未分配利润分配时的账务处理如下
第八节 利润形成与分配业务的账务处理
第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理(一)利润的形成利润是企业在一定期间的经营成果，包括：（1）一定时期内存在因果关系的收入减去费用后的净额;(2）直接计入当期利润的利得和损失等。
利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。
1。
营业利润营业利润是企业利润的主要来源，能够反映企业管理者的经营业绩。
营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 (期间费用）－资产减值损失+ 公允价值变动收益（－公允价值变动损失 )+ 投资收益（－投资损失 )其中: 营业收入＝主营业务收入 + 其他业务收入营业成本＝主营业务成本 + 其他业务成本2。
利润总额利润总额，又称税前利润,企业获取的营业利润加上与生产经营活动无直接关系的营业外收支净额，就是企业在该会计期间取得的总经营成果。
利润总额＝营业利润 + 营业外收入—营业外支出3.净利润净利润，又称税后利润,净利润指利润总额扣除向国家上交的企业所得税后的余额。
净利润＝利润总额 - 所得税费用4.应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润 + 纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率（25％）在不存在纳税调整事项的情况下,应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。
即：应交所得税=利润总额×25％利润总额＝营业利润 + 营业外收入－营业外支出所得税费用＝利润总额×所得税税率净利润＝利润总额－所得税费用(二)账户设置A、利润形成的核算1。
“本年利润 "账户---所有者权益类用途：核算企业在一定时期内实现的利润和发生的亏损性质：所有者权益类明细账设置：不需要借本年利润(所有者权益类）贷期(月)末转入的费用和损失结转本期发生的净利润期（月）末转入的收入与利得结转本期发生的净亏损当期或本年累计的净亏损当期或本年累计的净利润注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损),转入"利润分配-—未分配利润”账户贷方（或借方）,结转后本账户无余额。
2016年会计基础第五章第八节利润形成与分配业务的账务处理
2016年会计基础第五章第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理(一)利润的形成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计人当期损益的利得和损失等。
利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。
1．营业利润营业利润是企业进行生产经营活动产生的利润，分为主营业务利润和其他业务利润。
这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下：营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本2．利润总额利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下：利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出3．净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下：净利润=利润总额一所得税费用【例5—30](单选题)甲企业2013年净利润为320万，2013年年初未分配利润为100万，盈余公积弥补的亏损为50万，则利润分配之前可供分配的利润为（）。
A．320B．370C．420D．470【答案】D可供分配的利润=净利润(或亏损)+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入的金额，所以答案选D。
【例5—31】(多选题)下列关于“利润分配”账户的表述中，正确的有（）。
A．用以核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额，属于资产类账户B．期末借方余额反映企业未弥补的亏损额；期末贷方余额反映企业未分配利润额C．借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损D．贷方登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润【答案】BCD“利润分配”账户属于所有者权益账户，所以答案A不正确。
留存收益的会计账务处理分录
留存收益的会计账务处理分录（未分配利润和盈余公积）1.可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积（包括法定和任意）（1）结转实现净利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（如发生亏损，做相反会计处理。
）（2）提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积【注意】提取的时候如果年初是亏损，要先弥补亏损；如果年初是盈利的，计提基数不需要加上年初未分配利润。
（3）宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利（4）将利润分配科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目。
借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定/任意盈余公积——应付现金股利（5）结转后，“未分配利润”明细科目：余额在贷方，表示累积未分配的利润余额在借方，则表示累积未弥补的亏损【注意1】结转后，利润分配科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
【注意2】企业用当年实现利润弥补以前年度亏损，不需要单独进行账务处理，“利润分配——未分配利润”科目借贷方自动抵减即可完成。
2.盈余公积（1）提取借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积（2）弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润（3）转增资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）（4）发放现金股利或利润等借：盈余公积贷：应付股利。
第10章会计分录
第十章会计分录合集一、所有者权益的确认——计算公式：资产=负债+所有者权益二、实收资本的账务处理1.一般企业的实收资本：借：库存现金/银行存款固定资产无形资产长期股权投资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积——资本溢价2.股份有限公司的股本：借：库存现金/银行存款固定资产无形资产长期股权投资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：股本资本公积——股本溢价三、其他权益工具的账务处理1.如果企业有其他权益工具，则需要在所有者权益类科目中增设“其他权益工具——优先股”科目核算该类业务。
2.公司发行优先股时, 一般应作如下账务处理：借：银行存款贷：其他权益工具——优先股3.可转换优先股转换为普通股时, 一般应作如下账务处理：借：其他权益工具——优先股贷：股本资本公积——股本溢价四、资本溢价的账务处理：企业收到新股东的出资额时，应根据其实际出资额借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价五、股本溢价的账务处理：六、关于委托代销的账务处理七、采用权益法核算的长期股权投资涉及的业务1.会计分录：借：长期股权投资贷：资本公积——其他资本公积借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资2.其他权益变动的确认相关的会计分录：（1）长期股权投资——其他权益变动（XX公司/机构）（2）资本公积——其他资本公积八、库存股1.以减资为目的回购的库存股：借：库存股（实际支付的价款）贷：银行存款2.回购的股票注销时：借：股本资本公积—股本溢价盈余公积利润分配—未分配利润贷：库存股资本公积—股本溢价3.为奖励职工而回购的库存股（1）企业为奖励本公司职工而回购的股票：借：库存股贷：银行存款（2）确认成本费用（在等待期内每个资产负债表日）：借：成本费用类科目贷：资本公积－其他资本公积（3）职工行权借：银行存款（企业收到的股票价款）资本公积－其他资本公积（等待期内资本公积中累计确认的金额）资本公积－资本溢价（差额）贷：库存股4.日后还要再出售而回购的库存股公司在回购股票时：借：库存股贷：银行存款九、盈余公积的账务处理1.企业提取盈余公积时：借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积2.用法定盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏3.用法定盈余公积转增资本时：借：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积贷：实收资本（或股本）十、未分配利润的账务处理十一、弥补亏损的账务处理1.企业发生亏损时：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润企业发生的亏损可以以次年实现的税前利润弥补。
小企业会计准则利润分配账务处理
小企业会计准则利润分配账务处理一、利润计算根据《小企业会计准则》，企业的利润总额的计算公式为：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
其中，营业利润可以通过营业收入扣除营业成本、税金及附加、期间费用和资产减值损失，再加上公允价值变动收益和投资收益来确定。
二、所得税核算小企业应当按照企业所得税法的规定计算所得税费用，并将其记入“所得税费用”科目中。
在计算所得税时，小企业应当根据税法规定的纳税调整事项进行调整，如工资、广告费支出等。
三、利润分配顺序根据《公司法》和《小企业会计准则》，小企业的利润分配顺序如下：1. 弥补以前年度亏损；2. 提取法定公积金；3. 提取任意公积金；4. 向投资者分配利润。
四、提取法定公积金小企业应当按照税后利润的10%提取法定公积金，直至达到注册资本的50%为止。
提取的法定公积金应当用于弥补以前年度的亏损或者转增注册资本。
五、提取任意公积金小企业可以提取任意公积金，其提取比例由公司章程规定或者股东会决议确定。
提取的任意公积金应当用于扩大生产经营、改善职工福利或者弥补亏损等。
六、向投资者分配利润小企业应当按照股东会决议或者公司章程的规定向投资者分配利润。
分配的利润应当通过“应付股利”科目进行核算，并在资产负债表中进行列示。
在向投资者分配利润时，小企业应当注意遵守相关税收法规，确保合法合规。
七、利润分配表编制小企业应当编制利润分配表，以反映企业在一定会计期间内的利润分配情况。
利润分配表通常包括“未分配利润”、“应付股利”、“提取法定公积金”和“提取任意公积金”等项目。
在编制利润分配表时，小企业应当根据实际情况进行调整和处理，确保报表的准确性和完整性。
本年利润、利润分配、未分配利润
本年利润
净亏损
主营业务成本
主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益（净损失）营业
净利润
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收
外支出
所得税等
本期亏损
本期盈利 期末余额结转 利润 分配
本
账务处理（共四步）
一、结转收入 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：营业外收入 贷：本年利润
未
1.未分配利润
分
配 利
润
未分配利润是企业未作分配的利润。
期初未 分配利 润
+
本期实 现的净 利润
-
各种盈 余公积
-
已分配 利润
=
未分配 利润
2.账户
“未分配利润”账户的贷方是从“本年利润”账户转入的净利润，借方记录当年经营净
损失、分配的股利、提取盈余公积和法定公益金。
贷：其他业务成本 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税费用
借：利润分配——未
分配利润 贷：本年利润
利
1.利润分配
润 分 配
利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配 顺序，在企业和投资者之间进行的分配。
2.分配流程
计算可供 分配的利润 提取任意 盈余公积金
提取法定 盈余公积金
向股东支付股利 （分配利润）
利
3.账务处理
（1）缴纳所得税 借：所得税费 贷：应交税费——应交 所得税 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费
润 分 配
（3）提取法定盈余公积（税后利润
的10%）和任意盈余公积（根据公司 章程规定的比例计算） 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
利润及利润分配的账务处理利润分配的账务处理
利润及利润分配的账务处理利润分配的账务处理企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。
与此同时，企业还应计算每一会计期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。
对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。
企业提取的法定盈余公积、法定公益金(或提取的储备基金、企业发展基金)、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本(或股本)的普通股股利，以及年初未分配利润(或未弥补亏损)、期末末分配利润(或未弥补亏损)等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。
以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。
一、所得税的核算(一)永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也1/ 13逐步扩大。
这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类：1.永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异有以下几种类型：(1)按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。
(2)按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。
(3)按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。
(4)按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。
2.时间性差异时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
2021年财务与会计专业模拟试卷与答案解析(14)
2021年财务与会计专业模拟试卷与答案解析14一、单选题(共40题)1.关于需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代缴的消费税，下列各项中，说法不正确的是（）。
A：收回后用于非消费税应税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本B：收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入应交税费—应交消费税的借方C：收回后以不高于受托方计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本D：收回后以高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本【答案】：D【解析】：收回后以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记入应交税费—应交消费税的借方，选项D 表述错误。
2.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。
研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。
不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。
A：508B：514C：808D：814【答案】：A【解析】：甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。
3.2021年1月5日，甲公司向客户销售A产品一批，合同规定：销售价格为1300万元，必须在交货后的18个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。
在合同开始时点，按相同条款和条件出售相同产品并于当日交货须支付货款1200万元，该产品的成本为800万元。
假定不考虑相关税费，则下列说法中不正确的是（）。
A：该合同属于含有重大融资成分的合同B：发出商品时，应确认收入1300万元C：该项交易应确认营业成本800万元D：交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销【答案】：B【解析】：合同存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额 1200 万元确定交易价格，选项 B 不正确。
小企业会计准则 第七章 利润与利润分配
未分配利润的账务处理：只能在年末进行
（1）年末结转本年实现的净利润 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
（2）结转本年已分配的利润 借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 注：“本年利润”科目和“利润分配——未分配利润”以外 的其他分配科目年末均无余额。 结转后利润分配----未分配利润科目如为贷方余额表示累 积未分配的利润数额，如为借方余额则表示累积未弥补的亏 损数额
第三节 利润分配
• 利润分配：
是指小企业根据国家规定和投资者的决议， 对企业净利润所进行的分配。
一、利润分配的内容及顺序
可供分配 利 润 年初未分配 利润(或年初 未弥补亏损)
＝
当年实现 的净利润
±
＋
其他转入
• 企业的可供分配利润应按下列顺序分配：
可供分配利润
按抵减年初累计 亏损后的本年净 利润计提法定盈 余公积金。
企业亏损的弥补
A. 可以用企业发生亏损以后5年内实现的税前利润弥补； B. 5年后，若仍有未弥补亏损，可用税后利润弥补； C.盈余公积补亏。
注：在会计核算上，无论税前利润补亏，还是税后利润补 亏均不做账务处理。弥补亏损的过程，在“本年利润”年 终转入“利润分配——未分配利润”账户后，在“利润分 配——未分配利润”账户中显示自然抵补亏损。
是指实现的净利润经分配后留存在企业的、历年结存的利润 利润分配——未分配利润 本年已分 本年可供分 提取法定盈余公积 配的利润 年初余额 配的利润 提取任意盈余公积
转入的净利润 应付现金股利或利润 盈余公积补亏
未分配利润
利润滚存 数
年初未分配利润＋本年净利润+其他转入＝本年可供分配的 利润
年度调整账务处理会计分录
年度调整账务处理会计分录
年度调整账务处理的会计分录可能涉及多个方面，具体需要根据实际情况来编制。
以下是一些可能涉及到的方面和相应的会计分录示例：1.利润分配调整：
借：利润分配——未分配利润
贷：应付利润
2.盈余公积调整：
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
3.所得税费用调整：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
4.主营业务收入调整：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
5.主营业务成本调整：
借：主营业务成本
贷：库存商品等
6.管理费用调整：
借：管理费用
贷：银行存款等
7.财务费用调整：
借：财务费用
贷：银行存款等
8.营业外收入调整：
借：银行存款等
贷：营业外收入
9.营业外支出调整：
借：营业外支出
贷：银行存款等
10.所得税汇算清缴调整：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
同时，需要将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目中。
如果是盈利，则借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如果是亏损，则做相反的会计分录。
企业未分配利润的会计处理
企业未分配利润的会计处理由于未分配利润是对累计可供分配的利润分配后的结果。
因此对未分配利润的核算是与利润分配的核算密不可分的，利润分配是过程，未分配利润是对利润进行分配后的结果。
因为企业利润分配是按先后顺序进行的，所以其会计处理也应按顺序进行。
（1）弥补亏损企业发生的亏损应由企业自行弥补。
企业弥补亏损的渠道有三条：①用以后年度税前利润弥补；②用以后年度税后利润弥补；③用盈余公积弥补。
用利润弥补亏损，在会计核算上，无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计重方法都相同，都不需要进行专门的账务处理。
这是因为，企业在当年发生亏损的情况下，应将本年发生的亏损从“本年利润”科目的贷方，转入“利润分配—未分配利润”科目的借方；在以后年度实现净利润的情况下，应将本年度实现的利润从“本年利润”科目的借方，转入“利润分配—未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额（即实现的利润）与借方余额（未弥补亏损额）自然抵销，自然就弥补了亏损，无须专门作会计分录。
例1：A公司在20×0年发生亏损120万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。
应作如下会计分录：借：利润分配—未分配利润 1200000贷：本年利润 1200000假设20×1年至20×6年，A公司每年实现利润20万元，按现行制度规定，公司在发生亏损以后的五年内可以用税前利润弥补亏损，超过五年仍未弥补完的亏损则用税后利润弥补。
假设不考虑其他因素，该公司应作如下会计分录：①20×1年至20×5年按规定用税前利润弥补亏损时，每年应作如下会计分录：借：本年利润 200000贷：利润分配—未分配利润 200000②20×6年用税后利润弥补亏损时，应先按当年实现利润计算交纳所得税66000元（200000×33%），再用税后利润134000元（200000–66000）弥补亏损。
借：所得税 66000贷：应交税金—应交所得税 66000借：本年利润 66000贷：所得税 66000借：本年利润 134000贷：利润分配—未分配利润 134000从上例可看出，企业无论是税前补亏还是税后补亏，其会计处理方法是完全相同的。
每个月付股东的利润如何做账务处理会计分录
每个月付股东的利润如何做账务处理会计分录?股东分红做的会计分录计提分红款时：借:利润分配-应付股利贷:应付股利结转分红款时：借:利润分配-未分配利润贷:利润分配-应付股利付分红款时：借:应付股利贷:银行存款/现金知识延伸：股东分红缴税的计算方法根据相关规定可得，不同主体形式，股东分红缴税的计算方法也有所不同。
具体如下：1、对于个人股东而言，缴纳个人所得税的时候，应当按照红利的20%。
2、如果是从上市公司得到的分红，则征税的时候可以减半缴纳。
3、如果是外国人取得的红利，则不管是否为上市公司，都无需进行缴税。
4、如果投资分红收益属于居民企业从其他居民企业而取得的，那么免交税收。
5、如果2008年及以后的股息属于境外非居民企业股东从中国居民企业取得的，那么缴纳企业所得税的时候应当按照10%的税率。
相关说明：分红是股东收益的一种方式，指的是股份公司每年在盈利中按照股票份额的一定比例向投资者支付的红利。
股息指的是股份公司向股东派发的盈余，体现形式是现金或者股票。
具体派发数量由董事会决定。
年度终了结转时1、结转收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润2、结转成本、税金、费用时：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本主营业务税金及附加营业外支出管理费用财务费用销售费用3、结转投资收益时：3.1、净收益借：投资收益贷：本年利润3.2、净损失借：本年利润贷：投资收益4、亏损时：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润5、盈利时：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润净利润是企业的税后利润，净利润=利润总额-所得税费用结转净利润时会影响到所有者权益，所有者权益主要包括资本公积、盈余公积、未分配利润、实收资本等等。
销售商品发生退款怎么做会计分录?如何记账?。
企业利润分红的会计账务处理分录
企业利润分红的会计账务处理分录1、如果是对企业的未分配利润对股东做分配：借：利润分配-未分配利润贷：应付股利或应付利润实际支付时候借：应付股利或应付利润贷：银行存款如果是个人股东应交税费-个人所得税。
如果是未对未分配利润分配，可暂时不处理，留在利润分配-未分配利润中。
2、如果是取得分红：借：应收股利或利润贷：投资收益借：银行存款等贷：应收股利或利润股东分红缴纳个税是指股东收取公司分红，需要缴纳个税的情况。
一般来说，股东从公司获得的分红需要缴纳20%的个人所得税。
股东分红缴纳个税的流程：1、股东从股权分红收到的现金，公司将从其中拨付所得税，通常以20%的比例缴纳所得税；2、股东在纳税申报中，明确报送应税收入及其扣缴的税金；3、收税机关基于申报结果，核定税款金额，缴纳特定数额的税款；4、股东应当向收税机关提供相应的纳税凭证，用于其对税款的缴纳。
股东分红个人所得税如何计算：股东分红个人所得税的计算公式：个人所得税应纳税额=每次分红收入额乘以20%。
股东分红所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。
分红个人所得税以股东为纳税人，以支付所得的公司为扣缴义务人。
公司的自然人股东，只有在分红时，才交个人所得税，个人所得税税率是20%。
现在实行的是减按10%征收。
被投资企业是扣缴义务人。
公司的法人股东，按照所得税税率的差额补交所得税。
《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。
但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。
1. 个人持有上市公司股票分红符合条件免征个人所得税根据《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税｛2015｝101号）规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月有以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
结转未分配利润调账流程详细说明
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利润分配顺序和账户设置及会计处理
利润分配顺序和账户设置及会计处理利润分配顺序和账户设置及会计处理一、利润分配顺序房地产开发企业实现的净利润，除国家另有规定外，应按以下顺序进行分配：1.弥补企业以前年度发生的亏损按现行制度规定，企业当年发生的亏损，可以在下一年度用税前利润弥补，下一年度利润不足弥补时，可以在5年内用实现的税前利润延续弥补，连续5年未补足的亏损，则应用税后利润弥补。
2.提取法定盈余公积金法定盈余公积金按照当年税后利润并扣除以前年度亏损后，按10%的比例提取。
盈余公积金达到注册资本的50%时，可不再提取。
3.向投资者分配利润企业当年实现的净利润扣除上述分配后，再加上以前年度未分配的利润即为可供投资者分配的利润，可按照投资比例向投资者进行分配。
二、利润分配的账户设置房地产开发企业为了反映和监督利润分配情况，应设置“利润分配”总账账户，该账户是用来核算企业利润分配或亏损的弥补以及历年分配后的利润结存余额。
该账户的借方登记按照规定分配的利润数额和年终结转来的本年的亏损数额。
贷方登记年终结转来的本年实现的利润数额和亏损弥补的数额。
年终决算前，该账户借方余额反映年内已分配的利润额。
年终结转时，将“本年利润”账户转入该账户及所属的“未分配利润”明细账户。
同时将利润分配账户所属的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。
结转后，利润分配其他明细账户均无余额。
“未分配利润”明细账若为借方余额，反映的是未弥补的亏损，若为贷方余额，反映的是未分配的利润。
“利润分配”账户至少应设置以下明细账户：1.“盈余公积补亏”明细账户该明细账户的贷方登记从“盈余公积”账户转来的当年用盈余公积弥补亏损的数额，借方登记年末转入“未分配利润”明细账户的用盈余公积弥补亏损的数额，结转后该明细账户无余额。
2.“提取盈余公积”明细账户提取盈余公积是利润分配的一项内容。
该明细账借方登记当年从净利润中提取的法定盈余公积金数额，贷方登记结转到“未分配利润”明细账户的提取盈余公积的数额，结转后，该账户无余额。