2018年初级会计实务复习题2647

2018年初级会计实务复习题简答题1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下：(1)2010年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。

合同规定：以丙公司2010年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。

购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系，甲公司以前未对丙公司投资。

(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。

②以丙公司2010年6月30日可辨认净资产评估值为基础，经调整后丙公司(办公楼)2010年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2010年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2010年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。

假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。

③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。

甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元．累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2010年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。

2010年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。

④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。

⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。

(3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：①2010年度丙公司实现净利润1200万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。

②2011年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。

③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。

(4)2012年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20%的股权。

当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。

甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。

2012年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。

丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。

(5)其他有关资料：①不考虑相关税费因素的影响。

②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

③投资单位和被投资单位未发生内部交易。

④出售丙公司20%股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。

要求：根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。

多选题2、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有()。

A．成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的权益与原投资成本之间的差额B．用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额C．被投资企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额D．被投资企业增发股票形成的股本溢价单选题3、(涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

)甲公司2010年核算长期股权投资的投资成本为()万元。

A．1800B．2000C．1740D．2200多选题4、企业采用权益法核算时，下列事项中，会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。

A．被投资企业宣告分派现金股利B．被投资企业宣告分派股票股利C．被投资企业接受捐赠现金资产D．计提长期股权投资减值准备单选题5、下列属于负债类科目的是()。

A．预付账款B．预收账款C．长期股权投资D．实收资本简答题6、甲公司20×4年实际发行在外普通股的加权平均数和20×5年年初发行在外普通股股数均为50000万股，20×5年初发行了30000万份的认股权证，每一份认股权证可于20×6年7月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股6元，市场平均价格为每股10元。

甲公司20×5年年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下：20×5年12月31日单位：万元资产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资产12008000短期借贷25001800交易性金融资产90003000应付账款30001000应收账款52004500应交税费990400存货118009000应付利息900300流动资产合计3800024500流动负债合计73903500非流动资产：菲流动负债可供出售金融资产00长期借款24451070持有至到期投资70005000应付债款100000长期股权投资150009800预计负债200固定资产5500040000递延所得税负债990330无形资产56107000非流动负债合计136351400递延所得税资产2640825负债合计210254900股本权益股本5000050000资本公积1500015000盈余公积1400012000费流动资产合计852*******未分配利润232255225股东权益合计10222582225资产合计12325087125负债和股东权益总计12325087125 20×5年度单位：万元项目年度金额上年金额一、营业收入90000减：营业成本63000营业税金及附加4500销售费用1000管理费用2000财务费用500资产减值损失200加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)1200投资收益(损失以“-”号填列)770其中：对联营企业和合营企业投资0二、营业利润(亏损以“-”号填列)20770加：营业外收入5280减：营业外支出100其中：非流动资产处置损失0三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)25950减：所得税费用5950四、净利润(净亏损以“-”号填列)20000五、每股收益(一)基本每股收益0.4(二)稀释每股收益0.420×6年1月1日至4月28日财务报告批准报出前，甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错：(1)甲公司于20×5年1月1日投资于乙公司，持有乙企业的股权比例达到25%，并在董事会中派出一名董事。

甲公司在投资时，实际支付的价款为1950万元，另支付相关交易费用50万元。

20×5年1月1日乙公司净资产公允价值为10000万元，其账面净资产为8000万元，增值的2000万元，系乙公司所持有的某项无形资产的增值，该项无形资产原账面成本为1100万元，预计使用寿命为10年，累计摊销100万元，预计尚可使用8年，预计净残值为零。

20×5年度，乙公司分派20×4年度的利润3000万元，当年实现净利润5000万元；因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元。

乙公司资产、负债的账面价值与其计税基础相等。

甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算，收到乙公司分派的现金股利确认为20×5年度的投资收益。

(2)20×5年12月发现一台管理用设备未入账。

该设备系20×2年12月购入，实际成本为4000万元，甲公司经管理当局批准按照4000万元计入了当期营业外收入。

该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，当年度计提了400万元的折旧。

(3)甲公司20×5年10月10日从资本市场上购入丙公司3%的股份，即900万股，每股市场价格为6.8元，另支付6万元的相交交易费用。

甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供出售的金融资产。

20×5年12月31日，该项股票的市场价格为每股8元。

甲公司在会计处理时，将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算，将发生的相关交易费用计入了当期投资收益，将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。

(4)甲公司以前年度的存货未发生减值。

在20×5年年末存货成本为12000万元，甲公司在年末计算存货可变现净值时，按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件1.3万元计算。

甲公司年末库存12000件，预计进一步加工所需费用总额3500万元，预计销售所发生的费用总额为300万元，为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失。

经查发现，甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9600件，其余存货不存在不可撤销合同，为此，应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售。

(5)20×5年12月，甲公司因排放污水而造成周围小区水污染，为此，小区居民联合向法院提起诉讼，要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康、环境受损的损失1000万元。

甲公司经与其律师讨论，认为败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果败诉将承担1000万元或者800万元的损失。

甲公司在年末编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。

按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。

(6)甲公司计算的稀释每股收益0.4元，未考虑潜在普通股的影响。

20×4年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股，无潜在普通股。

假定：甲、乙公司的所得税税率均为33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。

甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配。

要求：1.编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录；单选题7、下列关于房地产开发企业的税务处理，表述正确的是()。

A．企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除B．企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集引企业或借款企业在税前扣除C．企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除D．从事房地产开发经营业务的企业，开发产品已取得了初始产权证明，不能视为已经完工多选题8、关于递延所得税的核算，下列说法正确的有()。

A．按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算B．非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用C．直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计入所得税费用E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”，贷记“递延所得税资产”简答题9、东方股份有限公司(以下简称东方公司)2007年至2010年投资业务的有关资料如下：(1)2007年11月1日，东方公司与甲股份有限公司(以下简称甲公司)签订股权转让协议。