内部控制实务与案例第六章 具体业务活动控制

制定筹资计划
计划，科学规划筹资活动， 保证低成本、高效率筹资
资金活动
筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施2
1. 根据筹资计划进行筹资； 2. 签订筹资协议，明确权利义务； 保证筹资活动正确、 实施筹资 合法、有效进行 3. 按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履
行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制；
第六章 具体业务活动的控制实务
第六章 具体业务活动控制实务

第一节 资金活动
第二节 采购业务 第三节 资产管理 第四节 销售业务 第五节 研究与开发 第六节 工程项目 第七节 担保业务 第八百度文库 业务外包 第九节 财务报告
本章学习目的与要求

通过本章的学习，了解内部控制的九项业务活动，包括资金活
资金活动


二、资金活动内部控制的总体要求
（一）资金预算管理与资金适时监控相结合，提高决策的科学性
（二）加强资金活动管理的制度建设 （三）明确和规范业务流程 （四）重点监控关键风险控制点 （五）强化资金的集中控制和统一管理 （六）严格执行，杜绝“纸上谈兵”
资金活动

三、筹资活动的控制


资金管理涉及的主要风险
(1)筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资
成本过高或债务危机。

(2)投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或
资金使用效益低下。

(3)资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 (4)资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
4. 做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。
筹资活动评价与 责任追究
保证筹集资金的正 确有效使用，维护 筹资信用
1. 促成各部门严格按照确定的用途使用资金； 2. 监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券； 3. 监督检查，督促正确计提、支付利息； 4. 加强债务偿还和股利支付环节的监督管理； 5. 评价筹资活动过程，追究违规人员责任。
1. 根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹 筹资方案审批 选择批准最优筹资方案 资方案； 2. 审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。
1. 根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成 本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部 制定切实可行的具体筹资 门制定具体筹资计划； 2. 根据授权审批制度报有关部门批准。
理一片混乱，内部控制制度形同虚设。例如，建筑材料的采购
和付款是由一个副经理一手经办，没有执行材料采购的采购和 付款相分离的内部控制制度。而该副经理信奉“肥水不流外人 田”，从他本人开办的公司进货，并且其进价远高于市场价格 ，从而导致菲尔的资金大量外流，资金严重短缺。

再如，另一副经理向公司借款100万，后用两辆价值40万轿车
公司多处房屋重复销售，市审计局接受该案的调查工作后。经 过一年的调查，审计局发现，该公司在项目中利用虚假的商品 房买卖合同将同一处房屋重复对外销售，最多达四次之多。销 售一次，向信用社抵押贷款一次，向个人高息融资一次，对外
抵债一次，累计数额达3 000多万元。

菲尔房地产开发有限公司是一家国有控股的企业，但是内部管
抵债，套取公司的现金。这一交易在会计处理上是资产形态的
转变，资产的总额没有变化，如果不在报表的附注中进行披露 ，报表的使用者是不可能了解这个信息，但是菲尔房地产开发 有限公司恰恰缺少为实现财务报告目标而设置的信息披露控制 措施。内控的混乱，最终导致企业的资金短缺，不得不采用上
述虚假的手段筹集资金。

可见，菲尔房地产开发有限公司在资金管理、采购管理、筹资
管理等环节存在漏洞，进而导致财务报告编制与披露严重失真
，资金的安全无从保障；而管理的混乱带来的是经营的效率和 效果低下。通过对本章的学习，大家应该可以对资金活动、采 购业务等业务活动的内部控制的实施产生深刻的认识，为解决 菲尔房地产开发有限公司的内控混乱提出有效的改进措施。
资金活动
筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施1
关键控制点 控制目标 控制措施 1. 进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资 规模是否适当；
2. 进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰
提出筹资方案 进行筹资方案可行性论证 当，筹资成本与资金收益是否匹配； 3. 进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是 否适当、可控，是否与收益匹配。
动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目
、担保业务、业务外包以及财务报告；同时对各个业务活动的 内部控制总体要求加以了解，熟悉各个业务活动的业务流程， 掌握各个业务活动的关键风险点及控制措施。
案例导引：内控混乱，形同虚设

2003年，江苏省昆山市政府接到群众的举报，揭发承建该市“
祥瑞家园”商品房开发项目的开发商——菲尔房地产开发有限

筹资活动作为企业资金活动的起点，筹集企业投资和日常生产
经营活动所需的资金。筹资活动的内部控制，不仅决定着企业 是否能够筹集到投资、生产经营以及未来发展所需的资金，还
决定着筹资成本和筹资风险，进而影响企业的发展状况。
资金活动

（一）筹资活动的业务流程 1 提出筹资方案 2 筹资方案论证 3 筹资方案审批 4 筹资计划的编制与实施 5 筹资活动的监督、评价与责任追究
资金活动


（二）筹资活动的主要风险点及其控制措施
第一，缺乏完整的筹资战略规划导致的风险 第二，缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险 第三，缺乏完善的授权审批制度导致的风险


第四，缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险
第五，因无法保证支付筹资成本导致的风险 第六，缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险
第一节 资金活动
资金活动


一 、资金活动概述
资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存和发展的基础。
为加强企业对资金的内部控制，保证资金安全，提高资金使用效益，企业 必须加强资金管理与控制。

一般地，我们可以将资金管理分成筹资活动、投资活动和资金营运活动等 三个主要环节加以考察。
资金活动