财务报表基础知识培训 PPT
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现代企业财务报表分析方法基础培训(ppt 43页)
该公司财务状况的变化趋势表现出两个 重要特征:〈1〉经营及管理费用以远远 快于销售收入及销售成本的增长速度增 长。1996-1999年间,经营及管理费用增 长76.1%,而同期销售收入和销售成本增 长率则分别为57.7%和55.9%。所以,经营 及管理费用增长可能意味着该公司为维 护或扩大自己的市场份额,不得不增加广 告支出等方面的投入。〈2〉该公司啤酒
趋势报表分析（续4）
的销售额增长了62.8%,而啤酒的销售量 只增加32.2%。以每年的销售额除以销售 量,就可以计算出每年的销售单价如下:
1996 1997 1998
1999
56.01 59.24 61.32 68.95
由此可见,该公司1996-1999年间销售收 入增长的主要原因,是在于每桶售价增长 了23%,以及销售数量增长了32%。
以1996年为基年,1997、1998及1999年的 销售收入在趋势报表上就表达为:
113， 138， 144 又如,某公司1996-1999年间有关项目的
趋势表达情况如下:
趋势报表分析（续2）
1996 1997 1998 1999
销售收入
100 110.8 119.0 157.7
<2>长期财务安全性比率,即用来衡量企 业长期资金提供者的保障程度亦即公司 长期尝债能力的财务比率,主要包括资产 负债率和利息保障倍数等。
<3>获利能力比率,即用来衡量公司的总 体盈利能力的财务比率,主要包括销售利
财务比率比较分析（续5）
润率、资产利润率及资本利润率等。 <4>投资者特别关注的财务比率,即用来
例如,西方国家70年代的财务实践就形成了 流动比率的经验标准为2:1,速动比率的经验 标准为1:1等。还有,通常认为,当流动负债 对有形净资产的比率超过80%时,企业就会出 现经营困难；存货对净营运资本的比率不应 超过80%；资产负债率通常认为应该控制在 30%-70%之间。
趋势报表分析（续4）
的销售额增长了62.8%,而啤酒的销售量 只增加32.2%。以每年的销售额除以销售 量,就可以计算出每年的销售单价如下:
1996 1997 1998
1999
56.01 59.24 61.32 68.95
由此可见,该公司1996-1999年间销售收 入增长的主要原因,是在于每桶售价增长 了23%,以及销售数量增长了32%。
以1996年为基年,1997、1998及1999年的 销售收入在趋势报表上就表达为:
113， 138， 144 又如,某公司1996-1999年间有关项目的
趋势表达情况如下:
趋势报表分析（续2）
1996 1997 1998 1999
销售收入
100 110.8 119.0 157.7
<2>长期财务安全性比率,即用来衡量企 业长期资金提供者的保障程度亦即公司 长期尝债能力的财务比率,主要包括资产 负债率和利息保障倍数等。
<3>获利能力比率,即用来衡量公司的总 体盈利能力的财务比率,主要包括销售利
财务比率比较分析（续5）
润率、资产利润率及资本利润率等。 <4>投资者特别关注的财务比率,即用来
例如,西方国家70年代的财务实践就形成了 流动比率的经验标准为2:1,速动比率的经验 标准为1:1等。还有,通常认为,当流动负债 对有形净资产的比率超过80%时,企业就会出 现经营困难；存货对净营运资本的比率不应 超过80%；资产负债率通常认为应该控制在 30%-70%之间。
财务报表分析培训经典课件(PPT80页)
-11-
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
-12-
财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
-21-
财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
-22-
财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-10-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
-12-
财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
-21-
财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
-22-
财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-10-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
财务报表培训PPT课件
股东权益
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
财务报表分析培训讲义(ppt 73页)
3 计算速动比率，分析企业以高流动 性资产保障流动负债饿能力。
4 计算利息保障倍数，分析企业以盈 利现金流偿付债务利息的能力。
5 计算短期债务与长期债务的比例， 分析企业因偿还债务对现金流的压 力。
七、分析股利政策预期影响：利润留存比率
以利润留存率为核 心，可以展开融资 与股利政策分析
1 计算利润留存率，分析企业总体以 留利内源融资的水平。
财务报告分析
2002年4月
财务报告分析内容
❖ 第一单元 财务报表分析概述 ❖ 第二元元 财务报表的基本概念 ❖ 第三单元 财务技术分析法的基本指标 ❖ 第四单元 以净资产收益率为核心的财务分析 ❖ 第五单元 财务报表内容分析 ❖ 第六单元 财务分析应用 ❖ 第七单元 企业如何建立竞争性的财务体系
第一单元 财务报表分析概述
固定成本（付现部分） 固定成本（非付现部分） 息税前利润 减：费用化利息 税前利润 投资收益 减：所得税 税后利润
财务管理
销售规模及市场风险
经营杠杆
经营风险 财务杠杆
资本运营 税务规划 股东收益和风险
四、现金流量表
功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信 息
关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动
三、财务分析的基本理念
❖财务分析的基本对象：工商企业的生产经 营活动。其本质反映了CEO的战略决策、 经营理念和管理方法。
❖ 财务分析的基本思路：经营风险、营运 能力、盈利水平
❖ 财务分析的基本方法：技术分析、内容 分析
小结
动
活
资 投
获 利 能力
偿
价估
流动性
筹 资
活
能力 债
财务报表分析
4 计算利息保障倍数，分析企业以盈 利现金流偿付债务利息的能力。
5 计算短期债务与长期债务的比例， 分析企业因偿还债务对现金流的压 力。
七、分析股利政策预期影响：利润留存比率
以利润留存率为核 心，可以展开融资 与股利政策分析
1 计算利润留存率，分析企业总体以 留利内源融资的水平。
财务报告分析
2002年4月
财务报告分析内容
❖ 第一单元 财务报表分析概述 ❖ 第二元元 财务报表的基本概念 ❖ 第三单元 财务技术分析法的基本指标 ❖ 第四单元 以净资产收益率为核心的财务分析 ❖ 第五单元 财务报表内容分析 ❖ 第六单元 财务分析应用 ❖ 第七单元 企业如何建立竞争性的财务体系
第一单元 财务报表分析概述
固定成本（付现部分） 固定成本（非付现部分） 息税前利润 减：费用化利息 税前利润 投资收益 减：所得税 税后利润
财务管理
销售规模及市场风险
经营杠杆
经营风险 财务杠杆
资本运营 税务规划 股东收益和风险
四、现金流量表
功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信 息
关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动
三、财务分析的基本理念
❖财务分析的基本对象：工商企业的生产经 营活动。其本质反映了CEO的战略决策、 经营理念和管理方法。
❖ 财务分析的基本思路：经营风险、营运 能力、盈利水平
❖ 财务分析的基本方法：技术分析、内容 分析
小结
动
活
资 投
获 利 能力
偿
价估
流动性
筹 资
活
能力 债
财务报表分析
财务报表阅读与财务基础知识培训PPT48页精编版.ppt
资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特点日期的财务状况的会计报表。他反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
财务会计报表之新手入门(共47张PPT)
借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记
费——待抵扣进项税额”科目。
21
例： 2016年6月5日某一般纳税人花1亿元购进办公大楼 用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折 6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并 证相符，专用发票上注明的税额为1100万元。 2016年6月，企业账务处理： 借： 固定资产——办公大楼 应交税费——应交增值税（进项税额） 应交税费——待抵扣进项税额 贷：银行存款
13
资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等 报表。
作用： （1）体现企业在特定时点，拥有的资产及其分布状况。同时通过 解到流动资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形
（2）表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。 就必须在一年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就超过一年。 可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候 （3）反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。
17
1.试点纳税人差额征税的会计处
企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当
税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），按
付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本” 等科目。
18
付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”
“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值
“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期
增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，
支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存
2024版财务报表分析培训PPT课件
财务报表分析培训PPT课件contents •财务报表基础知识•资产负债表分析•利润表分析•现金流量表分析•财务比率分析•财务综合分析目录财务报表基础知识01CATALOGUE附注对财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及未能在报表中列示项目的说明。
反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润。
财务报表的构成真实性原则完整性原则及时性原则一致性原则财务报表必须真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当及时编制，以便报表使用者及时了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表的编制方法和会计政策应当保持一致性，以便报表使用者对不同期间的报表进行比较和分析。
通过比较不同期间的财务报表数据，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势。
比较分析法通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，评估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
比率分析法通过对连续数期的财务报表数据进行比较和分析，预测企业未来的发展趋势。
趋势分析法通过分析影响企业财务状况、经营成果和现金流量的各种因素，揭示企业财务状况和经营成果变动的原因。
因素分析法资产负债表分析02CATALOGUE流动资产分析包括现金、应收账款、存货等，反映企业短期偿债能力和营运能力。
非流动资产分析包括固定资产、无形资产等，反映企业长期投资和发展潜力。
资产结构合理性评估通过各项资产占比和变动趋势，评估资产结构是否合理。
流动负债分析包括短期借款、应付账款等，反映企业短期偿债压力和资金周转情况。
长期负债分析包括长期借款、应付债券等，反映企业长期偿债能力和资本结构。
负债结构合理性评估通过各项负债占比和变动趋势，评估负债结构是否合理。
财务报表培训课件
06
财务报表的运用与 决策
财务报表在投资决策中的应用
评估公司财务状况
通过分析财务报表，投资者可以 了解公司的资产、负债、收入、 利润等财务数据，从而评估公司
的财务状况和经营绩效。
预测公司未来发展
投资者可以通过对财务报表数据的 分析和比较，预测公司未来的发展 趋势和盈利能力，为投资决策提供 参考。
负债类
反映企业承担的债务，包 括流动负债、长期负债等 。
所有者权益类
反映企业所有者对企业的 所有权，包括股本、盈余 公积、未分配利润等。
资产负债表的编制
会计科目
根据会计准则和法规，确 定需要列入资产负债表的 会计科目。
报表日
确定资产负债表的日期， 通常为期末或年初。
报表数据
根据会计账簿和其他相关 资料，编制资产负债表的 数据。
财务报表的分类
按编制时间
按服务对象
按编制主体
按报表性质
可分为年度财务报表和 中期财务报表。
可分为公开财务报表和 内部财务报表。
可分为合并财务报表和 个别财务报表。
可分为基本财务报表和 辅助财务报表。
02
资产负债表
资产负债表的结构
01
02
03
资产类
反映企业拥有或控制的资 源，包括流动资产、长期 投资、固定资产等。
信息披露的完整性
充分披露所有重要信息。
信息披露的准确性
确保披露信息的真实性和准确 性。
信息披露的及时性
及时公布影响投资者决策的信 息。
财务报表的审计报告
审计报告的内容
包括审计目的、范围、方法、结 果和结论等。
审计报告的格式
按照会计准则和监管要求编制。
财务报表培训教材(PPT 30页)
……
资产负债表
资产负债表包括资产、负债和所有者权益。资产通常 指所拥有现金、应收账款、经营性财产和设备，如：桌椅、 厂房以及车辆等。负债是指企业的应付账款、负债。所有 者权益是指投入公司的资金，通常指初期投资。近期盈利 通常计入资本项下，也因此与损益表相关。
利润表
利润表的编制是以营业收入开始的，然后是与收入相 关的直接成本费用。根据业务情况的不同，这些费用可以 是单位成本、商品销售成本，或者是提供服务的直接成本。 从销售收入中扣除各种费用，包括利息和税金，就是我们 所谓的净利润了。
经营活动现金流量
➢ 现金流入 销售商品 提供劳务 税费退还 ……
➢ 现金流出 购买商品 雇佣工人 支付增值税 支付所得税 ……
投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建，投资活动产生 的现金流量主要包括购建固定资产、处置公司及其他营 业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
投资活动现金流量
现金流量表揭示来自经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净 流量等信息。
现金流量表的内容与结构
➢ 经营活动现金流量 与损益表有关的项目
➢ 投资活动现金流量 一般与固定资产有关的项目
➢ 筹资活动现金流量 一般与长期负债和所有者权益有关的 项目
经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所 有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售 商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交 纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
财务报表培训
主讲人：刘冬涛
目录
1、财务报表 2、报表填写 3、报表分析
1 财务报表
财务报表
资产负债表
财务状况
资产负债表
资产负债表包括资产、负债和所有者权益。资产通常 指所拥有现金、应收账款、经营性财产和设备，如：桌椅、 厂房以及车辆等。负债是指企业的应付账款、负债。所有 者权益是指投入公司的资金，通常指初期投资。近期盈利 通常计入资本项下，也因此与损益表相关。
利润表
利润表的编制是以营业收入开始的，然后是与收入相 关的直接成本费用。根据业务情况的不同，这些费用可以 是单位成本、商品销售成本，或者是提供服务的直接成本。 从销售收入中扣除各种费用，包括利息和税金，就是我们 所谓的净利润了。
经营活动现金流量
➢ 现金流入 销售商品 提供劳务 税费退还 ……
➢ 现金流出 购买商品 雇佣工人 支付增值税 支付所得税 ……
投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建，投资活动产生 的现金流量主要包括购建固定资产、处置公司及其他营 业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
投资活动现金流量
现金流量表揭示来自经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净 流量等信息。
现金流量表的内容与结构
➢ 经营活动现金流量 与损益表有关的项目
➢ 投资活动现金流量 一般与固定资产有关的项目
➢ 筹资活动现金流量 一般与长期负债和所有者权益有关的 项目
经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所 有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售 商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交 纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
财务报表培训
主讲人：刘冬涛
目录
1、财务报表 2、报表填写 3、报表分析
1 财务报表
财务报表
资产负债表
财务状况
《财务报表分析培训》课件
资产类科目的分析重点
01
02
03
流动资产
分析流动资产的规模和结 构，了解企业的流动性状 况。
非流动资产
分析长期投资、固定资产 、无形资产等非流动资产 的规模和构成，了解企业 的长期发展潜力。
资产的质量
关注资产是否存在减值、 坏账等问题，评估资产的 质量和价值。
负债与所有者权益类科目的分析重点
流动负债
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本 、营业利润、利润总额和净利润等项 目，按照营业活动和费用分类进行列 报。
利润表特点
利润表反映企业在一定期间内的经营 成果，通过比较不同期间的利润表数 据，可以分析企业的盈利能力、成长 性和经营效率。
收入类科目的分析重点
确认收入真实性
核对销售合同、发票、收款记录等资 料，确保收入的真实性和准确性。
的重要项目和特殊事项的进一步说明。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所反映的数据必须真 实可靠，不能弄虚作假。
完整性
财务报表必须全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不能遗漏重要信息。
及时性
财务报表必须按照规定的期限 及时编制和报送，以便利益相 关者及时了解企业的财务状况 和经营情况。
一致性
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流 量表和所有者权 益的构成及变动情况；利润表反映企业一定 时期的收入、费用和利润的形成情况；现金 流量表反映企业现金流入和流出的原因及构 成情况；所有者权益变动表反映企业所有者 权益的增减变动情况；附注是对报表中列示
2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
企业财务报表培训课件(PPT 82张)
“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。
10、长期股权投资
• 反映企业不准备在一年内（含1年）变现的各种股权性质
投资的账面余额。长期股权投资是为了保证企业的长远发
展的投入。可能为控制或影响其他企业 。
11、长期债权投资
• 反映企业不准备在一年内（含1年）变现的各种债权性质投资的账面
余额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动 资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。 • 对于企业来说，长期投资意味着企业的一部分资金特别是现金投入后 可能在很长一段时间内无法收回，如果企业的资金不是十分充裕，或
5、预付账款
• 是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付
账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用， 其与应收账款的不同之处在于：应收账款是由销售或提供 劳务所产生的债权，将来能回收货币资金；而预付账款是 由购货产生，将来回收货物，既是外单位占用本企业的资
金，因此预付账款越少越好。对企业而言，过多的预付账
• 反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种 款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应收账款反映的是企业自己 的资金被信用单位无偿占用的情况，一般不付利息，资金总量一定时， 应收账款占用越多，损失可能就越大，资金的使用效率会降低，有出 现现金短缺的可能性。另外，要关注应收账款骤增的情况，企业在销 售额不足的情况下，可能将货物赊销给关系较好的老客户，已达到拉 动销售，增加营业利润的目的，在这种情况下，应收账款就会骤增。 但是应收账款的增加不一定是虚增利润，成长中的企业应收账款的增 加是正常的。应收账款的质量应当看欠款人是谁，欠款人如果是特大 型的垄断企业，如中国石油、中移动等，那这种应收账款的质量就属 非常优质的。
财务基础知识培训PPT
营业务成本
是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本。
期间费用
指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。 包括销售费用、管理费用和财务费用等。
营业税金及附加
反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
表达公司在一定期间的经营成果
（收入）
毛利多少？
（收入-成本）
赚了多少？赔了多少？
（净利润）
成本多少？费用多少？上交税金多少？
（企业所得税）
Financial statement reading and basic knowledge training PPT
PART 04
现金流量表
第四部份
字符延长
理论依据：“资产=负债+所有者权益”
时点报表,静态报表
报表内的项目按流动性大小排列。
资产负债表
会计恒等式：
账户式资产负债表
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如"货币资金"等排在前面，流动性小的资产如"长期股权投资"、"固定资产"等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，
固定资产概念及类别
固定资产
固定资产
机器设备
房屋建筑物
工具
电子设备
运输设备
其他设备
固定资产折旧
固定资产折旧
固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐转移到新产品中去的，它的磨损分有形磨损和无形磨损两种情况；有形磨损又称物质磨损，是设备或固定资产在生产过程中使用或因自然力影响而引起的使用价值和价值上的损失。无形磨损又称精神磨损，是设备或固定资产由于科学技术的进步而引起的贬值。 固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式，叫做折旧。 因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。
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应收账款过多：钱在客户那里 存货过多：钱压在商品里 固定资产过多：钱压在设备、厂房里 短期借款用于长期用途： “短贷长投”，短期偿债风险高 应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂 长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担 担保负债和未决诉讼：企业杀手 举债过度：资本金不足
3、关注人的因素对报表的影响
成本的结转方法 折旧的计算方法 八项减值准备的计提
费用的摊销 借款利息
三、怎样阅读利润表_阅读方法
利润表分析重点
营业收入的变动和现金含量
（销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金／营业收入）
毛利率的大小及其走向 企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应 财务费用是否与贷款规模相适应 投资收益的具体内容和现金含量 营业利润的现金含量 企业的业绩是否过度依赖营业外收入 销售净利率、资产报酬率、权益报酬率
阅读资产负债表的方法
★借助财务比率透视财务状况 资产负债率：反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度 流动比率：反映企业对短期性债务的保证程度 速动比率：反映企业对短期性债务支付能力的迅速性
（速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收款项，等于全部流动资产减去存货、预付款项等）
★2+2法则 ★评估资产的成本与市价：关注资产的质量
（企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较 ）
◆存货核算方式的选择分析
（先进先出法、加权平均法或者个别计价法）
大家应该也有点累了，稍作休息
大家有疑问的，可以询问和交流
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
固定资产分析
◆技术装备水平分析
（判断技术装备水平高低的财务指标主要是固定资产综合成新率）
◆固定资产周转速度分析
有助于评价企业的获利能力 可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势
三、怎样阅读利润表_阅读方法
阅读利润表的方法
1、检验经营成果：把握结果 分层观察 项目对比
2、借助相关财务比率
毛利率（毛利率=毛利额÷主营业务收入×100%） 销售净利率（销售净利率 = 净利润÷主营业务收入×100%） 资产净利率（资产净利率 = 净利润÷资产总额×100%） 净值报酬率（净值报酬率 = 净利润÷平均股东权益×100%） 市盈率（市盈率 =股票的现价÷每股盈余）
具体项目浏览 资产负债表项目分析
应收账款、存货、固定资产、 短期借款、应付票据、应付及预收款项
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
应收账款分析
◆比较分析
（将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较 ）
◆结构分析
（将企业的应收账款占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ）
◆比率分析
（将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较）
（1）比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市 场谈判力 （2）应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的
(必须防止的情况：应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常的延长)
（3）预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
2、会计语言的规则
《会计法》《企业财务会计报表条例》《企业企业准则》《企业会计制度》
3、财务报告的组成
会计报表 会计报表附注 财务状况说明书
二、怎样阅读资产负债表_基础知识
资产负债表基础知识
1、定义：资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权 益等财务状况的会计报表。
2、资产负债表的作用：反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势
财务报表基础知识培训
目录
一、会计是企业的语言 二、怎样阅读资产负债表 三、怎样阅读利润表 四、怎样阅读现金流量表 五、怎样评价企业财务状况 六、怎样审核中小企业会计报表
一、会计是企业的语言
1、会计语言的要素
反映财务状况的会计语言（资产、负债、所有者权益） 特点：时点数 反映经营成果的会计语言（收入、费用、利润） 特点：期间数
利润表基础知识
1、定义：利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报
表，是将“收入－费用＝利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。
2、利润表的基本形式：单步骤式、多步骤式 3、利润表的列示方式：
计算列示主营业务利润（主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加） 计算列示营业利润（营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用） 计算列示利润总额（利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出） 计算列示净利润（净利润=利润总额-所得税） 4、利润表的作用：反映企业在一定期间内的经营成果
关注表外负债 关注资本到位情况
★资产负债表外的经济资源
（优秀的管理团队、管理水平；良好的品牌、专业技术）
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
资产负债表分析重点
现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿
100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能那1个亿。
3、资产负债表的格式：账户式、报告式 4、资产负债表的内容：资产（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产）
负债（流动负债、长期负债） 所有者权益（投资者投入、经营累积）
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
阅读资产负债表的方法
总额观察
资产增加（负债增加或所有者权益增加） 资产减少（负债减少或所有者权益减少）
（固定资产周转率）
◆结构分析
（固定资产占总资产的比重，符合行业特征 ）
◆固定资产核算方式的选择分析
（计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
短期借款、应付票据、应付及预收项款项分析
◆短期借款分析
（流动比率、速动比率、短贷长投）
◆应付票据、应付及预收款项分析
◆应收账款账龄分析 ◆应收账款交易对象分析
（1）债务人的区域性。 （2）债务人的财务实力。 （3）债务人的集中度。
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
存货分析
◆比较分析
（将存货的变化与营业收入的变化加以比较 ）
◆结构分析
（将企业的存货占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ）
◆比率分析
3、关注人的因素对报表的影响
成本的结转方法 折旧的计算方法 八项减值准备的计提
费用的摊销 借款利息
三、怎样阅读利润表_阅读方法
利润表分析重点
营业收入的变动和现金含量
（销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金／营业收入）
毛利率的大小及其走向 企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应 财务费用是否与贷款规模相适应 投资收益的具体内容和现金含量 营业利润的现金含量 企业的业绩是否过度依赖营业外收入 销售净利率、资产报酬率、权益报酬率
阅读资产负债表的方法
★借助财务比率透视财务状况 资产负债率：反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度 流动比率：反映企业对短期性债务的保证程度 速动比率：反映企业对短期性债务支付能力的迅速性
（速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收款项，等于全部流动资产减去存货、预付款项等）
★2+2法则 ★评估资产的成本与市价：关注资产的质量
（企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较 ）
◆存货核算方式的选择分析
（先进先出法、加权平均法或者个别计价法）
大家应该也有点累了，稍作休息
大家有疑问的，可以询问和交流
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
固定资产分析
◆技术装备水平分析
（判断技术装备水平高低的财务指标主要是固定资产综合成新率）
◆固定资产周转速度分析
有助于评价企业的获利能力 可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势
三、怎样阅读利润表_阅读方法
阅读利润表的方法
1、检验经营成果：把握结果 分层观察 项目对比
2、借助相关财务比率
毛利率（毛利率=毛利额÷主营业务收入×100%） 销售净利率（销售净利率 = 净利润÷主营业务收入×100%） 资产净利率（资产净利率 = 净利润÷资产总额×100%） 净值报酬率（净值报酬率 = 净利润÷平均股东权益×100%） 市盈率（市盈率 =股票的现价÷每股盈余）
具体项目浏览 资产负债表项目分析
应收账款、存货、固定资产、 短期借款、应付票据、应付及预收款项
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
应收账款分析
◆比较分析
（将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较 ）
◆结构分析
（将企业的应收账款占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ）
◆比率分析
（将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较）
（1）比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市 场谈判力 （2）应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的
(必须防止的情况：应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常的延长)
（3）预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
2、会计语言的规则
《会计法》《企业财务会计报表条例》《企业企业准则》《企业会计制度》
3、财务报告的组成
会计报表 会计报表附注 财务状况说明书
二、怎样阅读资产负债表_基础知识
资产负债表基础知识
1、定义：资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权 益等财务状况的会计报表。
2、资产负债表的作用：反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势
财务报表基础知识培训
目录
一、会计是企业的语言 二、怎样阅读资产负债表 三、怎样阅读利润表 四、怎样阅读现金流量表 五、怎样评价企业财务状况 六、怎样审核中小企业会计报表
一、会计是企业的语言
1、会计语言的要素
反映财务状况的会计语言（资产、负债、所有者权益） 特点：时点数 反映经营成果的会计语言（收入、费用、利润） 特点：期间数
利润表基础知识
1、定义：利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报
表，是将“收入－费用＝利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。
2、利润表的基本形式：单步骤式、多步骤式 3、利润表的列示方式：
计算列示主营业务利润（主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加） 计算列示营业利润（营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用） 计算列示利润总额（利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出） 计算列示净利润（净利润=利润总额-所得税） 4、利润表的作用：反映企业在一定期间内的经营成果
关注表外负债 关注资本到位情况
★资产负债表外的经济资源
（优秀的管理团队、管理水平；良好的品牌、专业技术）
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
资产负债表分析重点
现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿
100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能那1个亿。
3、资产负债表的格式：账户式、报告式 4、资产负债表的内容：资产（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产）
负债（流动负债、长期负债） 所有者权益（投资者投入、经营累积）
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
阅读资产负债表的方法
总额观察
资产增加（负债增加或所有者权益增加） 资产减少（负债减少或所有者权益减少）
（固定资产周转率）
◆结构分析
（固定资产占总资产的比重，符合行业特征 ）
◆固定资产核算方式的选择分析
（计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
短期借款、应付票据、应付及预收项款项分析
◆短期借款分析
（流动比率、速动比率、短贷长投）
◆应付票据、应付及预收款项分析
◆应收账款账龄分析 ◆应收账款交易对象分析
（1）债务人的区域性。 （2）债务人的财务实力。 （3）债务人的集中度。
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
存货分析
◆比较分析
（将存货的变化与营业收入的变化加以比较 ）
◆结构分析
（将企业的存货占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ）
◆比率分析