个人所得税的征管

教案

注：教师每次课都要写一份教案，放在该次课讲稿前面。

新课引入：通过本单元的学习，使学生熟练掌握个人所得税的税收优惠，熟悉理解个人所得税的征收管理

新课内容：

第八章5 个人所得税的征管

一、个人所得税的税收优惠

1.免税项目

（1）“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

（2）国债和国家发行的金融债券的利息。

（3）按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（如按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。

（4）福利费、抚恤金、救济金。

（5）保险赔款。

（6）军人的转业费、复员费。

（7）按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

【解释1】（1）离退休人员按规定领取的离退休工资、养老金属于免税项目；（2）离退休人员另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税；（3）退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

【解释2】达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同“离休、退休工资”，免征个人所得税。

（8）根据国家规定，个人缴付的住房公积金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中扣除。

【解释1】按照国家或者省级人民政府规定的比例缴付的住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税。

【解释2】个人领取原提存的住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

（9）按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

2.减税项目

（1）残疾、孤老人员和烈属的所得。

（2）因严重自然灾害造成重大损失的。

（3）其他经国务院财政部门批准减免的。

3.暂免征税项目（包括但不限于）

（1）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

（2）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（3）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。

（4）对国有企业职工，因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

（5）职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分，可免征个人所得税；超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家有关规定征收个人所得税。

（6）自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

①房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

③房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

【例题1•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

A.财产租赁所得

B.退休工资

C.保险赔款

D.国债利息

【答案】A【解析】选项BCD：属于个人所得税的免税项目。

【例题2•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（）。

A.劳动分红

B.出版科普读物的稿酬所得

C.年终奖金

D.转让自用6年唯一家庭生活用房所得

【答案】D【解析】（1）选项AC：应按“工资、薪金所得”税目计征个人所得税；（2）选项B：应按“稿酬所得”税目计征个人所得税；（3）选项D：对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

【例题3•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。

A.军人领取的转业费

B.教师工资所得

C.作家拍卖手稿所得

D.工人取得的保险赔款

【答案】AD【解析】（1）选项B：应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；（2）选项C：应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

【例题4•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。

A.保险赔偿

B.劳动分红

C.退休工资

D.军人转业费

【答案】ACD

【解析】选项B：应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

【例题5•判断题】个人收到保险赔款，不免征个人所得税。（）

【答案】×【解析】保险赔款，免征个人所得税。

【例题6•判断题】对国有企业职工，因企业依照《企业破产法》被宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。（）

【答案】√

【例题7•单选题】2012年9月，退休职工刘某取得的下列收入中，免予缴纳个人所得税的是（）。

A.刘某原任职单位重阳节发放补贴800元

B.报刊上发表文章取得报酬1000元

C.退休工资5000元

D.商场有奖销售中奖210元

【答案】C