2014年-小企业会计准则-收入、费用、利润
小企业会计准则讲解-第三讲
固定资产盘盈、处置固定资 产净收益、出售无形资产净 收益、罚款净收入等。
政府补助、捐赠收益、确实 无法偿付的应付款项—“资 本公积” 存货盘盈—冲减“管理费用”
出租包装物和商品的租金收 入—“其他业务收入”
已做坏账损失处理后又收回 的应收款项—“坏账准备”
其他业务成本 销售费用 营业税金及附加
营业外支出
通常，小企业应当在发出商品且收到货款或 取得收款权利时，确认销售商品收入。
*1.转移商品所有权
二、销售商品收入（第五十九条）
托收承付方式
办妥托收手续时
预收款方式
发出商品时
分期收款方式
合同约定的收款日期
需要安装和检验的
接受商品及安装和
检验完毕时（安装程序比较简单的除外）
支付手续费方式委托代销 单时
批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货， 于退货当日支付了退货款，并按规定向购货方 开具了增值税专用发票（红字）。
(1)销售实现时：
借：应收账款
409 500
贷：主营业务收入
350 000
应交税费– 应交增值税（销项税额）
59 500
借：主营业务成本 182 000
贷：库存商品
182 000
（2）收到货款时：
（二）会计处理的时点：交易发生日
（三）折算汇率
1、交易发生日的即期汇率 中间价
2、交易当期平均汇率 交易当期平均汇率=（中国人民银行公布的
月初人民币汇率的中间价+中国人民银行公 布的月末人民币汇率的中间价）/2 *无论采用交易日的即期汇率还是采用交易当期的 平均汇率，应当前后期保持一致。
借：银行存款 贷：营业外收入
三、营业外支出（第七十条）
小企业会计制度14第四章收入费用和利润第二节费用习题-企事业内部考试税务试卷与试题
小企业会计制度14第四章收入费用和利润第二节费用习题-企事业内部考试税务试卷与试题一、单项选择题1. 下列项目中，符合小企业费用定义的是（）。
A. 用银行存款偿还应付账款B. 向所有者分配利润C. 生产耗用材料D. 处置固定资产发生的损失答案：C2. 下列项目中，不属于小企业费用的是（）。
A. 小型饭店在菜市场购买蔬菜实际花费的金额B. 小企业收到的电话收费单据上列明的使用电话应支付的电话费C. 小企业自制工资分配表列明的工资薪金D. 小企业业主到超市为自己购买日常用品实际花费的金额答案：D3. 下列各项中，不属于费用的是（）。
A. 主营业务成本B. 销售费用C. 财务费用D. 营业外支出答案：D4. 小企业一定期间发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费用，归属于期间费用，在发生时直接计入当期损益。
期间费用不包括（）。
A. 销售费用B. 制造费用C. 管理费用D. 财务费用答案：B5. 下列各项中，属于工业小企业产品成本项目的是（）。
A. 外购动力费用B. 制造费用C. 工资费用D. 折旧费用答案：B6. 下列各项中，不计入产品成本的费用是（）。
A. 直接材料费用B. 车间管理人员工资C. 车间厂房折旧费D. 厂部办公楼折旧费答案：D7. 某小企业2×13年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧30万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息10万元，支付劳动保险费20万元。
则该小企业当期的期间费用总额为（）万元。
A. 90B. 80C. 70D. 60答案：D8. 某小企业只生产一种产品。
2×13年2月1日期初在产品成本3.5万元；2月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费用0.8万元；月末在产品成本3万元。
该小企业2月份完工产品的生产成本为（）万元。
A. 8.3B. 9C. 9.5D. 11.8答案：C9. 小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入（）科目。
企业会计准则——基本准则(2014修改)-财政部令第76号
企业会计准则——基本准则(2014修改)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 企业会计准则--基本准则（2006年2月15日财政部令第33号公布，自2007年1月1日起施行。
2014年7月23日根据财政部令第76号《财政部关于修改＜企业会计准则--基本准则＞的决定》修改）第一章总则第一条为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。
第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司，下同）。
第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循本准则。
第四条企业应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。
财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。
第六条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
第七条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度和中期。
中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。
第八条企业会计应当以货币计量。
第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
第十一条企业应当采用借贷记账法记账。
第二章会计信息质量要求第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
小企业会计准则(利润及利润分配)
利润分配的顺序
弥补亏损
小企业应当首先用税前利润弥补 亏损。
支付股利
在提取法定公积金和任意公积金 后，小企业可以向股东分配股利。
提取法定公积金
在弥补亏损后，小企业应当按照 税后利润的一定比例提取法定公 积金。
提取任意公积金
在提取法定公积金后，小企业可 以提取任意公积金。
Part
02
利润的计算
营业利润的计算
向投资者分配利润
向投资者分配利润
小企业向投资者分配利润，应当在实际支付时，根据分配的 利润金额和支付方式等，分别列示在利润表“利润分配”项 下“向投资者分配利润”和“应付利润”栏内。
利润分配顺序
小企业的利润分配应当按照规定先提取盈余公积，然后才向 投资者分配利润。
转增资本
转增资本
小企业将盈余公积转增资本时，应当 按照转增资本前的实收资本结构比例 ，将盈余公积转入的金额依次计入“ 实收资本”科目的各分科目。
小企业会计准则(利润 及利润分配)
• 利润及利润分配概述 • 利润的计算 • 利润分配的会计处理 • 利润及利润分配的披露
目录
Part
01
利润及利润分配概述
利润的概念和构成
利润的概念
利润是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额以及直接计入 当期利润的利得和损失等。
利润的构成
提取盈余公积
提取盈余公积
小企业按照规定提取的盈余公积，应当按提取盈余公积的基数和比例，分别列 示在利润表“利润分配”项下“提取盈余公积”和“盈余公积转入”栏内。
盈余公积的用途
盈余公积可用于弥补亏损、转增资本或进行其他分配，但企业用盈余公积转增 资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。
2014小企业会计准则讲义(收入)讲义
二、销售商品收入
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通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利 时，确认销售商品收入。 小企业销售商品收入确认的条件：（两个条件、两个已经 ）
1、发出商品（物权的转移）
2、收到货款或取得收款权利 注意： 小企业准则对收入的确认省略了风险和报酬转移的职 业判断，简化了确认条件。
二、销售商品收入
一、收入概述
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5. 《小企业会计准则》与企业所得税法在收入界定上的区 别主要体现在以下几个方面（ABCD）。 A 企业所得税法中的收入总额比《小企业会计准则》收 入内容更加广泛。 B 小企业会计准则》与企业所得税法界定收入的来源 不同 C 企业所得税法有不征税收入，《小企业会计准则》没 有 D 企业所得税法有免税收入，《小企业会计准则》没有
一、收入概述
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③ ．收入能导致小企业所有者权益的增加，但与所有者投入资本无关 。 （区别于所有者权益）
注：收入能增加资产或减少负债或者二者兼而有之。因此，根据“资 产=负债+所有者权益”的公式，小企业取得收入一定能增加所有者权 益。但收入扣除相关成本费用的净额，既可能增加所有者权益，也可 能减少所有者权益。这里仅指收入本身导致所有者权益的增加，而不 是指收入扣除相关成本费用后的净额对所有者权益的影响。所以说收 入是总额概念。
一、收入概述
企业所得税
收入总额：
（1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入 （转让固定、无形资产、生物 资产） （转让股权、债券） （4）股息、红利 （5）利息收入（用于投资的） （6）租金收入（出租固定资产 ） （出租包装物或商品） （7）特许权使用费收入（出租 无形资产） （8）接受捐赠收入 （9）其他收入
小企业会计准则讲解(利润表)
(六)财务费用;
(七)所得税费用;
(八)净利润。
【解读】
条文主旨
本条是关于小企业利润表的定义、费用分类的标准及组成项目的
规定。
[相关链接]
利润表是企业财务报表的重要组成部分。企业会计准则也对利润
表作了规定。《企业会计准则基本准则》第四十六条规定：利润表是反
映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。《企业会计准则第30号
下：
本年累计金额栏反映各项目自年初起至报告期末(月末、季末、
年末)止的累计实际发生额。
本月金额栏反映各项目的本月实际发生额。不编制月度利润表的
小企业，在编制季度利润表时，应将本月金额栏改为本季度金额栏，反
映各项目的本季度实际发生额。小企业编制年度利润表时，应将本月金
额栏改为上年金额栏，填列上年全年实际发生额。如果上年度利润表的
来。因此，本准则对小企业的利润表采用了多步式利润表，即通过对当
期的收入和费用项目加以归类按利润形成的主要环节列示一些中间性
利润指标，分步计算当期净利润，目的是为了便于财务报表的外部使用
者理解小企业经营成果的不同来源和盈利能力。小企业可以分如下三个
步骤编制利润表：
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、
起至月末最后一天止这一会计期间实现的经营成果，有时也包括小企业
从当年1月1日起至报告月份月末最后一天止这一会计期间累计实现的
经营成果。按季度编制利润表时，反映的是小企业在每个季度第一天起
至本季度末最后一天止这一会计期间实现的经营成果。
(五)利润表的作用主要体现为：通过利润表，可以反映小企业在
一定会计期间的收入、费用、利润(或亏损)的金额和构成情况，帮助财
2014小企业会计准则讲义费用介绍
一、费用概述
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▪ 1．营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。
▪ 2．营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费 税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用 税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污 费等。
▪ 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入 当期损益。
▪ 小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应 当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至 当期损益。
一、费用概述
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▪ 【涉税规定】
▪ 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务 院令第512号）
▪ 第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当 期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不 属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的 收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
一、费用概述
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▪ 4．管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包 括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包 括固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的 职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊 费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉 讼费等费用。
▪ 3．产品成本
▪ 产品成本是小企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种生产费用之和。
▪ 产品的生产成本，在产品完工销售以后，将已销售产品的成本结转为主营业务成本。
小企业会计准则之收入、费用和利润
涉税提示： 《小企业会计准则》与企业所得税法在收入界定上的 区别主要表现在以下三个方面： 1、企业所得税法中的收入总额，比《小企业会计准 则》收入内容更加广泛，既包括了会计核算上的营 业收入、营业外收入和投资收益，还包括了会计核 算上未作处理的视同销售收入。 2、 《小企业会计准则》与企业所得税界定收入的来 源不同。 《小企业会计准则》的收入只规范从日常 生产经营活动中取得的收入，企业所得税法中收入 总额包括各种来源取得的收入。 3、企业所得税法有不征税收入、免税收入等概念， 《小企业会计准则》没有。
银行存款
实收 金额
按扣减现 ①销售商品 金折扣前 扣减现 售价确定 金折扣 前金额 应交税费 —应交增值税
按扣减现 金折扣前 售价计算
财务费用
折扣额
现金折扣的账务处理
主营业务收入 应收账款 银行存款
按扣减现 ①销售商品 金折扣前 扣减现 售价确定 金折扣 前金额 应交税费 —应交增值税
③收款,未发生折扣 实收 金额
销售折扣、折让与销售退回的账务处理
1）销售折扣
是指债权人为 鼓励债务人在规定 期限内付款，而向 债务人提供的债务 扣除。 现金折扣是企业为 了尽快使资金回笼而发 生的理财费用，在发生 时作为当期损益，记入 “财务费用”账户。
商业扣
销售折扣 现金折扣
现金折扣的账务处理
主营业务收入 应收账款
②收款,发生折扣
2、销售折扣、折让与销售退回的账务处理
企业为促销而在 商品标价上给予 的价格扣除。
销售折扣
商业折扣
销售折扣 现金折扣
商业折扣在 销售时即已发生， 因此企业在实现 销售时，只需按 扣除商业折扣后 的净额确认销售 收入，不需另作 账务处理。
小企业会计准则 利润表
小企业会计准则利润表
小企业会计准则下的利润表是反映小企业在一定会计
期间经营成果的报表，其结构和内容与一般企业的利润表基本相同。
根据小企业会计准则，利润表需要包括以下内容：
1. 营业收入：反映小企业通过销售商品和提供劳务所取得的收入总额。
2. 营业成本：反映小企业在经营过程中所发生的成本和费用，包括直接成本和间接成本。
3. 营业税金及附加：反映小企业应缴纳的营业税、消费税、城市维护建设税等税金及附加。
4. 销售费用：反映小企业在销售过程中所发生的费用，如广告费、运输费等。
5. 管理费用：反映小企业的管理费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费等。
6. 财务费用：反映小企业的财务费用，包括利息支出、汇兑损失等。
7. 营业外收入：反映小企业除营业收入以外的其他收入，如固定资产处置收益等。
8. 营业外支出：反映小企业除营业成本以外的其他支出，如固定资产盘亏损失等。
9. 所得税费用：反映小企业应缴纳的所得税费用。
10. 净利润：反映小企业在一定会计期间的经营成果，即小企业的净收益或净亏损。
在小企业会计准则下，利润表的编制需要注意以下几点：
1. 利润表应当按照营业活动和非营业活动分类列报，以便更好地反映小企业的经营成果和财务状况。
2. 利润表中的金额应当按照功能分类列报，如按照营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等分类列报。
3. 利润表应当根据实际发生的经济业务进行编制，不得随意调整或操纵数据。
4. 利润表应当按照规定的格式和内容进行编制，并定期报送给有关政府部门和投资者等报表使用者。
小企业会计准则利润分配账务处理
小企业会计准则利润分配账务处理一、利润计算根据《小企业会计准则》，企业的利润总额的计算公式为：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
其中，营业利润可以通过营业收入扣除营业成本、税金及附加、期间费用和资产减值损失，再加上公允价值变动收益和投资收益来确定。
二、所得税核算小企业应当按照企业所得税法的规定计算所得税费用，并将其记入“所得税费用”科目中。
在计算所得税时，小企业应当根据税法规定的纳税调整事项进行调整，如工资、广告费支出等。
三、利润分配顺序根据《公司法》和《小企业会计准则》，小企业的利润分配顺序如下：1. 弥补以前年度亏损；2. 提取法定公积金；3. 提取任意公积金；4. 向投资者分配利润。
四、提取法定公积金小企业应当按照税后利润的10%提取法定公积金，直至达到注册资本的50%为止。
提取的法定公积金应当用于弥补以前年度的亏损或者转增注册资本。
五、提取任意公积金小企业可以提取任意公积金，其提取比例由公司章程规定或者股东会决议确定。
提取的任意公积金应当用于扩大生产经营、改善职工福利或者弥补亏损等。
六、向投资者分配利润小企业应当按照股东会决议或者公司章程的规定向投资者分配利润。
分配的利润应当通过“应付股利”科目进行核算，并在资产负债表中进行列示。
在向投资者分配利润时，小企业应当注意遵守相关税收法规，确保合法合规。
七、利润分配表编制小企业应当编制利润分配表，以反映企业在一定会计期间内的利润分配情况。
利润分配表通常包括“未分配利润”、“应付股利”、“提取法定公积金”和“提取任意公积金”等项目。
在编制利润分配表时，小企业应当根据实际情况进行调整和处理，确保报表的准确性和完整性。
小企业会计准则-利润
营业外支出的可从以下几个方面理解：
非日常活动中发生的 应当计入当期损益 会导致所有者权益减少 与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
执行中应注意的问题
净额概念、 如果发生了非货币性资产交换、偿债损失、会计税法都视同处置非流动确认营业外支出 小企业将固定资产、生物资产、无形资产等用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配、会计上确认为营业外支出、但税法上可能无法全额扣除。 已经作为营业外支出处理的资产，在以后会计 年度收回，做营业外收入而不是冲减当期的营业外支出 营业外支出与营业外入既有共同性又有差异性
20×1年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为500万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请。20×1年3月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款（同日到账）。20×1年4月30日，甲企业购入不需安装环保设备，实际成本为480万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。20×9年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款120万元。（假定不考虑其他因素）
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01
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借：银行存款 1 200 000
02
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贷：固定资产清理 960 000
03
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营业外收入 240 000
04
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转销递延收益余额：
05
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借：递延收益 420 000
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一、利润的构成（第六十七条） 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。 营业利润 利润总额 净利润
利润及利润分配
小企业会计准则讲解(利润和利润分配)
本条的规定，可以从以下几个方面来理解：
一、利润的定义、构成和确认计量
(一)利润是指小企业在一定会计期间的经营成果。通常情况下，
如果小企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提
升;反之，如果小企业发生了亏损(即利润为负数)，表明企业的所有者权
益将减少，业绩下降。利润是小企业盈利能力的重要体现。
经营成果，包括：营业利润、利润总额和净利润。
(一)营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、
销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益(或减去投资损失)后的
金额。
前款所称营业收入，是指小企业销售商品和提供劳务所实现的收
入总额。投资收益，由小企业股权投资取得的现金股利(或利润)、债券
投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成
润表的3个步骤。
二、营业利润的构成
小企业的营业利润是由营业收入减去营业成本、营业税金及附
加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益(或减去投资损失)
后的金额确定的。
其中：营业收入是指小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总
额。营业收入与营业成本之间存在配比关系。
投资收益由小企ห้องสมุดไป่ตู้股权投资取得的现金股利(或利润)、债券投资
(二)利润由收入减去费用后的净额、投资收益、营业外收入、营
业外支出和所得税费用共同构成。其中，收入减去费用后的净额和投资
收益反映小企业日常活动的经营业绩，营业外收入和营业外支出反映小
企业非日常活动取得的或发生的。
(三)利润是一个净额概念，利润的确认主要依赖于收入和费用以
及营业外收入和营业外支出的确认，其金额的确定也主要取决于收入、
小企业会计准则(收入)[1]
![小企业会计准则(收入)[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/4e0f81ae6edb6f1aff001ffc.png)
①3月1日甲小企业分录如下：
借：应收账款——乙公司 351 000
贷：主营业务收入
300 000
应交税费——增（销项） 51 000
②3月9日甲小企业分录如下：
借：银行存款
351 000
贷：应收账款——乙公司
351 000 小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——销售商品收入
v 3、预收款方式销售商品：收到最后一笔款项确认收入 【例】甲小企业与乙公司签订协议，采用预收款方式向 乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为600 000元。 协议约定，该批商品销售价格为800 000元，增值税税 额为136 000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货 款（按不含增值税销售价格计算），剩余货款2个月后 支付。 会计分录： ①收到60%货款时： ②收到剩余货款及增值税并交付商品时： 同时结转成本：
小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——概述
v （二）收入会导致所有者权益的增加 v 与收入相关的经济利益的流入应当会导致小企业所
有者权益的增加，不会增加小企业所有者权益的经济利 益的流入不符合收入的定义，不应确认为收入。
v （1）能导致所有者权益增加的不都是收入 v （2）不能导致所有者权益增加的不是收入
小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——销售商品收入
为便于小企业执行，减少纳税调整负担，满足汇算清 缴的需要，本准则对销售商品收入的确认条件采用了与 税法一致的原则，并使各种销售方式销售商品收入确认 的时点实现了与企业所得税法规定相一致。
本准则所称的销售商品收入与企业所得税法所规定的销 售货物收入在构成上保持一致。
小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——销售商品收入
小企业会计准则
小企业会计准则于2011年10月18日由财政部以财会〔2011〕17号印发。
该《准则》分总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、报表、附则10章90条，自2013年1月1日起施行。
04年的《小企业会计制度》予以废止。
目录财政部通知第一章总则第二章资产第一节流动资产第二节长期投资第三节固定资产和生产性生物资产第四节无形资产第五节长期待摊费用第三章负债第一节流动负债第二节非流动负债第四章所有者权益第五章收入第六章费用第七章利润及利润分配第八章外币业务第九章财务报表第十章附则财政部通知第一章总则第二章资产第一节流动资产第二节长期投资第三节固定资产和生产性生物资产第四节无形资产第五节长期待摊费用第三章负债第一节流动负债第二节非流动负债第四章所有者权益第五章收入第六章费用第七章利润及利润分配第八章外币业务第九章财务报表第十章附则第一章总则第一条为了规范小企业会计，根据《会计法》及其他法律，制定本准则。
第二条适用于符合《中小企业划型标准规定》的小企业。
下列三类除外：（一）股票或债券在市场上公开交易。
（二）金融机构或具有金融性质。
（三）集团内的母公司和子公司。
前款所称集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。
（一）执行本准则的小企业，发生的交易或事项本准则未作规范的，参照《企业会计准则》处理。
（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得同时执行本准则。
成为大中型企业的，应从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。
（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。
第四条执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》进行会计处理。
第二章资产第五条资产，指小企业过去的交易或事项形成的、由小企业拥有或控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。
2014年 - 小企业会计准则-财务报表
小企业会计准则—财务报表主讲：常有新第一讲：学习重点一、财务报表概述二、报表的种类和格式三、财务报表的编制一、财务报表概述财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
二、财务报表内容小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
三、资产负债表（一）资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
它反映小企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
（二）资产负债表的作用1.提供某一日期资产的总额及其结构。
2.提供某一日期的负债总额及其结构。
3.反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。
4.资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料。
（三）资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。
资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产＝负债＋所有者权益”。
（四）资产负债表的内容1.资产资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
小企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。
非流动资产是指流动资产以外的资产。
资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货币资金、应收及预付款项、存货、长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用。
2.负债负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
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考试项目：
2014 年--小企业会计准则-收入、费用、利润
1.(单选题)丰乐公司于 2×13 年 12 月 20 日收到财政部门按照先征后退办法退还企业 的增值税 50000 元，已存入银行。
根据进账单，该企业应编制的会计分录为( )。
a、借：银行存款 50000 贷：资本公积 50000 b、借：银行存款 50000 贷：其他应付 款 50000 c、借：银行存款 50000 贷：营业外收入 50000 d、借：银行存款 50000 贷：递延收益 50000 正确答案:c 我的答案:c
2.(单选题)某小企业因生产环境保护产品和研发生态建设项目获得财政部门专项资 金拨款 300 万元， 拨款文件指出其中 200 万元属于政府以所有者身份作出的专项投入， 100 万元用于弥补企业当期费用和损失。
该小企业应确认（ ）。
a、递延收益 300 万元 收入 100 万元 正确答案:d b、营业外收入 300 万元 c、递延收益 100 万元 d、营业外
我的答案:d b、捐赠支出 c、税收滞纳金 d、发生的现金折扣
3.(单选题)小企业的营业外支出不包括（ ）。
a、处置固定资产净损失 正确答案:d
我的答案:d
4.(单选题)2013 年 3 月，K 公司由于环境污染，被环保部门罚款 50000 元，应该确 认为（ ）。
a、管理费用 正确答案:d b、财务费用 我的答案:d c、营业费用 d、营业外支出
5.(单选题)某小企业 2×13 年因政策原因导致本期亏损 200 万元，期末收到 300 万 元财政补助，其中 100 万元将用于下一年度补贴亏损，该小企业应确认（ ）。
a、递延收益 300 万元 b、营业外收入 300 万元 c、递延收益 100 万元和营业外收入 200 万元 d、资本公积 100 万元和营业外收入 200 万元 正确答案:c 我的答案:c
6.(单选题)小企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费用 或亏损的，应当确认为（ ）。
a、营业外收入 正确答案:a b、固定资产 我的答案:a b、车间管理人员工资 我的答案:d c、车间厂房折旧费 d、厂部办公楼折旧费 c、管理费用 d、递延收益
7.(单选题)下列各项中，不计入产品成本的费用是（ ）。
a、直接材料费用 正确答案:d
8.(单选题)某小企业“生产成本”科目的期初余额为 10 万元，本期为生产产品发生直 接材料费用 80 万元，直接人工费用 15 万元，制造费用 20 万元，企业行政管理费用 10 万 元，本期结转完工产品成本为 100 万元。
假定该企业只生产一种产品，“生产成本”科目的 期末余额为（ ）万元。
a、5 b、15 c、25 d、35
正确答案:c
我的答案:c
9.(单选题)小企业在筹建期间内发生的开办费应计入（ ）科目。
a、递延收益 正确答案:c
b、长期待摊费用 我的答案:c b、投资收益
c、管理费用
d、制造费用
10.(单选题)下列各项中，不会影响小企业营业利润的有（ ）。
a、营业税金及附加 正确答案:d c、管理费用 d、营业外支出
我的答案:d
11.(单选题)按《小企业会计准则》规定，关于销售折让、商业折扣和现金折扣，下 列理解不正确的是（ ）。
a、小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应作为财务费用处理 b、 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 c、 销售商品涉及现金折扣的， 应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额， 现金 折扣在实际发生时计入当期损益 d、享受的现金折扣应冲减当期财务费用 正确答案:a 我的答案:a
12.(单选题)《小企业会计准则》第六十七条规定：利润，是指小企业在一定会计期 间的经营成果，不包括（ ）。
a、营业利润 正确答案:d b、利润总额 我的答案:d c、净利润 d、营业外收入
13.(单选题)工业小企业出租固定资产所取得的收入，按《小企业会计准则》与企业 所得税法的规定，应分别作为（ ）处理。
a、主营业务收入，租金收入 b、其他业务收入，租金收入 让收入 d、营业外收入，财产转让收入 正确答案:b 我的答案:b c、其他业务收入，财产转
14.(单选题)某小企业于 2013 年 11 月接受一项产品安装任务， 安装期 5 个月， 合同 总收入 20 万元， 年度预收款项 8 万元， 余款在安装完成时收回， 当年实际发生成本 5 万元， 预计还将发生成本 7 万元。
2013 年年末经过专业测量，产品安装程度为 40%。
该项劳务收 入对 2013 年度利润总额的影响为( )。
a、不影响当年利润 润增加 3 万元 正确答案:b b、当年利润增加 3.2 万元 c、当年利润增加 8 万元 d、当年利
我的答案:c b、向所有者分配利润 c、生产耗用材料 d、处置固定
15.(单选题)下列项目中，符合小企业费用定义的是（ ）。
a、用银行存款偿还应付账款 资产发生的损失 正确答案:c 我的答案:c c、出租包装物取得的收
16.(多选题)下列各项中，属于“其他业务收入”科目核算内容的有( )。
（多选） a、出租固定资产取得的收入 b、出租无形资产取得的收入 入 d、销售材料取得的收入 正确答案:abd 我的答案:abd b、提供劳务收入 c、出租固定资产取得的租金收入 d、出租包装
17.(单选题)下列各项中，不属于《小企业会计准则》所规范的收入的是( )。
a、销售商品收入 物取得的租金收入
正确答案:d
我的答案:c
18.(单选题)下列项目中，不符合小企业收入定义的是（ ）。
a、工业小企业销售材料取得的收入 b、农业小企业销售农产品取得的收入 c、交通运 输小企业提供道路货物运输取得的收入 d、工业小企业出售固定资产形成的经济利益的 流入 正确答案:d 我的答案:d b、收到货款 我的答案:a c、合同约定的日期 d、签订合同时
19.(单选题)小企业销售商品采取预收款方式的，在（ ）时确认收入。
a、发出商品 正确答案:a
20.(多选题)管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用，包括 （ ）。
（多选） a、筹建期间内发生的开办费 保险费 正确答案:abcd b、行政管理部门发生的费用 c、业务招待费 d、财产
我的答案:abcd
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