资产负债表以及利润表填列方法
(word完整版)资产负债表、利润表、科目汇总表空白表格,推荐文档
资产负债表税款所属期间:自20 年月日至20 年月日会企01表编制单位: 单：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期 其他应付款 其他流动资 一年内到期的非流动资产合计 其他流动负债非流动资产：流动负债合计 可供出售金非流动负债： 持有至到期 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投 长期应付款 投资性房地 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清非流动负债合计 生产性生物负债合计 油气资产所有者权益（或股 无形资产 实收资本（或股 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费 盈余公积 递延所得税 未分配利润 其他非流动所有者权益（或股非流动资产合资产总计负债和所有者权益利润表税款所属期间:自20 年月日至20 年月日会企02表编制单位: 单位: 元项目本期金额`上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动净收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资受益二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）科目汇总表年月日期初余额本期发生期末余额科目名称借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收帐款预付帐款其它应收款固定资产应付帐款其它应付款应付工资应付福利费预收帐款预提费用应交税金长期应付款本年利润利润分配主营营业收入营业外收入主营营业成本营业费用管理费用财务费用营业外支出税金及附加合计。
资产负债表、现金流量表、利润表以及所有者权益表的编制
资产负债表、现金流量表、利润表以及所有者权益表的编制我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。
对于报表来说，最重要的就是关于它们的编制。
资产负债表的编制：资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填人本表“年初余额”栏内：资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。
资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列。
资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
资产负债表和利润表的编制方法共5页
资产负债表：资产：1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金2.短期投资＝短期投资－短期投资跌价准备3.应收票据＝应收票据4.应收账款＝应收账款（借）－应计提“应收账款”的“坏账准备”5.预收账款＝应收账款（贷）6.其他应收款＝其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备”7.“存货＝各种材料＋商品＋在产品＋半成品＋包装物＋低值易耗品＋委托货销商品等”存货＝材料＋低值易耗品＋库存商品＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
8.待摊费用＝待摊费用[除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用]9.其他流动资产＝小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产10.长期股权投资＝长期股权投资[小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额]11.长期债权投资＝长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.]12.固定资产原价＝固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内]13.累计折旧＝累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内]14.工程物资＝工程物资15.固定资产清理＝固定资产清理（借）[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列]16.无形资产＝无形资产17.长期待摊费用＝“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1年）摊销的数额”18.其他长期资产＝“小企业除以上资产以外的其他长期资产”负债：19.短期借款＝短期借款20.应付票据＝应付票据21.应付账款＝应付账款(贷)22.预付账款＝应付账款（借）23.应付工资＝应付工资（贷）[“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列]24.应付福利费＝应付福利费25.应付利润＝应付利润26.应交税金＝应付利润（贷）[“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列]27.其他应交款＝其他应交款（贷）[“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列]28.其他应付款＝其他应付款29.预提费用＝预提费用（贷）[“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映]30.其他流动负债＝“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债”31.长期借款＝长期借款32.长期应付款＝长期应付款33.其他长期负债＝反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。
资产负债表-利润表(完美版)
12
减：营业外支出
13
四、利润总额（亏损以“－”号填列）
14
减：所得税
15
少数股东权益
16
五、净利润（亏损以“－”号填列）
17
加：年初未分配利润
18
其他转入
19
六、可供分配的利润
20
减：提取法定盈余公积
21
提取法定公益金
22
提取职工奖励及福利基金
25
利润归还投资
26
编制单位：
利润表
日 期：
项
目
行次
一、主营业务收入
1
减：主营业务成本
2
主营业务税金及附加
3
二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）
4
加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 5
减：销售费用
6
管理费用
7
财务费用
8
三、营业利润（亏损以“－”号填列）
9
加：投资收益（损失以“－”号填列）
10
补贴收入
11
营业外收入
七、可供投资者分配的利润
27
减：应付优先股股利
28
提取任意盈余公积
29
应付普通股股利
30
期初数
单位：元 期末数
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
转作资本（或股本）的普通股股利
31
八、未分配利润
32
-
-
资产负债表、利润表编制案例
甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%,所得税税率为25% ;原材料采用计划成本进行核算。
该公司2007年末资产负债表如表1所示。
其中，〃应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为1800元。
其他资产都没有计提资产减值准备。
表1 资产负债表会企01表编制单位：甲公司总裁2007年12月31日单位：元(I) 借：银行存款1638000贷：主营业务收入1400000应交税费一应交增值税(销项税额)238000(2 )借:应收账款式702000贷：主营业务收入600000应交税费一应交增值税(销项税额)102000(3) 借：银行存款102000贷：应收账款式 102000(4)借：应收票据585000 贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税(销项税额)85000(5) 借:银行存款545000借:原材料200000贷：材料采购199600 材料成本差异400(II)借：固定资产172940应交税费一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 (12)借:工程物资300000贷：银行存款 300000 (13) 借：在建工程456000贷：应付职工薪酬 456000(14) 借：固定资产 2800000财务费用 40000贷：应收票据 585000 ⑹ 借:银行存款400000贷：应收票据400000⑺借：应付票据200000贷：银行存款200000⑻借：材料采购300000应交税费一应交增值税(进项税额)贷：银行存款351000 ⑼借:原材料 190000材料成本差异 10000贷：材料采购200000(10)借:材料采购199600银行存款468应交税费一应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金 51000339322340002906020200017) 贷：在建工程 15) 借：固定资产清理累计折旧贷 贷 贷 280000040000 360000 400000借:固定资产清理1000 1000借:银行存款1600固定资产 银行存款 固定资产清理1600借：营业外支出一处理固定 资产损失39400贷:固定资产清理39400借：固定资产清理累计折旧300000贷：固定资产800000借: 款 60000016)贷：固定资产清理600000借:固定资产清理 贷：营业外收入一处理固定资产净收益 借：生产成本1400000贷：原材料1400000 借:制造费用100000贷：周转材料 借：生产成本制造费用100000 70000 5000500000银行存100000 100000贷：材料成本差异75000借:应付职工薪酬1000000 贷：银行存款 1000000借：生产成本 19) 制造费用管理费用 成本77000制造费用 管理费用 160000管理费用 贷：累计折旧 借：管理费用贷：累计摊销22)借：制造费用贷：银行存款18)20)21)用 5500002000030000贷：应付职工薪酬600000借：生产 28004200贷：应付职工薪酬84000借:制造费40000 200000 120000 120000 180000180000借:销售费用40000贷：银行存款40000借:生产成本46780023) 24)25) 26)40)41)贷:制造费用46780028）借：库存商品2564800贷：生产成本25648002引借：银行存款3000000贷：长期借款300000030）借：在建工程400000 财务费用 20000 贷：应付利息42000031）借：应付利息420000贷：银行存款42000032） 借：长期借款 2000000短期借款500000贷：银行存款250000033）借：库存商品16000应交税费一应交增值税（进项税额）2720 营业务支出一债务重组损失4680贷：应收票据23400借:银行存款33000贷：交易性金融资产一成本26000 —公允价值变动4000投资收益3000贷：坏账准备1800固定资产减值准备60000借:主营业务收入 2500000 营业外收入 100000 34）借：公允价值变动损益贷：投资收益4000借：交易性金融资产一成本206000投资收益4000贷：银行存款210000借:贷：公允价值变动损益4000借：主营业务成本 贷：库存商品1500000借:营业税金及附加4000 贷：应交税费一应交教育费附加4000借：4000交易性金融资产一公允价值变动4000 1500000 35) 资产减值损失6180036)投资收益3000贷：本年利润2603000借:本年37) 贷：主营业务成本1500000营业税金及附加4000 38)销售费用4000039)闰1904080管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出（42 ）利润总额=2603000-1904080=698920 （元）应纳税所得额=698920+60000=758920（元）应交所得税为二758920*25%二189730 （元） 递延所得税资产为60000*25%二15000 （元）所得税费用=189730-15000=174730贷：利润分配一未分配利润 （45）借：应交税费一应交增值税（已交税金）200000登记账簿、结账根据年初资产负债表和上述会计分录编制年末资产负债表表 2所示表1资产负债表会企01表 编制单位：甲公司总裁2008年12月31日单位：元194200 60000 61800 44080借：所得税费用174730递延所得税资产 贷：应交税费一应交所得税借：本年利润15000189730174730贷：所得税费用（43）提取10%法定盈余公174730借：利润分配一提取法定盈余公积贷:盈余公积--法定盈余公积52419 52419（44）借:利润分配一未分配利润52419贷：利润分配一提取法定盈余公积借：本年利润52419524190（元） 524190--应交教育费附加 4000--应交所得税189730贷：银行存款393730利润表如表3所示会企02表单位：元表3利润表2008年度现金流量表如表4所示会企03表现金流量表现岀 表4。
资产负债表与利润表的编制方法
（十）“一年内到期的非流动资产”项目
反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额，包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。本项目应根据上述账户分析计算后填列。
（十一）“其他流动资产”项目
反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。中
（七）“应收股利”项目
反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目根据“应收股利”账户期末余额填列。
（八）“其他应收款”项目
反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
ห้องสมุดไป่ตู้
利润表
1."营业收入"项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据"主营业务收入"和"其他业务收入"科目的发生额分析填列。企业一般应当以“主营业务收入"和"其他业务收入"总帐科目的贷方发生额之和，作为利润表中”营业收入“的项目金额。当年发生销售退回的，以应冲减销售退回主营业务收入后的金额，填列”营业收入“项目。
二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种
具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下。
（九）“存货”项目
反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业，应按加或减材料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。
会计利润表、资产负债表、银行余额调节表填制方法
资产负载表的填写方法财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。
为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。
其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。
“期末余额”栏各项目的填列方法如下：（一）根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。
1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
（二）根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。
1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。
2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。
资产负债表和利润表
? 1、资产负债表的概念：
? 反映企业一特定日期 财务状况的会计报表。
? 是根据“资产 =负债+所有者权益”的会计恒等式 编制。是所有独立核算的企业都必须报送的会计 报表。
? 2、资产负债表的内容：
? （1）资产：反映由过去的交易、事项形成并由企 业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企 业带来经济利益的资源。
? （6）“应收利息”：本科目的期末余额-应 收利息计提的“坏账准备”
? （7）“应收股利”：本科目的期末余额-应 收股利计提的“坏账准备”
? （8）“其他应收款”：本科目的期末余额本科目计提的“坏账准备”
? （9）“存货”：反映企业期末在库、在途和在加 工中的各种存货的可变现净值。
? =“材料采购” +“原材料”+“低值易耗品” +“库存 商品”+“生产成本” -“受托代销商品款” -“存货跌 价准备”+（-）“材料成本差异” +（-）“商品 进销差价”
? （4）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列， 如“固定资产”的填列，应根据“固定资产”科 目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减 值准备”科目余额后的净额填列。
? 5、资产负债表各科目的填列方法：
? （1）“货币资金” =库存现金+银行存款+其他货 币资金
? （2）“交易性金融资产”：本科目期末余额填列
? 填列方法：根据“固定资产清理”科目的 期末借方余额填列，如果科目余额在贷方， 以“-”填列。
? （16）“无形资产”：反映企业持有的无形 资产，包括专利权、非专利技术、商标权、 著作权、土地使用权等。
? 填列方法：“无形资产”期末余额-“累计摊 销”期末余额-“无形资产减值准备”期末余 额
编制资产负债表和损益表如何编制
编制资产负债表和损益表如何编制一，资产负债表：根据总账余额直接填列：应收股利，短期借款，应付票据。
根据总账余额计算填列“货币资金”项目=现金+银行存款+其他货币资金“其他应收款”项目=其他应收款—计提坏账准备“存货”项目=在途物资+库存商品+生产成本—存货跌价准备“固定资产”项目=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备“无形资产”项目=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备根据明细账余额分析填列应收账款=借方合计—坏账准备预收账款=贷方合计应付账款=贷方合计预付账款=借方合计待摊费用=待摊费用借方+预提费用借方+一年内到期的长期待摊费用预提费用=预提费用贷方+待摊费用贷方。
二，利润表：第一步：从营业收入出发，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动损益和投资收益，计算得出营业利润。
第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，即可计算得出利润总额。
第四步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算得出净利润。
如果利润表的格式要求反映利润分配情况，还要增加两个步骤：其一，以净利润加上前期未分配利润等，计算得出可供分配的利润；其二，从可供分配的利润中减去提取的法定盈余公积金、法定公益金并向投资者分配利润后，得出未分配利润。
如果利润表不反映利润分配情况，可在利润表之外单独编制利润分配表予以揭示。
现行会计制度就是按照后一种方式来列示利润分配情况的。
简单点说吧：第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润；第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)。
一、编制资产负债表的方法：资产负债表的平衡公式：资产=负债+所有者权益资产负债表是根据总账账户期末余额分析填列的。
会计报表填报方法汇总
资产负债表项目的填列方法如下：1、“年初余额”的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表个项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初余额”栏内。
2、“期末余额”的填列方法1）直接根据总账科目的余额填列例如：交易性金融资产、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积，应当根据相关总账科目的余额直接填列。
2）根据几个总账科目的余额计算填列“货币资金”项目，反映企业的库存现金、银行存款和其他货币资金的合计数。
应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的期末余额合计填列。
3）根据有关明细科目的余额计算填列“应收账款”项目，反映企业因销售商品和提供劳务而向购买方和接受劳务方收取各种款项。
（收找收）A、如果企业没有预收账款业务，“应收账款”项目应根据该账户的期末余额填列；B、如果有预收账款业务并且企业没有设置“预收账款”账户时，“应收账款”项目应根据所属各明细账的期末借方余额合计填列；C、如果单独设置了“预收账款”账户的，并且该账户有借方余额时，“应收账款”项目应根据“应收账款”账户的借方余额与“预收账款”账户借方余额的合计填列。
D、“坏账准备”项目，反映期末估计的坏账金额。
应根据该账户的期末贷方余额填列（以负数反映）。
“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。
（付找付）A、如果单独设置“预付账款”账户时，可以直接根据“预付账款”账户与“应付账款”账户所属的明细账借方余额合计填列。
B、如果没有单独设置“预付账款”账户，应根据“应付账款”所属明细账的期末借方余额填列。
“应付账款”项目（付找付），反映企业购买材料或接受劳务而应付给供应单位的款项。
资产负债表各项目的具体填列方法
资产负债表各项目的具体填列方法1）“货币资金”项目：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。
2）“交易性金融资产”项目：反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
3）“应收票据”项目：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在财务报表附注中单独披露。
4）“应收账款”项目：反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
“预收账款”所属明细科目中有借余额的，也填入本项目。
如“应收账款”所属明细科目有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。
5）“应收股利”项目：反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
本项目应根据”应收股利”科目的期末余额填列。
6）“应收利息”项目：反映企业因债权投资而应收取的利息。
企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。
本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。
7）“其他应收款”项目：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
8）“预付款项”项目：反映企业预付给供应单位的款项。
本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
第13章 财务报告——资产负债表和利润表
26、摊销无形资产60 000元；摊销印花税10 000元；基本生产车间固定 资产修理费（已列入待摊费用）90 000元。 借：管理费用——无形资产摊销 60 000 贷：无形资产 60 000 借：管理费用——印花税 10 000 制造费用——固定资产修理费 90 000 贷：待摊费用 100 000 27、计提固定资产折旧100 000元，其中计入制造费用80 000元；管理 费用20 000元。 借：制造费用——折旧费 80 000 管理费用——折旧费 20 000 贷：累计折旧 100 000
根据总账、明细账和科目余额表计算填列。 根据总账科目余额填列：货币资金 根据明细账科目余额填列：应付账款和预付账款 根据总账科目和明细账科目余额分析填列：长期借 款 根据科目余额减去其备抵科目余额后净额填列：固 定资产 综合运用上述填列方法分析填列：存货 “年初数”根据上年末资产负债表“期末数”填列， 或者对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本 年度的规定进行调整后填列。
3、收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验 收入库，货款已于上月支付。 借：原材料 95 000 材料成本差异 5 000 贷：物资采购 100 000 4、用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余 款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料及运费99 800元， 支付的增值税额16 966元，原材料已验收入库，该批材料原材料计划价 格100 000元。 借：物资采购 99 800 应交税费——应交增值税（进项税额）16 966 银行存款 234 贷：其他货币资金 117 000
40、计算并结转应交所得税（税率为33%）102 399元。 本年应交所得税=（1 331 500- 991 200 -30 000）*33%=102 399 借：所得税 102 399 贷：应交税费——应交所得税 102 399 借：本年利润 102 399 贷：所得税 102 399
财务报表编制与分析：第一部分 资产负债表、利润表及所有者权益变动表的编制
• ①2007年12月5日购入股票100万元，作为可供出售金融资 产：
• 借：可供出售金融资产——成本 0
•
贷：银行存款
100
• ②2007年末，该股票收盘价为108万元：
• 借：可供出售金融资产——公允价值变动
8
•
贷：资本公积——其他资本公积
8
• ③2008年1月15日处置
• 借：银行存款 110
直接计入当期损益的利得和损失？
1.18
直接计入所有者权益的利得和损失
• 主要包括：
–可供出售金融资产公允价值变动净额 –权益法下被投资单位其他所有者权益
变动的影响 –与计入所有者权益项目相关的所得税
影响 –其他
知识回顾：可供出售金融资产公1允.1价9 值变动净额
• 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供 出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的 金融资产：
1.8
• (4)根据有关科目余额减去其备抵科目余 额后的净额填列。如资产负债表中的“应 收账款”项目，应当根据“应收账款”科 目的期末余额减去“坏账准备”科目余额 后的净额填列。“固定资产”项目，应当 根据“固定资产”科目的期末余额减去 “累计折旧”、“固定资产减值准备”备 抵科目余额后的净额填列等。
• (1)贷款和应收款项；（2)持有至到期投资；（3)以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。例如， 企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金 等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归 为此类。
1.20
可供出售金融资产的会计处理
• 可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有些 类似，例如，均要求按公允价值进行后续计量。
资产负债表与利润表编制(ppt 19页)
13
知识链接二：
基础会计实务精品课
重要会计政策 和会计估计 的说明
重要会计政策和 会计估计变更的 说明，以及重大 会计差错更正
的说明
或有事项的 说明
不符合会计核 算前提的说明
需要说明的 其他事项
合并会计报表 的说明
会计报表附注 的内容
所得税的会计 处理方法
收入
资产负债表 日后事项的
说明
关联方关系 及其交易的
说明
重要资产转让 及其出售的 说明
企业合并、 分立的 说明
会计报表重要 项目的说明
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基础会计实务精品课
任务十七 报送会计报表
企业单位编制的财务会计报告，应按《企业会计准则》
的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门呈
报 企业应定期向当地财税机关、开户银行和企业的主管部
现金等价物的净增加额
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基础会计实务精品课
二、编制方法
• 现金流量表的编制基础是收付实现制。 • 现金流量表的编制方法有两种，一种称
为直接法，另一种称为间接法。这两种方 法对投资活动的现金流量和筹资活动的现 金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营 活动的现金流量的编制方法不同。
03.01.2020
任务十四 编制资产负债表
一、资产负债表的结构
资产负债表的结构分为账户式和报告式 帐户式资产负债表
左方 资产
03.01.2020
右方
负
所有者
债
权益
4
基础会计实务精品课
帐户式资产负债表
表头
资产负债表的 名称
编制单位 编制日期 金额单位
资产负债表和利润表
在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产
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根据“在建工程” 余额，减去 “在建 工程的减值准备” 余额填
递延所得 税负债
根据“工程物资” 其他非流
的期末余额填列
动负债
根据“递延所得税负债” 的期末余额填列
除上述长期负债外的负 债，减去一年内到期的， 余额填列
5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填 列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权 投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权 投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长 期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末 余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科 目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据 “无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
应付职工薪 酬
“应收账款”和 “预收账款”所 属明细账的贷方 余额合计数
本科目的期末余 额。计提工资、 福利、保险、住 房公积金、会费、 职工教育经费、 非货币福利、辞 退福利等
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中级财务会计》
资产负债表和利润表
应收股利 其他应收款
“应收股利” 期 末余额，减去坏账 准备中有关应收股 利计提的坏账准备 期末余额后的金额
利润是企业经营业绩的综合体现；又是进行 利 润分配的主要依据——因此，利润表是信 息使用者 进行投资决策的主要依据之一。 3.如何编制利润表？ 会计理论上存在两种不同的的观念：即本期营业观和 损益满计观
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中级财务会计》
资产负债表和利润表
• 二、利润表的编制
1、“本期金额”栏反映各项目的本期实际 发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容 与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表 项目的名称和数字按本年度的规定进行调整， 填入报表的“上期金额”栏。
会计三大报表的填列方法
会计三大报表的填列方法会计三大报表是指资产负债表、利润表和现金流量表。
这三个报表是公司财务状况、经营成果和现金流动情况的重要表现形式，也是公司经营情况的重要指标。
下面将分别介绍这三个报表的填列方法。
1.资产负债表资产负债表主要是反映公司在特定日期内的资产、负债和净资产情况。
资产负债表的填列方法如下：（1）编制资产项目：按照流动性和实体性分类编制，流动资产放在前面，非流动资产放在后面；（2）编制负债项目：按照偿还期限和来源方式分类，短期负债放在前面，长期负债放在后面；（3）编制所有者权益项目：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
2.利润表利润表主要是反映公司一定期间内的收入、成本和净利润情况。
利润表的填列方法如下：（1）填写收入项目：包括主营业务收入、其他业务收入等；（2）填写成本项目：包括主营业务成本、其他业务成本等；（3）填写费用项目：包括管理费用、销售费用、研发费用等；（4）计算利润：减去成本和费用，得到利润总额；（5）计算净利润：减去所得税等其他费用，得到净利润。
3.现金流量表现金流量表主要是反映公司一定期间内现金流入和流出的情况。
现金流量表的填列方法如下：（1）填写经营活动现金流量项目：包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等；（2）填写投资活动现金流量项目：包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等；（3）填写筹资活动现金流量项目：包括吸收投资收到的现金、偿还债务支付的现金等；（4）计算净现金流量：计算各项目的现金流量之差，得到净现金流量。
以上是会计三大报表的填列方法。
通过填写各种项目并进行计算，可以全面了解公司的财务状况、经营成果和现金流动情况，帮助决策者做出合理的经济决策。
同时，填列报表要遵守会计准则和会计制度，确保报表的准确性和可比性。
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投资净收益（净损失以“－”号填列）
＝“投资收益”
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
推算认定
加：营业外收入
＝“营业外收入”
减：营业外支出
＝“营业外支出”
三：利润总额（亏损总额以“－”填列）
推Hale Waihona Puke 认定减：所得税费用＝“所得税费用”
四、净利润（净亏损以“—”填列）
推算认定
五、每股净收益：
应付账款和预付账款
根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付款项”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项。
存货
根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“预收款项”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。
填列方法
一、营业收入
＝“主营业务收入”+“其他业务收入”
减：营业成本
＝“主营业务成本”+“其他业务成本”
营业税金及附加
＝“营业税金及附加”
销售费用
＝“销售费用”
管理费用
＝“管理费用”
财务费用（收益以“－”号填列）
＝“财务费用”
资产减值损失
＝“资产减值损失”
加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）
关键资产负债表项目编制方法一览表
报表项目
具体编制方法
货币资金
根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。
交易性金融资产
照抄“交易性金融资产”的账面余额
应收账款和预收账款
根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收款项”项。
（一）基本每股收益
＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“当期发行在外普通股的加权平均数”
（二）稀释每股收益
＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股的前提下普通股股数的加权平均数”
六、其他综合收益
七、综合收益总额
【要点提示】记住利润表的编制方法，尤其关注基本每股收益的计算。
根据各长期负债项中下一年要到期的部分填在“一年内到期的长期负债”,其余部分填在各长期负债项。
未分配利润
根据“本年利润”和“利润分配”分析填列
其余诸项可据其总账科目余额抄列，在此不予赘述。
【要点提示】记住上表中所列示的资产负债表项目的编制方法。
12.3 利润表的编制方法
利润表各项指标编制方法一览表
项 目
长期待摊费用
下一年不到期的长期待摊费用
持有至到期投资
“下一年不到期的持有至到期投资”－相应的“持有至到期投资减值准备”
长期股权投资
“长期股权投资”－“长期股权投资减值准备”
可供出售金融资产
照抄科目余额
一年内到期的非流动资产
下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”+下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”+下年到期的“长期待摊费用”
长期应收款
下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”
投资性房地产
以净值列示。
固定资产
“固定资产”－ “累计折旧”－“固定资产减值准备”
无形资产
“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”
开发支出
根据“研发支出”的期末余额填列
其他流动负债
“递延收益”列入此项。
“长期负债”与“一年内到期的长期负债”