企业财务报表阅读与分析课件
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财务报表解读与分析ppt课件
内容 1 财务分析概述 2 财务报表及解读 3 财务比率计算 4 财务分析框架与分析体系
案例分析
内容框架
财务分析的概述 · 财务分析依据 · 财务分析目的 · 财务分析方法
财务分析
财务报表及解读
· 公司财务报表及附注 · 资产负债表解读 · 利润表解读 · 现金流量表解读 · 股东权益变动表解读
2 财务报表及解读
负债状况（现金流量角度） 支出现金流的约束程度不同 支出现金流的期限结构不同 支出现金流的承诺方向不同
2 财务报表及解读
所有者权益状况：
从形成过程可以分为两类，但要求整体回报： 股东投入企业的原始资本
股本 ——附带所有权，决定了董事会及权利结构 资本公积——不附带所有权
1 财务分析概述
1.3 财务分析的方法
常用的财务分析方法 比较分析方法 因素分析方法
2 财务报表及解读
企业财务数据与信息的来源
资产负债表 利润表
四张主要 财务报表.
所有者权益变动表
2 财务报表及解读
❖ 资产负债表（季报、半年报、年报） ❖ 利润表（季报、半年报、年报） ❖ 现金流量表（年报） ❖ 股东权益变动表（年报） ❖ 报表之间的相互关系
现金等价物，是指企业持有的期限短，流动性强，易于转化 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般 是指从购买日起三个月内到期，现金等价物通常包括三个月 内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因 而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等 价物的范围，一经确定不得随意变更。
流动资产合计
负债和股东权益
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利
企业财务报表阅读与分析课件
在我国,制约企业编制财务报告的法规体 系包括会计制度体系以及约束上市企业信息披 露的法规体系。
路漫漫其悠远
三、制约企业财务报告编制的法规体系
（一）《中华人民共和国会计法》 （二） 企业会计准则 （三） 企业会计制度 （四）上市企业信息披露制度
提示：
路漫漫其悠远
三、制约企业财务报告编制的法规体系
当前规范我国上市企业信息披露制度的体系包括四 个层次，有《证券法》、《企业法》等国家基本法 律；有《股票发行与交易管理暂行条理》、《股份 有限企业境内上市外资股的规定》行政法规；有《 公开发行股票企业信息披露实施细则》、《公开发 行股票企业信息披露的内容与格式准则》等中国证 监会制定的部门规章和自律规则——沪深证券交易 所制定的《上市规则》。
路漫漫其悠远
评价偿债能力主要是看企业债务的多少及可用 于偿债的资产的多少和资产流动性如何。企业 负债较多，而权益资金较少，则贷款银行不能 按期收回贷款的风险较大。企业资产的流动性 较差，即实物资产转换成现金需要的时间较长 ，不容易积聚足够的现金用以偿还债务，则贷 款银行按期收回贷款的风险就会增加。
本准则第二条规定，财务报表是对企业财务 状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少 应当包括：
➢ 资产负债表
➢ 利润表
➢ 现金流量表
➢ 所有者权益（或股东权益，下同）变动表
➢ 附注
➢ 应注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润
分
配表成为报表附注。
路漫漫其悠远
提示：
2001企业会计制度 一－－－财务报告与会计报表 财务报告也称财务会计报告，是综合反映
路漫漫其悠远
第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础 应掌握下列内容：
一、财务报表的构成及客户须提交的资料 二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点 三、制约企业财务报告编制的法规体系 四、财务报表分析的方法
路漫漫其悠远
三、制约企业财务报告编制的法规体系
（一）《中华人民共和国会计法》 （二） 企业会计准则 （三） 企业会计制度 （四）上市企业信息披露制度
提示：
路漫漫其悠远
三、制约企业财务报告编制的法规体系
当前规范我国上市企业信息披露制度的体系包括四 个层次，有《证券法》、《企业法》等国家基本法 律；有《股票发行与交易管理暂行条理》、《股份 有限企业境内上市外资股的规定》行政法规；有《 公开发行股票企业信息披露实施细则》、《公开发 行股票企业信息披露的内容与格式准则》等中国证 监会制定的部门规章和自律规则——沪深证券交易 所制定的《上市规则》。
路漫漫其悠远
评价偿债能力主要是看企业债务的多少及可用 于偿债的资产的多少和资产流动性如何。企业 负债较多，而权益资金较少，则贷款银行不能 按期收回贷款的风险较大。企业资产的流动性 较差，即实物资产转换成现金需要的时间较长 ，不容易积聚足够的现金用以偿还债务，则贷 款银行按期收回贷款的风险就会增加。
本准则第二条规定，财务报表是对企业财务 状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少 应当包括：
➢ 资产负债表
➢ 利润表
➢ 现金流量表
➢ 所有者权益（或股东权益，下同）变动表
➢ 附注
➢ 应注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润
分
配表成为报表附注。
路漫漫其悠远
提示：
2001企业会计制度 一－－－财务报告与会计报表 财务报告也称财务会计报告，是综合反映
路漫漫其悠远
第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础 应掌握下列内容：
一、财务报表的构成及客户须提交的资料 二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点 三、制约企业财务报告编制的法规体系 四、财务报表分析的方法
企业财务会计报告阅读与分析共33张PPT
分析 盈利能力(nénglì)分析
第二十二页，共三十三页。
3000100%88.24%
财务指标 3400
(cái wùzhǐ biāo)
分析 盈利(yínɡ lì)能力分析
第二十三页，共三十三页。
财务指标(cái wùzhǐ biāo)分析
基本每股收益(Primary Earnings Per Share)= 归属于普通股股东(gǔdōng)的当期净利润 当期发行在外普通股的加权平均数
。2024/7/132024/7/132024/7/137/13/2024 6:20:20 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。202 4/7/132 024/7/ 132024/ 7/13Jul -2413-J ul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。2024/7/132024/7/132024/7/13Saturday, July 13, 2024
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。 7/13/2024 6:20:20 AM2024/7/1324.7.13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第
一步。7/13/2024 6:20 AM7/13/2024 6:20
AM2024/7/132024/7/13
【例题】某公司2005年1月2日发行4%可转换 债券，面值(miàn zhí)800万元，每100元债券可转 换为1元面值(miàn zhí)普通股90股。 2005年净利润4500万元 2005年发行在外普通股4000万股 所得税税率33% 基本每股收益＝4500/4000＝1.125元
第二十五页，共三十三页。
7、
《财务报表阅读》课件
关注资产负债表中的资产、负债和所 有者权益等项目，以了解公司的资产 状况、债务风险和股东权益。
通过分析重要项目的趋势和变化，以 判断公司的未来发展和战略方向。
THANKS
感谢观看
要点二
详细描述
根据不同的分类标准，财务报表可以分为不同的类型。例 如，按编制主体可分为个别财务报表和合并财务报表；按 报送对象可分为对内报表和对外报表；按编制时间可分为 年度报表、半年度报表、季度报表和月度报表等。不同类 型的报表具有不同的特点和适用范围，使用者需根据自身 需求选择合适的报表进行阅读和分析。
务收到的现金等。
投资活动现金流
反映公司进行投资活动所产生的 现金流量，如购买固定资产、投
资证券等。
筹资活动现金流
反映公司筹资活动所产生的现金 流量，如借款、还款等。
经营活动现金流的阅读与分析
分析经营活动现金流 的流入和流出，了解 公司的经营状况和盈 利能力。
分析经营活动现金流 的构成，了解公司经 营活动的现金来源和 去向。
关注经营活动现金流 的净额，判断公司的 经营状况是否稳定。
投资活动现金流的阅读与分析
分析投资活动现金流的流入和流 出，了解公司的投资方向和投资
效益。
关注投资活动现金流的净额，判 断公司的投资回报和风险情况。
分析投资活动现金流的构成，了 解公司投资活动的具体内容和规
模。
筹资活动现金流的阅读与分析
分析筹资活动现金流的流入和 流出，了解公司的筹资渠道和 筹资成本。
所有者权益类科目的阅读与分析
股本
企业的注册资本，反映企业的 资本规模。
盈余公积
企业所提取的盈余公积金，反 映企业的经营积累情况。
资本公积
企业所积累的资本公积金，反 映企业的资本增值情况。
企业财务报表的阅读概述ppt(50张)
会计实务 第十三讲 企业财务报表的阅读
财务报表是总括反映会计主体在一 定时间（或期间）的财务状况、经营成 果和现金流量情况的书面文件。
• 财务报表是对企业财务状况、经营成 果和现金流量的系统表述。 它的作用是:
• 提供系统的会计信息。 • 满足企业内部的管理者改善企业内部
管理的需要。 • 满足企业外部的报表使用者进行决策
年末）财务状况的会计报表。
• 资产负债表主要反映资产、负债和所 有者权益三方面的内容，并满足“资产=负
债＋所有者权益”的平衡式。
• 二、资产负债表的结构和项目排列
• 我国企业的资产负债表采用账户式结 构，账户式资产负债表分为左右两方，将 资产、负债和所有者权益各项目分别列示 在表的左右两方。
•
表的左方为资产项目，大体按照资产
根据P199利润表：
3215000
企业本年度的营业利润率=
12500000
=25.7%
• 2、营业毛利率
•
营业收入－营业成本
营业毛利率=
营业收入
×100%
表明每100元或者每1元的收入中包含多少毛利。 营业利润来自毛利，毛利越高，营业利润也越高。 毛利率越高说明盈利能力越强，竞争力越强。
的流动性大小，即变现速度的快慢排列。
• 流动性大的资产排列在前，
• 流转速度慢的资产排列在后。
• 表的右方为负债及所有者权益项目， 一般按清偿时间的先后顺序排列：
• 排列的顺序是： • 流动负债、 • 非流动负债、 • 所有者权益。
• 资产负债表编制的结果，要求左方的 资产总计与右方的负债和所有者权益总计 相等，即资产负债表的左方和右方平衡。
2620950 51500000
=5.1%
财务报表是总括反映会计主体在一 定时间（或期间）的财务状况、经营成 果和现金流量情况的书面文件。
• 财务报表是对企业财务状况、经营成 果和现金流量的系统表述。 它的作用是:
• 提供系统的会计信息。 • 满足企业内部的管理者改善企业内部
管理的需要。 • 满足企业外部的报表使用者进行决策
年末）财务状况的会计报表。
• 资产负债表主要反映资产、负债和所 有者权益三方面的内容，并满足“资产=负
债＋所有者权益”的平衡式。
• 二、资产负债表的结构和项目排列
• 我国企业的资产负债表采用账户式结 构，账户式资产负债表分为左右两方，将 资产、负债和所有者权益各项目分别列示 在表的左右两方。
•
表的左方为资产项目，大体按照资产
根据P199利润表：
3215000
企业本年度的营业利润率=
12500000
=25.7%
• 2、营业毛利率
•
营业收入－营业成本
营业毛利率=
营业收入
×100%
表明每100元或者每1元的收入中包含多少毛利。 营业利润来自毛利，毛利越高，营业利润也越高。 毛利率越高说明盈利能力越强，竞争力越强。
的流动性大小，即变现速度的快慢排列。
• 流动性大的资产排列在前，
• 流转速度慢的资产排列在后。
• 表的右方为负债及所有者权益项目， 一般按清偿时间的先后顺序排列：
• 排列的顺序是： • 流动负债、 • 非流动负债、 • 所有者权益。
• 资产负债表编制的结果，要求左方的 资产总计与右方的负债和所有者权益总计 相等，即资产负债表的左方和右方平衡。
2620950 51500000
=5.1%
财务报表阅读及分析PPT课件
.
14
新准则的总体影响
➢ 新业务的处理有章可循 例如：企业合并，衍生金融工具，企业 年金，生物性资产等，填补了该等业务 的空白。
➢ 债务重组、资产置换将会增加 ➢ 公司的整体利润将可能增加
.
15
第二部分 财务报表分析 1、财务报表分析的误区 2、财务报表分析的切入点和工具 3、新准则下导致财务报表不确定性
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
.
7
现金流量表：反映企业一定会计期 间现金和现金等价物流入和流出的 报表。具体分类：经营活动、投资活动 和筹资活动的现金流量。财务报表\单 一主体\单体报表（一般企业）.xls
.
8
与原准则相比，会计理念上适度引入资产负债表观： 资产负债表观和收入费用观是企业收益计量的两种主要 模式。 收入费用观（增量）：收益＝收入－费用 利润表在企业财务报表体系中一直居于核心地位。 资产负债观（存量）：收益＝期末净资产-期初净资产
2、财务分析：
利用比率分析和现金流量分析来评估企业经 营业绩
第三部分、辨认危险信号
.
2
第一部分、财务报表阅读
.
3
一、了解财务报表及内在关系
单一主体财务报表\ 单一主体\单体报表 （一般企业）.xls
资产负债表
合并主体财务报表\合并主 体\合并财务报表.xls
合并资产负债表
利润表
合并利润表
现金流量表
合并现金流量表
所有者权益变动表 合并所有者权益变动表
.
4
关注资产负债表的两大分类： 1、流动与非流动的区分 资产和负债应当分别流动资产和非流动
资产、流动负债和非流动负债列示。 2、金融与非金融的区分
.
5
财务报表的阅读与分析(ppt100)
财务报表的阅读与分析（5）
会计确认基础包括： 权责发生制（Accrual basis） 现金制（Cash basis） 两者区别在于确认时间选择不同 会计计量基础包括： 历史成本（Historical Cost） 现行成本（Current Cost）
财务报表的阅读与分析（6）
财务报表的阅读与分析（29）
财务报表的阅读与分析（27）
应收账款的变现速度也可根据应收账款平均收款 期判断。其计算公式为：
应收账款平均收款期＝365/应收账款周转率
④存货周转率 存货周转率（Inventory Turnover）是销售成本与 存货平均余额的比率即： 存货周转率＝销售成本/存货平均余额
存货平均余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）/2
财务报表的阅读与分析（13）
相反，企业获利能力不断增长，企业就拥 有充裕的资金和可信赖的偿债能力，从而 又促进企业进一步扩大生产经营规模，创 造出更好的财务环境，取得更多的利润。 因此，衡量和评价企业的偿债能力和获利 能力是财务分析的中心问题。
财务报表的阅读与分析（14）
更具体地说，财务报表的解读主要分析： 会计收益好不好？ 现金流量顺不顺？ 债务风险高不高？ 资产负债是否匹配？ 成长空间大不大？
财务报表的阅读与分析（20）
衡量和评价企业短期偿债能力的比率主要 包括： ①流动比率 流动比率（Current Ratio ）是企业流动资 产总额与流动负债总额之比率即： 流动比率＝流动资产总额/流动负债总额
财务报表的阅读与分析（21）
这个比率是衡量短期偿债能力最通用的比率。它 表明企业的短期债务可由预期在该债务到期前变 为现金的资产来偿还的能力。 一般认为流动比率为2:1才足以表明企业财务状况 稳妥可靠。但近年来，人们逐渐废弃这种单凭经 验的标准。 从企业的观点来看，这个比率要适当。该比率过 高并不是一个好的现象。因为这个比率过高，可 能是存货积压或滞销的结果，也可能拥有过多的 现金未能很好地在经营中加以运用。
财务报表阅读与分析(PPT 81页)
-----利润表
三.是要知道这一段时间经手了多少实实在在的 票子，收了多少票子，支出去了多少票子
-----现金流量表
2020/7/25 -4-
序号
报表名称
1 资产负债表
2 利润表
3 现金流量表
4 股东权益增减变动表
5 应交增值税明细表
6 利润分配表
2020/7/25
性质 三大主表 三大附表
-5-
财务报表
实收资本（或股本）
54
资本公积金
55
减：库存股
56
盈余公积金
57
未分配利润
58
所有者权益（或股东权益） 合计
60
负债和所有者（或股东权益） 总计
61
期末数
会企01表 单位：元
13
分类
标准报表 项目
常用度 相关解释说明
货币资金
常用
包括现金、银行存款、与其他货币资金，是流 动性最强的资产
交易性金 融资产
报表时间 勾稽关系
2020/7/25
抬头（红章）
-8-
➢ 报表项目解析
2020/7/25
-9-
（一）资产负债表 是反映公司在某一特定日期的财务状况的静态报告， 资产负债表
资产负债表由资产和负债两部分组成，反映的是公司 的资产、负债之间的平衡关系。每部分各项目的排列 一般以流动性的高低为序。
资产部分表示公司所拥有的，以及其他公司所欠的 各种资源或财产； 负债部分包括负债和股东权益两项。负债表示公司所 应支付的所有债务；股东权益表示公司的资产净值， 即在清偿各种债务以后，公司股东所拥有的资产价值。
不常用
债券投资、股票投资或基金投资的一种体现形 式。
三.是要知道这一段时间经手了多少实实在在的 票子，收了多少票子，支出去了多少票子
-----现金流量表
2020/7/25 -4-
序号
报表名称
1 资产负债表
2 利润表
3 现金流量表
4 股东权益增减变动表
5 应交增值税明细表
6 利润分配表
2020/7/25
性质 三大主表 三大附表
-5-
财务报表
实收资本（或股本）
54
资本公积金
55
减：库存股
56
盈余公积金
57
未分配利润
58
所有者权益（或股东权益） 合计
60
负债和所有者（或股东权益） 总计
61
期末数
会企01表 单位：元
13
分类
标准报表 项目
常用度 相关解释说明
货币资金
常用
包括现金、银行存款、与其他货币资金，是流 动性最强的资产
交易性金 融资产
报表时间 勾稽关系
2020/7/25
抬头（红章）
-8-
➢ 报表项目解析
2020/7/25
-9-
（一）资产负债表 是反映公司在某一特定日期的财务状况的静态报告， 资产负债表
资产负债表由资产和负债两部分组成，反映的是公司 的资产、负债之间的平衡关系。每部分各项目的排列 一般以流动性的高低为序。
资产部分表示公司所拥有的，以及其他公司所欠的 各种资源或财产； 负债部分包括负债和股东权益两项。负债表示公司所 应支付的所有债务；股东权益表示公司的资产净值， 即在清偿各种债务以后，公司股东所拥有的资产价值。
不常用
债券投资、股票投资或基金投资的一种体现形 式。
《财务报表阅读》课件
投资活动现金流量的阅读与分析
投资活动现金流量：反映企业投资活动的 现金流入和流出情况
投资活动现金流量的构成：包括购建固 定资产、无形资产和其他长期资产支付 的现金，以及处置固定资产、无形资产 和其他长期资产收到的现金等
投资活动现金流量的分析：关注投资活动 的现金流入和流出情况，分析企业的投资 策略和投资效果
财务报表的编制 要求：真实、完 整、准确、及时
财务报表的编制目 的：反映企业的财 务状况、经营成果 和现金流量
财务报表的编制 程序：编制、审 核、批准、公布
资产负债表的结构与内容
资产负债表分为资产、负债和所有者权益三部分 资产部分包括流动资产和非流动资产，如现金、应收账款、存货、固定资产等 负债部分包括流动负债和非流动负债，如短期借款、应付账款、长期借款等 所有者权益部分包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等
营业收入：公司主 要业务收入，反映 公司经营状况
营业外收入：非主 营业务收入，如投 资收益、政府补贴 等
投资收益：公司 投资其他公司或 项目获得的收益
政府补贴：政府对 企业的扶持政策， 如税收减免、财政 补贴等
费用类项目的阅读与分析
销售费用：包括广告、促销、销售佣金等， 反映企业销售活动的成本
研发费用：包括研发人员工资、研发材料等， 反映企业研发活动的成本
负债总额：反映企业总负债情 况，与资产总额比较，分析企
业财务风险
短期负债：包括应付账款、预 收款项等，反映企业短期偿债 能力
负债结构：分析短期负债与长 期负债的比例，判断企业偿债
压力和财务风险
所有者权益类项目的阅读与分析
所有者权益的定义：企业所有者对企业的剩余权益 所有者权益的构成：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 所有者权益的变动：增减变动、盈亏变动、分配变动等 所有者权益的分析：分析所有者权益的变动原因，判断企业的财务状况和经营成果
财务报表阅读与分析(PPT 117张)
流动性与资产负债表结构
• 资产流动性，是指企业资产转化为现金的能力， 包括转化为现金的速度和数量。 • 人们分析盈利性企业资产负债表的主要目的是 了解企业偿债能力的强弱。企业的偿债能力取 决于企业各项资产的流动性的强弱。各资产的 流动性越强，企业的偿债能力越强。按照重要 性原则，应当将流动性最强的资产比如现金、 有价证券等放在资产负债表最重要的位置上。 • 资产负债表各项目按照流动性的强弱进行排列 的惯例始自1898年的美国。
为什么叫“财务会计” （Financial Accounting）?
• 英文“Financial”可译为“财务的”或“金 融的”，但后一种译法更切合原义。 • 为准确地传达原义，“Financial Accounting” 应当意译为“为金融市场服务的会计”。 • 为金融市场服务的会计，就是为广大投资 者与信贷者服务的会计。这是整个20世纪 会计工作及其会计规范发展所遵循的基本 理念。
会计行为与会计信息的质量
• 由于会计信息的社会性，为保证会计信 息的真实和客观，会计行为必须讲究高 水平的规范性。换言之，所谓规范性， 就是在众多的外部人看来，会计人员是 如何工作的，他们很清楚；或者，对同 样的会计事项，不同的会计人员所进行 的操作以及所得到的最终结果是一样的。 • 审计可以保证会计行为的规范性。
财务会计是什么？
• 财务会计是一个财务信息的生产与发布 系统。 • 财务会计的目的是提供对投资、信贷和 类似决策有用的全部财务信息。 • 财务会计对企业生产经营活动的反映所 起到的是一个“照相机”的功用。它必 须保证信息的真实性和客观性。
会计信息是国际通用的商务语言
• 国际商务往来的核心是利益的转移与分 配。这种利益转移与分配的过程及其结 果，主要通过会计信息的方式来记录和 告知利益各方。 • 所谓国际通用，一是指会计信息反映的 形式国际统一，均是以货币的形式；二 是指会计运作及会计行为的国际化；三 是指会计理念的国际化，比如会计目标。
企业财务报表阅读、分析与识别讲座(PPT 87张)
32
5.资产负债表阅读
资产=
负债 + 所有者权益
资
资 产：
产
是过去的交易、事项形成并由企业 拥有或控制的资源，该资源预期会给 企业带来经济利益。
流
动
资
产
流动资产—企业的“王牌军”，短期偿债来源 主要包括： 货币资金 交易性金融资产 应收帐款 应收票据 其他应收款 存货
应收帐款—— 别人欠你的钱，他知你知，除发票外再 无其他证据，防君子不防小人。“一个 都不能少”。 形成原因：赊销商品或劳务 应收票据—— 别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字， 盖章加印。（银行承兑和商业承兑） 形成原因：赊销商品或劳务
二、识别财务包装的要求： 报表数据真伪 质量的高低 将直接影响财务分析的结果， 影响到银行信贷资金的安全！ 对企业的财务报表进行详细阅读和分析
认识上的偏差
我不是财务经理，我不需 要懂得财务知识，我只要 把自己负责的部门工作做 好就行了。
看不懂会说话 的数字！
对会计语言不熟悉； 不关注财务数据，无法 科学决策 关注资金需要，挖掘客 户和业务 关注财务风险，以财务 报表为依据
反映资金来源
负债与所有者 投入的资本之 间的比例关系 称为资本结构
31
资产结构
4.资产负债表主要内容
流动资产 资产
货币资金 交易性金融资产 应收账款 存 货 长期股权投资 固定资产 无形资产
资 产 负 债 表
非流动资产
短期借款 应付账款 流动负债 应付职工薪酬、 负债 非流动负债 应交税费 实收资本 资本公积 所有者权益 盈余公积 未分配利润
其他应付款 56,581,447
流动负债 长期负债 负债合计 股本
487,063,442 192,000,000 487,063,442
5.资产负债表阅读
资产=
负债 + 所有者权益
资
资 产：
产
是过去的交易、事项形成并由企业 拥有或控制的资源，该资源预期会给 企业带来经济利益。
流
动
资
产
流动资产—企业的“王牌军”，短期偿债来源 主要包括： 货币资金 交易性金融资产 应收帐款 应收票据 其他应收款 存货
应收帐款—— 别人欠你的钱，他知你知，除发票外再 无其他证据，防君子不防小人。“一个 都不能少”。 形成原因：赊销商品或劳务 应收票据—— 别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字， 盖章加印。（银行承兑和商业承兑） 形成原因：赊销商品或劳务
二、识别财务包装的要求： 报表数据真伪 质量的高低 将直接影响财务分析的结果， 影响到银行信贷资金的安全！ 对企业的财务报表进行详细阅读和分析
认识上的偏差
我不是财务经理，我不需 要懂得财务知识，我只要 把自己负责的部门工作做 好就行了。
看不懂会说话 的数字！
对会计语言不熟悉； 不关注财务数据，无法 科学决策 关注资金需要，挖掘客 户和业务 关注财务风险，以财务 报表为依据
反映资金来源
负债与所有者 投入的资本之 间的比例关系 称为资本结构
31
资产结构
4.资产负债表主要内容
流动资产 资产
货币资金 交易性金融资产 应收账款 存 货 长期股权投资 固定资产 无形资产
资 产 负 债 表
非流动资产
短期借款 应付账款 流动负债 应付职工薪酬、 负债 非流动负债 应交税费 实收资本 资本公积 所有者权益 盈余公积 未分配利润
其他应付款 56,581,447
流动负债 长期负债 负债合计 股本
487,063,442 192,000,000 487,063,442
《企业财务报表分析》课件
02
资产负债表分析
资产负债表的结构与内容
资产负债表定义
资产负债表是反映企业在某一特 定日期财务状况的财务报表，包 括资产、负债和所有者权益三个
部分。
资产负债表结构
资产负债表采用账户式结构，左边 列示资产，右边列示负债和所有者 权益，资产总额等于负债与所有者 权益之和。
资产负债表内容
资产负债表包括资产、负债和所有 者权益的具体项目，如流动资产、 固定资产、流动负债、长期负债等 。
筹资活动现金流量的质量分析
筹资活动现金流量的质量分析主要包括筹资活动的成本分析和风险分析等。
05
财务比率分析
偿债能力比率分析
流动比率
衡量企业短期偿债能力，流动比率越高，短 期偿债能力越强。
资产负债率
衡量企业长期偿债能力，资产负债率越低， 长期偿债能力越强。
速动比率
扣除存货后的流动资产与流动负债的比率， 反映企业快速偿债能力。
04
现金流量表分析
现金流量表的结构与内容
现金流量表概述
现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业一定 时期内现金流入和流出的状况。
现金流量表的构成
现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成，每个 部分都有其特定的内容。
现金流量表的编制基础
现金流量表的编制基础是权责发生制和收付实现制，这两种制度在 现金流量表的编制中起着重要的作用。
利润表的定义
利润表是企业财务报表中的重要 组成部分，用于反映企业在一定
时期内的经营成果。
利润表的构成
利润表由营业收入、营业成本、 营业利润、利润总额和净利润等
部分组成。
利润表的编制方法
利润表通常按照权责发生制原则 编制，并遵循会计准则和会计制
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提示：
企业财务报表阅读与分析
（三）客户须提交的资料
财务分析资料应包括以下内容：借款人连续三年以 上的会计报表，包括: ①资产负债表、利润表、现金流量表； ②财务报表附注； ③注册会计师查账验证报告以及其他资料， 如证券交易所、行业协会、投资咨询机构提供的 有关资料等均可成为财务报表分析的补充资料。
企业财务报表阅读与分析
评价偿债能力主要是看企业债务的多少及可用 于偿债的资产的多少和资产流动性如何。企业 负债较多，而权益资金较少，则贷款银行不能 按期收回贷款的风险较大。企业资产的流动性 较差，即实物资产转换成现金需要的时间较长， 不容易积聚足够的现金用以偿还债务，则贷款 银行按期收回贷款的风险就会增加。
企业财务报表阅读与分析
前言 ----贷款新规对授信调查提出了新的要求
被业界视为贷款管理革命的贷款新规——“三个办 法一个指引”自去年７月以来先后发布。
贷款新规执行起步稳健，它初步构建和完善了 我国银行业金融机构的贷款业务法规框架，将作为 我国银行业贷款风险监管的长期制度安排。
贷款新规是我国银行业综合监管制度的一部分， 也是银监会实施依法监管的重要组成部分。
企业财务报表阅读与分析
上海明鸿中小银行培训中心 赵老师 2010.6
企业财务报表阅读与分析
本课程学会哪些具体内容？
《企业财务报表阅读与分析》
分以下五讲： 前 言 ----贷款新规对授信调查提出了新的要求 第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础 第二讲 资产负债表的阅读与分析 第三讲 利润表的阅读与分析 第四讲 现金流量表的阅读与分析 第五讲 应用案例分析
企业财务报表阅读与分析
四、财务报表分析的方法
财务报告分析包括财务报告的审计报告类型分析、 会计报表附注分析、财务数据和财务指标的静 态分析、趋势分析和同业比较。具体包括以下 6种方法。
1、比较分析法 概念：
企业财务报表阅读与分析
四、财务报表分析的方法
将企业某一时期的财务数据与一个 标准相比，从而得出一些结论。 目的：
企业财务报表阅读与分析
最早的财务报告分析主要是为银行服务的 信用分析。一般认为，财务报告分析产生于19 世纪末20世纪初，最初由美国的银行家所倡导。
企业财务报表阅读与分析
三、制约企业财务报告编制的法规体系
制约企业财务报告编制的法规体系是企业财务 报告编制的依据，是一套规范、约束财务报告 编制的法律、法规和制度的总称。
现金流量表等报表及其附注。小企业编制的财务 报表可以不包括现金流量表。
企业财务报表阅读与分析
2006新准则财务报表组成（四张表+附注）：
本准则第二条规定，财务报表是对企业财务 状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少 应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益，下同）变动表 附注
在我国,制约企业编制财务报告的法规体 系包括会计制度体系以及约束上市企业信息披 露的法规体系。
企业财务报表阅读与分析
三、制约企业财务报告编制的法规体系
（一）《中华人民共和国会计法》 （二） 企业会计准则 （三） 企业会计制度 （四）上市企业信息披露制度
提示：
企业财务报表阅读与分析
三、制约企业财务报告编制的法规体系
当前规范我国上市企业信息披露制度的体系包括四 个层次，有《证券法》、《企业法》等国家基本法 律；有《股票发行与交易管理暂行条理》、《股份 有限企业境内上市外资股的规定》行政法规；有 《公开发行股票企业信息披露实施细则》、《公开 发行股票企业信息披露的内容与格式准则》等中国 证监会制定的部门规章和自律规则——沪深证券交 易所制定的《上市规则》。
企业财务报表阅读与分析
第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础
应掌握下列内容： 一、财务报表的构成及客户须提交的资料 二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点 三、制约企业财务报告编制的法规体系 四、财务报表分析的方法
企业财务报表阅读与分析
一、财务报表的构成及客户须提交的资料
2006新准则： （一）财务报告的概念
比较分析主要是为了说明财务信息 之间的数量关系与数量差异，为进一步 的分析指明方向。
企业财务报表阅读与分析
投资人
（获利能力）
政府部门
（管理、监督）
财务
表
报
其他
分 析 主体
（职工等）
债权人
（偿债能力。长短）
企业财务报表阅读与分析
（二）银行对贷款企业财务报告信息的关注点 银行对贷款企业财务报告信息的关注点，
就是分析借款企业能否按期清偿通过银行信用 和商业信用取得的贷款。
银行能否按期收回贷款，主要取决于借款 企业是否具有偿债能力，以及是否愿意维持良 好的信誉。
财务报告，是指企业对外提供的反映企 业某一特定日期的财务状况和某一会计期间 的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
企业财务报表阅读与分析
一、财务报表的构成及客户须提交的资料 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披
露的相关信息和资料。 （二）财务报表的组成及相关概念 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、
会计报表的附表和附注，为了使信息使用 者更加详细地理解基本会计报表，企业通常编 制基本会计报表的附表和附注；
企业财务报表阅读与分析
财务情况说明书，提供有关生产经营情况、财 务状况以及指标体系的文字说明。
会计报表及其附注(包括附表)、财务情况 说明书通称为财务报告。
2004小企业会计制度 一－－－财务报告与会计报表
应注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分 配表成为报表附注。
企业财务报表阅读与分析
提示：
2001企业会计制度 一－－－财务报告与会计报表 财务报告也称财务会计报告，是综合反映
企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流 量情况的书面报告文件。
企业财务报表阅读与分析
财务报告主体为资产负债表、利润表(也称损益 表)和现金流量表三张基本会计报表。
企业财务报表阅读与分析
二、银行用者通常包括投资人、债权人、
政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会 公众等。不同的报告使用者对其所提供信息的 要求各有不同。
企业财务报表阅读与分析
二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点
经管人员
（决策、分析）
企业财务报表阅读与分析
（三）客户须提交的资料
财务分析资料应包括以下内容：借款人连续三年以 上的会计报表，包括: ①资产负债表、利润表、现金流量表； ②财务报表附注； ③注册会计师查账验证报告以及其他资料， 如证券交易所、行业协会、投资咨询机构提供的 有关资料等均可成为财务报表分析的补充资料。
企业财务报表阅读与分析
评价偿债能力主要是看企业债务的多少及可用 于偿债的资产的多少和资产流动性如何。企业 负债较多，而权益资金较少，则贷款银行不能 按期收回贷款的风险较大。企业资产的流动性 较差，即实物资产转换成现金需要的时间较长， 不容易积聚足够的现金用以偿还债务，则贷款 银行按期收回贷款的风险就会增加。
企业财务报表阅读与分析
前言 ----贷款新规对授信调查提出了新的要求
被业界视为贷款管理革命的贷款新规——“三个办 法一个指引”自去年７月以来先后发布。
贷款新规执行起步稳健，它初步构建和完善了 我国银行业金融机构的贷款业务法规框架，将作为 我国银行业贷款风险监管的长期制度安排。
贷款新规是我国银行业综合监管制度的一部分， 也是银监会实施依法监管的重要组成部分。
企业财务报表阅读与分析
上海明鸿中小银行培训中心 赵老师 2010.6
企业财务报表阅读与分析
本课程学会哪些具体内容？
《企业财务报表阅读与分析》
分以下五讲： 前 言 ----贷款新规对授信调查提出了新的要求 第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础 第二讲 资产负债表的阅读与分析 第三讲 利润表的阅读与分析 第四讲 现金流量表的阅读与分析 第五讲 应用案例分析
企业财务报表阅读与分析
四、财务报表分析的方法
财务报告分析包括财务报告的审计报告类型分析、 会计报表附注分析、财务数据和财务指标的静 态分析、趋势分析和同业比较。具体包括以下 6种方法。
1、比较分析法 概念：
企业财务报表阅读与分析
四、财务报表分析的方法
将企业某一时期的财务数据与一个 标准相比，从而得出一些结论。 目的：
企业财务报表阅读与分析
最早的财务报告分析主要是为银行服务的 信用分析。一般认为，财务报告分析产生于19 世纪末20世纪初，最初由美国的银行家所倡导。
企业财务报表阅读与分析
三、制约企业财务报告编制的法规体系
制约企业财务报告编制的法规体系是企业财务 报告编制的依据，是一套规范、约束财务报告 编制的法律、法规和制度的总称。
现金流量表等报表及其附注。小企业编制的财务 报表可以不包括现金流量表。
企业财务报表阅读与分析
2006新准则财务报表组成（四张表+附注）：
本准则第二条规定，财务报表是对企业财务 状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少 应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益，下同）变动表 附注
在我国,制约企业编制财务报告的法规体 系包括会计制度体系以及约束上市企业信息披 露的法规体系。
企业财务报表阅读与分析
三、制约企业财务报告编制的法规体系
（一）《中华人民共和国会计法》 （二） 企业会计准则 （三） 企业会计制度 （四）上市企业信息披露制度
提示：
企业财务报表阅读与分析
三、制约企业财务报告编制的法规体系
当前规范我国上市企业信息披露制度的体系包括四 个层次，有《证券法》、《企业法》等国家基本法 律；有《股票发行与交易管理暂行条理》、《股份 有限企业境内上市外资股的规定》行政法规；有 《公开发行股票企业信息披露实施细则》、《公开 发行股票企业信息披露的内容与格式准则》等中国 证监会制定的部门规章和自律规则——沪深证券交 易所制定的《上市规则》。
企业财务报表阅读与分析
第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础
应掌握下列内容： 一、财务报表的构成及客户须提交的资料 二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点 三、制约企业财务报告编制的法规体系 四、财务报表分析的方法
企业财务报表阅读与分析
一、财务报表的构成及客户须提交的资料
2006新准则： （一）财务报告的概念
比较分析主要是为了说明财务信息 之间的数量关系与数量差异，为进一步 的分析指明方向。
企业财务报表阅读与分析
投资人
（获利能力）
政府部门
（管理、监督）
财务
表
报
其他
分 析 主体
（职工等）
债权人
（偿债能力。长短）
企业财务报表阅读与分析
（二）银行对贷款企业财务报告信息的关注点 银行对贷款企业财务报告信息的关注点，
就是分析借款企业能否按期清偿通过银行信用 和商业信用取得的贷款。
银行能否按期收回贷款，主要取决于借款 企业是否具有偿债能力，以及是否愿意维持良 好的信誉。
财务报告，是指企业对外提供的反映企 业某一特定日期的财务状况和某一会计期间 的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
企业财务报表阅读与分析
一、财务报表的构成及客户须提交的资料 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披
露的相关信息和资料。 （二）财务报表的组成及相关概念 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、
会计报表的附表和附注，为了使信息使用 者更加详细地理解基本会计报表，企业通常编 制基本会计报表的附表和附注；
企业财务报表阅读与分析
财务情况说明书，提供有关生产经营情况、财 务状况以及指标体系的文字说明。
会计报表及其附注(包括附表)、财务情况 说明书通称为财务报告。
2004小企业会计制度 一－－－财务报告与会计报表
应注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分 配表成为报表附注。
企业财务报表阅读与分析
提示：
2001企业会计制度 一－－－财务报告与会计报表 财务报告也称财务会计报告，是综合反映
企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流 量情况的书面报告文件。
企业财务报表阅读与分析
财务报告主体为资产负债表、利润表(也称损益 表)和现金流量表三张基本会计报表。
企业财务报表阅读与分析
二、银行用者通常包括投资人、债权人、
政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会 公众等。不同的报告使用者对其所提供信息的 要求各有不同。
企业财务报表阅读与分析
二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点
经管人员
（决策、分析）