容易迷糊的会计分录知识点
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贷：应收票据
五、应收账款
A、发生：
借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：
借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：
借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
D、计提坏账准备 （备抵法）
1、存货取得
A、外购
借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款（等）
B、投资者投入
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后：
借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资
借：在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
C、估价入帐
借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
D、生产、日常领用
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据
借：应收票据
贷：应收账款
B、带息商业汇票计息
借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现
借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金
借：应收账款-X公司
贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足
借：应收账款-X公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐
借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付
借：应收账款 （可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）
借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
（2）收到补价
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入-非货币性交易收益补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价
借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价 相关税费）
（2）收到补价
借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：
借：待转资产价值-接受非现金资产准备
D、月底物资采购余额转出
借方（超支）：
借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约）
借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本）
E、分摊本月材料成本差异
E、工程领用
F、借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
F、用于职工福利
借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库
借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
C、付款、发票到达
借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
会计分录明细，易错点
一、资产类
一、现金
1、备用金
a、发生时：
借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：现金
b、报销时：
借：管理费用（等费用科目）
贷：现金
2、现金清查
a、盈余
借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额 本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：
借：坏账准备
贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回 ：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
注：《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
B、盘亏
借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备
借：生产成本（等， 或-）
贷：材料成本差异（ 或-）
消费税计税价格＝（发出材料金额 加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
F、转回
借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
9、盘存发生盈亏
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ借：待处理财产损溢（盘亏）
原材料
贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金
B、提取现金 借：现金 贷：银行存款
三、其他货币资金
A、取得：
借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
B、购买原材料：
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资：
A、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生
借：预付账款
贷：银行存款
B、付出及不足金额补付
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货
b、短缺
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：现金
c、查明原因：
d、借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠
借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税
借：待转资产价值-接收货币性资产价值
五、应收账款
A、发生：
借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：
借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：
借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
D、计提坏账准备 （备抵法）
1、存货取得
A、外购
借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款（等）
B、投资者投入
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后：
借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资
借：在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
C、估价入帐
借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
D、生产、日常领用
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据
借：应收票据
贷：应收账款
B、带息商业汇票计息
借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现
借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金
借：应收账款-X公司
贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足
借：应收账款-X公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐
借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付
借：应收账款 （可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）
借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
（2）收到补价
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入-非货币性交易收益补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价
借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价 相关税费）
（2）收到补价
借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：
借：待转资产价值-接受非现金资产准备
D、月底物资采购余额转出
借方（超支）：
借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约）
借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本）
E、分摊本月材料成本差异
E、工程领用
F、借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
F、用于职工福利
借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库
借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
C、付款、发票到达
借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
会计分录明细，易错点
一、资产类
一、现金
1、备用金
a、发生时：
借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：现金
b、报销时：
借：管理费用（等费用科目）
贷：现金
2、现金清查
a、盈余
借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额 本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：
借：坏账准备
贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回 ：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
注：《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
B、盘亏
借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备
借：生产成本（等， 或-）
贷：材料成本差异（ 或-）
消费税计税价格＝（发出材料金额 加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
F、转回
借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
9、盘存发生盈亏
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ借：待处理财产损溢（盘亏）
原材料
贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金
B、提取现金 借：现金 贷：银行存款
三、其他货币资金
A、取得：
借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
B、购买原材料：
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资：
A、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生
借：预付账款
贷：银行存款
B、付出及不足金额补付
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货
b、短缺
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：现金
c、查明原因：
d、借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠
借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税
借：待转资产价值-接收货币性资产价值