审计职业规范与道德

审阅准则
3.
1.
鉴证业务准则
2.
审计准则
1. 独立性。 2 专业胜任能力 3 保密。
4 收费与佣金。 5 与执业鉴证业务不相容的工作
6 接任前任注册会计师的审计业务 7 广告、业务招揽的宣传
（一）《中国注册会计师 职业道德守则第1号——职业 道德基本原则》
（二）《中国注册 会计师职业道德守则 第3号——提供专业服 务的具体要求》
1 模块一 审计准则 2 模块二 注册会计师职业道德规范 3 模块三 注册会计师法律责任
了解审计准则的含义和作用； 了解中国注册会计师执业准则体系； 掌握我国注册会计师职业道德相关规范 的具体要求； 了解并掌握注册会计师法律责任的内涵、 种类及规避措施。
1. 能够区别注册会计师鉴证业 务及其提供的其他服务； 2. 能够结合实际判断出符合 注册会计师职业道德的行为。
托
1.
行为主体的职责
2.
3.
过错或违法行为
造成损害的事实
4. 因果关系
1．民事责任
2．行政责任和刑事责任
1.民事责任
民事责任是指注册会计师或会计师事务所，对 由于自身违反合同或民事侵权行为所引起的法律后 果依法承担的法律责任。民事责任由法院判决，主 要是对受害者所承担的赔偿损失的责任，它是注册 会计师法律责任诉讼案中较为重要的一种法律责任 形式。以下列举民事责任的有关法律规定。
(1)《中华人民共和国民法通则》 (2)《注册会计师法》 (3)《中华人民共和国证券法》 (4)《中华人民共和国公司法》 (5)《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在 审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》。
2. 行政责任和刑事责任
行政责任是指注册会计师违反法律法规，发生舞弊 或因过失而给有关方面造成经济或其他损失后，由政府 部门或自律组织对其所追究的具有行政性质的责任。对 注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销 注册会计师证书；对会计师事务所而言，行政责任包括 警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。
2. 1.
内部审计准则 国家审计准则
3.
注册会计师 职业准则
我国自1989年开始着手国家审计准则的制定工作，并于1996年 12月6日颁布了第一部正式的审计准则——《中华人民共和国国家 审计基本准则》。2010年9月，审计署颁布了《中华人民共和国国 家审计准则》（以下简称《国家审计准则》），并于2011年1月1日 起实施。《国家审计准则》正文分为七章，即总则、审计机关和审 计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、 附则，共200条。同时，《国家审计准则》在吸收原有审计准则和 相关规定中能够继续适用的内容后，废止了审计署以前发布的28项 审计准则和相关规定，并在附则中列明了废止的规定名称。
某会计师事务所注册会计师小何接受本市一家小型工艺品厂委托的验资业 务，约定书约定工作时间在1个月后开始。但没过几天，工艺品厂陈经理愁眉 苦脸地来到事务所，请小何帮忙销售产品。经询问，得悉该厂产品没有稳定的 销路，近来产品大量积压，资金紧张，特别是银行存款不足，工资也不能按时 发放。陈经理跑了几家银行商议借款发工资未果，心急如焚，于是发动职工找 销路，并许诺谁能使企业摆脱困境就给予重奖。小何想到她有个同学小李是做 外贸的，不妨试一试。小何费了一番周折才联系上小李，小李拿走几件产品作 为样品。一星期后，该厂接到订单，积压产品大部分发出，货款逐渐收回。陈 经理高兴得宴请小何，并聘请小何为该厂顾问，小何欣然应允。随后，陈经理 欲请小何到某风景区观光几日，小何说快到验资时间了，等验资结束后再说。 请结合案例分析，注册会计师小何帮助该工艺品厂及接受聘任是否影响验资的 客观公正性？验资结束后如果王经理邀请小何观光，他应该接受吗？为什么？ 验资之前如果时间充裕，小李可以接受邀请吗？为什么？
1. 诚信
2. 独立性
3. 客观和公正
专业胜任能力 和应有的关注
5. 保密
6. 良好职业行为
1.专业服务委托
2．利益冲突 3．应客户要求 提供二次意见
4．收费
5.ຫໍສະໝຸດ Baidu业服务营销
6．礼品和款待
7.保管客户资产 8．对客观和公 正原则的要求
接受客户关
1
系
承接业务
2
DDiiaaggrraamm
22
3
客户变更委
3. 质量控制准则
在中国注册会计师执业准则体系中，共有2项质量控制准则，即《 质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》和《中国注册会计师审计 准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》。前者从会计师 事务所层面上进行规范，适用于实施财务信息审计业务在内的各项业 务；后者从执行审计项目的负责人层面上进行规范，适用于历史财务 信息审计业务。这两项准则联系紧密，前者是后者的制定依据。
1.
审计准则有助于实现 审计工作的规范化和
科学化。
2.
4.
审计准则能够促进国 际审计的交流。
3.
审计准则有助于维护审计组织及 其人员的正当权益。
审计准则可以为衡量和评价审计工作质量提供依据。
美国审计总署为政府审计颁布了《政府审计 准则》，美国注册会计师协会为注册会计师 审计制定了《一般公认审计准则》和《审计 准则说明书》国际内部审计师协会为内部审 计制定了《内部审计专业实务准则》。
对于任何行业而言，服务质量都关 乎其生存与发展。同样，审计服务质量 如果达不到要求，也将难以取得社会公 众的信任，甚至导致相关审计人员承担 法律责任。因此，研究审计职业规范与 法律责任，是摆在审计理论界与实务界 面前的一项重要任务。
审计准则是对审计业务中一般公认的惯 例加以归纳而形成的，由国家审计部门或会 计职业团体制定的，用以规定审计人员必备 的素质和专业资格、规范和指导其执业行为、 衡量和评价其工作质量的权威性标准。
内部审计准则
1. 内部审计基本规则
2. 内部审计具体规则
3. 内部审计实务指南
1. 鉴证业务准则
(1) 鉴证业 务基本准则
(4) 其他 鉴证业务
准则
2. 相关服务准则
相关服务准则用以规范注册会计师执行的除鉴 证业务以外的其他相关服务业务，如执行商定程序、 代编财务信息等。我国注册会计师相关服务准则有 2项，即《中国注册会计师相关服务准则第4101号 ——对财务信息执行商定程序》和《中国注册会计 师相关服务准则第4111号——代编财务信息》。