如何促进内部审计作用有效发挥

如何促进内部审计作用有效发挥

作者：徐峰君

来源：《企业文化》2013年第01期

摘要：内部审计的最终目标是促进组织目标的实现，即保障所在组织依法合规经营，实现组织价值最大化。公司内部审计部门要始终围绕内部审计职能开展工作，这也是内部审计作用有效发挥的前提条件。

关键词：内部审计作用发挥

随着依法治企进程逐步推进，系统内部自我约束机制日趋完善，如何充分发挥内部审计在保障组织健康运行中的“免疫系统”功能作用，成为现阶段内部审计人员需要研究的一项课题。本文通过查找制约内部审计作用发挥的“瓶颈”，结合工作实践，浅谈对如何促进内部审计作用有效发挥的几点认识。

一、内部审计的定义及作用

中国内部审计基本准则规定，“内部审计是组织内部一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。根据该定义，内部审计的最终目标是促进组织目标的实现，即保障所在组织依法合规经营，实现组织价值最大化。公司内部审计部门要始终围绕内部审计职能开展工作，这也是内部审计作用有效发挥的前提条件。

二、制约内部审计作用发挥的因素

近几年，公司内部审计发展取得了较大进步，但是由于种种历史制约因素，仍然存在一些影响内部审计作用发挥的问题，主要表现在以下几方面：

1.被审单位重视不足，影响审计工作开展。

在审计项目实施中，需要审计人员就审计事项与被审单位充分沟通，以确认审计事项的真实和准确性，获得被审单位对审计结论的认同。由于少量被审单位重视不足，在底稿、报告征求意见时不能认真核对和反馈，对整改建议不能有效落实，审计工作开展和成果运用受到影响。

2.内审队伍建设不足，跟不上公司发展步伐。

近年来，公司内部审计任务繁多与审计力量不足的矛盾日益凸显。在这种矛盾下，不是审计工作质量打了折扣，就是审计后续整改督促上无暇顾及，长期持续下去，就会严重影响内部审计职能的发挥。

3.审计范围局限，公司整体风险监控不足。

传统的审计工作局限于对财务数据真实性的评价上，但目前，公司发展需要内部审计内容覆盖到公司经营的方方面面。内部审计更倾向于对公司管理行为的监督和评价。以重大经营决策、财务资产管理、历史遗留问题处置、职工薪酬与福利、招投标管理及物资采购等为主要内容的依法治企综合专项检查，内容涵盖了公司经营多个方面，对内部审计在工作范围的变化上做出了引导和提示。

4.审计时点滞后，事前、事中审计控制不足。

在事后审计的模式下，最大的缺陷就是审计人员事倍功半，审计成果不能得到有效运用。在绩效审计中，待被审单位绩效结果兑现后后再实施审计，审计结果的公正性和客观性会受到影响；在经济责任审计中，被审单位干部已离职甚至担任或提拔新的职务再去审计，使责任落实受到影响，发现问题不能有效整改；在工程审计中，待工程项目完工后再实施审计，施工过程中的管理漏洞不能及时弥补，造成损失不能及时挽回……以上均体现出审计时点滞后带来的弊端。

5.审计整改不到位，审计成果未有效运用。

以往开展审计项目，多以出具审计结论、提交审计报告为结点，对审计成果运用未能给予更多关注，导致审计发现问题整改率低，管理中存在的问题长期得不到纠正，公司风险得不到消除，审计工作失去效果。

三、促进内部审计作用有效发挥的措施

1.加强制度保障，提高审计独立性和权威性。

从公司层面下发审计工作管理制度，通过出台并落实关于加强审计成果运用的相关规定、审计结果见面会制度、经济责任追究制、整改情况纳入绩效考核等约束性规定，保障审计工作的权威性。公司主要领导听取审计工作汇报，并就工作重点做出安排，引起公司各单位对审计工作的重视，提高审计地位，促进审计成果向管理行为转化。

2.创新思路，强力推进内部审计队伍建设。

针对内部审计人员数量有限的问题，一种解决办法是在公司层面设立一支“审计人才库”，从公司系统相关部门选定1至2名专业技术人员纳入“审计人才库”，在审计资源短缺的情况下及时增援，在审计项目中接受审计部门统一管理。该种方法在实践中，需要注意两点：一是运用频次受限，由于“审计人才库”中的人员多是各单位的业务骨干，本身就承担本单位主要业务，时间、精力有限，不能过多配合审计部门；二是要加强审计流程控制和质量把关。抽调人员对内部审计工作流程及实务等方面不够熟练，需要审计组长加强把关和指导。另一种解决办

法是聘用外部审计中介。该方法在人力、专业技能上均能有效解决内部审计力量不足的问题，但是由于涉及成本因素以及单位涉密风险，在运用推广上也会受到限制。

针对内部审计人员专业技能受限的问题，有一种培养机制值得关注，即内部审计人员应与组织其他专业部门定期进行岗位轮换，该方法使内审人员熟悉所在组织全面业务、提高专业胜任能力形成一种常态模式，有利于内部审计队伍可持续发展，属于一种较为创新的方法，由于涉及多部门协同配合，以及见效时期跨度长，在贯彻实施上会存在一些困难需要克服。

3.根据公司经营活动范围，扩大审计领域。

重点加大电网工程建设、电力营销管理、重大项目投资、审计意见落实情况审计等，从各层面、各角度服务企业管理层，确保审计内容全面覆盖公司各类经营和管理活动。通过全面分析公司存在的风险，提出应对措施并督促责任单位实施控制，使公司运营更规范、更高效。

4.审计关口前移，形成事前、事中监督机制。

着力推进事后审计到事前、事中审计的转变。在审计项目实施中，前移审计关口，实时反映被审单位真实的经营管理状况，帮助公司管理层及时决策，消除风险；在经济责任审计中，实行“先审后任”，提高经营管理者的责任意识，促进问题及时整改；在工程审计中，推行ERP 在线审计监督，及时反映工程管理现状并及时更正，提高工程管理效率。通过审计关口的前移，审计成果及时转化为管理行为，促使公司各职能部门加强管理，从而形成公司系统各单位统一协作，主动整改，规范管理的良好局面。

5.跟踪问题整改不放松，促进审计成果运用。

在审计项目结束后，及时下达审计意见书或整改通知书，督促被审单位及时整改，规范管理。通过开展后续审计，检查审计发现问题整改情况，形成后续审计报告。定期召开的风险管控会，及时汇报各类审计发现问题整改情况，对整改不力的予以通报。通过对问题整改情况跟踪督促，提高审计整改率，使审计成果能够有效转化为公司管理行为。

通过以上一系列措施，内部审计工作将在规范管理、健全内部控制、提高效率等方面发挥显著作用。