负债表的定义和作用
1.定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报 表。
2.作用： 第一，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制 的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业 在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构； 第二，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用 多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 第三，可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情 况以及对负债的保障程度。 二、资产负债表列报总体要求 1.分类别列报——资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大 类别分类列报。 2.资产和负债按流动性列报——资产和负债应当按照流动性分别分为 流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 3.列报相关的合计、总计项目 资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项 目；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目； 所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。 资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总 计项目，并且这二者的金额应当相等。
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二、一般企业资产负债表的列报格式和列报方法 1.资产负债表正表的列报格式 一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。在我国，资产 负债表采用账户式结构。 报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和 所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产＝负债＋所有者权 益”的原理排列；二是按“资产一负债＝所有者权益”的原理排列。 账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有 者权益。 2.一般企业资产负债表的列报方法 （1）资产项目的列报说明 “货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存 款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等 的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资 金”科目期末余额的合计数填列。 “交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动 计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、 权证投资等金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余 额填列。 “应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据” 科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准 备期末余额后的金额填列。
资产负债表调整的会计分录-【2017-2018最新会计实务】
资产负债表调整的会计分录【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】对于应享有子公司当期实现净利润的份额,
借：“长期股权投资”科目,
贷：“投资收益”科目；
按照应承担子公司当期发生的亏损份额,
借：“投资收益”科目,
贷：“长期股权投资”等科目。
对于当期收到子公司分派的现金股利或利润, 应
借：“投资收益”科目,
贷：“长期股权投资”科目。
对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动, 在持股比例不变的情况下, 按母公司应享有或应承担的份额,
借：或贷：”长期股权投资”科目,
贷记或借：“资本公积”科目。
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习, 必须力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性, 通过分析实质, 找出核心要点。
要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。
新收入准则(2017年版)
随之而来的问题
如何划分收入准则和建造合同准则的 边界？如何区分销售商品收入和提供 劳务收入？ 如何判断商品所有权上的主要风险和 报酬转移？ 如何区分按总额还是净额确认收入？ 对于包含多重交易安排或可变对价的 复杂合同如何进行会计处理……
新企业会计准则第14号—收入
——一叶知秋
目录
一．新准则修订背景 二．新准则的主要变化 三．收入确认五步法 四．合同成本 五．特定交易（或事项）的处理 六．列报与披露 七．新旧准则衔接 八．结语
一.新准则修订背景
旧准则的发布（指2006版） 2006年2月，为与国际接轨 ，财政部发布了《企业会计准则第14号—— 收入》和《企业会计准则第15号——建造合同》，对企业的收入确认、计 量和相关信息的披露进行了规范。
变化二：以控制权转移替代风险报酬转移作 为收入确认时间的判断标准
旧准则要求区分销售商品收入和提供劳务收入，并且强调在将商品所有 权上的主要风险和报酬转移给购买方时确认销售商品收入，实务中有时 难以判断。新收入准则打破商品和劳务的界限，要求企业在履行合同中 的履约义务，即客户取得相关商品（或服务）控制权时确认收入，从而 能够更加科学合理的反应企业的收入确认过程
第十条 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百 分比法确认提供劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与 费用的方法。
《CAS15-建造合同》
第五章 合同收入与合同费用的确认 第十八条 在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法
《CAS-14—收入》(2017) 第一章 总则
第二条 收入，是指企业在日常 活 动中形成的、会导致所有 者权益 增加的、与所有者投入资本无关的 经济利的总流入。
2017会计准则变化权威解读
2017会计准则变化权威解读财务管理培训2017-03-22 14:45:40核心内容：财政部陆续发布了新增或修订的企业会计准则，如此大规模的准则修订和增补尚属首次，此次共修订了五项会计准则，发布了两项新准则及一个补充规定，内容包括财务报表列表、职工薪酬、长期股权投资、在其他主体中权益的披露、公允价值计量、合营安排等。
以下是具体解读。
一、修订的5项会计准则：1、企业会计准则第30号——财务报表列报新的财务报表列报准则共八章四十五条，包括总则、基本要求、资产负债表、利润表、所有者权益变动表、附注，以及衔接规定和附则。
新的财务报表列报准则将综合收益相关内容补充纳入准则正文，还对我国会计准则应用指南、解释、讲解中相应的规范性条款内容进行了整合。
新修订的《企业会计准则第30号——财务报表列报》与原准则对比，强调了财务报表列报对持续经营能力、终止经营的披露以及报表项目金额的重要性原则、并引入了综合收益的概念。
所谓综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利益和损失。
其他综合收益项目应当根据其他相关会计的规定分为下列两类列报：(1)以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目;(2)以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目。
2、企业会计准则第9号——职工薪酬修订后的职工薪酬会计准则引入了离职后福利和其他长期辞退福利，充实和明确了短期薪酬和辞退福利的有关规定，修订后的准则将适用于短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，涵盖了除以股份为基础的薪酬以外的各类职工薪酬。
3、企业会计准则第33号——合并财务报表原准则三十一条，修订后的准则五十四条，企业财务报表的合并范围和合并程序都有较大变化。
重新规定了母公司的合并范围，如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应当编制合并财务报表，该母公司以公允价值计量其对所有子公司的投资，且公允价值变动计入当期损益。
最新利润表资产负债表现金流量表
附件2一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业）资产负债表会企01 表编制单位: 年月日单位: 元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据及应收账款应付票据及应付账款预付款项预收款项其他应收款合同负债存货应付职工薪酬合同资产应交税费持有待售资产其他应付款一年内到期的非流动资产持有待售负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计债权投资非流动负债：其他债权投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资其中：优先股其他权益工具投资永续债其他非流动金融资产长期应付款投资性房地产预计负债固定资产递延收益在建工程递延所得税负债生产性生物资产其他非流动负债油气资产非流动负债合计无形资产负债合计开发支出所有者权益（或股东权益）：商誉实收资本（或股本）长期待摊费用其他权益工具递延所得税资产其中：优先股其他非流动资产永续债非流动资产合计资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计修订新增项目说明：1．“交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。
自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”行项目反映。
2．“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。
该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。
资产负债表简析
应付及预收账款
应付科目重点分析
②至于预收款项，由于已经收到现金；预收款项的释放会带来企业收入的增加；本期收项对应着期间收 的预 收款项直接对应着以后期间的收入。因此，预收项占负债和所有 款项占负债和所有者权益总额比例越高 的企业，其销售环境越好。
其他应付款
其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资 产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等
资产负债表简析
2020/11/26
1
第一节 资产负债表概述
一、资产负债表的含义 资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的
会计报表，是企业经营活动的静态体现，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承 担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。
款项性质 预付账款转入 资金拆借 增值税出口退税 保证金 诉讼保全款 备用金 代收代付款 其他往来款 合计
期末账面余额 2,221,954,544.84
204,851,355.37 19,672,037.97 70,781,404.62 1,515,955.75 1,355,535.99 2,943,739.72 98,863,222.54 2,621,937,796.80
第五节 资产负债表的作用
②把流动资产(一年内可以或准备转化为现金的资产)、速动资产(流动资产中变现能力较强的货币资金、债权 、短期投资等)与流动负债(一年内应清偿的债务责任)联系起来分析,可以评价企业的短期偿债能力.这种 能力对企业的短期债权人尤为重要. 相关指标：流动比率=流动资产/流动负债≥2 速动比率=速动资产/流动负债≥1
财会〔2017〕22号-企业会计准则第14号—收入准则（word版）
财会〔2017〕22号-企业会计准则第14号—收⼊准则（word版）关于修订印发《企业会计准则第14号——收⼊》的通知财会〔2017〕22号国务院有关部委、有关直属机构，各省、⾃治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆⽣产建设兵团财务局，财政部驻各省、⾃治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范收⼊的会计处理，提⾼会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第14号——收⼊》进⾏了修订，现予印发。
现就做好该准则实施⼯作通知如下：⼀、在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采⽤国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，⾃2018年1⽉1⽇起施⾏；其他境内上市企业，⾃2020年1⽉1⽇起施⾏；执⾏企业会计准则的⾮上市企业，⾃2021年1⽉1⽇起施⾏。
同时，允许企业提前执⾏。
执⾏本准则的企业，不再执⾏我部于2006年2⽉15⽇印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第14号——收⼊》和《企业会计准则第15号——建造合同》，以及我部于2006年10⽉30⽇印发的《财政部关于印发〈企业会计准则——应⽤指南〉的通知》（财会〔2006〕18号）中的《〈企业会计准则第14号——收⼊〉应⽤指南》。
⼆、母公司执⾏本准则、但⼦公司尚未执⾏本准则的，母公司在编制合并财务报表时，应当按照本准则规定调整⼦公司的财务报表。
母公司尚未执⾏本准则、⽽⼦公司已执⾏本准则的，母公司在编制合并财务报表时，可以将⼦公司的财务报表按照母公司的会计政策进⾏调整后合并，也可以将⼦公司按照本准则编制的财务报表直接合并，母公司将⼦公司按照本准则编制的财务报表直接合并的，应当在合并财务报表中披露该事实，并且对母公司和⼦公司的会计政策及其他相关信息分别进⾏披露。
企业对合营企业和联营企业的长期股权投资采⽤权益法核算的，⽐照上述原则进⾏处理，但不切实可⾏的除外。
中国渤海财产保险股份有限公司资产负债表(2017)
（2017年12月31日 货币单位：人民币百万元）
表1
资产
2017年
2016年
负债及所 有者权益
2017年
2016年
资产：
负债：
货币资金 142.54 133.41 预收保费 102.47 82.45
交易性金 融资产
172.44
342.53
应付手续 费及佣金
60.79
53.18
买入返售 金融资产
474.17
58.00
应付分保 账款
218.84
108.38
应收利息 20.09
26.95
应付职工 薪酬
118.43
118.00
应收保费 117.79 126.63 应交税费 37.60 35.26
应收分保 账款
3.91
2.02
应付赔付 款
15.87
27.07
应收分保 未到期责 118.38 任准备金
无形资产 8.49
8.பைடு நூலகம்7
益（或股 东权益）
1233.44
1419.77
合计
负债和所
递延所得 税资产
131.08
134.42
有者权益 （或股东 4855.55 4239.08 权益）总
计：
其他资产 1480.78 1453.64
资产总 计：
4855.55 4239.08
所有者权
持有至到 期投资
30.00
87.99
益（或股 东权
益）：
存出资本 保证金
349.49
361.17
实收资本 （或股 1625.00 1625.00 本）
资产负债表-资产项目列报
资产负债表-资产项⽬列报资产负债表-资产项⽬列报根据财务报表列报准则的规定，资产负债表上资产应当按照流动性分别分为流动资产和⾮流动资产。
资产满⾜下列条件之⼀的，应当归类为流动资产：1、预计在⼀个正常营业周期中变现、出售或耗⽤；2、主要为交易⽬的⽽持有；3、预计在资产负债表⽇起⼀年内（含⼀年下同）变现；4、⾃资产负债表⽇起⼀年内，交换其他资产或清偿负债的能⼒不受限制的现⾦或现⾦等价物。
实施新准则之后，有些项⽬的列报发⽣了变化，需要多加注意。
部分流动项⽬列报说明：1、“货币资⾦”项⽬应根据“库存现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”三个总账科⽬余额的合计数填列。
2、“交易性⾦融资产”项⽬反映资产负债表⽇企业分类为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产的期末账⾯价值。
该项⽬应根据“交易性⾦融资产”科⽬的相关明细科⽬的期末余额分析填列。
⾃资产负债表⽇起超过⼀年到期且预期持有超过⼀年的以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾮流动⾦融资产的期末账⾯价值，在“其他⾮流动⾦融资产” 项⽬反映。
3、“应收票据”项⽬反映资产负债表⽇以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银⾏承兑汇票和商业承兑汇票。
该项⽬应根据“应收票据”科⽬的期末余额，减去“坏账准备”科⽬中相关坏账准备期末余额后的⾦额分析填列。
4、“应收账款”项⽬反映资产负债表⽇以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
该项⽬应根据“应收账款”科⽬的期末余额，减去“坏账准备”科⽬中相关坏账准备期末余额后的⾦额分析填列。
5、“应收款项融资”项⽬反映资产负债表⽇以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的应收票据和应收账款等。
对应收票据和应收账款管理的业务模式是具有收取合同现⾦流量和出售意图。
如果对应收票据和应收账款管理的业务模式只有出售意图，应该在“交易性⾦融资产”项⽬列报。
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产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益（或股东权 期末余额 年初余额 益） 流动负债： 短期借款 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积 减：库存股 其他综合收益 盈余公积 未分配利润
以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
资产总计
所有者权益（或股东权 益）合计 负债和所有者权益（或股 东权益）总计