纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法(1)

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纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法

一、纳税评估参考指标

税局在每季季后25日向发布如下指标：

（一）全省国内生产总值。数据来自省统计局统计月报。

（二）全省及各市税收完成情况。数据来自税收会统月报表。

（三）全省及各市当年税收应征入库率。税收应征入库率=当年累计入库税收÷当年实现应征税收×100%。

（四）全省及各市欠税增减率。欠税增减率=(期末欠税余额－年初欠税余额)÷年初欠税余额×100%。

（五）全省宏观税负。全省宏观税负=全省税收完成情况÷全省国内生产总值×100%。

（六）全省及各市重点行业税负。行业税负=本行业入库税收÷本行业销售收入或营业收入×100%。数据来自全省重点税源企业报表。

（七）重点行业税负预警指标。

二、营业税评估指标预警值及使用方法

（一）缴纳营业税变动系数

缴纳营业税变动系数（A）=（本期申报营业税款—基期申报营业税款）÷基期申报营业税款

预警值：A<—0.2

测算结果分析：

通过本指标分析评估对象本期申报税款与基期申报税款是否出现突减现象，若申报税款下降幅度超过0.2，预警提示可能存在隐匿收入或申报不实问题。

（二）营业税税收负担率÷

营业税税收负担率（A）=本期营业税申报数÷本期主营业务收入总额×100%

营业税行业平均税收负担率（B）=某行业本期营业税申报数÷某行业本期主营业务收入总额×100% （一般情况下行业营业税平均税负为营业税税率）

预警值：A—B<0

测算结果分析：

对于不同行业或一个纳税人提供多种不同税目、税率的劳务，评估对象的实际测算税负如果等于营业税税率，说明纳税人足额进行了纳税申报，低于同行业营业税税率，应首先分析评估对象是否存在减免税、抵减税款或差额征税情况，否则可能存在混计收入、申报不实等问题。

（三）营业税税负变动系数

营业税税负变动系数（A）=本期营业税税收负担率÷基期营业税税收负担率。

预警值：A＜1

测算结果分析：

本指标是本期营业税税收负担率与基期营业税税收负担率的对比，一般情况下在市场运行平稳和营业价格相对稳定的情况下二者的比值应接近1。

当比值小于1，可能存在申报不实问题，但对部分行业应具体问题具体分析，如建筑业、房地产开发企业由于市场及开发、销售情况的影响出现比值小于1时也可能属于正常情况。

（四）营业税同步增长系数

营业税同步增长系数（A）=申报税额增长率÷主营业务收入增长率。其中：

申报税额增长率= 〔(本期累计申报税额—基期累计申报税额)÷基期累计申报税额〕×100%。

主营业务收入增长率=〔(本期累计主营业务收入额—基期累计主营业务收入额)÷基期累计主营业务收入额〕×100% 。

预警值：A＜1

测算结果分析：

本指标是营业税申报税额增长率与主营业务收入增长率的对比分析，评估纳税人申报纳税情况真实性。正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1。

当比值小于1，可能存在未足额申报税额问题。

三、企业所得税评估指标预警值及使用方法

（一）化工行业

1.主营业务收入变动率

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。

预警值：15.56%—32.35%

测算结果分析：

如低于预警值范围较多，可能存在销售未计收入或多列成本等问题；如超出预警值范围较多，可能存在销量或价格大幅提升或存在关联企业间的价格（利润）转移等问题。并运用其他指标进一步分析。

2.主营业务成本变动率

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本—基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%。

预警值：11.95%—32.96%

测算结果分析：

如低于预警值范围，基本正常，但也可能存在改变成本计算方法、成本费用计算不实、成本费用下降等问题；如高于预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围、向关联方转移利润等问题。

3.主营业务费用变动率

主营业务费用变动率=（本期主营业务费用—基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%。

预警值：12.46%—43.21%

测算结果分析：

如低于预警值范围，基本正常，但也可能存在混淆费用成本列支范围等问题；如高于预警值范围较大，可能存在多列费用、减少利润等问题。

4.营业费用变动率

营业费用变动率=（本期营业费用—基期营业费用）÷基期营业费用×100%。

预警值：19.16%—39.64%

测算结果分析：

如低于预警值范围，基本正常，但也可能存在费用开支范围、成本开支范围之间的混淆等问题；如高于预警值范围，可能存在税前多列支营业费用、压低利润等问题。

5.管理费用变动率

管理费用变动率=（本期管理费用—基期管理费用）÷基期管理费用×100%。

预警值：12.92%—28.51%

测算结果分析：

如低于预警值范围，基本正常，但也可能存在费用开支范围、成本开支范围之间的混淆等问题；如高于预警值范围，可能存在税前多列支管理费用等问题。

6.成本费用率

成本费用率=（本期营业费用＋本期管理费用＋本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。

预警值：12.94%—15.81%

测算结果分析：

如低于预警值范围，说明三项费用支出减少或主营业务成本增加或成本、费用列支混淆；如高于预警值范

围，可能存在税前多列支期间三项费用、压低利润等问题。

7.成本费用利润率

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：

成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。

预警值：6.97%—9.62%

测算结果分析：

与预警值比较，如低于预警值范围，说明企业利润减少、成本费用增加，可能存在多列成本、费用或擅自扩大费用扣除（摊销）范围等问题；如高于预警值范围，企业利润水平提高，基本正常，但也可能存在关联企业间的利润转移等问题。

8.主营业务利润变动率

主营业务利润变动率=（本期主营业务利润?基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%

预警值：10.7%—13.23%

测算结果分析：

如低于预警值范围，说明企业本期可能存在多结转成本费用或不计或少计收入等问题；如高于预警值范围，