人大版会计学最新版第6版练习题答案完整版

会计学（第6版）练习题答案
第2章练习题答案
1.会计分录的编制
（1）借：银行存款 200 000
贷：实收资本 200 000
（2）借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
（3）借：库存商品 400 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 52 000
贷：应付账款 452 000
（4）借：应付账款 300 000
贷：银行存款 300 000
（5）借：应收账款 565 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 65 000
借：主营业务成本 350 000
贷：库存商品 350 000
（6）借：银行存款 400 000
贷：应收账款 400 000
（7）借：固定资产 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000
贷：银行存款 113 000
（8）借：管理费用 3 500
贷：累计折旧 3 500
（9）借：应付职工薪酬 30 000
贷：银行存款 30 000
（10）借：管理费用 30 000
贷：应付职工薪酬 30 000
（11）借：管理费用 6 000
贷：银行存款 6 000
（12）借：销售费用 30 000
贷：银行存款 30 000
（13）借：财务费用 500
贷：银行存款 500
（14）本月实现的利润总额为80 000元（主营业务收入500 000－主营业务成本350 000－折旧费3 500―职工薪酬30 000－办公用品费6 000－广告费30 000－财务费用500）元，
适用的所得税税率为25%，当月应交所得税为20 000元。

借：所得税费用 20 000
贷：应交税费——应交所得税 20 000
（15）借：利润分配 6 000
贷：盈余公积 6 000
（16）借：主营业务收入 500 000
贷：本年利润 500 000
借：本年利润 440 000
贷：主营业务成本 350 000
管理费用 39 500
销售费用 30 000
财务费用 500
所得税费用 20 000
2.登记账户
银行存款应收账款
期初余额 2 940 000 期初余额 70 000
（1） 200 000 （4） 300 000 （5）565 000 （4） 400 000 （2） 100 000 （7） 113 000 本期发生额 565 000 本期发生额 400 000 （6） 400 000 （9） 30 000 期末余额 235 000
（11） 6 000
（12） 30 000
（13） 500
本期发生额 700 000 本期发生额 479 500
期末余额 3 160 500
库存商品固定资产
期初余额 80 000 期初余额 500 000
（3） 400 000 （5） 350 000 （7）100 000
本期发生额400 000本期发生额350 000 本期发生额 100 000 本期发生额 0 期末余额 130 000 期末余额 600 000
累计折旧应付账款
期初余额 40 000 期初余额 20 000
（8） 3 500 （4） 300 000 （3） 452 000
本期发生额 0 本期发生额3 500 本期发生额 300 000 本期发生额452 000 期末余额 43 500 期末余额172 000
应付职工薪酬应交税费
期初余额 0 期初余额 30 000 （9） 30 000 （10） 30 000 （3）52 000 （5） 65 000
（7） 13 000 （14） 20 000
本期发生额 20 000 本期发生额 20 000 本期发生额 65 000 本期发生额 85 000
期末余额0 期末余额 50 000 短期借款
期初余额 0
（2） 100 000
本期发生额 0 本期发生额 100 000
实收资本盈余公积
期初余额 3 000 000 期初余额 200 000
（1） 200 000 （15） 6 000 本期发生额 0 本期发生额 200 000 本期发生额 0 本期发生额 6 000 期末余额 3 200 000 期末余额 206 000
本年利润利润分配
期初余额 0 期初余额 300 000 （16）440 000 （16） 500 000 （15） 6 000
本期发生额 440 000 本期发生额 500 000 本期发生额 6 000 本期发生额 0
期末余额 60 000 期末余额 294 000
主营业务收入主营业务成本
（16）500 000 （5） 500 000 （5） 350 000 （16） 350 000 本期发生额500 000 本期发生额 500 000 本期发生额350 000 本期发生额 350 000
管理费用销售费用
（8） 3 500 （16） 39 500 （12） 30 000 （16） 30 000 （10） 30 000
（11） 3 000
本期发生额 39 500 本期发生额 39 500 本期发生额30 000 本期发生额 30 000财务费用所得税费用
（13） 500 （16） 500 （14） 20 000 （16） 20 000
本期发生额 500 本期发生额 500 本期发生额20 000 本期发生额 20 000 3.试算平衡表
发生额及余额试算平衡表
第4章练习题答案
1.交易性金融资产的核算
（1）借：交易性金融资产+——成本 20000
投资收益 100
贷：银行存款 20100
（2）调整账面价值：6×4000－20000=4000（元）
借：交易性金融资产——公允价值变动 4000
贷：公允价值变动损益 4000 （3）借：应收股利 800 贷：投资收益 800
借：银行存款 800
贷：应收股利 800 （4）借：银行存款 15000 贷：交易性金融资产——成本 10000
——公允价值变动 2000 投资收益 3000 借：公允价值变动损益 2000
贷：投资收益 2000 （5）调整账面价值：（8-6）×2000=4000（元）
借：交易性金融资产——公允价值变动 4000
贷：公允价值变动损益 4000
2.应收票据的核算
（1）借：应收票据 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 13000 （2）贴现利息：113000×6%×135/360=2542.5
贴现金额：113000－2542.5=110457.5
借：银行存款 110457.5 财务费用 2542.5 贷：短期借款 113000 （3）借：应收账款 113000 贷：应收票据 113000
借：短期借款 113000 贷：银行存款 113000
3.应收账款的核算
第一年：
计提坏账准备：240000×1%=2400（元）
借：信用减值损失 2400 贷：坏账准备 2400
第二年：
核销坏账：
借：坏账准备 1600
贷：应收账款 1600
计提坏账准备：180000×1%－（2400－1600）=1000（元）
借：信用减值损失 1000
贷：坏账准备 1000
第三年：
核销坏账：
借：坏账准备 3000
贷：应收账款 3000
收回已核销坏账：
借：应收账款 1100
贷：坏账准备 1100
借：银行存款 1100
贷：应收账款 1100
或：
借：银行存款 1100
贷：坏账准备 1100
计提坏账准备：200000×1%－（1800－3000＋1100）=2100（元）借：信用减值损失 2100 贷：坏账准备 2100
4.原材料的核算
（1）借：库存商品 105500 应交税费——应交增值税（销项税额） 13695 贷：银行存款 119195 进货单价：105500÷500=211（元）
（2）借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11700 销售成本：200×200+100×211=61100（元）
借：主营业务成本 61100 贷：库存商品 61100 （3）借：库存商品 67500 应交税费——应交增值税（销项税额） 8775 贷：银行存款 76275
进货单价：67500÷300=225（元）
（4）借：银行存款 149160 贷：主营业务收入 132000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17160 销售成本：400×211+150×225=118150（元）
借：主营业务成本 118150 贷：库存商品 118150 （5）A商品期末成本：67500－150×225=33750（元）
A商品可变现净值：（215－2）×150=31950（元）
A商品跌价损失：33750－31950=1800（元）
借：资产减值损失 1800 贷“存货跌价准备 1800 （6）借：银行存款 24408 贷：主营业务收入 21600 应交税费——应交增值税（销项税额） 2808
A商品成本：100×225=22500（元）
结转存货跌价准备：100×（1800÷150）=1200（元）
销售成本：22500－1200=21600（元）
借：主营业务成本 21300
存货跌价准备 1200 贷：库存商品 22500
第5章练习题答案
1.债权投资的核算
（1）计算债券投资的实际利率（百分号前保留一位小数）
－1=5.5%
（2）逐笔编制相关的会计分录（投资收益保留两位小数）20×1年1月1日购入债券
借：债权投资——面值 2000
贷：债权投资——利息调整 60
银行存款 1940 或借：债权投资——面值 1940
贷：银行存款 1940 20×1年12月31日确认投资收益
实际利息=1940×5.5%=106.7（万元）
票面利息=2000×5%=100（万元）
利息调整摊销=106.7－100=6.7（万元）
摊余成本=1940＋106.7=2046.7（万元）
借：债权投资——应计利息 100.00
——利息调整 6.70 贷：投资收益 106.70 或借：债权投资——成本 106.70
贷：投资收益 106.70 20×2年12月31日确认投资收益
实际利息=2046.7×5.5%=112.57（万元）
票面利息=2000×5%=100（万元）
利息调整摊销=112.57－100=12.57（万元）
摊余成本=2046.7+112.57=2159.27（万元）
借：债权投资——应计利息 100.00
——利息调整 12.57
贷：投资收益 112.57
或借：债权投资——成本 112.57
贷：投资收益 112.57
20×3年12月31日确认投资收益
实际利息=2159.27×5.5%=118.76（万元）
票面利息=2000×5%=100（万元）
利息调整摊销=118.76－100=18.76（万元）
摊余成本=2159.27+118.76=2278.03（万元）
借：债权投资——应计利息 100.00
——利息调整 18.76
贷：投资收益 118.76
或借：债权投资——成本 118.76
贷：投资收益 118.76
20×4年12月31日确认投资收益
实际利息=2400－2278.03=121.97（万元）
票面利息=2000×5%=100（万元）
利息调整摊销=121.97－100=21.97（万元）
摊余成本=2278.03+121.97=2400（万元）
借：债权投资——应计利息 100.00
——利息调整 21.97
贷：投资收益 121.97
或借：债权投资——成本 121.97
贷：投资收益 121.97
20×5年1月1日收回债券本息
借：银行存款 2400
贷：债权投资——面值 2000
——应计利息 400
或借：银行存款 2400
贷：债权投资——成本 2400
2.长期股权投资权益法的核算
（1）借：长期股权投资——投资成本 11650
贷：银行存款 6000
主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650 借：主营业务成本 4200
贷：库存商品 4200
借：长期股权投资——投资成本 350
贷：营业外收入 350 （2）借：应收股利 800
贷：长期股权投资——损益调整 800
（3）借：银行存款 800
贷：应收股利 800 （4）投资收益=4000×40%=1600（万元）
借：长期股权投资——损益调整 1600
贷：投资收益 1600
（5）借：长期股权投资——所有者权益其他变动 120
贷：其他综合收益 120
（6）投资损失=400×40%=160（万元）
借：投资收益 160
贷：长期股权投资——损益调整 160
3.固定资产的核算
（1）
20×1年折旧额=100000×（1－4%）×5/15×3/12=8000（元）
20×2年折旧额=100000×（1－4%）×5/15×9/12+100000×（1－4%）×4/15×3/12=30400（元）
20×3年折旧额=100000×（1－4%）×4/15×9/12+100000×（1－4%）×3/15×3/12=24000（元）
20×4年折旧额=100000×（1－4%）×3/15×9/12+100000×（1－4%）×2/15×3/12=17600（元）
累计折旧=8000+30400+24000+17600=80000（元）
（2）
20×1年9月30日购入机器设备：
借：固定资产 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13000
贷：银行存款 113000
20×4年12月31日出售机器设备：
借：固定资产清理 20000
累计折旧 80000
贷：固定资产 100000
借：银行存款 24860
贷：固定资产清理 22000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2860
借：固定资产清理 2000
贷：资产处置损益 2000
4.无形资产的核算
（1）借：研发支出——费用化支出 1300000
贷：应付职工薪酬 500000
银行存款 800000
借：管理费用——研发费用 1300000
贷：研发支出——费用化支出 1300000 （2）借：研发支出——资本化支出 2000000
贷：应付职工薪酬 900000
银行存款 1100000
借：研发支出——费用化支出 300000
贷：银行存款 300000
借：管理费用——研发费用 300000
贷：研发支出——费用化支出 300000
（3）借：无形资产 2000000
贷：研发支出——资本化支出 2000000
（4）1月摊销额=2000000÷40000×100=5000（元）
借：制造费用 5000
贷：累计摊销 5000
5.投资性房地产的核算
（1）20×1年12月31日购入楼房：
借：投资性房地产——成本 6000
应交税费——应交增值税（进项税额） 540
贷：银行存款 6540
（2）20×2年12月31日公允价值变动：
借：投资性房地产——公允价值变动 500
贷：公允价值变动损益 500
（3）20×3年12月31日公允价值变动：
借：投资性房地产——公允价值变动 1500
贷：公允价值变动损益 1500
（4）20×4年1月3日出售：
借：银行存款 8393
贷：其他业务收入 7700
应交税费——应交增值税（销项税额） 693
借：其他业务成本 8000
贷：投资性房地产——成本 6000
——公允价值变动 2000
借：公允价值变动损益 2000
贷：其他业务成本 2000
第6章练习题答案
1.增值税的核算
（1）借：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13000
贷：银行存款 113000 （2）借：银行存款 226000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 26000 借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000 （3）借：固定资产 40000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5200
贷：银行存款 45200 （4）借：原材料 54600
应交税费——应交增值税（进项税额） 5400
贷：银行存款 60000 （5）借：银行存款 40000
贷：主营业务收入 40000 借：应交税费——应交增值税（出口抵内销） 1800
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1800 借：主营业务成本 1600
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1600 （6）借：营业外支出 56500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000
（7）借：在建工程 33900
贷：原材料 30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900
（8）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15000
——未交增值税 2000
贷：银行存款 17000
（9）未交增值税：
（26000+1800+1600+6500+3900）－（13000+5200+5400+1800）－14000=400 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）400
贷：应交税费——未交增值税 400
2.长期租入固定资产的核算
（1）借：使用权资产 3994400
未确认租赁费用 1007600
贷：租赁负债 5002000
（2）各年年支付租金及摊销未确认融资费用。

未确认租赁费用摊销表（实际利率法）
﹡含尾数调整
（3）20×2年12月31日支付租金、增值税及摊销未确认融资费用。

租金：1000000（元）
增值税额：1000000×16%=160000（元）
借：租赁负债 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 130000
贷：银行存款 1130000
借：财务费用 319552
贷：未确认租赁费用 319552
（4）各年折旧额。

折旧计算表（双倍余额递减法）单位：元
（5）租赁期满，支付廉价购买价款及增值税，将设备转为自有固定资产。

廉价购买价款：2000（元）
增值税额：2000×13%=260（元）
借：租赁负债 2000
应交税费——应交增值税（进项税额） 260
贷：银行存款 2260
借：固定资产 3994400
贷：使用权资产 3994400
借：使用权资产累计折旧 3046510
贷：累计折旧 3046510
3.股份支付的核算
（1）以权益结算的股份支付
20×1年1月1日：
公司预计支付股份应负担的费用为：12×10000×100=12000000（元）
授予日不需要进行账务处理。

20×1年12月31日：
公司预计支付股份应负担的费用为：12000 000×（1－10%）=10800000（元）
20×1年应负担的费用：10800000×1/3=3600000（元）
借：管理费用 3600000
贷：资本公积——权益结算的股份支付 3600000
20×2年12月31日：
公司预计支付股份应负担的费用修正为：12000000×（1－7%）=11160000（元）
20×2年末累计应负担的费用：11160000×2/3=7440000（元）
20×2年应负担的费用：7440000－3600000=3840000（元）
借：管理费用 3840000
贷：资本公积——权益结算的股份支付 3840000
20×3年12月31日：
公司实际支付股份应负担的费用为：12×10000×（100－3－2－1）=11280000（元）20×3年应负担的费用为：11280000－7440000=3840000（元）
借：管理费用 3840000
贷：资本公积——权益结算的股份支付 3840000
20×4年12月31日：
不需要进行账务处理。

20×5年1月1日：
购买本公司股票确认为库存股：21×10000×94=19740000（元）
借：库存股 19740000
贷：银行存款 19740000
向职工发放股票收取价款：3×10000×94=2820000（元）
资本公积（权益结算的股份支付）账面价值：11280000（元）
冲减资本公积（股本溢价）：（8－1）×10000×94=6580000（元）
以库存股奖励职工冲减盈余公积：19740000－11280000=8460000（元）
借：资本公积——其他资本公积 11280000
——股本溢价 8460000
贷：库存股 19740000
（2）以现金结算的股份支付
20×1年1月1日：
授予日不需要进行账务处理。

20×1年12月31日：
公司预计支付股份应负担的费用为：14×10000×100×（1－10%）=12600000（元）20×1年应负担的费用：12600000×1/3=4200000（元）
借：管理费用 4200000
贷：应付职工薪酬——股份支付 4200000
20×2年12月31日：
公司预计支付股份应负担的费用修正为：15×10000×100×（1－7%）=13950000（元）20×2年末累计应负担的费用：13950000×2/3=9300000（元）
20×2年应负担的费用：9300000－4200000=5100000（元）
借：管理费用 5100000
贷：应付职工薪酬——股份支付 5100000
20×3年12月31日：
公司实际支付股份应负担的费用为：17×10000×100×（100－3－2－1）=15980000（元）
20×3年应负担的费用为：15980000－9300000=6680000（元）
借：管理费用 6680000
贷：应付职工薪酬——股份支付 6680000
20×4年12月31日：
应付职工薪酬（股份支付）公允价值变动：（18－17）×10000×94=940000（元）借：公允价值变动损益 940000
贷：应付职工薪酬 940000
20×5年1月1日：
向行权管理人员支付现金：18×10000×94=16920000（元）
借：应付职工薪酬——股份支付 16920000
贷：银行存款 16920000
第7章练习题答案
1.利润及利润分配的核算
（1）借：库存商品 700000
应交税费——应交增值税（进项税额） 91000
贷：银行存款 791000 （2）借：银行存款 1130000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 130000
借：主营业务成本 600000
贷：库存商品 600000 （3）借：银行存款 218000
贷：其他业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 18000
借：其他业务成本 50000
贷：投资性房地产累计折旧 50000 （4）借：销售费用 40000
管理费用 60000
贷：应付职工薪酬 100000
借：应付职工薪酬 100000
贷：银行存款 100000 （5）借：长期股权投资 200000
贷：投资收益 200000 （6）借：交易性金融资产——公允价值变动 30000
贷：公允价值变动损益 30000 （7）借：需要减值损失 10000
贷：坏账准备 10000 （8）借：管理费用 180000
贷：累计折旧 180000
（9）借：固定资产清理 250000
累计折旧 150000
贷：固定资产 400000 借：银行存款 339000
贷：固定资产清理 300000
应交税费——应交增值税（销项税额） 39000 借：固定资产清理 50000
贷：资产处置损益 50000
（10）借：营业外支出 20000
累计摊销 60000
贷：无形资产 80000
（11）应交增值税：130000+39000+18000－91000=96000（元）
结转应交城市维护建设税：96000×7%=6720（元）
结转应交教育费附加：96000×5%=4800（元）
借：税金及附加 11520
贷：应交税费——应交城市维护建设税 6720
——应交教育费附加 4800
（12）利润总额：
营业收入：1000000+200000=1200000（元）
营业成本：600000+50000=650000（元）
税金及附加：13920（元）
销售费用：40000（元）
管理费用：60000+180000=240000（元）
投资收益：200000（元）
公允价值变动收益：30000（元）
信用减值损失：10000（元）
营业外收入：50000（元）
营业外支出：20000（元）
利润总额：506080（元）
应纳税所得额：506080－30000+10000=486080（元）
应交所得税：486080×25%=121520（元）
借：所得税费用——当期所得税费用 121520
贷：应交税费——应交所得税 121520
递延所得税负债（交易性金融资产）：（150000－120000）×25%=7500（元）递延所得税资产（应收账款）：（500000－490000）×25%=2500（元）
借：所得税费用——递延所得税费用 5000
递延所得税资产 2500
贷：递延所得税负债 7500
（13）净利润：506080－（121520+5000）=379560（元）
提取法定盈余公积：379560×10%=37956（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 37956
贷：盈余公积——法定盈余公积 37956
（14）借：主营业务收入 1000000
其他业务收入 200000
投资收益 200000
公允价值变动损益 30000
营业外收入 50000
贷：本年利润 1480000 借：本年利润 11004401101160 贷：主营业务成本 600000
其他业务成本 50000
税金及附加 13920
销售费用 40000
管理费用 240000
资产减值损失 10000
营业外支出 20000
所得税费用 126520 （15）借：本年利润 379560
贷：利润分配——未分配利润 379560 借：利润分配——未分配利润 37956
贷：利润分配——提取盈余公积 37956 （16）年末未分配利润：200000+379560－37956=541604（元）
2.所得税费用的核算
（1）编制会计分录
1）借：交易性金融资产——成本 50000
贷：银行存款 50000 2）借：其他权益工具投资——成本 60000
贷：银行存款 60000 3）借：交易性金融资产——变动 3000 贷：公允价值变动损益 3000 借：其他综合收益 10000
贷：其他权益工具投资——变动 10000 4）借：银行存款 34000
贷：交易性金融资产——成本 30000
——变动 1800
投资收益 2200 5）借：银行存款 52000
其他权益工具投资——变动 10000
贷：其他权益工具投资——成本 60000 利润分配——未分配利润 2000 借：利润分配——未分配利润 10000
贷：其他综合收益 10000
6）借：交易性金融资产——变动 1600 贷：公允价值变动损益 1600
（2）20×1年所得税费用
应纳税所得额：100000－3000（交易性金融资产）=97000（元）
应交所得税：97000×25%=24250（元）
借：所得税费用——当期所得税费用 24250
贷：应交税费——应交所得税 24250
其他权益工具投资递延所得税资产:（60000－50000）×25%=2500（元）
借：递延所得税资产 2500
贷：其他综合收益 2500
交易性金融资产递延所得税负债：（53000－50000）×25%=750（元）
借：所得税费用——递延所得税费用 750
贷：递延所得税负债 750 （3）20×2年所得税费用
应纳税所得额：100000＋（1800－1600交易性金融资产）-（10000-2000其他权益工具投资）=92200（元）
应交所得税：92200×25%=23050（元）
说明：其他权益工具投资出售损失8000元冲减了年初未分配利润，影响的所得税2000元也应相应冲减年初未分配利润，本年所得税费用为25050元。

借：所得税费用——当期所得税费用 25050
贷：利润分配——未分配利润 2000
应交税费——应交所得税 23050
其他权益工具投资递延所得税资产：0
借：其他综合收益 2500
贷：递延所得税资产 2500
交易性金融资产递延所得税负债：（22800－20000）×25%=700（元）
本期转回递延所得税负债：750－700=50
借：递延所得税负债 50
贷：所得税费用——递延所得税费用 50
第8章练习题答案
1. 资产负债表项目计算
资产负债表（部分项目）
20×1年12月31日单位：元
2.报表分析
流动比率：
20×1年末：（8000+34000+40000）/40000
=82000/40000=2.05
20×2年末：（10000+30000+70000）/50000
=110000/50000=2.2
速动比率：
20×1年末：（8000+34000）/40000
=42000/40000=1.05
20×2年末：（10000+30000）/50000
=40000/50000=0.8
存货周转率：
20×1年：140000÷[（30000+40000）÷2]
=140000÷35000=4
20×2年: 154000÷[（40000+70000）÷2]
=154000÷55000=2.8
总资产报酬率：
20×1年:（10965+1500）÷[（130000+147000）÷2]
=12465÷138500=0.09
20×2年:（14350+2000）÷[（147000+180000）÷2]
=16350÷163500=0.1
简要分析：
甲公司各项指标20×2年与20×1年相比，流动比率和总资产报酬率有所好转；速动比率、存货周转率有所下降。

20×2年末流动比率提高，表明甲公司的短期偿债能力有所增强；但速动比率下降，表明甲公司用于偿债的流动资产的流动性有所下降，存在一定风险。

存在的主要问题是20×2年存货增加较多，导致存货周转率和速动比率下降。

建议较快存货的周转速度，减少存货。