土地使用税的征收及计算方法

城镇土地使用税的征收及计算方法
一、土地使用税的计税依据按照规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

土地面积是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。

二、土地使用税的单位税额土地使用税采用分级幅度固定税额。

按照税法规定，土地使用税每平方米年税额如下：
（1）大城市5角至10元；（2）中等城市4角至8元；（3）小城市3角至6元；（4）县城、建制镇、工矿区2角至4元。

上述大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。

现行的划分标准是：
市区及郊区非农业人口总计在50万以上的，为大城市；市区及郊区非农业人口总计在20至50万的，为中等城市；市区及郊区非农业人口总计在20万以下的，为小城市。

各省、自治区、直辖市人民政府，应在上述所列税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的土地使用税税额幅度。

各市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

对经济落后地区土地使用税的适用税额，经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30％。

经济发达地区土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。

三、土地使用税应纳税额的计算方法土地使用税按纳税人实际占用的土地面积，依照规定的税额计算征收。

其计算公式为：
年应纳土地使用税税额＝实际占用的土地面积×单位适用税额月应纳土地使用税税额＝年应纳土地使用税税额÷12同一土地的土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例，分别计算其应缴纳的城镇土地使用税。

四、城镇土地使用税的纳税期限和纳税地点按照规定，土地使用税按年计算，分期缴纳。

具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

各省、自治区、直辖市税务机关根据当地情况，一般确定按月、季或半年等期限缴纳城镇土地使用税。

土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地税务机关征收。

企业使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳土地使用税。

在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定。

新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：
（1）征用的耕地，自批准征用之日起满一年开始缴纳土地使用税；（2）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

五、城镇土地使用税的申报企业应当按照当地税务机关确定的纳税期限，填制《城镇土地使用税纳税申报表》，将其所占有的土地的权属、位置、用
途、面积和税务机关要求申报的其他内容，据实申报，并按税务机关的要求提供有关的证明文件资料。

纳税人新征用的土地，必须于批准征用之日起30日内申报登记。

企业如发生住址变更、土地使用权属转换等情况，应当从变更、转换之日起，按规定期限办理申报变更登记。

由于土地总是和房产相联系的，拥有房产同时也就拥有相应的土地使用权，缴纳房产税也应相应地缴纳土地使用税。

因此许多地区将房产税和城镇土地使用税合并在一张申报表上。

六、城镇土地使用税的缴纳企业应当按照当地税务机关确定的纳税期限，按照纳税申报表确定的应纳税额，如期足额地缴纳城镇土地使用税税额。