资源税案例分析 - 360文档中心

【案例分析-资源税】资源税核算技巧

【案例分析-资源税】资源税核算技巧
【案例简介】
某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80%，税务机关确定的同行业综合回收率为60%，原煤适用单位税额为每吨2元。

【案例分析】
（1）按实际综合回收率计算：
应纳资源税＝400×2＋80÷80%×2＝1000（万元）
（2）按税务机关确定的综合回收率计算：
应纳资源税＝400×2＋80÷60%×2≈1067（万元）
比较计算结果可以发现，按实际综合回收率计算可节省税款67万元。

因此，当企业实际综合回收率高于税务机关确定的综合回收率时，应当加强财务核算，准确提供应税产品销售数量或移送数量，方可免除不必要的税收负担。

【温馨提示】
根据现行税法规定，对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源税。

对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。

《资源税税务筹划》课件

合理安排生产经营活动
通过合理安排生产经营活动，如调整产品结构、生产规模等，以降低企业税负。
提高财务管理水平
加强企业的财务管理，提高财务人员的专业水平，以便更好地进行税务筹划。
02
资源税税务筹划的法规与政策
资源税相关法规
01
02
03
04
《中华人民共和国资源税法》
《中华人民共和国资源税暂行条例》
针对操作风险，企业应加强税务筹划方案的设计和实施过程的管理，确保方案合理、操作规范。
05
资源税税务筹划的未来发展
资源税税务筹划的发展趋势
税务法规不断完善
随着社会经济的发展，税务法规将不断完善，为资源税税务筹划提供更明确的指导。
税务筹划意识提高
随着企业竞争加剧，企业对税务筹划的重视程度将不断提高，推动资源税税务筹划的发展。
信息化技术的应用
信息化技术的应用将为资源税税务筹划提供更高效、便捷的工具，提高筹划效率。
资源税税务筹划的创新与实践
创新筹划方法
在实践中不断探索和尝试新的筹划方法，以满足企业的个性化需求。
优化资源配置
通过税务筹划优化企业资源配置，提高企业经济效益。
强化风险管理
在筹划过程中，注重风险管理，确保税务筹划的合法性和安全性。
《资源税税务筹划》ppt课件
目录
• 资源税税务筹划概述 • 资源税税务筹划的法规与政策 • 资源税税务筹划的实务操作 • 资源税税务筹划的风险管理 • 资源税税务筹划的未来发展
01
资源税税务筹划概述
资源税定义与特点
资源税定义
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人，就其由于开发利用自然资源而取得的一次性收入或级差地租收入征收的一种税。

煤炭经销公司纳税评估案例

煤炭经销公司纳税评估案例概述本文档旨在通过一个煤炭经销公司的纳税评估案例，分析该公司在纳税方面的情况，揭示其纳税策略的合理性和潜在的风险。

本文将从公司的经营特点、税收政策、纳税申报情况等方面进行分析，以便做出准确的纳税评估和建议。

公司背景XYZ煤炭经销有限公司是一家位于中国某省的煤炭经销公司。

公司主要从国内外煤矿购买煤炭，并通过自有的物流渠道将其销售给国内工矿企业。

公司在该省的煤炭经销行业占据一定的市场份额，拥有稳定的客户群体和良好的业绩。

税收政策根据国家税收政策，煤炭经销公司需要缴纳增值税和企业所得税。

增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。

同时，煤炭经销公司还可以享受煤炭资源税的减免政策，该减免政策将根据公司的销售额和税收贡献程度进行评估。

纳税申报情况根据公司的财务报表和相关资料，我们对其纳税申报情况进行了分析。

以下是公司近三年的纳税申报数据：•2018年：销售额1亿，实际纳税额850万•2019年：销售额1.2亿，实际纳税额900万•2020年：销售额1.5亿，实际纳税额1000万从上述数据可以看出，公司的销售额和纳税额在逐年增长。

然而，我们需要进一步分析公司的纳税策略是否对公司的财务状况和税收风险有利。

纳税策略分析增值税申报根据公司的销售额和增值税税率，我们可以计算出公司应该缴纳的增值税额。

然而，根据公司的纳税申报数据和实际纳税额，可以发现公司的实际纳税额要低于应缴税额。

这可能是因为公司采取了合理的税收筹划措施，如利用冲抵、抵扣等税收优惠政策，从而降低了实际纳税额。

然而，我们需要进一步评估公司的税收筹划措施是否符合税法规定，避免潜在的税收风险。

企业所得税申报与增值税类似，企业所得税的申报也需要根据公司的利润额和税率计算出应缴税额。

根据公司的纳税申报数据和实际纳税额，我们可以发现公司的实际纳税额较接近应缴税额。

公司的实际纳税额接近应缴税额可能是因为公司在企业所得税申报方面较为规范，未采取大额抵扣、避税等手段。

资源税、财产税、行为目的税

行为目的税的征收目的和作用
调节经济活动
通过征收行为目的税，政府可以调节某些经济活动的规模和速度，
促进产业结构调整和升级。
引导社会行为
通过设置不同的税率和计税依据，政府可以引导社会公众选择更健康、环保、节约等有益的行为方式。
增加财政收入
行为目的税作为一种税收收入，可以为政府提供稳定的财政收入来源，用于公共服务和基础设施建设等。
区别
征收对象与范围不同，资源税和财产税属于直接税，行为目的税属于间接税；征收目的与作用不同，资源税侧重于环境保护和资源合理利用，财产税侧重于调节社会财富分配，行为目的税侧重于调节市场经济活动和增加政府财政收入。
05
实际应用案例分析
资源税案例分析
案例一
煤炭资源税
背景
煤炭是我国的主要能源之一，但开采过程中对环境造成较大破坏。为了促进资源的合理开发和保护环境，我国开始征收煤炭资源税。
02
财产税
定义与特点
定义
财产税是对纳税人拥有的财产课征的一类税收的统称，如房产税、车船税等。
特点
财产税是对个人或组织拥有的财富进行课税，具有受益性、级差性和普遍性等特点。
财产税的征收范围
房产税
对房屋和土地征收的税种，包括房屋原值、租金收入等。
车船税
对车辆和船舶征收的税种，根据车辆类型、吨位和用途等确定税额。
04
三种税收的比较与联系
征收对象与范围的比较
资源税
针对开发和利用自然资源所取得的收益征收的税种，征收对象主要是土地、矿产、海洋等自然资源。
财产税
对财产所有者拥有的财产价值或收益征收的税种，征收范围包括房产、地产、金融资产等。

介绍能源法律引用案例(3篇)

第1篇一、引言能源法律作为国家法律体系的重要组成部分，对于规范能源行业的发展、保障能源安全、促进能源结构优化具有重要意义。

随着我国能源行业的快速发展，能源法律引用案例日益增多。

本文将选取几个典型的能源法律引用案例，对能源法律在实践中的应用进行介绍和分析。

二、案例一：山西省煤炭资源税改革案1. 案例背景2016年，我国对煤炭资源税进行改革，将煤炭资源税由从量计征改为从价计征。

山西省作为我国煤炭资源大省，煤炭资源税改革对该省煤炭企业产生重大影响。

2. 案例分析（1）煤炭资源税改革的法律依据煤炭资源税改革的法律依据为国家法律、行政法规和部门规章。

其中，《中华人民共和国煤炭法》、《中华人民共和国矿产资源法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规为煤炭资源税改革提供了法律依据。

（2）煤炭资源税改革对山西省煤炭企业的影响煤炭资源税改革后，山西省煤炭企业面临以下影响：①税负增加：从量计征改为从价计征，煤炭企业税负增加。

②经营成本上升：税负增加导致煤炭企业经营成本上升。

③市场竞争加剧：税负增加导致部分煤炭企业退出市场，市场竞争加剧。

（3）煤炭资源税改革的法律引用在煤炭资源税改革过程中，山西省煤炭企业纷纷提起诉讼，要求降低税负。

法院在审理过程中，引用了《中华人民共和国煤炭法》、《中华人民共和国矿产资源法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规，判决支持煤炭企业的诉讼请求。

三、案例二：中国石油天然气集团公司与新疆维吾尔自治区人民政府土地征收案1. 案例背景2015年，中国石油天然气集团公司（以下简称“中石油”）在新疆维吾尔自治区进行油气勘探开发项目，因土地征收问题与当地政府产生纠纷。

2. 案例分析（1）土地征收的法律依据土地征收的法律依据为《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国物权法》等法律、行政法规。

（2）土地征收对中石油的影响土地征收对中石油的影响如下：①项目进度受阻：土地征收问题导致中石油油气勘探开发项目进度受阻。

煤炭公司纳税筹划案例分析

煤炭公司纳税筹划案例分析近年来，煤炭产业一直是中国经济的重要支柱之一。

煤炭公司在经营过程中承担重要的社会责任，其中之一是纳税。

对于煤炭企业来说，纳税筹划是一种合法的管理行为，旨在提高企业盈利能力并合理降低纳税成本。

本文将以某煤炭公司为例，分析其纳税筹划案例，探讨企业在合规范围内优化纳税的方法。

某煤炭公司是国内知名的大型煤矿企业，其主要业务涵盖煤炭的开采、生产、销售和加工等环节。

在经营过程中，公司考虑到煤炭业务的特点和税法规定，通过合理的纳税筹划方案，优化纳税成本，提高企业盈利能力。

首先，该煤炭公司通过合理的成本安排降低了企业的应纳税所得额。

煤炭产业存在着多种成本，包括采矿成本、运输成本、生产成本等。

在纳税筹划过程中，该公司充分利用税法规定中关于成本的扣除政策，通过合理的账务处理，合理安排煤炭的采矿成本和生产成本，以提高企业的成本支出并减少应纳税所得额。

其次，该公司运用税收优惠政策降低了纳税负担。

在中国，煤炭产业被认定为优势产业，享受一系列税收优惠政策。

该公司充分利用这些政策，如煤炭资源税的减免、煤炭增值税率的优惠等，以降低企业的纳税负担。

同时，该公司还积极申请各类扶持补贴，如煤炭运输补贴、能源节约补贴等，以减少企业的运营成本。

此外，该煤炭公司通过合理的资产重组和业务优化，实现跨地区税收优化。

该公司在多个地区开展业务，通过合理规划、重组资产，将利润合理分配和调整至税负较低的地区，以降低企业的整体纳税负担。

例如，该公司将生产和销售环节分拆至地税较低的地区，并合理调整跨地区的利润分配，以最大限度地降低全国范围内的税负。

此外，该公司还充分利用国家税收政策鼓励企业科技创新的机会，积极开展科技研发工作，申报各类科技创新项目，以实现税收的优惠和减免。

该公司将一部分资金投入科技创新项目中，既提高了企业的科技水平和竞争力，又获得了相应的税收优惠，实现了“一举多得”的目标。

值得注意的是，在进行纳税筹划过程中，该煤炭公司始终坚持合法合规的原则，遵守国家税收法律法规，绝不涉及任何非法行为。

【案例分析-资源税】煤矿企业所得税纳税评估案例

【案例分析-资源税】煤矿企业所得税纳税评估案例【案例简介】某煤矿成立于2003年3月10日，系增值税一般纳税人，注册资金1688万元，从业人员729人，主要从事煤炭开采、销售，产品成本主要由原材料、专用工具、工资、电缆等构成。

企业的煤炭产品主要包括精煤、混煤、煤泥和矸石次煤等。

年开采能力30万吨/年。

【案例简介】合日常税源监控信息，对2007年《增值税纳税申报表》、《企业所得税年度申报表》以及企业财务报表进行详细的案头对比分析，制作《纳税评估分析底稿》。

①税负率分析企业2007年增值税税负9.47%，2007年全市同行业税负率10.25%，全区同行业税负率11. 23%。

该企业增值税税负率低于全市、全区同行业税负水平0.78%、1.76%，可能存在隐瞒销售收入或虚抵进项税额情况。

企业2007年所得税贡献率5.15%。

2007年全市同行业所得税贡献率6.96%，全区所得税贡献率7.03%。

该企业所得税贡献率低于全市、全区同行业1.81%、1.88%，可能存在虚列成本或费用、价格偏低或不计收入现象。

②销售毛利率偏低2007年毛利率15.62%，全区该行业的销售毛利率16.23%，可能存在虚列成本或费用现象，视同销售行为不计提销项税额以及不计收入的现象。

③成本同比分析根据企业重点税源月报，从三个方面推断企业可能存在销售原煤未申报纳税的疑点：一是企业2007年吨煤单位成本262.69元，其中吨煤耗电14.49元，吨煤耗用原材料61.67元，吨煤增值税税额39.91元，而全区吨煤单位成本254.94元，吨煤耗用原料高于全区3.35元，吨煤耗电高于全区2.14元，吨煤增值税税额低于全区1.47元；二是企业生产工人2007年的工资总额为1042.3万元，井底工人单位工资35元/吨，由此倒算出2007年产煤量是29. 9吨，2007年原煤销售市场供不应求，那么相应的销煤量也应是29.9万吨，而账面销量只有29.72万吨；三是井底运煤用电是指用绞车从井底吊上来，再用煤车运出来所耗用的电。

纳税筹划经典案例

纳税筹划经典案例纳税筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合理规划、安排和调整自己的经济活动，以达到降低税收负担、提高税收效益的目的。

以下是几个纳税筹划的经典案例，分别涉及增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、土地增值税、印花税和资源税等方面。

一、增值税筹划某机械制造企业，生产过程中需要采购大量原材料，原材料供应商往往会给企业提供一些税收优惠政策，比如对符合一定条件的原材料供应商，可以向企业提供增值税发票。

针对这一情况，企业可以根据自身的实际情况，合理选择原材料供应商，以达到降低增值税税负的目的。

二、企业所得税筹划某高新技术企业在研发新产品时，需要投入大量资金。

为了降低企业所得税负担，企业可以在进行技术研发前，制定科学合理的资金安排计划，对研发项目进行详细规划和评估，尽可能降低研发成本和税收负担。

此外，企业可以通过合理利用研发费用加计扣除政策，增加扣除金额，进一步降低企业所得税税负。

三、个人所得税筹划某高收入个人，年收入较高，需要缴纳高额的个人所得税。

为了降低个人所得税负担，个人可以合理规划自己的收入结构，比如将部分收入转化为资本利得或长期投资收益，以享受较低的税率。

此外，个人可以通过合法手段进行税务筹划，比如利用捐赠、理财等方式，以达到降低税收负担的目的。

四、消费税筹划某酒厂生产高档白酒，需要缴纳高额的消费税。

为了降低消费税负担，企业可以在产品设计和生产过程中进行合理的安排和调整，比如在保证产品质量的前提下，降低产品的生产成本和销售价格，以提高产品的竞争力。

此外，企业还可以通过与消费者沟通、促销等方式，提高产品的销量和销售额。

五、土地增值税筹划某房地产企业开发了一个住宅小区项目，需要根据土地增值税的规定进行税款缴纳。

为了降低土地增值税负担，企业可以在项目规划和设计阶段进行合理的安排和调整，比如在保证住宅品质的前提下，尽可能降低项目的开发成本和销售价格。

此外，企业还可以通过合理利用土地增值税优惠政策等方式进行税务筹划。

水资源税超计划用水计算案例

水资源税超计划用水计算案例Water resources tax is a crucial tool for managing water scarcity and encouraging sustainable water usage. However, when water usage exceeds the planned amount, it can lead to various problems. In such cases, it is essential to carefully analyze the reasons behind the overuse of water resources and implement corrective measures to ensure the efficient management of this precious resource.水资源税是管理水资源稀缺性和鼓励可持续水资源利用的重要工具。

然而，当用水超过计划用量时，可能会导致各种问题。

在这种情况下，需要仔细分析水资源超用背后的原因，并实施纠正措施，确保这一宝贵资源的有效管理。

One of the main reasons for water resources tax exceeding the planned water usage is a lack of awareness about the importance of water conservation. Many individuals and industries may not fully understand the consequences of overusing water resources and the impact it can have on the environment. As a result, they may be more inclined to use water indiscriminately without considering the long-term implications.水资源税超过计划用水的主要原因之一是人们对水资源保护重要性缺乏意识。

水资源税纳税申报表讲解及填报案例

二、水资源税税源信息采集表
“地源热泵”，即地源热泵取用水，是指利用地球表面浅层水源（如地下水）中水的热量或冷量，实现既可供热又可制冷的节能空调系统。 “农村集中饮水工程”，是指供水规模在 1000立方米/天或供水对象1万人以上，并由企业事业单位运营的农村人口生活用水供水工程。
二、水资源税税源信息采集表
2. 根据有无减免税事项选择是否填报附表有减免税
水资源税纳税申报表附表
无减免税
不需填此表
一、水资源税纳税申报表概述（五）纳税申报前应完成的流程税务登记税源信息登记税种认定
纳税申报
纳税人首次申报前应办理税务登记，并填报《水资源税税源信息采集表》。税务机关根据此表进行税源登记和税种认定，做好税目、子目、税率、纳税期限、预算级次等配置工作。
配合实施扩大水资源税试点改革的需要满足水资源费改税“税费平移”的需要统一试点水资源税纳税申报表的需要
一、水资源税纳税申报表概述
借鉴去年资源税改革申报表设计模式综合十个试点省份水资源税设置要求增加申报附表便于水资源税减免申报满足城镇公共供水按售水量计税填报
一、水资源税纳税申报表概述（二）主要内容概括为：两张主表，一张附表
□ 未办理
必填
取水口所在地、取水地点
二、水资源税税源信息采集表
“取水许可证号”，填写完整格式，如取水 ××字20××第×××号。城镇公共供水企业按售水量计税的，如有多个取水许可证，可只填写其中一个取水许可证信息，其它取水许可证信息在附送资料中说明。 “取水口所在地”，市县/区乡/镇/街道，必须填写完整，否则金三系统无法选填。 “取水地点”，取水地点是对取水口所在地的具体化，应填写取水口详细地址，尽量不要只填写“公司内”或“院内”等模糊地址。

资源税改革对煤炭企业的业绩影响分析—以山西焦煤集团有限公司为例

资源税改革对煤炭企业的业绩影响分析—以山西焦煤集团有限公司为例绪论继石油、天然气资源税改革后，煤炭资源税改革也随之拉开帷幕。

《关于实施煤炭资源税改革的通知》提出，为了促进资源节约集约利用和环境保护，加快生态文明建设，促进经济发展方式转变，规范资源税、费制度，国务院2014年12月1日起，批准全国煤炭资源税从价计征改革的实施，清理相关费用资金。

而属资源型企业的煤炭企业，资源税改革对其产生的影响尤为明显，同时也是深远的。

随着我国经济的持续快速发展，经济、资源和环境之间的问题日益突出，必需通过改革煤炭企业的生产方式，推动其转型发展的途径来调解这个矛盾，使煤炭企业在资源税改革新形势下实现经济、资源和环境的效益最大化，促进经济社会的可持续发展。

本文以山西焦煤集团有限责任公司为例，分析资源税改革对煤炭企业的影响，并对煤炭企业下一步的对策提出合理的建议。

一我国资源税改革概况资源税的改革发展，与社会经济及环境状况是有着密切的关系的，可以说是息息相关。

随着我国经济社会的不断发展，现行资源税制已经不能适应当前经济体制改革发展的需要。

全面推进资源税改革是党的十八届三中全会明确提出的重要改革任务，也是深化财税体制改革的重要内容。

在合理税负原则的基础上，调整资源税制度，不仅有利于调整资源收入，提高资源开发利用效率，加强人们环保意识，并且有利于改善企业生产经营状况，走出困境，给市场带来生机。

以下就来介绍下资源税改革方面的有关内容。

（一）资源税现状资源税是对各种应税自然资源征收的税收，用于规范资源水平差异收入，反映国有资源的有偿使用。

目前，我国应纳税的资源种类有七类：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。

1994年资源税制改革以来，资源税实行定量征收方式。

我国资源税征收的最初目的是调整收入差距、增加国家财政收入、促进资源的合理开发和有效利用，也就是说，使我们现有的有限自然资源用于可持续利用。

水利工程管理与水资源税法解读政策与实践案例

PART 05
挑战与对策：当前存在问题和未来发展趋势
当前存在问题分析
水利工程老化失修
许多水利工程设施年代久远，存在严重的老化失修问题，影响工程安全和效益。
水资源短缺与浪费并存
部分地区水资源短缺，同时水资源浪费现象严重，节水意识不强。
水污染严重
工业废水、生活污水等排放不规范，导致水体污染严重，影响水资源可持续利用。
PART 06
结论与展望
研究结论回顾
水利工程管理的重要性
本研究强调了水利工程管理在保障水资源安全、提高水资源利用效率以及推动社会经济发展等方面的重要作用。
水资源税法的实施效果
通过对水资源税法实施前后的对比分析，发现水资源税法在促进水资源节约和保护、调节水资源分配等方面具有显著效果。
实践案例的启示
水资源税政策可引导水利工程管理者优化水资源配置，推动节水型社会建设。
资金保障
水资源税收入可用于水利工程的建设、维护和管理，为水利工程管理提供稳定的资金来源。
二者关联性探讨与案例分析
关联性探讨
水利工程管理与水资源税法存在紧密的关联性。一方面，水利工程是水资源税征收的基础和前提，只有建立完善的水利工程体系，才能实现水资源的高效利用和税收的公平征收；另一方面，水资源税政策的实施又会对水利工程管理产生积极的影响，推动水利工程管理的创新和发展。
水利工程管理概述
水利工程定义与分类
水利工程定义
水利工程是用于控制和利用水资源，防治水害，提高水资源利用效率的工程设施。
水利工程分类
根据工程性质和功能，水利工程可分为防洪工程、灌溉工程、水力发电工程、航道和港口工程、供水和排水工程等。

案例分析：某工程公司水资源费征收案

案例分析某工程公司水资源费征收案案情黑龙江省某工程公司承建了某发电厂的施工任务，自2000年至2001年电厂施工期间，直接从某水库取水324.2万立方米，应缴纳水资源费32.42万元。

但在当地水行政主管部门某市水务局向该公司征收水资源费时，公司拒不缴费，理由是他们已向某水库交了每立方米0.5元的水费，不应再缴纳水资源费。

根据《水法》及黑龙江省政府的有关文件规定，某市水务局在核准该公司取水量后，于2001年12月31日向其下发了缴费通知单。

某工程公司接收了缴费通知单并签字。

但在规定日期内，该公司没有自动履行缴费义务。

于是市水务局根据《行政处罚法》和《行政复议法》有关规定，于2002年1月15日向其下发了《行政处理决定书》。

市水务局认定某工程公司应缴纳水资源费的主要依据有四项：一是《水法》中有明确规定：直接从江河、湖泊或者地下取用水资源的单位和个人，应缴纳水资源费。

该公司虽然不是直接取水，但是是直接从某水库取水。

二是某水库在水价测算中，没有包含水资源费。

三是黑龙江省《〈水法〉实施办法》的解释权是黑龙江省水利厅，省水利厅于1993年就下发文件明确规定：凡是从某水库取水的单位和个人应缴纳水资源费。

四是黑龙江省水利厅针对此事明确答复应该收取水资源费，并下发文件，专门对征收水资源费问题进行了解释。

在事实清楚、法律依据充分、程序合法的情况下，某工程公司仍拒缴水资源费。

2002年3月27日，市水务局向市中级人民法院申请强制执行。

市中级人民法院认真审核了此案的卷宗，于2002年4月4日对某工程公司下发了执行通知书，并通过银行划转了应缴纳的水资源费和滞纳金以及法院执行费。

某工程公司不服，于2002年4月8日向该市某区人民法院提起诉讼，要求撤销市水务局行政处理决定书。

区法院经过公开审理，最后判决维持市水务局作出的行政处理决定书。

某工程公司对区法院的判决不服，于2002年12月16日又向市中级人民法。

第八章_关税及其他税种的税收筹划案例

a、纳税人可在保税区内投资设厂,开展为出口贸易以获取豁免进出口关税的好处。
b、纳税人若能将进口货物向海关申请为保税货物，待该批货物向
保税区外销售之时再补纳进口关税,这时纳税人可在批准日到补缴税款之间的时段内占有该笔税款的时间价值,达到筹划目的。
5、关税法律救济的筹划
在进出口贸易中,经常会产生关税纠纷, 而对海关征收关税的行为表示异议。为维护纳税人自己的权利，分析产生税务纠纷的原因、寻求解决纠纷途径，或者采取正当的法律行为维护自己的合法权益。这被称作关税法律救济的筹划。【案例8—1】某年6月21日,国务院关税税则委员会发出公告:根据《中华人民共和国进出口关税条例》第6条的规定,决定自6月22日起,对原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空调加征税率为100%的特别关税,即在原关税的基础上,再加征100%的关税。在这种情况下,日本商用空调最大生产厂家——大金工业日前宣布,从今年10月份开始,将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中国生产,以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的对空调进口加征100%特别关税的措施。分析：如果大金工业的战略得以顺利实施,将彻底避免承担关税和特别关税的税负。这种行为——属于典型的关税筹划。主要思路——是根据关税的性质和纳税环节,由原来在日本生产后再出口到中国,改为在中国直接生产、销售,从而彻底避免了缴纳关税。
物品以及其他方式进境的个人物品。
【注】 1）国境一般等于关境； 2）当境内设立自由贸易区时，关境小于国境； 3）当几个国家结成关税联盟时，关境大于国境。关税分为：进口关税、出口关税和过境关税。【注】我国目前只征收前两种关税。
一、关税的法律界定
2、纳税义务人：1）进口货物的收货人； 2）出口货物的发货人；

税法案例分析单选题100道及答案解析

税法案例分析单选题100道及答案解析1. 某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100 万元，同时收取包装物押金5.65 万元，约定3 个月后归还。

则该企业本月销项税额为（）万元。

A. 13B. 16C. 13.65D. 10答案：A解析：销项税额=100×13% = 13（万元），包装物押金在收取时不计入销售额。

2. 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）A. 将外购货物用于个人消费B. 将外购货物用于免税项目C. 将外购货物无偿赠送他人D. 将外购货物用于集体福利答案：C解析：将外购货物无偿赠送他人，视同销售货物。

选项A、B、D 属于不得抵扣进项税额的情形。

3. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，本月销售高档化妆品取得含税销售额113 万元，则该企业本月应纳消费税为（）万元。

A. 15B. 30C. 13D. 10答案：B解析：不含税销售额= 113÷(1 + 13%) = 100（万元），应纳消费税= 100×30% = 30（万元）4. 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A. 税收滞纳金B. 非广告性赞助支出C. 企业所得税税款D. 按规定缴纳的财产保险费答案：D解析：按规定缴纳的财产保险费准予扣除，选项A、B、C 不得在计算应纳税所得额时扣除。

5. 下列各项中，属于个人所得税居民个人的是（）A. 在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183 天的个人B. 在中国境内无住所又不居住的个人C. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183 天的个人D. 在中国境内有住所但不居住的个人答案：A解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183 天的个人，为居民个人。

6. 某演员取得一次性的演出收入2.1 万元，对此应缴纳的个人所得税为（）元。

A. 3780B. 3840C. 4200D. 4800答案：B解析：应纳税所得额= 21000×(1 - 20%) = 16800（元），应纳税额= 16800×20% = 3360 元；超过20000 元的部分加征五成，即（16800 - 20000）×50%×20% = 480 元，共纳税3360 + 480 = 3840 元。

小税种查出大税案——衡阳某矿业公司资源税涉税案例分析

小税种查出大税案——衡阳某矿业公司资源税涉税案例分析吴斌;罗小明;方建华
【期刊名称】《湖南地税》
【年(卷),期】2009(000)004
【摘要】本想利用矿产开采行业专业性强、操作性强、技术难度大、虚假申报铁矿石原矿数量不易被察觉的特点，隐瞒开采销售铁矿产数量达到少缴资源税税款的目的，却被“较真”的税务稽查人员找到证据，查明偷税事实。

前不久，衡阳市地方税务局稽查局成功地查获一起该局建立一来最大的一起资源税偷税案，
【总页数】2页(P29-30)
【作者】吴斌;罗小明;方建华
【作者单位】衡阳市地税局稽查局
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.尼日利亚油气合作中的典型涉税案例分析 [J], 刘舒考;张广本;胡立强
2.永强置业有限公司涉税案例分析 [J], 李保军;
3.“小”税种“大”财源——浙江与江苏地方小税种比较分析 [J], 卢名辉
4.注册资本认缴制涉税案例分析 [J], 黎涛
5.较量──“12·26重大涉税案”侦破纪实 [J], 辛剑
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

资源税筹划案例分析

资源税筹划案例分析引言随着全球资源供应的持续减少和环境压力的增加，资源税筹划成为企业和政府部门关注的重点。

资源税筹划旨在通过合理规划资源税的缴纳，降低企业成本，提高效益，合法合规地操作。

本文将通过案例分析，探讨资源税筹划的具体应用和效果。

案例一：矿产资源开采企业某矿产资源开采企业在经营过程中，面临严重的资源税压力。

通过和税务机关的沟通与合作，企业成功实施了一次资源税筹划方案。

1. 费用调整策略该企业利用财务成本的计提方法可选性，调整了部分事实上的成本，降低了纳税基数。

通过适当计提折旧、调高原材料成本等方式，实现了资源税负担的减轻。

2. 补偿性扣除策略该企业在资源税筹划方案中，合理利用了国家允许的补偿性扣除政策。

通过对环保设备、技术创新等方面的投资，企业成功获得了一定额度的资源税减免。

结果分析：该企业通过资源税筹划方案的实施，有效降低了资源税负担，增加了盈利能力。

资源税筹划案例的成功经验为其他企业在资源税筹划方面提供了参考。

案例二：能源行业企业某能源行业企业在面临资源税上升的压力时，采取了一系列资源税筹划措施，以减轻负担并保持企业竞争力。

1. 投资新能源该企业通过投资新能源项目，如太阳能、风能等，实现了一定规模的资源税减免。

政府对于新能源的鼓励政策在一定程度上减轻了企业的资源税压力。

2. 企业协作该企业积极参与能源行业的协作组织，通过合作联盟等形式，共享资源税筹划的经验和技巧。

企业之间的合作不仅对资源税筹划有着积极的影响，还有助于提高整个行业的资源利用效率。

结果分析：通过资源税筹划的实施，该企业成功降低了资源税负担，提高了企业竞争力。

案例三：农业企业某农业企业在资源税筹划方面的案例中，通过合理利用了农产品加工环节的税收政策，取得了显著的效果。

1. 农产品销售环节筹划该企业通过将农产品进行初加工，并间接出售给其他企业，成功避免了直接缴纳资源税的情况。

这种筹划方式在一定程度上减少了企业的负担，同时也推动了农产品产业链的发展。