部门预算编制及执行过程中存在的问题与对策

部门预算编制及执行过程中存在的问题与对策

作者：胡晓莉

来源：《行政事业资产与财务》2017年第24期

摘要：2005年，中央和地方全部推行部门预算改革，并实施了项目预算滚动管理，增强了预算编制的统一性、完整性和公平性。随着经济不断发展，财政收入增长速度放缓，支出压力增大，部门预算编制执行过程中出现了一些新情况、新问题，这就要求部门预算编制更加科学、合理，预算执行更加高效，也对财政部门统筹财政资金能力提出更高要求。本文针对部门预算编制、执行过程中存在的一些问题进行分析，并提出建议。

关键词：预算编制；预算执行；改革；问题；对策

一、当前部门预算编制和执行过程中出现的问题

（1）部分预算单位领导对部门预算编制重视度不够，责任意识不强。部分预算单位领导认为部门预算编制工作是财务部门的事，预算编制时对项目实际情况了解更透彻的业务执行部门参与度不够，财务部门和各项目执行业务部门缺乏充分有效的沟通，导致财务部门在预算编制过程中“闭门造车”，预算编制不准确。

（2）部分单位对项目实施必要性缺乏论证，预算编制时抱着“宁报勿缺”“宁多勿少”的想法申报项目支出。现行预算管理要求：专项资金预算一经确定，不得随意调整，无预算、超预算项目一律不安排资金。对于年初预算确需调整的，由区财政局审核后，报请区政府审批，按预算调整程序执行。经批准的基本建设项目，概算超过10%的，应报投资主管部门重新审核，按预算调整程序执行。很多单位为规避追加预算的审批程序，对项目实施的必要性、可能性缺乏有效论证，均要求编入预算，且预算金额均较上年有增加。每年末均会出现单位申报项目预算数与实际执行数相差很大的情况，形成大量项目结余。

（3）部分单位部门预算执行效率低，无法跟上序时进度。部分单位对年度预算执行情况缺乏跟踪、反馈，导致年初安排的项目资金执行效率低，无法跟上序时进度。这反映部分单位财务部门和项目执行业务部门缺乏沟通，对部门年度工作开展缺乏计划性。这种情况会造成项目资金年终集中支付，增加财政部门资金统筹压力，并且会影响本部门次年的项目资金申报。

（4）部分单位内部控制制度不完善，资金支出随意。编制部门预算的目的，就是要求预算单位按照年初预算安排本部门基本支出及项目支出。可是，在实际工作中，我们发现部分预算单位缺乏完善的内部控制制度，支出管理制度不健全，没有严格按年初预算申请使用财政资金，花钱大手大脚，支出随意性较大，存在基本支出挤占项目支出、项目支出经费互相串用的

情况，造成部门预算执行不实，影响了部门预算编制工作的严肃性，也弱化了预算约束的刚性。

二、解决上面这些问题的方法和思路

（1）提高对预算编制重要性的认识，多举措增强预算单位领导对部门预算编制和执行的重视度。首先，由区人大随机抽取几家单位，对各单位预算执行情况进行定期或不定期检查，并通报检查结果。了解预算编制及执行过程中存在的问题及原因，督促各单位按年度预算有序安排部门各项工作，力争按序时进度支付项目资金。其次，区财政建立项目编制和执行衔接机制，对于部门预算低于序时进度的，次年将减少项目预算安排。同时，建立预算执行进度考核机制，对区级部门预算支出执行进度进行考核通报，预算支出进度考核结果将作为下一年度财政预算安排的依据。

（2）为加强单位财务部门和业务部门之间、财政部门和预算单位之间的沟通，保证部门预算服务于本单位中心工作，我区按照“二上二下“程序编报部门预算。“一上”阶段，组织单位登陆系统，对单位有关基本信息及收支预测表进行初始化录入，完善项目库并填报预算单位“一上”支出需求数。“一下”阶段，由区财政局有关业务科室对各预算单位报送的基础资料分级进行审核，综合本级财政资金情况，下达收支预算总控制数和项目支出控制数，包括确定的项目名称、金额。在“二上二下”程序中，此步尤为重要。首先由局分管领导带领业务科室工作人员深入各预算单位，逐项了解项目预算编制原因、依据及资金需求。然后局领导组织预算科、财政监督检查科及相关业务科室对各预算单位经上步初审后的项目支出再次审核，对有疑义的项目支出提出压缩和删减建议，与预算单位充分沟通后下达收支控制数。“二上”阶段，各单位根据区财政下达的收支控制数，再次登陆系统，完成次年部门预算录入工作。“二下”阶段，由区财政对各预算单位报送的“二上”预算进行审核、汇总、综合平衡，区财政将汇编预算报区委、区政府审定，并在区人代会批准之日起20日内，将批准的财政预算分解批复至各预算单位，各预算单位按“二下”批复数执行年度预算。

（3）加强对财政专项资金的绩效评价，督促各预算单位加强绩效管理理念。区政府选取教育局、民政局试点绩效信息公开，对金额在200万元以上的重大项目实行全过程绩效评价。区财政牵头做好专项资金绩效管理工作，科学设置绩效指标，制定完善的绩效评价体系。绩效评价体系由部门自我评价和第三方中介评价组成，各预算单位对资金使用的经济性、效率性和效益性进行综合自评价，并将年初评价计划和最终评价结果报区财政。同时，由区财政组织力量实施项目绩效跟踪，出具绩效跟踪报告，同时选取部分重点项目，借助社会力量，以政府购买服务的方法，聘请有关专家、第三方中介机构进行客观、公正的评价。区审计部门要加强专项资金的绩效审计，以实现绩效管理全覆盖。区财政部门和业务主管部门应及时沟通，分析、反馈绩效评价结果，对达到预期绩效目标、管理规范的专项资金，予以继续支持；对未达到绩效目标或绩效评价结果反映使用效益差的专项资金，可以缓拨、核减甚至取消。建立专项资金绩效评价与预算分配相结合的机制，将专项资金绩效评价的结果运用于下一年度预算安排。

（4）建立健全各项内部控制制度，严格规范支出管理，提高资金使用效益。内部控制制度的建立健全和有效运行是保证单位资金财产安全、防范财务风险的重要措施。各部门和单位应进一步建立健全内部管理制度，内部控制不是局限在财务管理层面，而是要在单位内部建成一套环环相扣的动态监督机制，在单位整个业务工作过程中发挥作用，并随时检查内部控制制度运行的有效性，及时采取措施堵塞各种管理漏洞，形成有效制约的机制，保证会计信息质量，保障财务安全。

三、结语

随着经济不断发展，财政收入增长速度放缓，支出压力变大，部门预算编制执行过程中出现了一些新情况、新问题，这就要求部门预算编制更加科学、合理，预算执行更加高效，也对财政部门统筹财政资金能力提出更高要求。财政部门和各预算单位应建立健全一套科学、合理的工作流程和体系，对各单位基本支出和项目支出合理预计，做好预算编制的基础工作，使得预算的编制具有科学性和前瞻性。同时区财政部门、审计部门应加强监督，对各单位预算编制、执行工作加强监管，以保障行政事业单位各项事业的稳步推进和发展。

参考文献

1.南京市六合区财政局.六合区财政局内部控制制度.2009年.

（责任编辑：郭和军）