第三章-我国内部控制概述PPT课件

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财政部、证监会、审计署、银监会和保监 会于2008年6月发布的《企业内部控制基本 规范》要求企业建立内部控制体系时应符合 以下目标：
1.财务报告及相关信息的真实完整；
2.提高经营效率和效果；
3.企业经营管理合法合规；
4.资产安全；
5.促进企业实现发展战略。
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第二节 内部控制的内容与分类
6.单位应当制定恰当的销售政策，明确定价原则、信 用标准和条件、收款方式以及涉及销售业务的机构和人 员的职责权限等相关内容，强化对商品发出和帐款回收 的管理，避免或减少坏帐损失。
7.单位应当建立科学的工程项目决策程序，明确相关 机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任 制度，加强工程项目的预算、决算、招标、投标、评标、 工程质量监督等环节的管理，防范工程发包、承包、施 工、验收等过程中的舞弊行为。
（三）报告目标
主要指内部控制必须促进提高信息报告质量。可靠的信息报告为企业管理 层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运 活动及业绩的监控；保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升 企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。报告目标要求企业 通过内部控制，保证信息报告的真实、完整、可靠。
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（四）资产目标
内部控制的建立要促进维护资产安全完整。资产安全完 整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大 问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制， 应当为资产安全完整提供扎实的制度保障。
（五）合规目标
内部控制的建立要促进国家法律法规有效遵循。守法和 诚信是企业健康发展的基石。逾越法律的短期发展终将 付出沉重代价。合规性目标要求企业必须将发展置于国 家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现 自身的发展。
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5.成本效益原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以 适当的成本实现有效控制。成本效益原则要 求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本 和产出效益之比。对成本效益原则的判断需 要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影 响工作效率，但可能会避免整个企业面临更 大损失，此时仍应实施相应控制。
一、内部控制的内容
内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采 购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、 工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控 制。
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1.单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批 准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关 机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货Biblioteka Baidu币资金的安全。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责 分配、业务流程等方面形成相互制约、相互 监督，同时兼顾运营效率。制衡性原则要求 企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个 或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履 行内部控制监督职责的机构或人员具有良好 的独立性。
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4.适应性原则
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、 竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况 的变化加以调整。适应性原则要求企业建立 与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对 内部控制系统进行评估，发现可能存在的问 题，并及时采取措施予以补救。
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二、内部控制的目标
（一）战略目标
企业内部控制的建立应该着力促进实现发展战略；战略目标要求企业将近 期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力作出符合战略要求、 有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的选择。
（二）营运目标
内部控制必须促进提高经营管理效果效率；它要求企业结合自身所处的特 定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高劳动活 动的盈利能力和管理效率。
2.单位应当加强对筹资业务的管理，合理确定筹资规模和 筹资结构，选择恰当的筹资方式，严格控制财务风险，降 低资金成本，确保筹措资金的合理使用。
3.单位应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位，建立 和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、 验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策 透明，堵塞采购环节的漏洞。
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2.重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重 要业务事项和高风险领域，并采取更为严格 的控制措施，确保不存在重大缺陷。重要性 原则的应用需要一定的职业判断，企业应当 根据所处行业环境和经营特点，从业务事项 的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何 实行重点控制。
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3.制衡性原则
4.单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资 产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控 制，防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和流失。
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5.单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各 项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制 成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措 施，降低成本费用，提高经济效益。
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一、内部控制的原则
内部控制原则是企业建立与实施内部控制应 当遵循的基本指针。企业建立与实施内部控 制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、 制衡性、适应性和成本效益原则。
1.全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程， 覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实 现全过程、全员性控制，不存在内部控制空 白点。
我国内部控制概述 第三章
学习目标：通过学习本章理解我国内部 控制理论、内部控制的目标与原则的内在 关系，掌握内部控制的基本原则与内部控 制的方法。
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第一节 内部控制的原则与目标
1999年，修订后的《会计法》首次以法律的形式对建立健 全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了 《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制 规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上 海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出 明确要求。财政部会同有关部门于2006年7月15日发起成 立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，研究推动 企业内部控制规范体系建设问题。2007年3月2日，企业内 部控制标准委员会公布《企业内部控制规范——基本规范》 和17项具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，基本规 范正式发布。此次基本规范的印发，标志着企业内部控制 规范体系建设取得重大突破。