关于进一步加强审计工作的指导意见

大唐国际发电股份有限公司文件

大唐国际审〔2009〕8号

关于进一步加强审计工作的指导意见

大唐国际各分公司、直属电厂，各子公司，各项目筹备（建）处，本部各部门:

为深入贯彻集团公司落实国家审计署审计决定会议精神，充分发挥内部审计的作用，提高对审计工作的认识，构建内部控制的长效机制，现就推动审计工作的开展，进一步加强审计工作，提出如下指导意见：

一、进一步提高对审计工作的认识

企业内部审计工作是整个经营管理工作的重要组成部分，具有对企业内部各项经济活动的真实性、合法性、进行检查和监督的制约作用；具有对企业经济效益、内部控制、财务收支的合规性作出客观评价的鉴证作用；具有在参与企业经营活动过程中，

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发现制度管理缺陷，找出影响经营效益和经营成果的因素，不断提高管理水平的促进作用；具有为领导决策提供及时、准确、可靠的信息，保证决策和管理的有效性的参谋作用；具有在贯彻国家政策法规，加强内部控制管理，防范风险，部门之间的协调联动作用。审计部门直接对行政主要领导和上级审计机关负责，依法行使审计监督权，立足于超前预防，发现问题，解决问题，即要纠错于已然, 更要防患于未然。总之，审计工作的地位不可替代、作用不容忽视、手段仍需强化。

二、进一步加强对审计工作的领导

实行审计工作“一把手”负责制。各单位行政一把手要亲自负责企业内部审计工作，可以根据工作需要，明确一名领导班子成员协管。一把手要亲自批阅审计内情通报、审计报告、审计回复、审计决定，亲自协调审计中的重要关系，亲自主持制定审计制度，亲自确定审计整改方案。对于审计决定的整改，要做到端正态度、正视问题、整改到位、举一反三。要认真倾听审计意见和建议，高度重视审计预警，及时召开必要会议，采取必要手段调整机制、体制、权限、流程等资源配置，使审计功能和作用得到充分发挥。要改善审计工作环境和条件，帮助解决审计工作中遇到的困难，支持审计机构和人员依法开展工作，树立审计工作的权威性。

各级党委要把审计所涉及到的“三重一大”事项列入党组织议事范围，将审计监督与行政监察、党风廉政建设有机结合，发

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挥教育、宣传、文化的政治优势和保证、监督、服务的职能作用。构建行政主导、党委保障、资源充沛、部门协调、依法合规、响应迅速的领导体制和工作机制。

三、建立和完善与三级责任主体相适应的内部审计工作机构和工作体系

按照公司“关于增设纪检、监察和审计工作机构、人员的通知”（大唐国际人〔2009〕70号）要求，尽快完成机构、职能、岗位的增设和调整，选配政治素质好、业务素质高的人员上岗。在健全组织机构的基础上，按照三级责任主体工作界面划分，明确工作职责、工作标准、工作流程。

按照“大唐国际发电股份有限公司委托审计管理办法”（大唐国际制〔2009〕25号），通过招标方式选定满足资质条件的社会审计机构，委托其开展任期经济责任审计、专项审计、工程造价及竣工决算审计、企业内部控制审计以及其他需要审计的业务。企业内部审计部门对委托审计工作实行归口管理并履行相应职责。

四、充分发挥内部审计职能作用

明确职能定位：按照《大唐国际股份有限公司内部审计管理办法》（大唐国际制〔2009〕13号），各级内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度及内部经营管理规定，对本企业及所属企业财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进

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行的监督和评价。要依法律为准绳，以事实为依据，发挥震慑功能、揭露功能和免疫系统功能的作用，实事求是地认定和处理问题。

加强制度管理：制度事关全局，带有根本性、制约性和连续性。要依据国家、集团公司以及大唐国际有关要求，制定完善本单位审计工作的基本制度、专业规则、考核办法、工作流程，并修改、调整相应的会议规则以及档案管理办法。要系统设计、分步实现；要在拓展审计领域、创新审计方法、规范审计内容的同时做到制度同步，将审计工作按照规章制度贯穿于企业经营活动全过程。

确定必审项目:按照公司三级责任主体的管理职责，明确所负责的例行审计、专项审计和领导交办的审计内容，编制年度审计工作计划，加强过程控制。按照“大唐国际发电股份有限公司同级审计办法”（大唐国际制〔2009〕27号）所列十一项审计内容，各单位根据机构、人员、职能到位的程度和工作需要，确定其中必审项目，然后逐渐覆盖。

实现审计资源共享:调整组建后的审计机构，首先实行纪检监察审计的资源共享。第二在企业内部机制、体制、权限等资源配置的调整中实现企业内部的资源共享。根据总经理授权获得企业有关生产、经营、建设的必要信息，根据制度规定与计划、人事、财务、燃料、法律等职能部门建立规范工作流程和责任体系。第三形成公司审计系统的政策、经验、动态信息的资源共享。第四

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实现企业内外的审计资源共享。

建立审计内情通报：审计内情通报是审计部门独立发表意见的内部公文，向总经理提供企业内部问题分析和建议，包括问题描述、性质判断、风险辨识和控制建议。涉及到“三重一大”或党风廉政事项的同时报送同级党组织。总经理可以批转相关部门研究、回复，其中重要问题应该召开专业会议、办公会形成决定。党组织可按参与企业重大事项决策的规定启动相应工作。

建立审计整改机制：企业在接到审计决定、审计整改通知后，应在统筹企业工作的基础上将其列为“优先”或“重要”级别。第一要制定整改方案、保证审计整改时限；第二明确责任分工保证相关部门联动；第三保证“整改四到位”，即整改认识到位、整改责任到位、整改措施到位、整改效果到位；第四要吸取教训、举一反三、堵塞漏洞、加强管理，建立长效机制；第五实行整改效果评估和审计结果公开。

五、加强审计人员的培训工作，努力提高业务素质

审计工作涉及管理领域宽，政策性强，工作标准要求高。要加强审计人员的能力建设，建立定期培训制度，促进单位之间工作交流，定期进行岗位轮换，努力提高业务素质。审计人员要具备宏观分析问题的能力；查处揭露重大违法违纪和经济犯罪线索的能力；对财务信息分析判断的能力；实事求是作出审计判断的能力。不断提高审计队伍的实战能力和创新能力，保证内部审计工作评价、咨询、参谋等服务职能的充分发挥，努力提高审计工

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