劳务报酬所得为不含税所得时个人所得税的简便算法

劳务报酬所得为税后所得时

企业应代付个人所得税款的简便计算方法

CPA税法2011年辅导教材关于劳务报酬所得为税后所得时，不含税收入额超过3 360元的计算公式为：

①应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20％)]÷[1-税率×(1-20％)]

或 =[(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20％)]÷当级换算系数

②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

记忆及计算起来都非常麻烦，根据含税收入+税额=不含税收入的简单道理，可推导一个简捷易用的公式，供大家参考：

不含税收入大于3360时：

税额=含税收入*（1-20%）*税率-速扣数

=（不含税收入+税额）*（1-20%）*税率-速扣数

税额- 税额*（1-20%）*税率=不含税收入*（1-20%）*税率-速扣数

税额=[不含税收入*（1-20%）*税率-速扣数]/[1-(1-20%)*税率]

[1-(1-20%)*税率]为当级换算系数，因此：

税额=[不含税收入*（1-20%）*税率-速扣数]/当级换算系数

与CPA考试资料中介绍的公式等效，但记忆及计算起来，更简便、快捷。

举例如下：（2011年CPA辅导教材页）

【例l3-5】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48 000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。

(1)代付个人所得税的应纳税所得额=[(48 000-2 000)×(1-20％)]÷76％

=48 421.05(元)

(2)应代付个人所得税=48 421.05×30％-2 000=12 526.32(元)

使用简便税法：

应代付个人所得税=[48000*（1-20%）*30%-2000]/76%

=12526.32(元)

从计算可以看到：当不含税收入大于3360时，使用

税= [不含税收入*（1-20%）*税率-速扣数]/当级换算系数

记忆及计算起来非常方便简捷，欢迎大家使用。

附：不含税收入小于3360时，公式推导如下（与教材相同）：

(含税收入-800)*20%=税

[（不含税收入+税）-800)] *20%=税

（不含税收入+税）-800=税/20%

税/20% -税=不含税收入-800

税(1/20%-1)=不含税收入-800

税=(不含税收入-800)/ (1/20%-1)

税=(不含税收入-800)/ (1-20%)*20%