税收制度改革ppt课件

B 纳税人根据所享用公共物品的效用承担相应 的税负
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（3）财政交换论的税制改革观点
A 对政府的征税能力必须从宪法上予以限制
B 运用窄税基限制政府的权利、收入规模及无谓 损失
C 宪法对政府可利用的税基性质进行限制有利于 确保政府提供符合公民意愿的公共服务
--选择与特定公共服务有互补性的税基（征收 与道路相关的税用于道路维护）
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二、西方国家税制改革的主要做法及经验 1. 公司所得税改革三个原则
一是确保税收中性，即避免因过多运用税收手 段而弱化市场机制的作用；
二是力求税负公平，即对所有的纳税企业一视 同仁，避免产生税收歧视；
三是尽量减少或取消一些特殊规定及税收优惠 ，以提高征税效率和经济效率。
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2、注重提高增值税在整个税收收入中的比重。 3、税收比率趋同。
（1）强调横向公平 （2）将税收与财政支出分开考虑 （3）强调税基的综合性和税收待遇的统一性 （4）按纳税能力征税
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所得 = 消费+应计净财富的变化
黑—西标准（H-S准则）
---收入是指在一段时期内个人消费能 力净增加部分的货币价值。这等于该期中 的实际消费额加上财富的净增额。
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主张对毛所得征税
收入来源地国家为投资者提供各种服务
投资者必须遵守收入来源地国家的法律
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2 ．收入来源地管辖权受到的挑战
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2．最适课税的含义
（1）含义 ---最适课税理论是研究如何以最经济合理
的方法筹集某些大宗税款的理论。 （2）研究目的
---寻求效率最大化的最优税制
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（1）最优税制
A 衡量标准--- 经济效率最大化
B 最优税制 一次总付税（人头税）
优点：以人本身为课税对象，与纳税人的经 济行为无关
符合效率最大化原则 缺点：公平性差
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1 ．亨利·西蒙斯简介
芝加哥大学教授。 著有《对自由放任的一项积极规划》一书。 信奉古典自由主义。 主张政治干预经济生活最小化。
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认为理想的课税方法是既能按照公平原则 筹措资金，又能限制政治程序对市场经济 的干预。实现这种双重目标的课税方法， 关键在于选择适当的税基。
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2 ．公平课税论的主要观点
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（2）次优税制（最适课税）
A 目标 --- 使课税导致的效率损失最小化
B 衡量最适与否的标准 --- 公平与效率兼顾
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C 内容
（1）直接税与间接税搭配
二者的关系是互补而非互相替代 二者的搭配方式取决于政府的政策目标
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（2）最适商品课税理论
逆弹性命题
--- 需求弹性越大，越应少征税；需求弹性越 小，越应多征税
理由：
需求弹性越大，征税对经济行为的扭曲作用 越大
开征扭曲性税收
理由：
政府在大多数情况下不能获得完全的信息
赋予商品课税一定的再分配功能
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（3）最适所得征税理论
低边际税率 最好的税率形式应呈倒U形
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3．财政交换论----魏克塞尔、布坎南
魏克塞尔—19世纪北欧学派的代表人物。 1896年发表《财政理论研究》一书。
（一）有违税负公平原则 （二）阻碍国际经济一体化的发展
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三．国际重复征税产生的原因
（一）不同税收管辖权的冲突 （二）同种税收管辖权的重叠
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四．国际重复征税的减除
（一）克服国际重复征税的根本途径 ----协调税收管辖权
-----承认收入来源地税收管辖权优先
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1 ．承认收入来源地税收管辖权优先的原因
D 宪法应限制政府制定税收差别待遇的权利
E 政府应该取消对资本的课税
理由：固定资本缺乏弹性，不易逃税
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财政交换论的核心思想 为了实现有效配置资源的目标，要求尽可能广
‘泛地采用受益税。 为了使当权者在决策中的自私自利最小化，强
调政治程序在约束预算决策中的重要性。
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“最适课税论”、“公平课税论”与 “财政交换论”，并称为20世纪三大 税制改革理论 。
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布坎南--曾任教于剑桥大学、伦敦经济学院； 现任乔治—梅森大学经济学教授。 1962年，发表公共选择理论的奠基著作—— 《赞同的计算》（与戈登·塔洛克合著） 1986年诺贝尔经济学奖得主。 对经济学的贡献：创立公共选择理论。
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（2）财政交换论的含义
A 国家付给个人的边际效用 = 个人因纳税而损失的财富的边际效用
跨国所得是指在本国以外获得的所得。
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二．国际税收的产生
（一）国家税收 ----奴隶制封建制社会时期
（二）国与国建立税收关系 ---自由资本主义时期
（三）国际税收 ---垄断资本主义时期
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§2．税收管辖权
一．概念
税收管辖权是指一国政府所拥有的税
收征收管理权限。
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二．确定税收管辖权的依据
主张对所得税采用累进税率
主张以宽税基、低名义税率实现公 平和效率目标
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（二）最适课税论（20世纪70年代） --- 詹姆斯·米尔利斯、威廉·维克里
1 ．作者介绍 （1）詹姆斯·米尔利斯
英国剑桥大学教授
1996年诺贝尔经济学奖得主
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（2）威廉·维克里
美国哥伦比亚大学名誉教授 1996年诺贝尔经济学奖得主
第六章 税收制度和税收 管理制度改革
§1．工商税制改革 §2．农村税费制度改革 §3 ．税收管理制度及其改革
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§1．工商税制改革
一．税收制度改革的理论依据
二．世界税制改革的实践（自学）
三．我国工商税制改革方向（自学）
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一．税收制度改革的理论依据
（一）公平课税论（20世纪50—60年代） ----亨利·西蒙斯
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第七章 国际税收
§1．国际税收的概念 §2．税收管辖权 §3．国际重复征税及减除 §4．国际税收协定
Leabharlann Baidu
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§1．国际税收的概念
一．国际税收的概念
二．国际税收的产生
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国际税收是指两个或两个以上国家在对跨 国纳税人的跨国所得征税时所发生的国家 之间的税收收入分配关系。
跨国纳税人是指有跨国所得，并对两个或 两个以上国家负有纳税义务的单位或个人。
（一）属地原则 （二）属人原则
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三．税收管辖权的种类
（一）收入来源地税收管辖权（地域税收管 辖权）
（二）居民（公民）税收管辖权
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§3．国际重复征税及其减除
一．国际重复征税的概念
国际重复征税是指两个或两个以上的国家
对同一纳税人的同一笔所得征收相同或类似的 税收。
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二．国际重复征税的弊端