第九章 销售与收款的业务流程与核算方法设计
第九章销售与收款的业务流程与核算方法设计
会计主管复核会计凭证后记帐、过账
（七）销售折让或退货
销售部门受理客户提出的折让或退货申请，并 依据折让或退货理由组织相关部门查验和核实， 提出处理意见。
销售部门审核后传送财 务部，退货传送仓储部
（二）销售与收款业务业务流程设计目的
落实销售与收款各环节的经营管理责任，保证 物资和销售款型的安全 通过制定合理的业务流程，使相关部门和人员 高效协作 准确及时进行会计核算，真实完整提供销售与 收款的会计信息
二、销售与收款的业务流程
（一）受理订单与编制销售计划 （二）审定销售方案和信用政策 （三）生产订单 （四）签订销售合同 （五）组织销售与收款 （六）财务开票和记账 （七）销售折让或退货 （八）盘点对账 （九）清理、关闭合同
仓库
产成品卡
客户
1
提货
2
客户 采购申请
销售部门
2345
销售发票
价目簿
1234
5
审核
产品明细账
会计部门
审核 明细账
3
4
出纳部门
现金日记账 收款
123 4
保管
负责
开单
记账
负责 记账
出纳
本章小结
销售与收款业务流程设计与核算规程设计意义 销售与收款的业务流程主要环节 销售与收款业务的具体核算方法 销售与收款业务核算程序设计
法律财 务部门
审核
报送
销售部门
分送
传送
备查
责任人审定，授权人签 订
财务法律 仓储部门
（五）组织销售与收款
销售与收款业务流程总结
销售与收款业务流程总结销售与收款业务流程，那可真是个很有趣的事儿呢。
咱先来说说销售这部分。
销售就像是一场冒险，你得先找到目标客户呀。
这就好比在大海里捞针，不过这个针是有可能和你做成生意的人。
你得四处打听，在各种场合去挖掘潜在客户。
比如说参加行业展会啦，在社交网络上各种寻觅啦。
找到客户之后呢，你得像个超级推销员一样，把自家的产品或者服务夸得天花乱坠，但还得是实事求是那种哦。
你得清楚地告诉客户，这个东西能给他们带来啥好处，就像告诉一个吃货，这个美食有多美味，一口咬下去满满的幸福一样。
接着就是谈价格啦。
这可是个技术活，就像菜市场买菜一样，两边都得博弈一下。
你想多赚点，客户想少花点，那怎么办呢？你得找到一个平衡点。
你得了解自家产品的成本、市场上同类产品的价格，还有客户的心理价位。
有时候可能得给点小优惠，小折扣啥的，就当是给客户的小惊喜，让他们觉得占了个大便宜。
比如说客户犹豫的时候，你突然说，“亲，今天下单的话，给您打个九折，还送个小礼品哦。
”那客户可能就心动得不行啦。
再来说说签合同这档子事。
合同就像是一份双方的约定书，得写得明明白白的。
什么产品规格啦，交货时间啦，付款方式啦，都得清清楚楚。
这时候可不能马虎，就像两个人结婚签协议一样，得把以后可能出现的情况都考虑进去。
签合同的时候，双方都得开开心心的，觉得这是一件双赢的事情。
说完销售，就到收款啦。
收款有时候可没那么顺利呢。
有些客户可能会拖延付款，这时候你就得像个小债主一样，客客气气地去催款。
你不能太凶，不然把客户得罪了，以后可能就没生意做了。
你可以发个很温馨的短信，比如说“亲，咱们之前的订单已经完成啦，您看什么时候方便把款付一下呀，我们财务这边在对账啦，您的支持对我们很重要哦。
”要是客户还是拖着，那可能就得打电话去问问情况，了解一下是不是有啥特殊原因。
还有一种情况就是收款方式的选择。
现在有很多种收款方式呢，像现金、转账、支票啥的。
现金收款就比较直接啦，不过也得小心收到假钞。
销售与收款循环的业务流程
销售与收款循环的业务流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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销售与收款业务流程与核算规程设计剖析
哪些？
（七）售后服务控制制度
在规定的质量担保范围内为客户提供良好服务， 又必须将保修费用降到最低标准
售后服务控制 制度的核心
企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、 服务的时间范围、服务标准、服务单位、服务 业务的手续等建立相应的内部控制制度
第二节 销售与收款的会计政策选择的设计
一、销售收入的核算方法 二、应收及预付款项的核算方法 三、销售与收款业务的账务处理
财会部门必须指定独立于发票使用人的专人， 定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记 录和有关手续凭证进行核对检查
（五）收款业务控制制度
客户信用审查 现金折扣政策 应收账款记录 对账制度 账龄分析
客户信用部门应定期编制应收 账款账龄分析表，对账龄较长 的客户重点采取措施
（六）退货业务控制制度
建立退货损失惩罚制度 设立独立于销售部门的销货争议处理机构 建立销售折让优先制度 理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 建立退货、索赔、销售折让审批制度 建立退货验收制度和退款审查制度
P281~290
第三节 销售与收款业务核算程序的设计
一、合同发货制销售业务处理程序 二、非合同提货制销售业务处理程序
一、合同发货制销售业务处理程序
厂内运输部门
仓库
销售部门
会计部门
产品入库单
4 3 2
发货 1 通知单
合同
通知 运输机关 托运
运单
提货单
1
产成品卡
2、3
通知 备货
③ ②
销售发票 ①
产成品明细账
（三）销售价格政策控制制度
制定统一的产品销售价格目录 规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立
销售与收款循环业务流程
销售与收款循环业务流程
销售与收款循环业务流程
一、销售业务
1.制定和审核促销政策：将促销政策在每年、每月、每季等不同时期或者热销季节里进行制定和发布，并由经营管理部门进行审核，以确保促销的有效性及执行的高效性。
2.定价：根据经营管理部门的审核，将每种产品的价格进行定价，定价完成后，将把价格标注在产品上，以确保价格的统一性。
3.销售：将销售的内容定义明确并发布给全体销售人员，销售人员要遵守公司制定的销售流程，给客户提供专业的服务和良好的产品咨询服务，对每个客户的咨询要做到及时、准确、贴切。
4.发货：根据销售的情况，确定发货的数量、方式、期限等，并将发货内容转入发货部门，按时完成发货工作。
二、收款业务
1.核对订单：收款人员要对客户提供的订单进行审核和核对，确保所提供的内容正确无误，且需要客户提供收款凭证和发票等资料，以便进行财务记录。
2.登记账目：收款人员根据发货情况对财务记录进行登记，并将实收货款相应地记录在发票开具上便于查询。
3.收款处理：收款人员按客户的要求，给客户开具发票，登记账目，将实际收款额及时转入客户的账户，并确保收款流程的准确性、便捷性和安全性。
4.回款统计：收款人员定期将收款情况进行统计，并根据实收货款与应收货款的对比情况，了解相关业务的运营状况，为公司的财务管理提供参考依据。
销售与收款核算方法的设计
销售与收款核算方法的设计销售与收款核算方法的设计包括销售收入的核算方法设计、应收及预付款项的核算方法设计和销售与收款业务的账务处理设计。
一、销售收入的核算方法（一）销售收入的确认条件会计制度规定，销售商品的收入只有同时符合以下四项条件时，才能加以确认：1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方商品所有权上的风险主要指商品所有者承担该商品价值发生损失的可能性。
比如，商品发生减值、商品发生损毁的可能性。
商品所有权上的报酬,主要指商品所有者预期可获得的商品中包括的未来经济利益。
比如,商品价值的增加以及商品的使用所形成的经济利益等.商品所有权上的风险和报酬转移给了购货方，指风险和报酬均转移给了购货方。
当一项商品发生的任何损失均不需要销货方承担，带来的经济利益不归销货方,则意味着该商品所有权上的风险和报酬已移出该销货方.判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给买方，需要关注每项交易的实质而不是形式。
通常,所有权凭证的转移或实物的交付是需要考虑的重要因素.2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制对售出商品实施继续管理，既可能源于仍拥有商品的所有权,也可能与商品的所有权没有关系。
如果商品售出后，企业仍保留有与该商品的所有权相联系的继续管理权，则说明此项销售商品交易没有完成,销售不能成立，不能确认收入.如果商品售出后,企业仍可能对售出的商品实施控制,也说明此项销售没有完成，不能确认收入。
3. 与交易相关的经济利益能够流入企业；在销售商品的交易中,与交易相关的经济利益主要表现为销售商品的价款.销售商品的价款能否有把握收回,是收入确认的一个重要条件。
企业在销售商品时,如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应该确认收入.销售商品的价款能否收回，主要根据企业以前和买方交往的直接经验，或从其他方面取得的信息，或政府的有关政策等进行判断。
第09章 销售与收款循环审计(新)
第九章
销售与收款循环审计
Contents
1 第一节 销售与收款循环业务活动及控制测试 2 第二节 营业收入审计 3 第三节 应收账款与坏账准备审计 4 第四节 其他项目审计
Contents
1 第一节 销售与收款循环业务活动及控制测试 2 第二节 主营业务收入审计 3 第三节 应收账款与坏账准备审计 4 第四节 其他项目审计
【注意】以下关键点： 1）检查订购单和销售单——确认存在真实的客户购买要求。 2）销售交易已经过适当的授权批准——确认（应收账款）赊销是否经过批准。 3）销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对， 对其金额小计和合计数也要进行复算——确认金额是否准确。 4）【注意】确认哪个是关键单据 发票中列出的商品的规格、数量和客户代码等，则应与出库单进行比较核对，尤其 是由客户签收商品的一联——确定已按合同约定履行了履约义务，可以确认收入。 5）检查原始凭证中的交易日期（客户取得商品控制权的日期——确认收入计入了正 确的会计期间）。
二、销售与收款循环的内部控制及其测试
（一）销售与收款循环的内部控制
▪ 1．适当的职责分离 ▪ 2．正确的授权审批 ▪ 3．充分的凭证和记录 ▪ 4．完善的检查控制
内部控制关注点
二、销售与收款循环的内部控制及其测试
（二）销售与收款循环的控制测试与交易实质性程序
▪ 1．抽取一定数量的销售发票进行检查 ▪ 2．抽取一定数量的出库单或提货单 ▪ 3．抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证 ▪ 4．抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账进行检查 ▪ 5．检查主营业务收入明细账 ▪ 6．实地观察
章节小测ห้องสมุดไป่ตู้
【单选题】注册会计师获取主营业务收入明细表，检查非记账 本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确主要是 针对营业收入的（ ）认定。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.分类
第九章销售与收款的业务流程与核算方法设计
（一）销售与收款业务的特点
销售与收款业务过程极为复杂 业务涉及企业内部多个部门及外部供应商 业务发生频繁，导致会计处理工作量大
（二）销售与收款业务业务流程设计目的
落实销售与收款各环节的经营管理责任，保证 物资和销售款型的安全 通过制定合理的业务流程，使相关部门和人员 高效协作 准确及时进行会计核算，真实完整提供销售与 收款的会计信息
根据财税系统开具的销售发票数据系统生成收 入和税金会计凭证，或根据开具的销售发票、 核准的发货通知单等确认收入和税金，编制、 录入相应会计凭证
会计主管复核会计凭证后记帐、过账
（七）销售折让或退货
销售部门受理客户提出的折让或退货申请，并 依据折让或退货理由组织相关部门查验和核实 ，提出处理意见。
• 销售部门审核后传送 财务部，退货传送仓储
第二节 销售与收款的会计政策选择设计
一、销售收入的核算方法 二、应收及预付款项的核算方法 三、销售与收款业务的账务处理
一 、销售收入核算方法
(一)销售收入的确认条件 (二)销售收入的计量方法
（一）销售收入确认条件
同时符合以下五个条件，才可确认： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 收入的金额能够可靠地计量 与销售相关的已发生或将发生的成本能够可靠 计量
法
（二）应收票据
应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇 票，其会计核算设计主要包括两个方面： 入账价值的确定：
可以按照账面价值或折现价值入账 我国会计制度要求采用账面价值入账 贴现的会计核算： 应收票据到期前，企业可以将其持有的商业汇 票到银行加以贴现
销售与收款循环、采购与付款循环的主要业务活动以及业务流程
销售与收款循环主要业务活动：
销售与收款循环业务活动流程：
订货（订货单）---->销售单（销售单----发生认定）---->批准赊销（计价和分摊）---->仓库发货---->装运凭证（提货单）---->开票（销售发票----发生、完整性、准确性）---->记账（发生、完整性、准确性、计价和分摊）。
关注：
1.赊销批准经信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。
并且将销售单与顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。
2.开发票时应注意的四个点：
①有装运凭证。
②经批准的销售单。
③商品价目单。
④所装运商品的数量和发票上的数量相同。
3.记录销货时的依据
①销货的装运凭证。
②销售单。
③销售发票。
采购与付款循环
请购（请购单----发生）---->报批---->订货（订购单----完整性）
---->验收（验收单----存在或发生、完整性）---->储存（----存在）---->编制付款凭单（付款凭单----发生、存在、完整性、权利和义务、计价和分摊）---->记账---->付款。
销售与收款流程
销售与收款流程寻找客户：在公司的营销策略下，通过各种渠道寻找潜在客户，了解客户需求，为后续的销售活动做好准备。
建立：通过、邮件等方式与潜在客户建立，了解客户的基本情况和需求，为后续的推销做好铺垫。
推销产品：根据客户的需求和公司的产品特点，向客户推销合适的产品，解答客户的疑问，提高客户的购买欲望。
确定意向：客户对产品产生购买意向后，与客户的负责人进行深入沟通，确定产品的型号、规格、数量、价格等细节问题。
签订合同：在确定意向后，与客户签订销售合同，明确双方的权利和义务，为后续的收款工作提供依据。
开具发票：根据销售合同和客户的实际需求，开具正规发票，确保客户的权益得到保障。
确认收款方式：根据客户的实际情况和公司的规定，确认收款方式，如现金、银行转账、支票等。
提交付款申请：将发票和其他相关资料提交给客户，向客户提出付款申请。
跟进收款情况：密切客户的付款情况，及时跟进未收到款项的原因，并采取相应的措施解决问题。
入账与核销：在收到款项后，及时入账并核销相关发票和单据，确保公司的财务记录准确无误。
销售与收款流程是公司运营中非常重要的环节，直接关系到公司的收益和现金流。
通过规范的销售和收款流程，可以提高销售效率、降低风险、保障公司利益。
加强与客户的沟通和协调，提高服务质量，也可以增强公司的市场竞争力。
在实际操作中，需要根据公司的具体情况和市场环境进行调整和完善。
随着市场经济的发展，企业间的竞争日益激烈。
在这个背景下，加强销售与收款的内部控制显得尤为重要。
有效的内部控制可以降低企业风险，提高运营效率，进而提升企业的竞争力。
本文旨在探讨销售与收款的内部控制问题，提出对策建议以供参考。
过去的研究主要集中在销售与收款内部控制的某一方面，缺乏系统的分析。
尽管部分文献提出了内部控制的重要性，但很少有研究针对具体问题提出切实可行的解决方案。
多数文献集中于理论分析，缺少实证研究的支持。
本文采用文献研究法、案例分析法和问卷调查法等多种研究方法。
销售与收款业务流程步骤
销售与收款业务流程步骤销售与收款业务流程，那可是相当重要啊！这就好比一场精彩的演出，每个环节都得丝丝入扣，才能呈现出完美的效果。
咱先说说找客户吧，这就像是在茫茫人海中寻找那个对的人。
你得有双敏锐的眼睛，能发现潜在客户的需求和痛点，然后像个贴心的朋友一样凑上去，给他们展示你的产品或服务有多棒。
这可不是随随便便就能做到的呀，得花心思，下功夫！接着就是谈业务啦，这就像是一场博弈。
你得了解客户的心理，知道他们在想什么，想要什么，然后巧妙地应对，把你的优势一点点展现出来，让客户心动。
有时候就像在跳舞，要跟着客户的节奏，又要适时地引领，这可需要不少技巧和经验呢！合同谈妥了，可别以为就大功告成了。
这才刚刚开始呢！发货就像是送一份珍贵的礼物，要小心翼翼，确保产品完好无损地到达客户手中。
这中间要是出了岔子，那可就麻烦啦，就像给人送礼物结果包装破了一样尴尬。
然后就是收款啦，这可是关键的一环。
就好像农民伯伯等着丰收的果实一样，满心期待。
但有时候客户可能会有点拖延，这时候你就得有点耐心，又得有点策略，不能硬来，得让客户心甘情愿地把钱给你。
这不是一件容易的事啊，但只要用心，总能有办法的。
你想想，如果每个环节都能做得特别好，那业绩能不好吗？就像建房子，一砖一瓦都稳稳当当的，房子才能坚固漂亮呀。
销售与收款业务流程不也是这样吗？每个步骤都至关重要，都需要我们用心去对待，去努力做好。
所以啊，大家可别小看了这销售与收款业务流程，它可关系到企业的生存和发展呢！我们都得打起十二分的精神，把每个环节都当成一场挑战，全力以赴地去应对。
只有这样，我们才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，才能赢得客户的信任和支持。
这难道不是我们应该努力去追求的吗？。
销售与收款业务流程
销售与收款业务流程（一）业务目标1．经营目标通过规范销售与收款业务流程，确保产品销量与收款业务按规定程序和适当授权进行，实现预期经营目标。
2．财务目标确保销售与收款业务及其相关会计帐目的核算真实、完整、规范、防止差错和舞弊、保证财务报表合理揭示产品销售业务发生的折扣与折让。
3．合规目标保证销售业务及其税金的处理符合国家有关法律法规以及公司的规定。
（二）业务风险1．经营风险由于产品销售与收款业务流程设计不合理或控制不当，可能导致产品销售及价格、信用政策等与目标要求不一致，或出现舞弊和差错.2．财务风险可能导致会计核算多记、少（漏）记或错记销售收入、应收帐款以及其他相关会计事项，造成核算和反映不真实、不准确、不完整。
3．合规风险可能导致销售业务违反国家有关规定而受到行政处罚或法律制裁。
（三）业务流程步骤与控制点1．受理订单与编制销售计划（1）销售部门分析客户需求，受理客户订单，订单应按类别连续编号。
★（2）所有订单均由别授权人核准,并对客户信用状况进行初步核查。
销售部门依据客户信用状况及订单和生产计划、库存等情况，编制销售产品的品种、规格型号、数量、价格、货款支付方式等具体的销售计划与赊帐方案，并经部门领导审核签字.2．审定销售方案和信用政策★(1）产品销售计划传送给公司分管业务的领导审定，特别重大的产品销售计划报公司总经理办公室审定。
销售产品拟采用赊销方式的应对客户信用进行审核。
销售部门应首先根据本部门已掌握或客户提供的信用资料。
结合产品销售市场情况,提出准予客户赊销的期限和额度,经部门领导审核后连同有关信用资料等一并传送给信用管理部门。
★(2）信用管理部门依据客户的信用资料以及本部门已建立的客户信用档案和记录，对客户信用情况进行审核或调查，评定信用等级，提出审核意见。
★(3）销售部门将销售计划/销售订单和赊账方案报公司总经理办公会审定。
销售价格未按规定政策执行的,应报价格领导小组或授权领导审定。
销售与收款流程
销售与收款流程销售与收款流程销售与收款流程是商业运作中至关重要的一环，它涉及到商品或服务的销售与交付，并确保企业能够及时收到付款。
在本文中，我将从简单到深入地探讨销售与收款流程的各个方面，以帮助你更全面、深刻地理解这一过程。
一、销售流程：1. 确定销售目标：在销售流程开始之前，企业首先需要确定销售目标，这可以是一定的销售额、增加市场份额等。
销售目标的设立有助于企业明确方向并制定相关策略。
2. 搜集市场信息：在销售流程中，企业需要搜集相关的市场信息，包括目标客户群体、竞争对手情况、市场趋势等。
这些信息可以帮助企业了解市场需求，制定合适的销售策略。
3. 销售策略制定：基于市场信息和销售目标，企业需要制定相应的销售策略。
这包括确定销售渠道、定价策略、促销活动等，以吸引客户并促成销售。
4. 销售活动展开：销售活动是指企业通过各种渠道和方式与潜在客户进行接触和交流，以推销产品或服务。
这可以包括通信设备销售、面对面拜访、网络推广等，目的是建立客户关系并促成销售。
5. 客户关系管理：一旦销售成交，企业需要及时处理客户订单并确保产品或服务的交付。
建立良好的客户关系也是销售流程中的重要环节，它可以为企业带来重复消费和口碑传播。
二、收款流程：1. 发票开具：在销售成交后，企业需要及时开具发票给客户。
发票是一种法律凭证，能够证明交易的真实性和合法性。
发票中包含的详细信息也有助于客户核对和确认交易。
2. 收款方式选择：企业需要确定合适的收款方式，以便客户能够方便地支付货款。
常见的收款方式包括现金、银行转账、在线支付等。
企业需要根据客户的需求和支付习惯来选择合适的方式。
3. 收款处理：一旦客户完成支付，企业需要及时处理收款并进行核对。
这包括确认支付金额和与订单信息的一致性，避免出现错误或纠纷。
4. 收款记录与账务管理：为了管理和追踪收款情况，企业需要建立完善的收款记录和账务管理系统。
这有助于及时掌握企业的现金流状况，并确保账目的准确性和合规性。
2023年注册会计师《审计》 第九章 销售与收款循环的审计
学习指引学习指引 本章属于比较重要的章节 本章通常与审计目标、其他业务循环、风险评估、审计报告等知识点结合命题，而且考查角度多样，命题灵活，在综合题中体现得尤为明显。
循环审计业务流程： 了解被审计单位的重大业务循环的业务活动及其相关内部控制是注册会计师在实施风险评估程序时的一项必要工作，其目的是为了识别认定层次重大错报风险，针对识别出的认定层次重大错报风险分别评估固有风险和控制风险，从而设计和实施进一步审计程序。
各业务循环之间的关系 业务循环审计教材编写体例1.销售与收款循环的特点；2.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制；3.销售与收款循环的重大错报风险：（1）销售与收款循环存在的重大错报风险；（2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序。
4.测试销售与收款循环的内部控制；5.销售与收款循环的实质性程序：（1）营业收入的实质性程序；（2）应收账款的实质性程序。
第一节 了解销售与收款循环的业务活动一、销售与收款循环的主要业务活动★ 一、销售与收款循环的主要业务活动★ 销售业务从接受客户订购单开始，经过信用部门赊销审批、发货、装运、开票、记账、收款等过程。
在实施风险评估程序时，注册会计师需要充分了解和记录销售与收款循环中的业务活动，考虑业务流程中可能发生重大错报的环节，进而识别和了解被审计单位为应对这些可能的错报而设计的相关控制，并通过诸如穿行测试等方法对这些流程和相关控制加以证实。
销售与收款循环涉及的主要业务活动及认定（销售环节）流程主要业务活动相关认定接受客户的订购单通常情况下，仅接受符合企业管理层授权标准的订购单。
销售部门根据以前列出已批准销售的客户名单决定是否同意接受某客户的订单。
如果该客户未被列入，则一般由销售部门的主管来决定是否同意销售。
较多企业在批准了客户订购单后编制一式多联的销售单。
销售单与销售交易的“发生”认定相关批准赊销信用对于赊销业务，销售单应由信用管理部门（非销售部门）根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。
销售与收款业务流程教案
销售与收款业务流程教案英文回答：Sales and payment business process teaching plan.Introduction:The sales and payment business process is a critical aspect of any organization's operations. It involves the entire cycle starting from the sales order to thecollection of payment. This teaching plan aims to provide a comprehensive understanding of the sales and payment business process.Objective:The objective of this teaching plan is to familiarize learners with the various steps involved in the sales and payment business process. By the end of this plan, learners should be able to understand the importance of effectivesales and payment processes and apply the knowledge gained in real-world scenarios.Lesson 1: Sales Order Processing.Definition and importance of sales order processing.Key steps involved in sales order processing, including order entry, order validation, and order confirmation.Role of sales representatives, customer service, and inventory management in the sales order processing.Lesson 2: Order Fulfillment.Understanding the order fulfillment process.Role of logistics and warehouse management in order fulfillment.Importance of inventory management and tracking systems in ensuring efficient order fulfillment.Lesson 3: Invoicing and Billing.Introduction to invoicing and billing.Steps involved in generating and sending invoices to customers.Importance of accurate and timely invoicing for cash flow management.Lesson 4: Payment Collection.Understanding the payment collection process.Role of accounts receivable department in payment collection.Importance of effective credit management and collections strategies.Lesson 5: Cash Application.Definition and significance of cash application.Steps involved in reconciling payments received with outstanding invoices.Role of accounts receivable and accounting departments in cash application.Lesson 6: Reporting and Analysis.Importance of reporting and analysis in the sales and payment business process.Key performance indicators (KPIs) to measure the effectiveness of the sales and payment process.Use of data analytics tools to identify trends and optimize the process.Conclusion:The sales and payment business process is a critical aspect of any organization's operations. This teaching plan aims to provide learners with a comprehensive understanding of the various steps involved in the process. By the end of this plan, learners will be able to apply the knowledge gained in real-world scenarios and contribute to the effective management of sales and payment processes.中文回答：销售与收款业务流程教案。
销售与收款的业务流程
根据《销售收款内部会计控制规范》销售收款的业务流程为：销售谈判。
单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。
谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。
销售谈判的全过程应有完整的书面记录。
合同订立。
单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。
签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。
金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。
合同审批。
单位应当建立健全销售合同审批制度。
审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。
组织销售。
单位销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票。
编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。
组织发货。
发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。
收回货款。
单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范──货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。
销售与收款循环的特性主要包括两部分内容：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。
（1）主要凭证和会计记录：①顾客订货单。
②销售单。
销售方内部处理顾客订货单的依据。
③发运凭证。
在发运货物时编制，可作为向顾客开票收款的依据。
④销售发票。
会计账簿中记录销售的业务的基本凭证。
⑤商品价目表。
⑥贷项通知单。
用来表时销货退回或销售折让而引起的应收销货款减少的凭证。
⑦应收账款明细账。
⑧主营业务收入明细账。
⑨折扣与折让明细账。
⑩汇款通知书。
汇款通知书是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时再寄回销货单位的凭证。
采用汇款通知书能使现金立即存入银行，可以改善资产保管的控制。
销售与收款业务流程8页
销售与收款业务流程8页一、销售业务流程概述销售业务流程是企业日常经营中最基本也最重要的一环，其主要流程包括询价、报价、订购、备货、发货、结算等环节。
优化销售流程，有助于提高销售效率、提高客户满意度、降低运营成本、提高企业竞争力。
1、询价顾客主动询价，或者销售员主动拜访顾客收集顾客需求，以及顾客对价格、交货期、质量等方面的要求。
2、报价销售员收集到顾客要求后，按照公司的报价策略、产品定价策略，确定报价。
报价主要包括产品价格、交货期、质量保证书等，以书面形式向顾客发出。
同时，出具带公司抬头的正式报价单，方便审核、索赔等问题处理。
3、订购收到客户的订购，销售员应及时确认订单，明确包括数量、单价、金额、交货要求等内容，并在系统中录入销售订单信息。
4、备货销售订单确认后，采购部门开始准备所需数量的原材料或外购半成品、成品，为生产和发货做好准备。
5、生产根据销售订单的需求，生产部门开始安排生产计划，制定生产任务单，开始生产。
在生产过程中，应注意生产进度的掌控，及时跟进出现的问题，确保按照客户要求的质量和交货日期完成生产。
6、发货生产完成后，检验出厂前产品是否符合质量标准，以确保产品发货时具备标准的质量水平。
同时，销售员应及时通知物流部门安排运输并发货。
7、结算发货后，销售员应及时确认客户是否接收满意，如存在商品瑕疵、客户采用价格减免等问题，将进行协商处理，确保订单的合同义务得到履行。
最后，进入结算环节，包括开具发票、收取客户付款等。
8、售后服务售后服务是一个企业与客户之间关系的重要环节，也是重要的管理环节。
企业如果能够提供及时、周到、全面的售后服务，就可以加深客户黏性，提高客户的满意度，使客户对企业产生信任和认可，进而提高企业的销售业绩。
收款也是企业中至关重要的一个环节，其主要流程包括明确购买方案、合同签订、收款到账等。
收款流程的快捷处理不仅有利于企业现金流的平衡，还可以增强企业在不断变化的市场竞争中的竞争优势。
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现金折扣
销售折让
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售 价上给予的减让
二、应收与预付款项核算方法
（一）应收账款 （二）应收票据
（三）应收账款与应收票据对比分析
（一）应收账款
应收账款入账金额的确定： 一般按照历史成本入账，如果涉及现金折扣 ，有总价法、净价法、混合法。我国规定用总价 法
应收账款的坏账计提方法：
商品销售退回
现金折扣
销售折让
（二）商品销售成本的结转
数量进价金额核算法下商品销售成本的结转 售价金额核算法下商品销售成本的结转
进价金额核算法下商品销售成本的结转
第三节 销售与收款业务核算程序的设计
一、合同发货制销售业务处理程序 二、非合同提货制销售业务处理程序
一、合同发货制销售业务处理程序
销售部
单 据
财务部
会计主 管审核
审核传送
仓储部
会计记账
（八）盘点对帐
销售、财务、仓储等部门定期对产品销售及存 货情况进行对账和实物盘点。 （出现差异及时查明处理） 财务部门及时对赊销货款进行清理 期末财务部门应收账款进行账龄分析，合理计 提坏账准备，提出追收措施和建议 分管业务的领导组织销售部门和责任人员落实 清欠措施并严格实施奖惩措施
第九章 销售与收款的业务流程与 核算方法设计
第一节 销售与收款的业务流程设计
第二节 销售与收款的会计政策选择设计 第三节 销售与收款业务核算程序的设计
第一节 销售与收款的业务流程设计
一、销售与收款业务的特点和业务流程设计目的 二、销售与收款的业务流程
一、销售与收款业务的特点和业务流程 设计目的
（一）销售与收款业务的特点 （过程、范围、工作量）
案例分析
5.加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销 售网点计算机控制，由A公司财会部每年组织对本公 司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资 料进行审计。 要求： 1.针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制 方面的缺陷，并说明理由。 2.从内部控制角度，指出A公司董事会所作决 定的不当之处，并说明理由。
（一）受理订单与编制销售计划
销售部门分析客户需求，受理客户订单，订单 应按类别连续编号
所有订单均由授权人核准，并对客户信用状况 进行初步核查
（二）审定销售方案和信用政策
产品销售计划传送给公司分管业务的领导审定 （特别重大的产品销售计划报总经理审定）
信用管理部门对客户信用情况进行审核，评定 信用等级，提出审核意见 销售部门将销售计划、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ售订单和赊账方案报 总经理办公会审定 （销售价格未按规定政策执行的，应报价格领 导小组或授权领导审定）
售订单组织发货
财务部 财务部 财务部
传送核实信息 传送核实信息 传送核实信息
传送 发货通 知单
核实收款情 核实收款情 核实收款情 况 况 况 审核客户情况
销售部 销售部
仓储部
组织发货
（六）财务开票和记账
财务部根据销售合同、核准的发货单和已搬出 库手续等有关原始凭证传送有关销售发票
根据财税系统开具的销售发票数据系统生成收 入和税金会计凭证，或根据开具的销售发票、 核准的发货通知单等确认收入和税金，编制、 录入相应会计凭证
会计主管复核会计凭证后记帐、过账
（七）销售折让或退货
销售部门受理客户提出的折让或退货申请，并 依据折让或退货理由组织相关部门查验和核实， 提出处理意见。
销售部门审核后传送财 务部，退货传送仓储部
销售部门将折让或退货申请及核实处理意见见 报分管业务的领导和财务总监审定 （涉及法律纠纷的，要有公司法律部门审批意见）
法律财 务部门 报送
审核 销售部门 分送
备查
传送 责任人审定，授权人签 订
财务法律 仓储部门
（五）组织销售与收款
财务部门根据销售合同和实施方案审核客户预
留资金、客户预付款得到帐情况或客户信用额
度使用情况，向销售部门传送核实信息或据实
开具收款通知单。
销售部门根据已签销售合同及订单向财务部核 实收款情况，核准后向仓储部门传送发货通知 单 仓储部门依据销售发货通知单和销售合同、销
（二）销售收入的计量方法
企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照 已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售 商品收入金额。
对销售商品计量时，区分三个概念:
商业折扣 企业为促进商品销售在商品标价上给予的价 格扣除，常用百分数表示：5%，10%，15% 债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向 债务人提供的债务扣除，用“折扣率/付款期 限”表示
三、销售与收款业务的账务处理
一 、销售收入核算方法
(一)销售收入的确认条件 (二)销售收入的计量方法
（一）销售收入确认条件
同时符合以下五个条件，才可确认： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 收入的金额能够可靠地计量 与销售相关的已发生或将发生的成本能够可靠 计量
应收账款和应收票据的区别
三、销售与收款业务账务处理
（一）商品销售收入的核算 （二）商品销售成本的结转
（一）商品销售收入的核算
一般销售
分期收款销售
代销商品销售
商品需要安装和检验的商品销售
附有销售退回条件的商品销售
分期预收款商品销售
（一）商品销售收入的核算
订货销售 以旧换新商品销售
销售部门根据销售折让及退货审批意见，将销 售折让或退货通知书传送财务部，等退货产品 入库单和退货通知书传送仓储部门 仓储部门审核退货通知书后，将退货产品验收 入库，系统生成相应会计凭证，将核实后的退 货产品入库单财务联传送财务部
财务部审核销售折让通知书或退货通知书及退 货产品入库单后，编制、录入折让或退货会计 凭证 会计主管审核相关会计单据后会计人员记账、 过账。
（二）应收票据
应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇 票，其会计核算设计主要包括两个方面： 入账价值的确定： 可以按照账面价值或折现价值入账 我国会计制度要求采用账面价值入账 贴现的会计核算： 应收票据到期前，企业可以将其持有的商业 汇票到银行加以贴现
（三）应收账款和应收票据对比分析
应收账款的账务处理 应收票据的账务处理
销售与收款的业务流程主要环节
销售与收款业务的具体核算方法
销售与收款业务核算程序设计
复习思考题
1.销售与收款的业务流程有哪些环节？
2.如何设计销售与收款业务的账户体系？
3.销售与收款业务核算方法设计的主要内容有哪些？
4.如何区别并应用商业折扣、现金折扣和销售折让？ 5.如何对比并选择总价法和净价法？ 6.应收账款和应收票据的区别有哪些？ 7.合同发货制销售业务处理程序的设计要点有哪些？ 8.非合同提货制销售业务处理程序的设计要点有哪 些？
（二）销售与收款业务的业务流程设计目的
（落实责任、高效运作、准确核算）
（一）销售与收款业务的特点
销售与收款业务过程极为复杂 业务涉及企业内部多个部门及外部供应商
业务发生频繁，导致会计处理工作量大
（二）销售与收款业务业务流程设计目的
落实销售与收款各环节的经营管理责任，保证 物资和销售款型的安全
厂内运输部门 仓库 产品入库单 通知 运输机关 托运
运单
1
销售部门
4
会计部门
3 2
发货 1 通知单
合同
合同（副本） 产成品卡
2、3
提货单
通知 备货
2 1
销售发票
3
③ ② ①
产成品明细账
③ 1 ①②
代垫运费A 清单
B
提货单、运单
审 核 审 核 提货单运单①、A 明细账 明细账 交出纳 收付款
B
1、②
负责
案例分析题
此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大 及内部控制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以下 决定： 1.建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织 制订与实施，今后如果内部控制方面再出现问题， 应由总经理承担全部责任。 2.加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投 资权，公司所有的投资均由总公司董事长审批。
案例分析题
1998年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时， 远兴公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销 售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。由 于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公 司的销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并 要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴到远 兴公司账户，确认销售收入。
通过制定合理的业务流程，使相关部门和人员
高效协作
准确及时进行会计核算，真实完整提供销售与
收款的会计信息
二、销售与收款的业务流程
（一）受理订单与编制销售计划
（二）审定销售方案和信用政策 （三）生产订单
（四）签订销售合同
（五）组织销售与收款 （六）财务开票和记账
（七）销售折让或退货
（八）盘点对账 （九）清理、关闭合同
保管
负责
开票
记账
负责
记账
开单
二、非合同提货制销售业务处理程序
仓库
客户
2 3
销售部门
4
会计部门
5
出纳部门
采购申请 产成品卡
销售发票
价目簿 收款 审核 审核
1 2 3
现金日记账
1 2 3 4 5
提货 客户
1 2
4
产品明细账
3
明细账
4
保管
负责
开单
记账
负责
记账
出纳
本章小结
销售与收款业务流程设计与核算规程设计意义