审计证据及资料新相关案例分析
审计的法律准则真实案例(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，审计作为财务报表的“第三只眼”，其重要性日益凸显。
然而，近年来，一些上市公司为追求短期利益，不惜采取财务造假手段，损害投资者利益。
本案例将以某上市公司为例，探讨审计的法律准则在实践中的应用。
二、案例概述某上市公司（以下简称“A公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发、物业管理等业务。
经过多年的发展，A公司已成为我国房地产行业的知名企业。
然而，在2018年，A公司被曝出财务造假事件，引起了社会广泛关注。
三、事件经过1. 财务造假揭露2018年，某知名会计师事务所（以下简称“B事务所”）对A公司2017年度财务报表进行审计。
在审计过程中，B事务所发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在重大违规行为。
随后，B事务所向中国证监会举报，A公司财务造假事件浮出水面。
2. 违规行为分析经调查，A公司在以下方面存在违规行为：（1）收入确认：A公司在项目未完工的情况下，提前确认收入，虚增营业收入。
（2）资产减值：A公司未按规定计提资产减值准备，虚增资产价值。
（3）关联交易：A公司与关联方进行虚假交易，虚增成本费用。
3. 审计法律准则应用在此次事件中，B事务所严格按照审计法律准则进行审计，具体体现在以下几个方面：（1）独立性：B事务所保持独立性，不受A公司及其关联方的影响。
（2）风险评估：B事务所对A公司财务报表进行了全面风险评估，重点关注收入确认、资产减值等方面。
（3）证据收集：B事务所收集了充分、适当的审计证据，确保审计意见的准确性。
（4）职业怀疑：B事务所在审计过程中保持职业怀疑，对A公司的违规行为提出了质疑。
四、事件处理1. 监管机构调查中国证监会接到举报后，立即对A公司进行调查。
经调查，A公司财务造假事实确凿，涉嫌违反证券法律法规。
2. 行政处罚2019年，中国证监会依法对A公司及相关责任人进行了行政处罚，包括罚款、责令改正等。
3. 民事赔偿A公司因财务造假给投资者造成损失，部分投资者向法院提起诉讼，要求A公司赔偿损失。
审计程序中的审计证据的获取与分析技巧与案例分析
审计程序中的审计证据的获取与分析技巧与案例分析在审计过程中，审计证据的获取与分析是确保审计工作质量和有效性的关键一环。
准确获取和分析审计证据可以帮助审计人员了解被审计实体的财务状况和运营情况，评估其内部控制的有效性，并从中得出相应的审计结论。
本文将探讨审计程序中的审计证据的获取与分析技巧，并通过案例分析进一步说明其应用。
一、审计证据的获取技巧1.1 审计程序的设计审计人员在开始审计工作之前，应制定相应的审计程序。
审计程序的设计包括确定审计目标、确定审计程序步骤、选择适当的审计方法和抽样技术等。
通过科学的审计程序设计，可以确保审计证据的全面性和可靠性。
1.2 关注重要性和风险审计人员应重点关注重要性较高和风险较大的事项，将其作为审核的重点。
例如，审计人员可以关注重要的会计科目、关键的会计政策和重大的会计估计等。
通过有针对性地获取与这些重点事项相关的审计证据，有助于审计人员准确评估被审计实体的财务状况，并发现潜在的审计风险。
1.3 多方面获取证据审计人员应该采用多种获取证据的方法，以确保审计证据的全面性。
常见的获取证据的方法包括查阅会计记录、进行询问和确认函、进行实地观察和检查资产等。
通过多方面获取证据，可以提高审计证据的可靠性和准确性。
二、审计证据的分析技巧2.1 数据分析审计人员可以利用数据分析技术对审计对象的财务数据进行全面和深入的分析。
数据分析可以帮助审计人员发现异常情况和潜在的风险，并确定进一步的审计程序。
常见的数据分析方法包括比较分析、趋势分析、比率分析等。
2.2 对比与核对在审计证据的分析过程中，审计人员应该进行对比与核对，确保数据的一致性和准确性。
对比与核对可以包括对不同时间段的财务数据进行比较，对期初和期末余额进行核对等。
通过对比与核对，可以发现财务数据的异常情况，并进一步采取相应的调查措施。
2.3 合理性评估在对审计证据进行分析时，审计人员应该对其合理性进行评估。
合理性评估包括判断审计证据的可靠性和有效性，以及与其它相关信息的一致性。
审计_法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
近年来，公司业务发展迅速，规模不断扩大。
然而，在2019年，某公司被审计部门发现存在严重的财务舞弊行为。
经审计部门调查，发现该公司通过虚构业务、虚增收入、虚减成本等手段，虚报利润，欺骗投资者和债权人。
此案引起了社会的广泛关注，对公司的声誉和利益造成了严重影响。
二、审计法律分析1. 审计法律依据根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，审计部门有权对公司财务报表进行审计，以确保财务信息的真实、准确、完整。
同时，公司有义务依法提供真实、准确的财务信息，不得隐瞒、篡改、伪造。
2. 审计法律责任（1）公司责任根据《中华人民共和国公司法》第一百九十三条，公司有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任：①隐瞒或者提供虚假的财务会计报告的；②未按照规定披露信息的；③未按照规定进行会计核算的；④其他违反本法规定的行为。
在本案中，某公司虚构业务、虚增收入、虚减成本等手段，虚报利润，欺骗投资者和债权人，已构成隐瞒或者提供虚假的财务会计报告的行为，应承担相应的法律责任。
（2）审计责任根据《中华人民共和国审计法》第四十二条，审计人员应当依法履行职责，不得有下列行为：①隐瞒或者篡改审计证据的；②泄露国家秘密或者商业秘密的；③收受贿赂或者谋取其他不正当利益的；④玩忽职守，给国家和人民利益造成重大损失的。
在本案中，审计部门在发现某公司财务舞弊行为后，依法进行调查，并及时向有关部门报告，履行了审计职责。
因此，审计部门在本案中不存在违法行为。
3. 案件处理（1）行政处罚根据《中华人民共和国公司法》第一百九十三条，审计部门对某公司作出如下行政处罚：①责令改正；②没收违法所得；③罚款人民币XX万元。
（2）刑事责任根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条，某公司涉嫌虚报注册资本罪，构成犯罪，依法应追究刑事责任。
审计证据案例分析
要求： 请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？
为什么？
1
【答案解析】 （1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票
是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填 写的，所以购货发票比销货发票更可靠。
（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存 货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比 由被审计单位提供的证据可靠。
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户 应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独 立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人 员得到的记录更可靠。
（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。 这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余 额调节表是被审计单位自
审计法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假事件也时有发生。
本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析，旨在通过对事件的深入剖析，揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任，为我国上市公司合规经营提供借鉴。
二、案例分析1. 事件概述某上市公司（以下简称“该公司”）在2011年至2014年间，通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段，虚构资产、虚增负债，导致公司财务报表严重失真。
2015年，该公司被监管部门调查，最终被认定虚增利润近10亿元。
此事件引起了社会广泛关注。
2. 财务造假手段（1）虚构销售合同：该公司通过虚构销售合同，将应收账款转入收入，虚增销售收入。
（2）虚增销售收入：通过关联交易、内部交易等方式，虚增销售收入，掩盖实际经营状况。
（3）虚增利润：通过虚构成本、费用等方式，虚增利润，误导投资者。
（4）虚构资产、虚增负债：通过虚构资产、虚增负债，调节财务报表，掩盖公司真实财务状况。
3. 原因分析（1）公司治理缺陷：该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动：部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位：监管部门对上市公司监管力度不够，导致财务造假行为得以长期存在。
4. 后果及法律责任（1）公司股价下跌：财务造假事件被揭露后，该公司股价大幅下跌，投资者利益受损。
（2）公司形象受损：财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。
（3）法律责任：该公司及相关责任人被追究法律责任，包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。
三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：（1）公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。
公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动是财务造假的重要诱因。
部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。
最新审计证据案例分析ppt复习过程
案例一 审计证据的收集与整理
——离任审计查获大额“小金库”
随后，审计人员对该公司的库存现金、 存货、固定资产等实物进行了盘点，并对有关 会计资料进行了审计。审计过程中，结合听汇 报和观察工作环境及条件，审计人员发现“固 定资产”账内没有两个经理乘坐的高级轿车， 查看历年的“固定资产”明细帐，从未有过购建 职工宿舍等业务。那么，高级轿车和职工宿舍 是怎么来的呢？凭着多年的审计经验，审计人 员敏感地认为公司有帐外帐。
案例二 审计证据的充分性与适当性
——琼民源事件
注册会计师为自己辩解的理由恰当吗？
《独立审计具体准则第 5 号——审计证据》 第 12 条写到： " 注册会计师获取证据时，可 以考虑成本效益原则，但对于重要审计项目， 不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易 程度作为减少必要审计程序的理由。 "
案例一 审计证据的收集与整理
——离任审计查获大额“小金库”
请结合案情分析审计人员的取证方法和获取的 审计证据的种类。
➢ 观察——环境证据 ➢ 询问——口头证据 ➢ 有形资产检查——实物证据 ➢ 记录或文件检查——书面证据
案例二 审计证据的充分性与适当性
——琼民源事件
海南民源现代农业发展股份有限公司，简称琼 民源。1993年4月该公司的股票在深圳证券交 易所上市交易。上市后的第二年，即1995年 ，琼民源每股收益不足1厘。然而 ，经过一番 精心包装后，1997年1月，该公司率先公布 1996年年报。年报上赫然显示：实现利润5.7 亿元，资本公积增加6.57亿元。照此计算，公 司1996年利润总额和净利润较1995年增长 848倍和1290倍。而对这种超常增长，公司解 释说寻找到了新的利润增长点。
为查清上述疑点，审计人员采取跟踪追击 的方法，多次追问财务科长是否还有另一套帐 。财务科长说自己才任职3个月，所有的会计 资料都提交给审计人员了。于是审计人员找到 了前任财务科长，争取得到他们的配合，以便 了解帐外资金的来源和使用情况，但他们均已 各种理由回避审计问题，审计陷入了困境。此 时，审计人员一方面继续做好本审计单位有关 人员的政治思想工作，解决他们的认识问题， 另一方面加大内外调查力度。采取多种方式与 职工交谈，经过详查和内调、外调，审计人员 终于掌握了大量购买固定资产的原始资料。
审计案例分析
案例分析教学引导案例系列：[案例1]国家审计起源——西周时期的国家审计雏形周朝，是由商朝的属国经周氏族在长期的诸部族战争中逐步发展强盛、在武王时举兵伐商建立的，位于今陕西渭水中游以北地区。
西周建立后，在政治上实行“分土封侯”制度，周王将在战争中夺来的土地和奴隶赐给诸侯、大夫等各级贵族，诸侯在把其中的大部分赏赐给卿大夫。
形成“天子——诸侯——卿大夫”的宝塔式奴隶制统治结构。
西周的主要生产资料是土地，土地所有制属奴隶主贵族国家占有制。
西周的农业、手工业和商业同时得以发展，建立起以农业生产为主体的社会经济体系。
随着西周时代的社会政治、经济的进步和发展，经济关系日趋复杂，统治者架驭经济和实施统治的难度增加，形成了强化财政收支核算和监控的需要。
统治者意识到要维护其统治地位，有必要配备官员或设立一种机构来对国家财政收支活动及纪录实施严格的监督和控制，为此委派了精明、可靠的官吏开始从事对财政收支的监督工作。
据《周礼》记载，西周在天子（周王）之下设天官（冢宰）、地官（司徒）、春官（宗伯）、夏官（司马）、秋官（司寇）、冬官（司空）六官。
天官冢宰为长，辅佐周王总理国务大事，独揽财计大权，掌管财政支出、会计核算、审计监督。
天官之下设小宰和司会，司会掌管会计；小宰掌管财物、财政筹划和支出、政治经济监督；小宰之下设宰夫行使外部审计之权。
其审计方式即定期不定期对王朝的各财物保管部门就地稽查，实地审核财物出入，稽察官吏治绩，监督整个王朝的财政收支情况；每界旬、月、年终要求王朝财物保管部门将一切账册和会计报告送呈宰夫，由其勾考、核验。
分析要点西周时期国家审计初步形成的政治经济背景及其必要性西周时期国家审计的基本特征西周时期审计对后世国家审计发展的深远意义和影响[案例2]民间审计起源——英国“南海公司”破产案英国“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票,同时公司董事对外散布公司利好消息,致使公众对股价上扬增加了信心,带动了公司估价上升。
审计证据分析案例
审计证据分析案例
注册会计师张杰在对恒基公司2006年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据：
1、收料单与购货发票；
2、销货发票副本与产品出库单；
3、领料单与材料成本计算表；
4、工资计算单与工资发放单；
5、存货盘点表与存货监盘记录；
6、银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组证据中哪些审计证据较为可靠，并简要说明理由。
案例提示：
1、购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
2、销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只是公司内部流转。
3、领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号，
并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本表只在公司的会计部门内部流转。
4、工资发放单比工资计算可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只是会计部门内部流转。
5、存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
6、银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
审计案例分析 (2)
.L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
参考答案：（1）购货发票比收料单可靠购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
2.不同类型的审计证据的可靠性存在一定的差异。
比较下列几组数据，说明每一组证据中哪个类型的证据比较可靠，并说明你的理由：（1）银行询证函与银行对账单；（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账数据；（3）银行对账单与发货单；（4）律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据；（5）内部控制良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票参考答案：（1）银行询证函比较可靠。
因为银行询证函通常是在注册会计师监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管；（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。
审计法律责任案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某市某房地产开发有限公司（以下简称“某公司”）成立于2005年，主要从事房地产开发、销售和物业管理。
该公司在多年的经营过程中，因各种原因，曾多次被审计机构出具保留意见或否定意见的审计报告。
2018年，某公司因涉嫌财务造假，被当地审计局立案调查。
经过调查，某公司被认定存在严重的财务造假行为，涉及金额巨大。
本文将以该案例为背景，分析审计法律责任。
二、案例分析1. 案例事实根据审计局的调查结果，某公司存在以下财务造假行为：（1）虚构销售收入：某公司在2016年至2018年期间，通过虚构销售合同、伪造销售发票等方式，虚增销售收入，涉及金额达5000万元。
（2）隐瞒成本费用：某公司在2016年至2018年期间，通过虚构成本费用、少计成本费用等方式，虚减成本费用，涉及金额达3000万元。
（3）虚增利润：某公司在2016年至2018年期间，通过上述虚构销售收入和隐瞒成本费用的方式，虚增利润，涉及金额达8000万元。
2. 审计法律责任分析（1）审计机构的法律责任根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，审计机构在审计过程中，应当对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量进行审计，并对审计结果负责。
在本案例中，审计机构在审计过程中存在以下责任：①未发现虚构销售收入：审计机构在审计过程中，未能发现某公司虚构销售收入的行为，导致审计报告存在重大遗漏。
②未发现隐瞒成本费用：审计机构在审计过程中，未能发现某公司隐瞒成本费用的行为，导致审计报告存在重大遗漏。
③未发现虚增利润：审计机构在审计过程中，未能发现某公司虚增利润的行为，导致审计报告存在重大误导。
因此，审计机构在本案例中存在重大过失，应承担相应的法律责任。
（2）被审计单位的法律责任根据《中华人民共和国公司法》及相关法律法规，被审计单位在财务报表编制过程中，应当真实、准确、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
在本案例中，某公司存在以下法律责任：①虚构销售收入：某公司虚构销售收入，违反了《中华人民共和国会计法》的规定，应承担相应的法律责任。
审计案例分析
注册会计师职业道德（3）五、案例分析1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年度、2007年度和2008年度财务报表，双方于2008年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
(2)2007年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。
(4)审计小组负责人B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理。
(5)审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制财务报表。
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
答：（1）影响会计师事务所的独立性。
剩余50%视为股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反了职业道德。
（2）不影响会计师事务所的独立性。
按照正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计师事务所的独立性。
（3）影响A注册会计师的独立性，不影响事务所。
“鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。
A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响独立性，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作则不影响独立性。
（4）影响B注册会计师的独立性。
B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从2006到2008年的会计报表，则属于能购对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响独立性。
审计案例分析(精品)
审计案例分析（精品）1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答案：情况序号 (1) (2) (3) (4) (5) 审计程序审计目标审计证据类型对期末现金进行重盘对期末存货截止期进行测试报表反映适当性存在性,会计记录完整性实物证据口头证据书面证据书面证据书面证据书面证据询问管理当局，函证XXX公司，存在性,会计记录完整性,所有权询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通所有权归属，报表反映适当性报表反映适当性 2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。
本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对其他事项的约定甲方答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。
本案例在这方面表述不明确。
甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
审计案例分析
(一) [资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司 20X2 年 12 月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示， 20X2 年全年实现利润 800 万，资产总额 4 000 万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：(1)该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有；(2) 11 月 15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库；(3)资产负债表中的存货抵估 16 万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求] (1)根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
答案：(一) 1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平 = 4 000 *0.5% = 20 万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40 万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为 20 万元。
2．问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题 (3) ，存货低估 16 万元，达到会计报表层次重要性水平的 80% ，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对 A 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价七、审计意见的表述(一) [资料]后，发现该公司存在下列五种状况：(1) 库存现金未经认真盘点；(2) 接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目， 但可能未进 行相关的会计记录；(3) 由 X 公司代管的甲材料可能并不存在；(4) Y 公司存放在 A 公司仓库的乙材料可能已计入 A 公司的存货项目；(5) 本次审计为 A 公司成立以来的首次审计。
5审计证据案例范文
5审计证据案例范文审计证据是审计工作的重要部分，它是审计工作提供有关财务报表是否真实可靠的依据。
下面是一个关于审计证据的案例范文，供参考。
案例背景：公司是一家IT服务提供商，主要从事软件开发、网络维护、数据分析等业务。
为了满足不同客户的需求，该公司在过去的几年里不断进行扩张，业务规模逐渐扩大。
因此，公司决定进行一次全面的财务审计，以确保财务报表的准确性和可靠性。
审计目标：1.确认财务报表中的收入和费用是否准确反映了公司的业务活动。
2.确认财务报表中的资产和负债是否准确反映了公司的财务状况。
3.确认公司是否按照相关法律法规和会计准则的要求进行财务记录和报告。
审计证据收集过程：1.了解公司业务流程和内部控制制度：审计师首先与公司管理层和内部审计部门进行了会议，了解了公司的业务流程以及内部控制制度的设计和实施情况。
2.样本测试：审计师选取了一部分经济交易进行了样本测试，包括收入、费用、资产和负债等方面的交易。
采用了随机抽样的方法，并与相应的原始凭证和会计记录进行核对。
3.现场检查：审计师前往公司总部，对财务会计档案进行了现场检查。
检查的范围包括原始凭证、会计凭证、台账、报表等。
并与相关的业务部门负责人进行沟通，核实了一些特定交易的凭证和业务事实。
4.第三方确认：审计师通过第三方机构向公司的客户和供应商发送了确认函，确认了公司的客户账户和供应商账户的余额、借款和借记账户等方面的信息。
5.关联方交易调查：审计师通过查询公司的资金往来账户，核实了与关联方之间的交易是否真实可靠。
此外，审计师还调阅了部分与关联方有关的合同和协议，以确保合同的签署有效性和履行情况。
6.核实会计政策和估计：审计师对公司的会计政策和会计估计进行了核实，并与公司的管理层进行了沟通，了解了对会计政策和估计进行制订和变更的依据和过程。
审计证据分析和结论：通过以上的审计证据收集工作，审计师获得了以下结论：1.公司的财务报表准确反映了公司的业务活动。
审计审计证据案例
任经理的述职报告，了解了其任期内的业绩及
政绩。在该公司，审计人员注意到接任和离任 经理都分别乘坐着豪华轿车。
随后，审计人员对该公司的库存现金、 存货、固定资产等实物进行了盘点，并对有关 会计资料进行了审计。审计过程中，结合听汇 报和观察工作环境及条件，审计人员发现“固 定资产”账内没有两个经理乘坐的高级轿车， 查看历年的“固定资产”明细帐，从未有过购 建职工宿舍等业务。那么，高级轿车和职工宿 舍是怎么来的呢？凭着多年的审计经验，审计 人员敏感地认为公司有帐外帐。
海南中华会计师事务所的注册会计师为自己开 脱辩称，由于成本效益原则，注册会计师不可 能对每一个项目都进行实质性测试。
注册会计师为自己辩解的理由恰当吗？
《独立审计具体准则第 5 号——审计证据》 第 12 条写到： " 注册会计师获取证据时，可 以考虑成本效益原则，但对于重要审计项目， 不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易 程度作为减少必要审计程序的理由。 "
ห้องสมุดไป่ตู้
4、工资发放单比工资计算单可靠。因为工资发放单需 经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算 单只是会计部门内部流转。
5、存货监盘记录比存货盘点表可靠。因为存货监盘记 录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提 供的。
6、银行询证函回函比银行对账单可靠。因为银行询证 函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员 之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪 造、涂改的可能性。
为查清上述疑点，审计人员采取跟踪追击 的方法，多次追问财务科长是否还有另一套帐。 财务科长说自己才任职3个月，所有的会计资 料都提交给审计人员了。于是审计人员找到了 前任财务科长，争取得到他们的配合，以便了 解帐外资金的来源和使用情况，但他们均已各 种理由回避审计问题，审计陷入了困境。此时， 审计人员一方面继续做好本审计单位有关人员 的政治思想工作，解决他们的认识问题，另一 方面加大内外调查力度。采取多种方式与职工 交谈，经过详查和内调、外调，审计人员终于 掌握了大量购买固定资产的原始资料。
审计法律案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，甲公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。
近年来，随着房地产行业的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制，甲公司聘请了乙会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。
乙会计师事务所接受委托后，按照审计准则的要求，对甲公司2018年度财务报表进行了审计。
审计过程中，乙会计师事务所发现甲公司存在以下问题：1. 甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
2. 甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
3. 甲公司应付账款存在隐瞒现象，隐瞒金额为300万元。
4. 甲公司营业收入确认存在提前现象，提前确认金额为200万元。
二、案例分析（一）营业收入虚增问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十四条规定，审计师应当对营业收入的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
这可能存在以下原因：（1）销售虚构：甲公司可能虚构销售业务，将未发生的销售收入计入营业收入。
（2）关联方交易：甲公司可能与关联方进行虚假交易，将关联方收入计入营业收入。
（3）内部控制缺陷：甲公司内部控制存在缺陷，导致营业收入虚增。
3. 审计建议（1）乙会计师事务所应进一步调查甲公司营业收入虚增的原因，核实是否存在虚构销售、关联方交易等问题。
（2）乙会计师事务所应关注甲公司内部控制制度，提出改进建议，以防止类似问题的再次发生。
（二）固定资产虚减问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十六条规定，审计师应当对固定资产的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
这可能存在以下原因：（1）资产减值：甲公司可能低估了固定资产的减值准备，导致固定资产虚减。
（2）会计政策变更：甲公司可能未按照会计准则的要求进行会计政策变更，导致固定资产虚减。
审计证据案例分析ppt
案例一 审计证据的收集与整理
——离任审计查获大额“小金库”
最后，审计人员向该公司有关人员进行法制宣传教育， 反复向他们讲明“账外账”的危害性和审计查处的决心，消除 了他们的疑虑，使他们打消了继续隐瞒事实的念头，将营造7 年之久的“小金库”帐簿和凭证全盘托出。
经过反复审查核实，离任经理在任职期间，为小团体的利 益，将商品出口组织费收入等切其他收入1970万元，不入正 规财务收支经营帐，而作为“小金库”，随意耗用。其中：购 置固定资产1155万元（职工宿舍747万元，汽车385万元，其 他资产23万元）；奖金及职工福利支出559万元；招待费支出 53万元；其他各项支出203万元。
案例一 审计证据的收集与整理
——离任审计查获大额“小金库”
请结合案情分析审计人员的取证方法和获取的 审计证据的种类。
➢ 观察——环境证据 ➢ 询问——口头证据 ➢ 有形资产检查——实物证据 ➢ 记录或文件检查——书面证据
案例二 审计证据的充分性与适当性
——琼民源事件
海南民源现代农业发展股份有限公司，简称琼民源。 1993年4月该公司的股票在深圳证券交易所上市交 易。上市后的第二年，即1995年，琼民源每股收益 不足1厘。然而 ，经过一番精心包装后，1997年1月， 该公司率先公布1996年年报。年报上赫然显示：实 现利润5.7亿元，资本公积增加6.57亿元。照此计算， 公司1996年利润总额和净利润较1995年增长848倍 和1290倍。而对这种超常增长，公司解释说寻找到 了新的利润增长点。
1、购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自于公 司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 2、销货发票副本比产品出库单可靠。因为销货发票 是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承 认，而产品出库单只是公司内部流转。 3、领料单比材料成本计算表可靠。因为领料单预先 被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而 材料成本表只在公司的会计部门内部流转。
审计案例集(1)-审计证据(答案)
【参考答案】（1）疑点一：凭证上的购货数量大大 超过了正常需要量；疑点二：某县××供销社无权 经营凭证上所记载的三种化工原料；疑点三：入库 单记载的日期早于发货票日期。（2）审计人员可以 通过查阅原材料明细账，到仓库查对保管账，盘查 实物，并到x x供销社x x门市部查证等程序验证该 发货票的真实性。
备注
1888.20 8.65
大写（人民币） 肆万壹仟肆佰陆拾零肆角玖分
图表 4-1-2
荣昌通用机械制造有限公司入库验收单 2011年11月20日 品名 单位 数量 654 1700 1888.20 单价 27.14 4.34 8.65 金额 17749.56 7378.00 16332.93 备注
图表 4-1-1
某县××供销社××门市部发货票
购货单位：荣昌通用机械制造有限公司 品名 无水乙二氧 二丁酯 丙酮 合计 单位 千克 千克 千克 数量 654 1700 单价 27.14 4.34
No.008029
2011年11月26日 金额 17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
审计案例集（一） 审计证据与审计工作底稿
【案例4-1】同兴会计师事务所在审计荣昌通用机 械制造有限公司（以下简称荣昌通用公司）2011年 度财务报表时，有一张2011年11月20日第10号记账 凭证及其所附原始凭证引起了审计人员的注意。原 始凭证有一张发货票、一张入库验收单和一张转账 支票存根，其中发货票、入库验收单格式及内容如 图表4-1-1和4-1-2所示。
【参考答案】 该公司2011年5月的销售费用账簿存在的问题是 将招待客户的费用和损害赔偿金、违约金错误地计 入了销售费用。审计建议：（1）将招待客户的费用 记入管理费用；（2）将交通事故赔偿金和销货违约 金记入营业外支出。
审计工作中的案例分析与经验总结
审计工作中的案例分析与经验总结在审计工作中，案例分析是一种非常重要的方法和工具，它可以帮助审计人员更深入地理解和应用审计原理和方法。
通过对审计案例的分析和总结，审计人员可以不断积累经验，提高自己的审计水平和能力。
本文将通过几个具体案例分析，总结审计工作中的经验和教训。
一、案例一：公司财务报表不真实问题在一次审计中，审计人员发现某家公司的财务报表存在明显的不真实情况，其中包括虚增利润、隐瞒负债等违规行为。
经过深入的调查和分析，审计人员发现该公司存在内部控制不健全、管理层失职等问题。
针对这一案例，审计人员应该采取以下措施和经验总结：1. 加强内部控制：审计人员应提醒公司管理层和负责人加强内部控制体系的建设，防止潜在的违规行为发生。
2. 充分了解业务：审计人员在进行审计工作之前，应充分了解被审计对象的经营状况和业务特点，有针对性地开展审计工作。
3. 主动沟通：审计人员应积极与公司负责人和相关人员进行沟通，了解公司运营情况和内部控制制度的有效性。
二、案例二：税务风险问题在另一个案例中，审计人员发现某家公司存在税务风险，包括逃税行为、虚开发票等问题。
根据法律法规和审计准则，审计人员对这些问题进行了深入调查和分析。
在这个案例中，审计人员应该采取以下措施和经验总结：1. 关注税务合规：审计人员在进行审计工作的过程中，应时刻关注公司的税务合规情况，及时发现并纠正违规行为。
2. 加强税务风险管理：审计人员应建议公司建立健全的税务风险管理制度，规范税务操作，避免出现风险和违规行为。
3. 提高风险意识：审计人员应提醒公司经营者和负责人加强税务合规意识，加强对税务风险的认识和防范。
三、案例三：内部腐败与贪污问题在另外一次审计中，审计人员发现某家公司存在内部腐败和贪污问题，包括财务部门人员贪污公司资金、供应商与公司管理层勾结等违规行为。
审计人员根据案件线索和相关证据，深入调查了解情况，并向公司管理层提出了相应的建议和整改方案。
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第一节 审计证据
审计证据是审计理论的核心概念，审计的 过程就是收集、鉴定和评价审计证据的过 程。
审计师必须具有在每一项审计工作中收集 证据的足够知识和技能。
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Nature of Evidence
The use of evidence is not unique to auditors.
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案例1：印尼KDP项目审计
世界银行“区域发展项目(KDP)”每年贷款资助印 尼约15 000个村庄进行基础设施建设，一般都是用 沙石修路。
对当地政府来说这是一个大项目，2001年平均每 年村级预算只有7100万卢比，KDP项目资金超过 当地政府支出的两倍。
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尽管腐败问题很严重，腐败成为发展中国家 低增长主要原因之一，但直接量化腐败活动 很困难，有关腐败活动的证据很少，关于如 何遏制腐败难以找到一个好办法。
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本节内容的重点与难点
一、审计证据的内容 二、审计证据的质量特征
（1）审计证据的充分性 （2）审计证据的适当性
三、审计证据的收集方法
（1）计量材料数量
按照泰尔福特（telford）路面设计标准，公路由三
种材料组成：底层是沙子，中间是一层10-15厘米 的碎石，最上面铺一层小石形成平滑的路面。
为了估算每种材料使用量，工程师随机在已修建的 道路上挖一个1040cm×40cm的样本，测量出每平 方米道路每种材料的用量，然后结合道路的长度和 平均宽度，估算出道路使用的材料总量。
审计证据 内容拓展
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一、审计证据的内容
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证 据》第一章总则给出审计证据的定义：
审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、 形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报 表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证
据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还 应当获取用作审计证据的其他信息。
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一、审计证据的内容
注意：
在审计实务中，审计师往往把与 会计记录相关的审计证据作为重 要内容，其他方面的审计证据证 据往往不注意获取和收集。
在现代经济生活中，审计师必须 跳出会计记录获取其他信息，否 则审计师就不能识别财务报表的 重大错报风险。
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案例1：印尼KDP项目审计：哈佛大学 Benjamin教授取证方法
调查组获得的证据：
(1) 材料数量； (2) 材料的价格； (3) 人工的工时和单位时间工资； (4) 计算的道路工程不明支出。
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案例1：印尼KDP项目审计：哈佛大学 Benjamin教授取证方法
Audit Evidence and Audit Documentation
Chapter 4
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Audit Evidence
如果我们要使自己的信念强于偶然的或心理 的感觉，那么，就应有证据为依据。
审计师必须具有在每一项审计工作中收集证 据的足够知识和技能。
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案例1：印尼KDP项目审计
在印尼，腐败是一个很棘手的问题。KDP项 目舞弊行为主要发生在几个方面：
执行小组（与村干部一起）与供应商合谋。 执行小组成员操纵工资支付。 项目管理人员直接简单地多计工时数。
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案例1：印尼KDP项目审计
每年外部审计师进驻村庄，审核KDP项目所有 财务记录的合法性，并检查相关实物资产。 然而，执行小组的会计记录“完美无缺”。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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Nature of Evidence
Assume, for example, that a medical scientist is evaluating a new medicine that may provide relief for asthma sufferers. The scientist will gather evidence from a large number of controlled experiments over an extended period to determine the effectiveness of the medicine.
Evidence is also used by scientists, lawyers,
and historians.
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Nature of Evidence
In legal case, there are well-defined rules of evidence enforced by a judge for protection of the innocent. It is common, for example, for legal evidence to be judged inadmissible on the grounds that it is irrelevant, prejudicial, or based on hearsay.
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案例1：印尼KDP项目审计：哈佛大学 Benjamin教授取证方法
（1）计量材料数量
但是，有些沙石在运输和施工中会发生损耗， 路面修建后使用中沙石在也会被雨水冲走，工 程师进行样本采集时不能完全回收材料。
因此，在推算材料用量时，沙石正常耗费量和 测量值之间存在误差，这不是腐败产生的材料 损失，应该估计一个损失率。
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案例1：印尼KDP项目审计
世界银行项目组设计了“村级责任会议”为 主的确保项目资金正确使用的机制。
项目资金分三阶段发放给每村的执行小组， 分别是40%、40%和20% 。为了获得后续 资金，执行小组必须向全村“公开会议”陈 述责任报告，解释资金是如何使用的。
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