教学课件：项目21增值税税款计算
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《增值税计算》课件
增值税的先征后返政策
符合条件的软件企业增值税先征后返
符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财 税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩 大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中 减除。
飞机维修劳务增值税即征即退：飞机 维修劳务增值税实际税负超过6%的 部分实行即征即退。
跨年度老合同分次确认收入增值税即 征即退：自2019年1月1日至2023年 12月31日，对纳税人在2018年12月 31日前签订的不动产、土地使用权出 让或转让合同，在合同实际履行完毕 或具备履行完毕的条件下，向土地所 在地主管税务机关提出退还已缴纳增 值税的申请，税务机关依据纳税人提 供的合法有效凭证及土地、规划等证 明资料办理退税。
《增值税计算》ppt 课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的优惠政策 • 增值税发票的管理 • 增值税的案例分析
目录
Part
01
增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以 商品和服务的增值额为征 税对象。
增值税是对商品和服务的 销售环节中新增加的价值 征收的税。
总结词
出口退税的增值税计算案例重点介来自了出口退税的计算方法和流程，包括免抵退税额、应退税额和免 抵税额的计算。
详细描述
出口退税的增值税计算中，需要关注免抵退税额的计算，即出口货物的离岸价与退税率之积。同时， 还要注意应退税额和免抵税额的计算，以确定实际退还给出口企业的税额。此外，还需了解出口退税 的申报流程和相关单证要求。
计算销项税额和进项税额
根据销售额和购进额计算销项税 额和进项税额。
增值税应纳税额的计算 课件《税法》同步教学(同济大学出版社)
03 增值税应纳税额的计算
应纳税额=销售额×征收率
纳税人发生应税销售行为适用简易计 税方法的,应按照销售额和征收率计算 应纳增值 税税额,并不 得抵扣进项税
额。
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
按简易计税方法计税的销售额不包括 其应纳增值税税额,纳税人采用销售 额和应纳增 值税税额合并定价方法
的。
(8)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手 续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(9)提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的,将应付给被保 险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方,不属于保险公司购进车辆修理劳务,其 进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。
03 增值税应纳税额的计算
为何有不能抵扣的情形？
拓展思维
免税和不征税项目本身就没有增值税销项税额，即使 取得了专用发票也不能抵扣；个人消费和集体福利等项目 的消费不是企业生产经营行为发生的，当然也不能抵扣； 违法违规取得的增值税专用发票自然也不能抵扣。主要原 因在于增值税的价值增值链条和抵扣链条要完整。
03 增值税应纳税额的计算
主要的不得从销项税额中抵扣的进项税额
(6)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务所对应的进项税额,不得 从销项税额中抵扣。
(7)小规模纳税人不得抵扣进项税额。但是,一般纳税人取得由税务机关为小规模纳 税人代开的增值税专用发票,可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣。
销售额＝含税销售额÷（1＋税率）
03 增值税应纳税额的计算
主要的特殊销售方式下销售额的确认
(1)纳税人采取折扣方式销售货物的,销售额的 确认有以下两种情况: ① 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明 的,可按折扣后的销售额征收增值 税。销售额和折 扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣 额在同一张发票上的“金 额”栏分别注明。 ② 如果销售额和折扣额未在同一张发票上的“金 额”栏分别注明,而仅在发票上的“备 注”栏注明 折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。
增值税的计算申报与核算PPT教学课件
▪ 借：应收账款/银行存款
▪
贷：主营业务收入
▪
应交税费—应交增值税（销项税额）
▪ 借：营业务税金及附加 ▪ 贷：应交税费—应交营业税
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7）包装物销售及没收押金的会计处理
①包装物销售的会计处理
▪ 包装物随同产品出售单独计价，按照税法规定，应作为销 售计算应纳增值税。
▪ 借：银行存款/应收账款
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企业向购货单位预收货款时，
借：银行存款 贷：预收账款
发出商品时，
借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应增值税（销项税额）
收到剩余款项时，
借：银行存款 贷：预收账款
退回多付的款项，
借：预收账款 贷：银行存款
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▪ 3）视同销售行为和进项税额转出的会计处理
▪
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
▪ 接受货物的机构按取得的专用发票，
▪ 借：应交税费—应交增值税（进项税额）
▪
贷：应付账款/银行存款
▪ 由于两个机构实行统一核算，因此移送货物时，只需完成 税务处理，不需确认收入。
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4）以旧换新销项税额的会计处理
▪ 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价 格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，回收的商品 作为购进商品处理。
借：其他业务支出/在建工程 贷：库存商品/委托加工物资 应交税费—应交增值税（销项税额）
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③将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消 费的销项税额的会计处理
借：应付职工薪酬-福利费 贷：库存商品/原材料 应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款
增值税PPT课件(最新)
【答案】错误
【例●判断】诚佳酒店为小规模纳税人，出售其拥有的闲置笔记本电脑， 可开具增值税专用发票。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例●判断】赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于 销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当 登记为一般纳税人。（ ）
【答案】错误
一、纳税人
3.一般纳税人与小规模纳税人 （3）纳税人登记的不可逆性
除国家税务总局另有规定除外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。 【另有规定】已登记为一般纳税人的单位和个人，“转登记日前”连续 12个月或者连续4个季度累计销售额不超过500万元的，在2019年12月 31日前，可选择登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（ A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售商品房
）。
【答案】B
【课堂练习】
【例●判断】】外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值 税。（ ）
【答案】错误
一、征收范围的一般规定
2.提供加工、修理修配劳务 【注意】加工、修理修配的对象为“有形动产”。
二、扣缴义务人
境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设置经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方作为扣缴 义务人
【课堂练习】
【例●判断】】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设 有经营机构的，以境内代理人为增值税扣缴义务人。（ ）
【答案】正确
叁 增值税征收范围
情况 （2）非企业性单位（如学校）（可选择） 算健全”，可申请登记
（3）不经常发生应税行为的企业（可选择） 为一般纳税人
【例●判断】诚佳酒店为小规模纳税人，出售其拥有的闲置笔记本电脑， 可开具增值税专用发票。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例●判断】赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于 销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当 登记为一般纳税人。（ ）
【答案】错误
一、纳税人
3.一般纳税人与小规模纳税人 （3）纳税人登记的不可逆性
除国家税务总局另有规定除外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。 【另有规定】已登记为一般纳税人的单位和个人，“转登记日前”连续 12个月或者连续4个季度累计销售额不超过500万元的，在2019年12月 31日前，可选择登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（ A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售商品房
）。
【答案】B
【课堂练习】
【例●判断】】外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值 税。（ ）
【答案】错误
一、征收范围的一般规定
2.提供加工、修理修配劳务 【注意】加工、修理修配的对象为“有形动产”。
二、扣缴义务人
境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设置经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方作为扣缴 义务人
【课堂练习】
【例●判断】】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设 有经营机构的，以境内代理人为增值税扣缴义务人。（ ）
【答案】正确
叁 增值税征收范围
情况 （2）非企业性单位（如学校）（可选择） 算健全”，可申请登记
（3）不经常发生应税行为的企业（可选择） 为一般纳税人
税法增值税优质获奖课件
❖借:银行存款10000+10000*17%+2340
❖ 贷:主营业务收入10000+2340/(1+17%)
❖
应交税费—应交增值税（销项税）
❖
10000*17%+ 2340/(1+17%)*17%
（二）特殊销售方式销售额旳拟定
❖ 1、折扣方式 （1）商业折扣（折扣销售）
❖ ①假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明旳， 能够按折扣后旳销售额征收增值税； ②假如将折扣额另开发票，不论其在财务上怎样处理 ，均不得从销售额中减除折扣额。
4、其他要求（了解）
❖包装物逾期押金、包装物租金 ❖以旧换新, ❖以物易物 ❖还本销售、 ❖折扣销售（量多价优惠，同一发票折扣后旳
） ❖销售折扣（1/10，n/30)(原价计税)、销售
折让（折让后） ❖平销返利
（三）征税特殊范围
❖1、货品期货( 涉及商品期货和贵金属期货)，在期 货旳实物交割环节纳税；
❖ 【答案】AC
❖【例题·多选题2-7】按照现行增值税制度 旳要求，下列货品中合用13％税率旳是（ ）。 A.煤气 B.古旧图书 C.图书
❖D.酸奶 E.鲜奶
F.煤炭
❖ 【答案】ACEF
第二节 增值税旳计算
❖一、销售额及销项税旳拟定 ❖二、进项税旳拟定 ❖三、进项税旳转出 ❖四、进口进项税
应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 + 进项税转出 - 期末留底
❖价款和税款合并定价收取情况下旳销售额旳拟定。
❖销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）
❖例：某商场为一般纳税人，当月销售电冰箱200 台，每台零售价为3000元，求销售额。
❖解：不含税单价=3000/（1+17%）
增值税计算专题PPT课件
(2)2月份可以抵扣的进项税额 =40×17%+1×7%＋ 1.53 =8.4(万元)；
(3)2月份销项税额=93.6/（1+17% ）×17%=13.6(万元)；
(4)2月份应纳增值税税额= 13.6 － 8.4 =5.2(万元)。
举例21
海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。2002年3月， 该公司发生以下经济业务：
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝1.5（万元）
举例17
• 某商场为增值税一般纳税人，2006年3月 购进原材料一批取得的专用发票上注明的 销售额为100万元；另购进生产用的水果 一批，买价为10万元。计算：该企业当月 准予抵扣的进项税额。
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝100×17%＋10×13%＝18.3
（1）该商场10月份增值税销售额＝10×2100/（1＋17%）＋
1000×2.4/（1＋13%）
＝17948.72＋2123.89
＝20072.61（元）
（2）该商场10月份增值税销项税额＝17948.72×17%＋
2123.89×13%
＝3327.39（元）
举例13
• 某农机厂2005年11月销售农机配件取得 不含税销售额2.3万元；销售农机取得含税 收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项 税额。
销售额是多少？
折扣销售
• 对此要看该商场发票是怎么开的：
• ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝
1000×100×（1－5%） 或 950×100
•
1＋17%
1＋17%
•
＝81196.58（元）
• ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝
(3)2月份销项税额=93.6/（1+17% ）×17%=13.6(万元)；
(4)2月份应纳增值税税额= 13.6 － 8.4 =5.2(万元)。
举例21
海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。2002年3月， 该公司发生以下经济业务：
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝1.5（万元）
举例17
• 某商场为增值税一般纳税人，2006年3月 购进原材料一批取得的专用发票上注明的 销售额为100万元；另购进生产用的水果 一批，买价为10万元。计算：该企业当月 准予抵扣的进项税额。
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝100×17%＋10×13%＝18.3
（1）该商场10月份增值税销售额＝10×2100/（1＋17%）＋
1000×2.4/（1＋13%）
＝17948.72＋2123.89
＝20072.61（元）
（2）该商场10月份增值税销项税额＝17948.72×17%＋
2123.89×13%
＝3327.39（元）
举例13
• 某农机厂2005年11月销售农机配件取得 不含税销售额2.3万元；销售农机取得含税 收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项 税额。
销售额是多少？
折扣销售
• 对此要看该商场发票是怎么开的：
• ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝
1000×100×（1－5%） 或 950×100
•
1＋17%
1＋17%
•
＝81196.58（元）
• ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝
第三节增值税应纳税额的计算47页PPT
具体要看开具发票的种类和换进货物的用途。在以物易物活动中，应 分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其 他合法票据的，则不能抵扣进项税额。
（4）采取还本销售方式 还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或
分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种筹资，是 货物换取资金的使用价值，到期还本付息的方法。
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
确定当期销项税额主要考虑两个问题：
一是当期要不要计税，即纳税义务是否产生； 二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。 确定当期进项税额主要考虑两个问题： 一是该笔业务所涉及的进项税额能否抵扣； 二是该笔进项税额能否在当期抵扣。
3
第三节 应纳税额的计算
（二）销项税额的计算
【解析】 组成计税价格 = 8 + 1 = 9（万元）
10
第三节 应纳税额的计算
（3）销售额的核定 纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的和销售货物
或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务 机关有权核定其销售额。
注意（1）核定的顺序： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 组成计税价格 ﹦ 成本 ×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税额。 组成计税价格 =成本 +利润＋消费税
23
第三节 应纳税额的计算
① 购进农产品 税法规定：
除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照 农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算 的进项税额。
上一环节不交增值税，但其购买生产材料要负担增值税，所 以下一环节可以抵扣进项税。
（4）采取还本销售方式 还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或
分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种筹资，是 货物换取资金的使用价值，到期还本付息的方法。
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
确定当期销项税额主要考虑两个问题：
一是当期要不要计税，即纳税义务是否产生； 二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。 确定当期进项税额主要考虑两个问题： 一是该笔业务所涉及的进项税额能否抵扣； 二是该笔进项税额能否在当期抵扣。
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第三节 应纳税额的计算
（二）销项税额的计算
【解析】 组成计税价格 = 8 + 1 = 9（万元）
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第三节 应纳税额的计算
（3）销售额的核定 纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的和销售货物
或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务 机关有权核定其销售额。
注意（1）核定的顺序： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 组成计税价格 ﹦ 成本 ×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税额。 组成计税价格 =成本 +利润＋消费税
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第三节 应纳税额的计算
① 购进农产品 税法规定：
除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照 农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算 的进项税额。
上一环节不交增值税，但其购买生产材料要负担增值税，所 以下一环节可以抵扣进项税。
增值税计算PPT课件
售额的减少，因此，对销售折让可以折让后的货 款为销售额。 • 销售折扣：表现为一种理财费用。不允许扣减销 售额。
采用以旧换新方式销售
• 以旧换新是指纳税人在销售自己货物时，有偿 收回旧货物的行为。
• 税法的规定： • 应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得
扣减旧货物的收购价格。
• 特殊情况： • 对于金银首饰以旧换新的，应按销售方实际收
• 税务处理： • 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明
的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
• 如果将折扣额另开发票，不论在其财务上如 何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
实物折扣
• 如果销货者将自产、委托加工和购买的货 物用于实物折扣的，则该实物款额不能从 货物销售额中扣除，且该实物应按增值税 条例“视同销售货物”中的“赠送他人” 计算征税增值税，同时该实物的进项税额 如符合相关规定的可以抵扣。
进项税额。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额
（1） 以票抵 税
（2） 计算抵 扣
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的 增值税额
②从海关取得完税凭证上注明的增值税额
无需计算但注意其合法性，否则不准抵扣
①外购免税农产品：进项税额＝买价×13％ ②外购运输劳务：进项税额＝运费×7％
购进免税农产品
• 一般纳税人购进农业生产者销售的农业产 品，或者向小规模纳税人购买农产品的进 项税额，按照买价（包括农业特产税）和 13%的扣除率计算。
分析：将购买的商品无偿增送他人，视同销售。
销售折扣
• 销售折扣，也称为现金折扣 ，发生在销货 之后 。
• 税务处理： • 是一种融资性质的理财费用，不得从销售额
中减除
销售折让
采用以旧换新方式销售
• 以旧换新是指纳税人在销售自己货物时，有偿 收回旧货物的行为。
• 税法的规定： • 应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得
扣减旧货物的收购价格。
• 特殊情况： • 对于金银首饰以旧换新的，应按销售方实际收
• 税务处理： • 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明
的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
• 如果将折扣额另开发票，不论在其财务上如 何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
实物折扣
• 如果销货者将自产、委托加工和购买的货 物用于实物折扣的，则该实物款额不能从 货物销售额中扣除，且该实物应按增值税 条例“视同销售货物”中的“赠送他人” 计算征税增值税，同时该实物的进项税额 如符合相关规定的可以抵扣。
进项税额。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额
（1） 以票抵 税
（2） 计算抵 扣
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的 增值税额
②从海关取得完税凭证上注明的增值税额
无需计算但注意其合法性，否则不准抵扣
①外购免税农产品：进项税额＝买价×13％ ②外购运输劳务：进项税额＝运费×7％
购进免税农产品
• 一般纳税人购进农业生产者销售的农业产 品，或者向小规模纳税人购买农产品的进 项税额，按照买价（包括农业特产税）和 13%的扣除率计算。
分析：将购买的商品无偿增送他人，视同销售。
销售折扣
• 销售折扣，也称为现金折扣 ，发生在销货 之后 。
• 税务处理： • 是一种融资性质的理财费用，不得从销售额
中减除
销售折让
增值税PPT课件(最新)(精)
先征后退
企业先按规定缴纳增值 税，然后根据政策规定
申请退还部分税款。
税额抵免
允许企业将特定支出或 投资抵免应纳增值税额
，降低税负。
申请享受优惠政策条件和程序
条件
企业需满足政策规定的条件，如行业类 型、经要求，提交相关申 请材料，如申请表、证明材料等。税务部 门在审核通过后，将给予相应的税收优惠 。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在 问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素 质和能力水平，为企业增值税管理工 作提供有力保障。
THANKS
感谢观看
伪造专票法律责任
伪造增值税专用发票属于严重违法行为，一经查实，将依法追究相关责任人的刑事责任。
04
增值税优惠政策解读与应 用
优惠政策类型及适用范围
直接减免
对特定行业、地区或产 品直接减免增值税，如 农产品、小微企业等。
即征即退
对符合条件的企业，在 缴纳增值税后，税务部 门即时退还部分或全部
税款。
通过制度化管理，明确各 部门职责和流程，提高工 作效率，降低企业运营成 本。
防范税收风险
加强内部管理，有助于及 时发现和防范税收风险， 确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳 等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开 具、审核和管理，确保销售业 务合规。
采购部门职责
负责采购环节增值税发票的取 得、审核和管理，确保采购业 务合规。
协作机制建立
建立跨部门协作机制，加强部 门间沟通和协作，确保增值税
教学课件：情境2-1增值税税款计算
工 业 企 业 ： 万 元
商 业 企 业 ： 万 元
服 务 、 不 动 产 或 无 形 资 产 ： 万 元
500
税费计算与申 报
3.征税范围
指有形动产（包括 热力、电力和气体） 特殊行为 一般规定
在境内销售货 物 在境内提供加 工、修理修配劳 务 应税服务、无 形资产、不动产 进口货物
视同销售货 物行为 混合销售行 为 兼营非增值 税应税劳务行 为 混业经营增 值税行为
该厂上述业务合计应申报增值税销项税额17 510元
税费计算与申 报
税费计算与申 报
4、税率和征收率
一般纳税人增值税适用税率
税率 17%基本税率 适用范围 除低税率外的其他货物及应税劳务
13%低税率
11%税率 6%税率 0税率
3%征收率减按2%
暂行条例规定的5类情况
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁 服务，销售不动产、转让土地使用权 除了以上情形外的其他销售服务、无形资产应税行为 符合条件的出口货物
• 向商场销售的销售额＝200（万元）
• 向消费者零售的销售额＝50÷（1＋17%）＝42.74（万元）
• 合计销售额＝200＋42.74＝242.74（万元）
税费计算与申 报
2、特殊销售方式下销项额的确定：①折扣、折让方式
折扣方式
折扣销售
（商业折扣）
折扣目的
为促销对购买数量大等原因而给予 的价格优惠。该折扣在销售实现时 发生并确定 为鼓励购买方及早偿还货款而给予
税费计算与申 报
【例】 某酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月销售散装白酒20吨，并向购 买方开具了增值税专用发票，注明价款100 000元。随同白酒销售收
《增值税政策讲解》课件
增值税类型
01
02
03
生产型增值税
在征收增值税时，不允许 抵扣外购固定资产的价值 。
消费型增值税
在征收增值税时，允许一 次性抵扣外购固定资产的 价值。
收入型增值税
在征收增值税时，允许按 折旧进度分期抵扣外购固 定资产的价值。
02
增值税税率与征收率
税率
01
税率定义
税率是指税法规定的应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额
用于纳税人进行进项抵扣和销项 结算的发票，分为三联，包括存
根联、发票联和抵扣联。
增值税普通发票
用于纳税人进行日常费用报销的 发票，分为二联，包括发票联和
记账联。
增值税电子发票
采用电子形式印制的发票，具有 与纸质发票同等的法律效力。
增值税发票开具规定
纳税人应在发生纳税义务时及 时开具增值税发票，并确保发 票内容真实、准确、完整。
发票的开具应符合税收征收管 理的要求，不得虚开、伪造或 变造增值税发票。
发票的开具应规范，包括使用 规范中文填写、加盖发票专用 章等。
增值税发票认证与抵扣
纳税人应按规定进行 增值税发票的认证， 以确保发票的真实性 和合法性。
纳税人应关注税收政 策变化，及时调整增 值税抵扣操作，以降 低税负。
经认证合格的增值税 专用发票，其进项税 额允许抵扣销项税额 。
缴纳税款
缴纳方式
纳税人可通过银行转账、支票、电子支付等方式缴纳税款。
滞纳金
如纳税人未按时缴纳税款，将按国家税收法规规定加收滞纳 金。
06
增值税常见问题解答
如何处理未开票收入？
未票收入的处理
对于未开票的收入，应当在纳税申报时进行申报，并按照规定缴纳税款。如果未 开票收入在后续期间实现，应当在实现时及时补缴税款。
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• 百惠超市为增值税小规模纳税人，2010年3月取得零售收 入20万元，当月购进商品共支付买价14万元。
• 问题：请计算百惠超市当月应纳增值税额。 • 分析： • 当月销售额＝200000÷（1＋3%）＝194174.76（元） • 当月应纳税额＝194174.76×3%＝5825.24（元）
4.计算进口货物应纳税额
一般纳税人
一般纳税人是指年 应税销售额超过小 规模纳税人标准， 并且会计核算健全 ，能够提供准确税 务资料的企业和企 业性单位。
•商业企业：80万元 •工业企业：50万元
3.征税范围
指有形动产（包括 热力、电力和气体
）
特殊行为
一般规定
❖在境内销售 货物 ❖在境内提供 加工、修理修 配劳务 ❖进口货物
生产 60元
桌子 100元
增值额=100－60 =40 增值税=40×％
实际中：增值税= 100 × ％ －60 × ％ =40×％
销项税额
进项税额
税款抵扣制(购进扣税法)
1.基本概念（类型）
增值税的类型
生产型
对外购固 不允许
定资产的 处理方式
扣除
税基最大；
重复征税严
评 价 重，不利于 鼓励投资
收入型 允许 扣除折旧
3．即征即退、先征后退（返）（
1）纳税人销售下列符合条件的自产货物实行增值税全额即征即 退的政策：（2）纳税人销售下列符合条件的自产货物实现的增 值税实行即征即退50%的政策：（3）对销售自产的综合利用生 物柴油实行增值税先征后退政策。
4.起征点增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到
起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
• 凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增 值税。
• 进口货物适用的增值税税率有两档：13%与17%，与国内购 销货物相同。
• 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税率）
• 应纳税额＝组成计税价格×税率
4.计算进口货物应纳税额（例）
• 某公司2010年2月10日从法国进口服装一批，到岸价格 68000美元，关税税率为30%，货款已用先前购入的外汇支 付。当日美元兑人民币外汇牌价为1：7.25。
❖视同销售货 物行为 ❖混合销售行 为 ❖兼营非增值 税应税物交割环节 ❖银行销售金 银 ❖典当业销售 死当物品
❖……
应税劳务
视同销售行为
①将货物交付其他单位或者个人代销；
②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一 个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（ 市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他 单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 ； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者 个人。
混合销售与兼营
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为同时涉 ①某一个纳税人的多项销
中庸型； 往往需要配 合加速折旧
消费型 允许 全部扣除
税基最小； 彻底消除重复征 税，利于鼓励投 资最能体现计税 原理
1.基本概念（特点）
增值税的特点 不重复征税
环环征税、税基广泛 税负公平 价外计征
2.纳税义务人
小规模纳税人
小规模纳税人是 指年应税销售额 在规定标准以下 ，并且会计核算 不健全，不能按 规定报送有关税 务资料的增值税 纳税人。
• 问题：请计算进口环节应当缴纳的增值税额 • 分析： • 组成计税价格＝68000×7.25＋68000×7.25×30%＝
640900（元） • 应纳进口环节增值税＝640900×17%＝108953（元）
1.计算销售额
全部价款
+
价外费用
价外费用，包括价外向购买方收取的手 续费、补贴、基金、集资费、返还利润 、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款 利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、包装物租金、储备费、优质费 、运输装卸费以及其他各种性质的价外 收费。
增值税税款计算
1 计算销售额 2 计算一般纳税人的应纳税额 3 计算小规模纳税人应纳税额 4 计算进口货物应纳税额
3 计算小规模纳税人应纳税额
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行 按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办 法，并不得抵扣进项税额。
应纳税额＝销售额×征收率
3.计算小规模纳税人应纳税额（例）
不 及增值税和营业税两个税 售行为同时涉及增值税和
同种
营业税两个税种
点
②两者具有直接紧密的连 ②两者不具有直接紧密的
带从属关系
连带从属关系
相 同 既销售货物或提供增值税应税劳务又从事营业税应税 点 劳务
4.税率和征收率
• （1）基本税率：17%
• （2）低税率：13%
•
①粮食、食用植物油；
•
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气
•
、天然气、沼气、居民煤炭制品；
•
③图书、报纸、杂志；
•
④饲料、化肥、农药、农机、农膜；
•
⑤农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚；
•
⑥国务院规定的其他货物。
• （3）零税率
• （4）征收率：3%
小规模纳税人
• （5）其他征收率
5. 优惠政策
1 4
1.法定免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避
孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的 进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6 ）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售个人（不包括个 体工商户）自己使用过的物品。
2 3
2．补充免税项目（1）对销售下列自产货物实行免
征增值税政策：①再生水；②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶 粉；③翻新轮胎；④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建 材产品；（2）对污水处理劳务免征增值税；（3）对残疾人个人提 供的加工、修理修配劳务免征增值税；（4）自2007年7月1日起，纳 税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；（5） 个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。
教学课件：项目21增值税税 款计算
学习子情境一
知识准备 增值税税款计算
知识准备
1.基本概念 2.纳税义务人 3.征税范围 4.税率和征收率 5.优惠政策
1.基本概念（增值额）
• 增值税是对商品生产和流通中的新增价格（增值额）征税 ，故称之为“增值税”。
• 例：生产桌子 木材
购进材料：
油漆 胶 钉子等
• 问题：请计算百惠超市当月应纳增值税额。 • 分析： • 当月销售额＝200000÷（1＋3%）＝194174.76（元） • 当月应纳税额＝194174.76×3%＝5825.24（元）
4.计算进口货物应纳税额
一般纳税人
一般纳税人是指年 应税销售额超过小 规模纳税人标准， 并且会计核算健全 ，能够提供准确税 务资料的企业和企 业性单位。
•商业企业：80万元 •工业企业：50万元
3.征税范围
指有形动产（包括 热力、电力和气体
）
特殊行为
一般规定
❖在境内销售 货物 ❖在境内提供 加工、修理修 配劳务 ❖进口货物
生产 60元
桌子 100元
增值额=100－60 =40 增值税=40×％
实际中：增值税= 100 × ％ －60 × ％ =40×％
销项税额
进项税额
税款抵扣制(购进扣税法)
1.基本概念（类型）
增值税的类型
生产型
对外购固 不允许
定资产的 处理方式
扣除
税基最大；
重复征税严
评 价 重，不利于 鼓励投资
收入型 允许 扣除折旧
3．即征即退、先征后退（返）（
1）纳税人销售下列符合条件的自产货物实行增值税全额即征即 退的政策：（2）纳税人销售下列符合条件的自产货物实现的增 值税实行即征即退50%的政策：（3）对销售自产的综合利用生 物柴油实行增值税先征后退政策。
4.起征点增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到
起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
• 凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增 值税。
• 进口货物适用的增值税税率有两档：13%与17%，与国内购 销货物相同。
• 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税率）
• 应纳税额＝组成计税价格×税率
4.计算进口货物应纳税额（例）
• 某公司2010年2月10日从法国进口服装一批，到岸价格 68000美元，关税税率为30%，货款已用先前购入的外汇支 付。当日美元兑人民币外汇牌价为1：7.25。
❖视同销售货 物行为 ❖混合销售行 为 ❖兼营非增值 税应税物交割环节 ❖银行销售金 银 ❖典当业销售 死当物品
❖……
应税劳务
视同销售行为
①将货物交付其他单位或者个人代销；
②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一 个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（ 市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他 单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 ； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者 个人。
混合销售与兼营
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为同时涉 ①某一个纳税人的多项销
中庸型； 往往需要配 合加速折旧
消费型 允许 全部扣除
税基最小； 彻底消除重复征 税，利于鼓励投 资最能体现计税 原理
1.基本概念（特点）
增值税的特点 不重复征税
环环征税、税基广泛 税负公平 价外计征
2.纳税义务人
小规模纳税人
小规模纳税人是 指年应税销售额 在规定标准以下 ，并且会计核算 不健全，不能按 规定报送有关税 务资料的增值税 纳税人。
• 问题：请计算进口环节应当缴纳的增值税额 • 分析： • 组成计税价格＝68000×7.25＋68000×7.25×30%＝
640900（元） • 应纳进口环节增值税＝640900×17%＝108953（元）
1.计算销售额
全部价款
+
价外费用
价外费用，包括价外向购买方收取的手 续费、补贴、基金、集资费、返还利润 、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款 利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、包装物租金、储备费、优质费 、运输装卸费以及其他各种性质的价外 收费。
增值税税款计算
1 计算销售额 2 计算一般纳税人的应纳税额 3 计算小规模纳税人应纳税额 4 计算进口货物应纳税额
3 计算小规模纳税人应纳税额
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行 按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办 法，并不得抵扣进项税额。
应纳税额＝销售额×征收率
3.计算小规模纳税人应纳税额（例）
不 及增值税和营业税两个税 售行为同时涉及增值税和
同种
营业税两个税种
点
②两者具有直接紧密的连 ②两者不具有直接紧密的
带从属关系
连带从属关系
相 同 既销售货物或提供增值税应税劳务又从事营业税应税 点 劳务
4.税率和征收率
• （1）基本税率：17%
• （2）低税率：13%
•
①粮食、食用植物油；
•
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气
•
、天然气、沼气、居民煤炭制品；
•
③图书、报纸、杂志；
•
④饲料、化肥、农药、农机、农膜；
•
⑤农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚；
•
⑥国务院规定的其他货物。
• （3）零税率
• （4）征收率：3%
小规模纳税人
• （5）其他征收率
5. 优惠政策
1 4
1.法定免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避
孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的 进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6 ）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售个人（不包括个 体工商户）自己使用过的物品。
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2．补充免税项目（1）对销售下列自产货物实行免
征增值税政策：①再生水；②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶 粉；③翻新轮胎；④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建 材产品；（2）对污水处理劳务免征增值税；（3）对残疾人个人提 供的加工、修理修配劳务免征增值税；（4）自2007年7月1日起，纳 税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；（5） 个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。
教学课件：项目21增值税税 款计算
学习子情境一
知识准备 增值税税款计算
知识准备
1.基本概念 2.纳税义务人 3.征税范围 4.税率和征收率 5.优惠政策
1.基本概念（增值额）
• 增值税是对商品生产和流通中的新增价格（增值额）征税 ，故称之为“增值税”。
• 例：生产桌子 木材
购进材料：
油漆 胶 钉子等