税务会计 第一、二章课后练习
国开《税务会计》课后练习1-10章
税务会计第一章税务会计概念框架随学随练1.以下属于税务会计对象的有(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.税款的计算、缴纳B.税款退补与减免C.税收滞纳金与罚款、罚金D.预约定价安排2.以下叙述正确的有( BCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的基础上调整为应税所得。
3.以下叙述正确的有( BD ) 多选题(4 分) 4分A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在的差异之处按税法要求进行处理B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税务会计模式4.财务会计与税务会计关系模式包括(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.财税分离会计模式B.财税合一会计模式C.财税混合会计模式D.财税协调会计模式5.以下关于会计模式叙述正确的有( AD ) 多选题(4 分) 4分A.非立法会计模式下，会计实务以公认会计原则为指导B.非立法会计模式以税法为导向C.立法会计模式以投资者为导向D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式6.以下关于税务会计叙述正确的有( BC ) 多选题(4 分) 4分A.以现行会计准则为准绳B.运用了会计学的理论、方法和程序C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表7.能够提供涉税会计信息的会计系统有( ABCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计B.管理会计C.财务会计D.其他专题会计8.以下叙述正确的有(ABD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计处理程序包括确认、计量、记录和申报。
B.税务会计的每一个处理程序都必须以税法为准。
C.在我国，税务会计一般是独立于财务会计单独设账。
税务会计课后大题答案（姚爱群）
税务会计课后大题答案（姚爱群）《中国税制》部分习题参考答案第1章企业纳税基础五、案例分析1. 服装店改变经营范围，属于改变税务登记内容，即使店名没有改变，也应按照规定在限期内办理变更税务登记。
2. 该厂的行为属于偷税行为。
当该厂丢失发票后，主管税务机关未发表任何意见，也未做任何处理是不对的。
根据《发票管理办法》的有关规定，对未按照规定保管发票的，应由税务机关责令其限期改正，可以处10 000元以下罚款。
3. 税务稽查过程中的不当之处主要有；核定应纳税额无根据；2000年12月份的收入未核定；核定税款时未将含税收入换算成不含税收入；下达限期缴纳税款通知书与税务处罚决定书之间时间间隔太短；下达税务处罚决定书之前未执行告知程序。
4. ①市国税局稽查局追缴石某所偷税款是正确的。
②石某在1998年底以前违反发票管理的有关规定，并擅自销毁账簿、凭证，由于超过追征期，就不得再给予行政罚款的处罚。
③石某采用“大头小尾”开具增值税专用发票进行偷税的金额高达540.60万元，符合原《刑法》第二百零一条所规定的“偷税罪”的条件。
5.该企业不符合申请延期缴纳税款的条件，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
第3章增值税会计五、实务题1. 应纳增值税12 818元2. 9月份应纳增值税为－3 440.66元10月份应纳增值税为1 217.22元3. 2月份应纳增值税为6 140．09元3月份应纳增值税为10 670元4. 本月应纳增值税92 622.3元5. 本月应纳增值税116 212元六、案例分析1. 木工机械有限公司提出的两点异议是不能成立的。
复议机关对本案进行审查后，依法做出复议决定：维持市国税局的处理处罚决定。
第4章消费税会计五、实务题1. 5月份应纳消费税7.485万元2. 应纳增值税15.98万元应纳消费税38.4万元3. 委托加工烟丝应纳消费税9万元销售卷烟应纳消费税13.8万元4. 乙酒厂应代收代缴的消费税31 050元，乙酒厂应纳增值税6 800元；甲酒厂应纳增值税3 600元5.当月应纳增值税1 045 620元，应纳消费税597 700元六、案例分析1. 应补缴增值税8 296元应补缴消费税5 640元2.酿酒厂将高税率白酒按低税率酒精记销售，少计消费税。
税务会计习题答案
第1章税务会计概述练习题：请回答下列问题。
1.答：首先，税务会计是一门专业会计，运用财务会计的理论和方法进行核算，其核算也表现为对有关信息的确认、计量、记录和报告的问题。
其次，税务会计是对会计主体的纳税义务进行的核算，其处理和产生的是纳税义务的信息，因此税务会计关注或聚焦的是与纳税义务相关的交易事项和有关信息。
再次，税务会计在核算时依据的是税收法律规范。
这里的税收法律规范，是指与纳税义务确认有关的税收法律、行政法规、规章和规范性文件，纳税义务的确认、计量和报告必须依据和遵循税收法律规范。
2.答：一方面，税务会计与财务会计关系密切。
其一，税务会计核算运用的是财务会计的理论和方法。
因此，税务会计首先具备财务会计的一般特点，即以货币为主要计量单位；采用专门的方法和程序，包括设置会计科目和账户，采用复式记账法；提供完整、连续、系统的信息。
其二，税务会计核算以财务会计信息为基础。
在对纳税义务进行确认计量时，财务会计往往能够提供足够的信息用于判断企业应缴纳什么税种、计税依据和适用税率是多少，以及应该在何时、何地完成纳税申报和税款缴纳。
其三，税务会计核算的过程和结果融合于财务会计之中，反映纳税义务的“应交税费”“税金及附加”“所得税费用”等科目和账务处理本身就是财务会计核算的组成部分，而纳税申报表、税收缴款书等同时也构成财务会计的具体凭证，税务会计无需单独设置凭证、账簿、报表体系。
另一方面，税务会计与财务会计差异显著。
其一，两者的目标不同。
财务会计向企业管理者、政府部门、投资者、债权人、社会公众等各方提供企业的财务状况、经营成果、现金流量等信息，为相关方决策服务。
税务会计要对纳税人的纳税义务进行准确确认和计量，以确保其准确履行法定义务，并为税务机关征收管理提供基础信息。
其二，两者的核算对象不同。
财务会计核算对象是会计主体全部资金运动过程及其结果，涵盖了与全部资金运动相关的所有交易事项；税务会计仅以反映纳税义务的资金运动及其结果作为核算对象，仅关注与纳税义务相关的所谓“涉税交易事项”。
税务会计课程练习题及答案
《税务会计》课程练习题及答案第一章税务会计概述一、单项选择题1.下列关于税法分类说法正确的是（）。
A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循2.税收法律关系产生的标志是（）。
A.纳税人办理或重新办理税务登记B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实D.征、纳双方权利与义务关系的形成3.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。
A.印花税B.车船税C.消费税D.企业所得税4.减免税是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接降低税率的方式实现的减税、免税的形式是（）。
A.法定式减免B.税基式减免C.税额式减免D.税率式减免5．税务会计是以（）为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
A.会计制度B.会计准则C.国家税收法令D.会计法6．下列税种中属于流转额课税的有（）。
A．契税B．消费税C．资源税D．房产税7．纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。
A．欠税B．逃税C．骗税D．偷税二、多项选择题1.根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（）。
A.知情权B.纳税申报方式选择权C.按照规定安装、适用税控装置的权利D.申请延期缴纳税款权2.引起税收法律关系消灭的原因包括（）。
A.税务机关组织结构的变化B.纳税人履行纳税义务C.纳税义务超过追征期限而消灭D.纳税人的纳税义务被依法免除3.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为（）。
税务会计习题参考答案
第一章 总论
三、单项选择 1．A 2.C 3.A 4.A 5.C 6.D 7.B 8.D 9.D 10.B 四、多项选择 1．ABCD 2.ABCDE 3.ABCD 4.ACE 5.ABC 6.ABCD 7ABCD 8.ABD 9.ABC 10.BCDE
制作：唐晓
第二章增值税会计
制作：唐晓
第二章增值税会计
4．写出“应交税费——应交增值税”明细帐的项目及其核算内容： （1）“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算企业购入货 物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 （2）“应交税费——应交增值税（已交税金）”，核算企业当月 上缴本月增值税额。 （3）“应交税费——应交增值税（减免税款）”反映企业按规定 减免的增值税款。 （ 4 ）“应交税费 —— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税 额）”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退 税申报，按规定计算的应免抵税额。 （5）“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，核算企 业月终转出应缴未缴的增值税。
第三章 消费税会计
一、 简答题 1. 答：包括：烟、酒及酒精、化妆品、 贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔 夫球及球具、游艇、高档手表、木制一 次性筷子、实木地板。在烟、酒、成品 油和小汽车四个税目中还进一步划分了 若干子目。
制作：唐晓
第三章 消费税会计
基础知识与技能训练题
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参考答案
第一章 总论 第二章 增值税会计 第三章 消费税会计 第四章 营业税会计 第五章 出口退（免）税会计 第六章 关税会计 第七章 企业所得税会计 第八章 个人所得税会计 第九章 其他税种会计 第十章 纳 税 调 整 与 税 收 筹 划
税务会计 第一、二章课后练习
第1章单元训练自测题□理论题△单项选择题1)税制构成要素中区分不同税种的标志是（）。
A.纳税人B.征税对象C.税目D.税率2)（）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。
A.征税对象B.税目C.计税依据D.税率3)下列税率形式中，与征税对象的价值量无关的是（）。
A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率4)我国现行税法规定实行多次课征制的最典型税种是（）。
A.增值税B.个人所得税C.车辆购置税D.房产税5)以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（）。
A.流转税B.所得税C.财产税D.资源税6)按（）不同，税收可以分为从量税、从价税和复合税。
A.征税对象B.税负能否转嫁C.计税依据D.税收管理与使用权7)我国现行已开征的税种中典型的价外税是（）。
A.增值税B消费税C.营业税D.关税8)从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关申请办理税务登记。
A.10B.15C.30D.459)从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起（）日内设置账簿。
A.10B.15C.30D.4510)从事生产、经营的纳税人，自领取税务登记证件之日起( )日内，必须将所采用的财务、会计制度，报送主管税务机关备案。
A.10B.15C.30D.45△多项选择题1)税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的“三性”是指（）。
A.合法性B.固定性C.无偿性D.强制性E.公平性2）税法规定的纳税人的两种最基本形式是（）。
A.居民纳税人B.法人C.自然人D.居民企业E.行政机关3)我国现行税法规定适用的税率形式有（）。
A.比例税率B.全额累进税率C.超额累进税率D.超率累进税率E.定额税率4)我国现行税法规定的减免税形式有（）。
A.税基式减免B.税率式减免C.税额式减免D.地方附加E.税收加成5)下列税种中，通常情况下应在“营业税金及附加”科目核算的有（）。
税务会计课后答案
习题答案【第一章练习题】一、名词解释1.税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借其政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的本质是一种以国家为主体来实现的分配，征税的目的是为了满足社会公共需要，具有无偿性、强制性和固定性的特征。
2.税收实体法税收实体法是指具体规定税种的征税对象、征税范围、税目税率等内容的法规，如我国颁布的《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等均属于税收实体法。
3.税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法规，主要包括税收管理、税收程序、发票管理、税务机关组织及税务争议处理等方面的各项法规。
如《中华人民共和国税收征收管理法》就属于税收程序法。
4.税收保全措施税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。
5.税收强制执行措施税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。
6.关联企业关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系。
（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。
（3）在利益上具有相关联的其他关系。
7.税收调整企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
税务机关进行对计税收入或者所得额进行税收调整的方法包括：（1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。
（2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。
（3）按照成本加合理的费用和利润。
（4）按照其他合理的方法。
8.税务会计税务会计是指以国家现行税收法规为依据，运用会计学的理论、核算方法和核算程序，对企业的涉税业务进行连续、系统、全面的核算和监督，对纳税人的税款形成进行确认、计量、记录和申报（报告）的一门专业会计。
税务会计第四版习题答案
税务会计与纳税筹划（第四版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000 借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800 借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 0003.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
最新税务会计五大税种课后习题答案
税务会计练习题参考答案第二章增值税会计习题一（1）进项税额＝3.91+3×7%＝4.12万元（2）进项税额＝1.36万元（3）进项税额＝42×13%＝5.46万元（4）销项税额＝42×17%＝7.14万元（5）改变用途进项税额转出＝1.36万元应纳增值税税额＝（7.14+1.36）－（4.12+1.36+5.46+0.5）＝-2.94万元习题二（1）发出材料：借：委托加工物资 60 000贷：原材料 60 000 （2）支付加工费：借：委托加工物资 5 000应交税费—应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850 （3）支付运杂费：借：委托加工物资 858应交税费—应交增值税（进项税额）（600×7%） 42贷：银行存款 900 （4）委托加工半成品验收入库：借：原材料（60 000＋5 000＋858） 65 858贷：委托加工物资 65 858习题三（1）借：原材料—甲材料（2 000×15） 30 000应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100 （2）借：原材料—乙材料 15 000贷：银行存款 15 000 （3）增值税进项税额＝120 000×17％＝20 400（元）借：固定资产 120 000应交税费—应交增值税（进项税额） 20 400贷：银行存款 140 400 （4）借：银行存款 177 840贷：主营业务收入 150 000其他业务收入 2 000应交税费—应交增值税（销项税额） 25 840 （5）借：营业外支出 24 250贷：库存商品 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 4 250 （6）借：待处理财产损溢 3 510贷：原材料 3 000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 510借：其他应收款 1 000营业外支出 2 510贷：待处理财产损溢 3 510习题四（1）借：应交税费—未交增值税 43 690贷：银行存款 43 690（2）借：应付职工薪酬 56 160贷：银行存款 56 160（3）借：银行存款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500借：主营业务成本 42 000贷：库存商品 42 000（4）借：固定资产 311 300 应交税费—应交增值税（进项税额） 51 700贷：银行存款 363 000（5）借：应付股利 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000借：主营业务成本 80 000贷：库存商品 80 000（6）借：主营业务收入 40 000应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800贷：银行存款 46 800（7）借：待处理财产损溢16 785贷：库存商品 15 000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 785（8）A产品不含税全额收入＝（200 000＋50 000）÷（1＋17%）＝213675.21 （元）应纳增值税销项税额＝213 675.21×17%＝36 324.79（元）借：银行存款 200 000库存商品50 000贷：主营业务收入 213 675.21 应交税费—应交增值税（销项税额） 36 324.79 （9）借：其他应付款 6 000贷：其他业务收入 5 128.21应交税费—应交增值税（销项税额） 871.79（10）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5981.58贷：应交税费—未交增值税5981.58第三章消费税会计习题一（1）应代收代缴的消费税＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝12(万元)应代收代缴的城建税＝12×7%＝0.84(万元)（2）进口环节应纳关税＝（60＋10）×20%＝14(万元)（3）进口环节应纳消费税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×30%＝36(万元)（4）进口环节应纳增值税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×17%＝20.4(万元)（5）第2笔业务进项税额合计＝20.4＋（1.5＋0.2）×7%＝20.519(万元)第3、4业务销项税额合计＝（48＋150）×17%＝33.66(万元)第5笔业务销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝0.357(万元)销项税额合计＝1.36+33.66+0.357＝35.377（万元）国内环节应纳增值税＝35.377－20.519＝14.858（万元）（6）第3、4业务应纳消费税合计＝（48＋150）×30%＝59.4(万元)第5笔业务应纳消费税＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝0.63(万元)国内销售环节应纳消费税＝59.4＋0.63－36×80%＝31.23（万元）习题二（1）8日外购烟丝时：借：原材料—烟丝 5 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 850 000贷：银行存款 5 850 000（2）委托加工业务的会计处理如下：①发给受托方原材料时：借：委托加工物资 20 000贷：原材料 20 000②支付加工费及消费税时：增值税进项税额＝8 000×17% ＝1 360（元）受托方应代收代缴的消费税＝（20 000＋8 000）÷（1－30%）×30% ＝12 000（元）借：委托加工物资 8 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360应交税费—应交消费税 12 000贷：银行存款 21 360③加工收回，验收入库时：借：原材料—烟丝 28 000贷：委托加工物资 28 000④领用生产卷烟时：借：生产成本 28 000 贷：原材料—烟丝 28 000（3）销售卷烟时：借：银行存款 23 400 000贷：主营业务收入 20 000 000应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400 000销售卷烟应交消费税＝2 000×56% ＋ 1 000×0.015＝1 135（万元）借：营业税金及附加 11 350 000贷：应交税费—应交消费税 11 350 000（4）结转7月份的增值税：本月应交增值税＝340－85－0.136＝254.864（万元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 2 548 640贷：应交税费—未交增值税 2 548 640(5)8月初实际缴纳增值税和消费税时：准予扣除的外购应税烟丝的消费税＝（300＋500－200）×30%＝180（万元）准予扣除的委托加工应税烟丝的消费税＝12 000（元）7月应缴消费税＝1135－180－1.2＝953.8（万元）借：应交税费—未交增值税 2 548 640应交税费—应交消费税 9 538 000贷：银行存款 12 086 640习题三（1）自产白酒生产药酒外销:①自产白酒用于药酒生产：借：生产成本—药酒(15×4 000) 60 000 贷:库存商品－白酒 60 000②药酒外销:增值税销项税额＝20×6 000×17%＝20 400（元）借：银行存款 140 400贷：主营业务收入（20×6 000） 120 000应交税费—应交增值税(销项税额) 20 400应纳消费税税额＝20×6 000×10%＝12 000（元）借:营业税金及附加 12 000贷：应交税费—应交消费税 12 000（2）自产白酒送本厂招待所做外销商品：借：应收账款－招待所 11 700贷:主营业务收入(2×5 000) 10 000应交税费－应交增值税(销项税额) 1 700应纳消费税税额＝2×2 000×0.5＋2×5 000×20%＝4 000（元）借：营业税金及附加 4 000贷：应交税费－应交消费税 4 000 （3）自产酒精用于生产巧克力(非应税消费品)(视同销售)：借：生产成本－巧克力 15 900贷：库存商品－酒精 15 000应交税费—应交消费税 900（4）职工食堂用自产白酒：①借：应付职工薪酬 11 232贷：主营业务收入 9 600应交税费—应交增值税(销项税额) 1 632②借：主营业务成本 4 800贷:库存商品－白酒 4 800 ③应纳消费税税额＝0.8×2 000×0.5＋0.8×12 000×20%＝2 720（元）借：营业税金及附加 2720贷：应交税费－应交消费税 2720（5）自产酒精用于连续加工生产及外销：①自产酒精用于白酒生产：借：生产成本－白酒生产(3×5 500) 16 500贷：库存商品－酒精 16 500②自产酒精外销:借：应收账款 46 800贷：主营业务收入(5×8 000) 40 000应交税费－应交增值税(销项税额)(40 000×17%) 6 800③应纳消费税:借：营业税金及附加(40 000×5%) 2 000贷：应交税费－应交消费税 2 000（6）在建工程用自产酒精：增值税销项税额＝12 000×0.3×17%＝612（元）应纳消费税税额＝12 000×0.3×5%＝180元借：在建工程 3192贷：库存商品－酒精 2400应交税费－应交增值税(销项税额) 612应交税费－应交消费税 180 （7）自产白酒用于业务招待费：应纳增值税销项税额＝0.6×8 500×17%＝867（元）应纳消费税＝0.6×2 000×0.5＋8 500×0.6×20%＝1 620（元）借：管理费用 6 087贷：库存商品（6 000×0.6） 3 600应交税费—应交增值税(销项税额) 867应交税费—应交消费税 1 620（8）自产白酒用于广告宣传：应纳增值税销项税额＝1.2×9 000×17%＝1 836（元）应纳消费税税额＝1.2×2 000×0.5＋9 000×1.2×20%＝1 200+2 160＝3 360（元）借：销售费用 12 396贷：库存商品（6 000×1.2） 7 200应交税费—应交增值税(销项税额) 1 836应交税费—应交消费税 3 360（9）投资用自产白酒：①借：长期股权投资 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费—应交增值税(销项税额) 102 000②借：主营业务成本 480 000贷:库存商品－白酒 480 000③应纳消费税税额＝100×2 000×0.5＋100×6 000×20%＝220 000（元）借：营业税金及附加 220 000贷：应交税费－应交消费税 220 000习题四（1）进口化妆品时：关税完税价格＝25＋2＋0.3＝27.3（万元）应交关税＝27.3×10% ＝2.73（万元）应交进口增值税税额＝（27.3＋2.73）÷（1－30%）×17%＝7.293（万元）应交进口消费税税额＝（27.3＋2.73）÷（1－30%）×30%＝12.87（万元）进口化妆品成本＝关税完税价格＋关税＋消费税＝27.3＋2.73＋12.87＝42.9（万元）相关会计分录如下：借：库存商品 429 000应交税费—应交增值税（进项税额） 72 930贷：银行存款 501 930（2）购入原材料时：能抵扣的进项税额＝51＋3×7% ＝51.21（万元）借：原材料 3 027 900应交税费—应交增值税（进项税额） 512 100贷：银行存款 3 540 000（3）购入生产用设备时：借：固定资产 2 500 000应交税费—应交增值税（进项税额） 425 000贷：银行存款 2 925 000（4）销售化妆品时：①确认收入：借：应收账款 7 020 000贷：主营业务收入 6 000 000应交税费—应交增值税(销项税额) 1 020 000②计提消费税金：应纳消费税税额＝6 000 000×30%＝1 800 000（元）借：营业税金及附加 1 800 000贷：应交税费—应交消费税 1 800 000 （5）用化妆品换取原料：①确认收入：借：原材料 538 200贷：主营业务收入 460 000应交税费—应交增值税(销项税额) 78 200②计提消费税金：应纳消费税税额＝600 000×30%＝180 000（元）借：营业税金及附加 180 000贷：应交税费—应交消费税 180 000 （6）结转5月份“应交税费—应交增值税”科目的期末余额：5月份应缴增值税本月应交增值税＝102＋7.82－7.293－51.21－42.5＝8.817（万元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 88 170贷：应交税费—未交增值税 88 170（7）次月初实际缴纳增值税和消费税时：5月应纳消费税税额＝180＋18－12.87×80%＝187.704（万元）借：应交税费—未交增值税 88 170应交税费—应交消费税 1 877 040贷：银行存款 19 652 10第四章关税会计习题一完税价格＝[100×（40 000＋2 000）＋120 000]×6.2＝26 784 000（元）应缴纳关税税额＝26 784 000×10%＝2 678 400(元）习题二（1）计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额完税价格＝（500 000＋50 000）×（1＋3‰）×6.50＝3 585 725（元）应缴纳关税税额＝3 585 725×20%＝717 145（元）组成计税价格＝（3 585 725＋717 145）÷（1－30%）＝6 146 957.14（元）应缴纳消费税税额＝6 146 957.14×30%＝1 844 087.14(元）应缴纳增值税税额＝6 146 957.14×17%＝1 044 982.71(元）（2）会计处理借：库存商品 6 146 957.14应交税费——应交增值税（进项税额） 1 044 982.71贷：银行存款 7 191 939.85习题三（1）计算该货物应纳的关税税额完税价格＝（600 000－2 000－15 000）/（1＋10%）＝530 000（元）应缴纳关税税额＝530 000×10%＝53 000（元）（2）会计处理借：应收账款 600 000贷：主营业务收入 600 000借：主营业务收入 17 000贷：银行存款 17 000借：营业税金及附加 53 000贷：银行存款 53 000第六章营业税会计习题一开发部应纳营业税税额＝8 000×50%×（1＋20%）÷（1－3%）×3%＋（6 000＋5 000＋3 000）×5%＝848.45（万元）广告代理业务应纳营业税税额＝300×5%＝15（万元）娱乐中心应纳营业税税额＝（9＋5＋7＋2）×20%＋4×5%＋13×5%＝5.45（万元）汽车运输队应纳营业税税额＝100×3%＋（160－60）×3%＝6（万元）该公司8月份应缴纳的营业税税额＝848.45＋15＋5.45＋6＝874.9（万元）习题二应纳增值税税额＝82.4÷（1＋3%）×3%＝2.4（万元）应纳营业税税额＝800×5%＝40（万元）借：银行存款 8 000 000贷：主营业务收入 8 000 000借：营业税金及附加 400 000贷：应交税费——应交营业税 400 000借：银行存款 824 000贷：其他业务收入 800 000应交税费——应交增值税（销项税额） 24 000借：应交税费——应交营业税 400 000应交税费——应交增值税（已交税金） 24 000贷：银行存款 424 000习题三（1）收到款项时：借：银行存款 3 250 000贷：主营业务收入 2 900 000应付账款 100 000其他业务收入 250 000（2）计算应缴营业税时：(3 000 000－100 000＋200 000)×3%＋250 000×5%＝105 500（元）借：营业税金及附加 105 500贷：应交税费——应交营业税 105 500（3）代扣营业税时：借：应付账款 3 000贷：应交税费——应交营业税 3 000（4）支付某工程队工程价款时：借：应付账款 97 000贷：银行存款 97 000（5）缴纳营业税时：借：应交税费——应交营业税 108 500贷：银行存款 108 500习题四（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税（3000－500－200）×3%＝69万元其中的500万元金属结构件可以认定为自产的，从中扣除。
《税务会计》参考答案修订版
第一章总论一、单项选择题1．C 2．B 3．B 4．B 5．B6．C 7．C 8．C 9．C 10．D二、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ABC 5．ABCD6．BCD 7．ABCD 8．BCD 9．CD 10．ABCD三、判断题1．√2．√3．×4．×5．×6．√7．×8．×9．√10．×四、案例分析题（1）甲方案：分支机构采取子公司形式，所以需要纳税。
2019—2024年公司总部缴纳所得税总额=（1 000+1 100+1 200+1 300+1 400+1 500）×25%=1 875万元；由于分支机构独立纳税，并且亏损可以在五年内税前弥补，所以分支机构在2019—2023都不需要缴纳企业所得税，2024年缴纳的企业所得税税额=400×15%=60万元；2019—2024年公司总部和分支机构合并应纳税额1 935万元（1 875+60）。
（2）乙方案：分支机构采取分公司形式设立，不具备单独计算应纳税所得额，应与总部合并计算应纳税所得额。
2019—2024年的应纳税所得额分别为：（1 000-1 000）万元、（1 100+200）万元、（1 200+200）万元、（1 300+300）万元、（1 400+300）万元、（1 500+400）万元，即：0万元、1 300万元、1 400万元、1 600万元、1 700万元、1 900万元。
2019—2024年公司总部和分支机构纳税总额为=（1 300+1 400+1 600+1 700+1 900）×25%=1 975万元（3）丙方案：2019年公司总部及分支机构合并纳税，所以两者应缴纳的企业所得税税额=（1 000−1 000）×25%=0万元。
2020—2024年公司总部和分支机构各自单独缴纳企业所得税：2020—2024年公司总部应缴纳的企业所得税=（1 100+1 200+1 300+1 400+1 500）×25%=1 625万元2020—2024年分支机构应缴纳的企业所得税=（200+200+300+300+400）×15%=210万元丙方案应缴纳的企业所得税总额=1 625+210=1 835万元综上所述，丙方案缴纳的所得税最少，是最佳设置方案。
《税务会计》(高起专)答案
《税务会计》各章及模拟题参考答案第一章税务会计总论一、单项选择题1.C2.B3.D4.C5.A6.A7.C8.D9.B 10.C11.C 12.A二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ACD6.AB7.ACD8.ACD9.ABD 10.BD11.BCD三、判断题1.F2.F3.F4.F5.F6.T7. F四、问答题1.p52.p8-103.p10-124.p12-145.p15-196.p19-21第二章纳税基础一、单项选择题1.A2.B3.C4.C5.D6.B7.A8.B9.C 10.D 11.A 12.D 13.C 14.A15.B二、多项选择题1.ABD2.ACD3.BC4.BD5.BCD6.ABCD7.BCD8.ABCD9.ACD 10.CD 11.ABCD 12.ABCD 13.BC 14.ABC 15.BD 16.ABCD17.ABCDE三、判断题1.T2.F3.T4.F5.T6.F四、问答题1.p272.p33-373.p38-404.p42-435.p41-426.p43-45p46-47 7.p48-51 8.p51-55第三章增值税会计一、单项选择题1.B2.C3.C4.B5.B6.D7.A8.D9.A 10.A 11.C 12.A 13.C 14.D 15.B 16.B 17.A 18.D 19.B 20.C 21.D 22.C 23.A 24.D 25.A26.D 27.C 28.C 29.A二、多项选择题1.ABC2.ACD3.ABC4.CD5.AB6.AD7.BC8.BD9.AB 10.BD 11.ACD 12.ACD 13.ABC 14.BCD 15.BD16.AC 17.ABCD 18.ACD 19.BC 20.ABCDE21.ABCDE三、判断题1.F2.F3.F4.F5.F6.F7.F8.F 9F10.F 11.F 12.F 13. T 14. F 15.F 16.F 17.F四、问答题1.p58-592.p623.p70-744.p74-815.p85-896.p99-1007.p102-117 8.p117-129 9.p129-14210. 9个、进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税五、计算题1.增值税进项税额＝3.4+6.12+（0.26+4）×7％＝9.82（万元）增值税销项税额＝18×17％+38/（1+17％）×17％+17.8/（1+17％）×17％+20×0.65/（1+17％）×17％＝13.06（万元）2.销项税额计算=20400+5812+18700=44912（元）允许抵扣的进项税额计算=10200+3588=13788（元）本月应纳增值税额=44912-13788=31124（元）本月应纳增值税额=44912-13788=31124（元）六、会计分录题1.借：原材料 40000应交税金－应交增值税（进项税额）6800贷：应付帐款 468002.借：应收票据 117000贷：主营业务收入 100000应交税金－应交增值税（销项税额）170003. 借：银行存款50 000 借：预收账款50 000贷：预收账款50 000 应收账款43 600贷：主营业务收入80 000应交税金——应交增值税（销项税）13 600 4.不含税价=21200/1+6%=20 000借：银行存款21 200 借：应交税金——应交增值税1 200 贷：主营业务收入20 000 贷：银行存款 1 2005.材料采购成本=20 000+1000-70+800=21 7306.借：应付福利费23 400借：材料（物资）采购21 730 贷：原材料20 000 代扣税金——代扣进项税额3470 应交税金——应交增值税（进项税额转出）3400 贷：银行存款25 2007.借：应交税金——应交增值税（已交税金）30 000贷：银行存款30 000第四章消费税会计一、单项选择题1. D2.D3.D4.D5.C6.B7.D8.B9.D 10.B 11.C 12. A 13.B 14.C 15.A 16.D 17.B 18.B 19.C20.A 21.C 22.B 23.D24.D二、多项选择题1.BCD2.BC3.AC4.ABCD5.BC6.CD7.BCD8.BD9.AB 10.ABCD 11.ABCD 12.ABC 13.AD 14.ABD 15.BCD16.AC 17.BCD 18.ACD 19.ACD 20.BCD 21.ACD22. BCDE23. ACE三、判断题1.F2.T3.F4.T5. T6.T四、问答题1.p149-1612.p153 p1583.p1614.（1）纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。
税务会计学(第14版)习题参考答案
税务会计学（第14版）习题参考答案第1章税务会计概念框架技能题一、单项选择题1.A2.C3.D4.B5.D二、多项选择题1.ABC2.ACD3.ABCD4.BCD5.ACD三、判断题1.√2.×3.√4.×第2章纳税基础一、单项选择题1.B2.D3.A4.B5.D二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.BD4.ABD5.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×第三章增值税会计技能题一、单项选择题1.B2.A3.A4.B5.C6.B二、多项选择题1.AC2.ABC3.CD4.ABCD5.CD6.ABD三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.√四、计算题1. 销项税额=（800×280+500×280）×13%+ 60 000÷（1+13%）×13%=54 222.65（元）进项税额=18 200（元）销售使用过的小汽车应缴纳的增值税额= 100 000÷（1+3%）×2%=1 941.75（元）当月应纳增值税 =54 222.65+1 941.75-18 200=37 964.4（元）2.（1）增值税销项税额=113÷（1+13%）×13%+[3000000+8000÷（1+13%）]×13%+150000×13%+58000÷（1+13%）×13%+34800÷（1+13%）×13%=421 109.46（元）（2）进项税额=3000×9%+100 000×13%+4000×3%+200 000×13%=39 390（元）（3）增值税应纳税额=（421 109.46-39 390）+24360÷（1+3%）×2%=382 192.47（元）3.销项税额=（290+300+110）÷（1+9%）×9%+106÷（1+6%）×6%=57.8+6=63.8（万元）不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）=30×（80+60+70）÷（290+300+110+106+80+60+70）=6.2（万元）当月可以抵扣的进项税额=30-6.2=23.8（万元）增值税应纳税额=63.8-23.8=40（万元）4.（1）业务（1）餐饮企业的外卖行为属于餐饮服务。
《税务会计》习题参考答案
借：委托加工物资
3806.8
应交税费——应交增值税（进项税额）
563.2
贷：银行存款
4370
12、借：固定资产
175500
贷：银行存款
175500
13、销项税额=171000×（1+10%）×17%=31977
借：应付职工薪酬
202977
贷：库存商品——B 产品
171000
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：主营业务收入——A 产品
300000
应交税费——应交增值税（销项税额）
51000
6、销项税额=（252000+4500）×17%=43605
借：银行存款
300105
贷：主营业务收入——B 产品
252000
其他业务收入——周转材料
4500
应交税费——应交增值税（销项税额）
43605
7、销项税额=29250/（1+17%）×17%=4250
6
1
126000
16380
10%扣除率
7
7%扣除率
8
2
26260
1838.2
6%征收率
9
4%征收率
10
（三）期初已征税款 当期申报抵扣进项税额合计
11
——
12
6
—— 1100260
179378.2
二、进项税额转出额
项目
栏次
税额
本期进项税转出额
13
19194.5
其中：免税货物用
二、判断题
1、×
2、×
3、√
4、√
6、×
7、×
8、×
9、√
税务会计教材习题答案
税务会计与纳税筹划各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）D（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）B（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款30 000（3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款300（7）借：应收账款贷：主营业务收入（8）借：应收账款贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000 借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800 借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 0003.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
税务会计各章习题
第一章总论一、单项选择题1．下列哪一项不属于税收“三性”的内容（）。
A．强制性B．无偿性C．固定性D．合法性2．以下税种中属于流转税类的是（）。
A．个人所得税B．增值税C．资源税D．印花税3．有权制定税收行政法规的部门是（）。
A．全国人民代表大会及其常务委员会B．国务院C．财政部和国家税务总局D．省级国家税务局和地方税务局4．下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。
A．消费税B．增值税C．车辆购置税D．土地增值税5．对会计核算制度比较健全，能如实核算企业收入、成本、费用和财务成果，并能认真履行纳税义务的纳税人的税款征收一般应采用（）。
A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收6．从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（）日内，及时报送主管税务机关备案。
A．10 B．15C．30 D．57．纳税人若有特殊困难，不能按期缴纳税款时，可以申请延期缴纳税款，延长期最长不超过（）个月。
A．1 B．2C．3 D．68．某纳税人某月取得的收入为700元，税率为10%，假定起征点和免征额均为600元，则按起征点和免征额计算，其应纳税额分别为（）。
A．70元和10元B．70元和60元C．60元和10元D．以上说法都不对9．根据《刑法》规定，犯偷税罪（），处3年以下有期徒刑或者拘役，并处以偷税额1倍以上5倍以下的罚金。
A．偷税额占应纳税额10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的B．偷税额占应纳税额30%以上，并且偷税数额在10万元以上的C．偷税额占应纳税额10%以下，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的D．偷税额占应纳税额10%以上不满30%，并且偷税数额在10万元以上的10．以下说法正确的是（）。
A．税务筹划没有任何风险B．税务筹划对国家无益C．税务筹划是纳税人的权利D．税务筹划是非法行为二、多项选择题1．我国税收法律关系中，履行纳税义务的自然人包括（）。
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第章单元训练自测题
□理论题
△单项选择题
)税制构成要素中区分不同税种的标志是（）。
.纳税人 .征税对象 .税目.税率
)（）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。
.征税对象.税目.计税依据.税率
)下列税率形式中，与征税对象的价值量无关的是（）。
.比例税率.超额累进税率.超率累进税率.定额税率
)我国现行税法规定实行多次课征制的最典型税种是（）。
.增值税.个人所得税.车辆购置税.房产税
)以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（）。
.流转税.所得税.财产税.资源税
)按（）不同，税收可以分为从量税、从价税和复合税。
.征税对象.税负能否转嫁.计税依据.税收管理与使用权
)我国现行已开征的税种中典型的价外税是（）。
.增值税消费税.营业税.关税
)从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关申请办理税务登记。
)从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起（）日内设置账簿。
)从事生产、经营的纳税人，自领取税务登记证件之日起( )日内，必须将所采用的财务、会计制度，报送主管税务机关备案。
△多项选择题
)税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的“三性”是指（）。
.合法性 .固定性.无偿性.强制性.公平性
）税法规定的纳税人的两种最基本形式是（）。
.居民纳税人.法人.自然人.居民企业.行政机关
)我国现行税法规定适用的税率形式有（）。
.比例税率.全额累进税率.超额累进税率
.超率累进税率.定额税率
)我国现行税法规定的减免税形式有（）。
.税基式减免.税率式减免.税额式减免.地方附加.税收加成
)下列税种中，通常情况下应在“营业税金及附加”科目核算的有（）。
.增值税.企业所得税.消费税.营业税.房产税
)我国现行税法规定的税款征收方式有（）。
.查账征收.查定征收.查验征收.定期定额征收.代收代缴
)我国现行税法规定的纳税申报方式有（）。
.直接申报.邮寄申报.数字电文申报.银行网点申报.口头申报
)下列税种中属于直接税的有（）。
.增值税.营业税.企业所得税.个人所得税.消费税
)税务会计对象的具体内容包括（）。
.税基的确定.应纳税额的计算.应纳税额的核算
.税款的缴纳、退补与减免.税收滞纳金与罚款缴纳
)税务会计与财务会计的区别主要表现在（）。
.目标不同.对象不同.核算原则不同
.法律依据不同.计算损益的程序不同
△判断题
)纳税人和负税人都是由税法直接规定的。
)征税对象是区分不同税种的最基本界限。
)流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
)销售税金是指在销售过程中实现，按销售收入或数量计税并作为销售利润减项的税种。
)根据税法规定，纳税人因特殊情况不能按期纳税申报的，经省级以上税务机关核准，可以延期申报。
)纳税人停业期满未按期复业，又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。
)纳税人申请延期缴纳税款的方式既可以书面形式也可以口头申请。
)计算滞纳金的起止日期为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满日起至纳税人实际缴纳税款或解缴税款之日止。
)当会计制度规定与税法有差异时，财务会计的核算必须服从于税务会计的核算。
)税务会计并不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表，也不需要独立设置税务会计机构。
□实务题
△单项选择题
)下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图式（数轴代表应税收入），则级距为至的速算扣除数是（）。
)某纳税人某月取得的应税收入为元，假设税法规定的起征点为元，税率为，则应纳税额为（）元。
.以上说法均不对
)某纳税人某月取得的应税收入为元，假设税法规定的免征额为元，税率为，则应纳税额为（）元。
.以上说法均不对
)我国企业所得税法规定，从事花卉、茶种植所得可以减半征收企业所得税，这种优惠政策属于（）。
.税基式减免 .税率式减免.税额式减免.地方附加
)我国现行税法中采用超率累进税率的税种有（）。
.增值税.消费税.土地增值税.资源税
)纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市主管税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )个月。