转让定价与税务管理
第6章_转让定价的税务管理
可比非受控价格
可比 购销或转让过程可比 购销或转让环节的可比性 购销或转让货物的可比性 购销或转让环境的可比性
非受控 非关联企业， 且无实质性影响
购销或转让过程的可比性
交易时间与地点、交货条件、交货手续、支付条件、交易 数量、售后服务时间和地点等 购销或转让环节的可比性 出厂环节、批发环节、零售环节、出口环节等 购销或转让货物的可比性 品名、品牌、规格、型号、性能、结构、外形、包装等 购销或转让环境的可比性 民族风俗、消费者偏好、政局稳定程度、财政、税收、外 汇政策等。
二、转让定价的审核和调整方法
利润法(其他方法) •可比利润法（the comparable profit method )
•利润分割法（profit-split method)
•交易净利润率法（the transactional net margin method ）
1.可比利润法（CPM） 指在可比情况下，按非受控纳税人（可比方）与其 他非受控纳税人从事同样经营活动所取得的利润率 （利润水平指标）来推算受控纳税人（被检方）在 关联交易中应使用的转让价格。 原理：从长期来看，相同情况下的纳税人应取得相 同的利润。 我国允许采用可比利润法。
1.按照可比企业的利润水平 A公司应得到的正常利润为90×12%=10.8万美元 B公司的正常利润为50×15%=7.5万美元。 2.剩余利润=20-10.8-7.5=1.7万美元 A公司应分得1.7×78%=1.326万美元 B公司应分得1.7×22%=0.374万美元
3.交易净利润率法（净利润法） 是一种以独立企业在一项可比交易中所能获得的净 利润率为基础来确定转让定价的方法。 原理：从长期来看，那些在相同产业以及相同条件 下经营的企业应取得相同的利润水平。 注意： 净利润=销售收入－销售成本－各种费用
转让定价的税务管理
转让定价的税务管理转让定价是指企业将其在境内或境外的资产、应收账款、股权或其他权益转让给外部方时确定的价格。
税务管理在转让定价中起到至关重要的作用，可以确保企业和税务机关之间的合法权益和税收利益。
税务管理在转让定价中的职责主要包括以下几个方面：首先，税务管理应确保转让定价的合理性。
合理定价是指在没有特定关系的情况下，将资产或权益以公平、公正、公开的方式转让给外部方。
税务管理机构应对转让定价进行审查，确保其符合市场原则，避免因过高或过低的定价导致的税收风险和纳税义务的缺失。
其次，税务管理应强化信息披露和备案要求。
企业在进行转让定价时应主动向税务管理机关提供相关信息，如转让资产的性质、交易对方、定价依据等，并按照要求进行备案。
税务管理机关可以通过信息披露和备案制度加强对转让定价的监管，提高管理效能和透明度，减少潜在的税务风险。
第三，税务管理应关注跨境转让定价的税收风险。
随着全球经济一体化的进程，跨境转让定价越来越常见。
税务管理机关应关注企业的国际交易和跨境转让定价，加强与国际税收规则的对接，防范企业利用跨境转让定价进行避税或税收优惠的行为，维护国家税收利益和税收公平。
最后，税务管理应加强税务稽查和风险防范。
税务管理机关应建立完善的税务稽查制度，对企业的转让定价进行监测和检查，发现问题及时采取措施，确保企业的合规经营和税收纳入。
同时，税务管理机关还应根据风险评估结果，加强对高风险企业的重点关注和管理，防范潜在的税务风险。
综上所述，税务管理在转让定价中具有重要作用，通过合理定价、强化信息披露和备案、关注跨境转让定价的税收风险，以及加强税务稽查和风险防范等方式，可以有效保护企业和税务机关的权益，促进税收的公平公正。
税务管理在转让定价中的作用是为了确保企业和税务机关的合法权益和税收利益。
在国际商业活动中，转让定价通常是由企业自主决定的，这给税务管理带来了挑战。
因此，税务管理机构需要采取一系列的措施来管理和监管转让定价，从而确保税收公平和税基的保护。
转让定价的税务动机及调整措施
转让定价的税务动机及调整措施
转让定价是指企业转让时的言论报价，也是企业的税捐负担计算依据，是企业转让成
本和税收支出的政策性动机。
转让定价的调整是根据市场定价和当前税收政策来定价，有
助于企业节税，并有助于企业提升盈利水平。
转让定价的税收动机主要是税务方面的考虑，因此转让定价需要与税收政策相协调，
调整是根据市场价格和当前政策进行调整，并要求其能够抵御审计，以保证符合税务规定。
首先，转让定价的调整应该基于市场的实际情况，根据市场行情尽可能地调整转让定价，以保证它能够反映现有企业实际市价，从而使企业可以节省税收，保持盈利。
其次，转让定价是受国家税收政策影响，企业需要根据当前宏观政策进行调整，避免
政策上的风险，保证合规。
再次，企业在转让定价时，需要考虑其业务状况、资产构成面貌、以及与转让相关的
财务规则，以确保转让定价的真实可信。
最后，针对审计的要求，需要提供转让定价的同行证明以及其他相关凭证以作为核实
其真实性的依据。
转让定价的调整是企业转让过程中税务政策的一个重要组成部分，如果不正确，可能
会造成企业不必要的税收负担，因此，企业在进行转让定价调整时，应该充分考虑当前市
场环境及政策因素，并确保文件准确和审计要求，以确保转让定价符合市场规律，充分反
映企业价值，从而最大限度降低企业税收负担，提高盈利水平。
我国转让定价的税务管理现状及对策研究
我国转让定价的税务管理现状及对策研究滨海县国家税务局第七税务分局缪翔摘要：跨国关联企业为了实现其全球战略目标，赚取最大利润，通常都利用企业间的转让定价来规避税收。
关联企业转让定价问题一直是国际上关注的热点。
随着经济全球化的不断发展和我国改革开放的日益深入，外商投资企业在我国不断发展壮大。
如何有效控制这些企业利用转让定价避税，建立和完善我国现行的转让定价税制成为我国税收征管中亟待解决的问题。
本文从转让定价定义及其危害入手，结合我国实际情况，阐述了我国现行转让定价税务征管中存在的问题和不足，并对我国转让定价税务管理提出了建议。
关键词：转让定价税务管理预约定价转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法。
其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。
到目前为止，我国已经基本形成了一套比较完备的转让定价税务管理制度，在实践中也取得了一定的成绩。
但是，与发达国家相比，我国的转让定价税务管理还处于初级阶段，无论是在法规的制定方面，还是在管理的经验、效果方面，都存在较大差距。
面对我国外贸经济迅速发展、外商投资大量增加、外资企业亏损面却居高不下的不正常现象，我们必须加强对转让定价问题的研究，不断完善有关法律法规，加强转让定价税务管理，以堵塞税收漏洞，更好地维护我国的税收利益。
一、我国转让定价税务管理工作概况（一）反避税法律制度不断完善自1987年11月深圳市人民政府在全国率先发布了《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》以来，国家税务总局连续印发《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]59号）、《涉外税务审计规程》（国税发[1997]74号）、《税收情报交换管理规程（试行）》（国税发[2001]3号）、《涉外企业联合税务审计暂行办法》（国税发[2004]38号）、《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》（国税发[2004]118号）、《特别纳税调整实施办法（试行）》（[2009]2号）等一系列文件，推动我国转让定价税务管理逐步走上法制化、程序化、科学化的轨道。
税务毕业论文 完善我国转让定价税务管理的建议
税务毕业论文完善我国转让定价税务管理的建议完善我国转让定价税务管理的建议税务领域是一个国家重要的财政管理领域，其中转让定价税务管理作为一项重要的税收政策，关系到国家税收收入的稳定和公平性。
然而，在我国税收体制中，转让定价税务管理仍存在一些问题。
本论文旨在就当前我国转让定价税务管理存在的问题进行深入分析，并提出相应的完善建议。
一、问题分析1.1 转让定价税务管理现状我国的转让定价税务管理主要依据“关联交易原则”和“公平原则”进行核查和调整。
然而，由于我国税务制度的复杂性和制度执行过程中的不足，转让定价税务管理面临着以下问题：1.1.1 不透明性问题由于涉及企业内部的交易和资金流动，转让定价往往难以被外部监管机构完全掌握和了解，存在信息不对称的情况。
这使得转让定价税务管理的公平性和有效性受到一定的影响。
1.1.2 法律法规不完善目前，我国的转让定价税收法律法规还不够完善，缺乏明确的指导性文件和具体操作细则，导致税务主管部门和纳税人在实际操作中存在一定的不确定性和难度。
1.1.3 多重税收风险问题在跨国企业的转让定价中，存在着不同国家税收政策和原则的差异，可能导致转让定价涉及到的企业面临多个税收主权国的税收风险，增加了企业的管理成本和风险。
二、完善转让定价税务管理的建议针对上述问题和现状，本文提出以下建议，以完善我国的转让定价税务管理。
2.1 增加信息披露与合作为了提高转让定价税务管理的公平性和透明度，税务部门应要求企业对涉及到的转让定价进行信息披露，如涉及价款、交易性质、关联方及其关系等，并建立信息共享平台，使税务部门能获取相关数据，从而更好地进行税务调查和核查工作。
同时，税务部门应与其他国家税务机构开展合作，分享信息、加强监管，以减少跨国企业间的税收风险。
2.2 完善法律法规与操作细则为了明确转让定价的原则和标准，税务部门应加强对转让定价税收政策的研究和制定，完善税收法律法规，提供更明确的指导性文件。
[税务,建议,我国]完善我国转让定价税务管理的建议
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完善我国转让定价税务管理的建议转让定价如今已是全球经济领域最为复杂的问题之一，同时也经常被跨国企业用来进行纳税筹划。
跨国公司的直接投资会给投资所在国带来一定的经济利益，但是跨国公司会通过母公司对子公司的操纵，使其不按照国际市场供求关系转而通过内部交易来进行利润的转移，从而成为对相关国家的新的经济侵略。
面对我国外商投资大量增加、外资经济迅速发展、外资企业亏损却居高不下的不正常现象，加强转让定价问题的研究，完善相关的法律法规，进一步加强转让定价税务管理，显得更加迫切。
一、转让定价概述转让定价是关联企业在所属成员之间转让商品、劳务与无形资产的内部定价机制，又称之为转移价格或转让价格。
转让价格本来只是反映关联企业内部的一种定价原则，但如今，关联企业主要利用它来进行税收筹划从而达到规避税收甚至是逃税的目的。
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行税收规划已经成为一种常见的税收逃避方法。
其具体的做法一般包括：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、转让无形资产、提供劳务时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而使跨国企业最大限度的减轻其自身的税负。
转让定价行为有利有弊，但是总的来说是弊大于利，首先，会损害有关国家的税收利益，减少经营所在国的财政收入;其次，扰乱经济秩序，影响资源的合理配置;最后，还会降低对外商投资的吸引力，影响国家经济的发展。
二、我国转让定价税务管理现状我国已经形成了一套相对来说比较完备的转让定价税务管理制度，出台了一系列转让定价税务管理法律法规，并且在实践中也取得了一定的成绩。
但是，从法规的制定方面，以及实践管理的经验、效果方面，我国与发达国家都存在着较大的差距。
1987年11月，深圳市人民政府发布了《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》，自此后，我国的反避税法律制度不断完善;其次，《预约定价协议》的逐步推行、以及《特别纳税调整实施办法(试行)》的颁布及实行，也使预约定价方法的应用得到了推广;最后，在与国外的交流实践中，相关部门的涉外税务审计能力也不断提高，我国的转让定价管理初见成效。
第6章转让定价的税务管理
6.1 转让定价税务管理法规 转让定价税务管理法规
6.1.2 关联企业的判定
转让定价法规针对的是跨国关联企业之间的交易作 价。正确运用转让定价法规进行反避税，首先就要 准确地判定交易双方是否是关联企业 。 关联企业
6.1 转让定价税务管理法规 转让定价税务管理法规
构成跨国关联企业的关联关系条件： 构成跨国关联企业的关联关系条件：
价格，但是低于第三方的交易价，即使税务对此产生质疑，企业也可
以就以上因素向税务部门进行解释。
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法 转让定价审核、
可比性因素： 可比性因素：
（1）购销或转让过程的可比性； （2）购销或转让环节的可比性； （3）购销或转让货物的可比性； （4）购销或转让环境的可比性；
指毛利，即 （销售收 入—生产成 本）
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法 转让定价审核、
2、使用成本加成法应注意两个问题： 、使用成本加成法应注意两个问题：
一是成本的口径和范围要符合本国会计制度的规定， 同时要求税务部门能获得企业准确的成本信息； 二是加成率的选择必须合理，应优先选取被调查 的受控方与非受控方进行可比交易使用的加成率。
注：间接持股比例的计算
转让定价审核、 6.2 转让定价审核、调整的原则与方法
6.2.1 跨国关联企业间收入和费用分配原则 6.2.2 转让定价的审核和调整方法 6.2.3 转让定价调整中的国际重复征税问题
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法 转让定价审核、
6.2.1 跨国关联企业间收入和费用分配的原则
1）各国关于正常定价原则的认识不一致； 2）审核工作量加重，相应费用增加； 3）对税务征管人员的业务水平及人数都有较高的要求；
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法 转让定价审核、
转让定价的税务管理 人大版课件
4．其他合理方法
可比利润法 即在可比情况下，以非受控企业之间从事相同经营活动所 取得的利润水平为参照，确定受控企业的交易成果。 交易净利润法 是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业 务往来取得的净利润水平确定利润的方法。
利润分割法 是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间 采用合理标准进行分配的方法。
批产品未作任何加工，又以150万美元的价格销售给无关联关系的 第三方，B公司当地同类产品的销售利润率为20%。
A公司适用的企业所得税税率为25%。
在不考虑汇率及关税的条件下，试分析内地主管税务机关对A公司 的这两笔业务应如何进行税务处理。
（1）由可比非受控价12万美元判断， A公司从B公司购进原 材料的价格20万美元偏高，应按可比非受控价调整为12万 美元，应调增应税利润 20-12=8（万美元）； （2）根据再销售价格法，X公司对Y公司该批产品的正常销 售价格应该为：150×（1-20%）=120（万美元），由此判 断，A公司销售给B公司的产品价格100万美元偏低，应调 增应税利润 120-100=20（万美元）。 A公司的这两笔业务共调增应税利润28万美元，因此，应 补缴所得税 28×25%=7（万美元）。
正常（公平）交易价格= 再销售给非关联方的价格×（1可比非关联交易毛利率）
计算要素：
再销售给非关联方的价格
交易毛利率：（销售收入-销售成本）/销售收入*100%
再销售价格法
案例
甲国母公司以1.8万美元的转让价格向乙国子公司销售一批 产品，乙国子公司再以3万美元的市场价格在当地销售出去。 乙国当地同类产品的销售毛利率为20%。 请用再销售价格法计算母子公司关联交易的正常定价。 如果甲国当地企业所得税为25%,则需补征多少税额。
际税收第五章 转让定价及其税务管理
4.利润分割法
是指对由若单个关联企业共同参与的一项 关联交易产生的合并利润，按照各企业在其 中承担的职能和对合并利润贡献的大小来确 定分配比例，并根据各个分配比例在各关联 企业之间分配合并利润，从而最终确定某一 关联企业合理转让价格的方法。 合并利润在关联企业之间进行分割通常有两 种方法： 第一、贡献分析法 第二，剩余利润分析法。
再销售价格法是一种根据非受控交易使 用的市场价格倒推算出关联交易应使用的转 让价格的方法。由于此方法只考虑了在销售 方正常的销售利润率，因此它非常适合于关 联企业之间开展的批发业务或简单加工业务。
3.成本加成法
以关联交易发生的合理成本加上合理利润后的金额（组成市场价格）为 依据，借以确定关联企业间合理的转让价格。 计算公式： • 正常交易价格=关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成 率） 使用成本加成法需注意两个问题： 1. 成本的口径和范围要符合本国会计制度的规定，应该计入成本项目 内的费用开支必须计入，否则算出来的价格就不准确、合理； 2. 加成率的选择必须合理，应将一个公平的加成金额加到成本之上 成本加成法除了可以用于货物销售转让定价的审核、调整外，还可以用 于劳务提供、无形资产转让、研发费用分摊、资金融通等业务的转让定 价审核和调整
（2）B从非关联企业购进相同产品的价格；
（3）C生产相同的产品向D企业（位于B企业所在国）销售的价格。 可比非受控价格适用于跨国关联企业之间有形资产的交易、贷款、劳务 提供、财产租赁和无形资产转让等交易。如果关联企业之间交易价格不 符合这个可比非受控价格，有关国家的税务部门有权对其进行合理调整。
可比受控价格法是审核和调整跨国关联企业转让定价的一种最合 理、最科学的方法，但这种方法要求受控交易（关联交易）与非 受控交易（非关联交易）具有严格的可比性，否则非受控交易使 用的价格就不具有参照性。
转让定价的税务管理课程
转让定价税务管理 有助于维护公平的 市场竞争环境，防 止不正当竞争。
转让定价税务管理发展历程
01
02
03
初步探索阶段
20世纪80年代末至90年 代初，我国开始对转让定 价进行初步探索。
逐步发展阶段
20世纪90年代中期至21 世纪初，我国开始逐步建 立和完善转让定价税制。
不断完善阶段
21世纪初至今，我国不 断加强对转让定价的监管 和管理，不断完善转让定 价税制。
02
转让定价税务管理基础知 识
转让定价税务管理相关法规
国内法规
国内转让定价税务管理法 规的主要内容、适用范围 及目的。
国际法规
国际间转让定价税务管理 法规的协调与合作。
法规更新
转让定价税务管理法规的 修订及补充，以及新法规 对转让定价税务管理的影 响。
转让定价税务管理基本流程
转让定价方法选择
根据企业实际情况，选择合适 的转让定价方法，如可比非受 控价格法、再销售价格法等。
转让定价既非法律行为，也非经济利润调节行为，而是以经济行为的外形出现的、一种人 为的价格。
转让定价是集团内部一种价格，价格水平既不取决于市场供求关系，也不受税收原则的影 响，而是人为确定的。
转让定价税务管理意义
转让定价税务管理 有助于保障国家税 收收入，防止税收 流失。
转让定价税务管理 有助于提高企业的 经营管理水平，增 强企业的竞争力。
财务状况等。
参考外部因素
同时，企业还应参考外部因素 ，如市场动态、行业趋势以及
税务政策等。
转让定价调整与争议解决
遵循法定程序
企业在调整转让定价时，应遵循相关的法定程序 ，如事先与税务机关沟通并获得批准。
及时解决争议
转让定价及其我国相关税务管理培训
转让定价及其我国相关税务管理培训转让定价是指企业将其资产或股权转让给其他企业时，所确定的价格。
转让定价的确定涉及到税务管理方面的考虑，对我国企业来说尤为重要。
首先，转让定价的合理确定对于企业来说非常重要，因为这会直接影响到企业的盈亏和税务负担。
如果转让定价被过度高估，企业可能需要支付更多的税款；反之，如果被低估，企业可能会损失转让资产的价值。
其次，我国税务管理对于转让定价有明确的规定和要求。
根据《企业所得税法》和《关于跨境转让定价若干问题的公告》，企业在转让资产或股权时，应按照公开市场价格或者以公开市场价格为基准进行定价。
如果企业无法获取公开市场价格，可以选择适用比较公司内部交易方法、成本加成方法、可比较非关联企业价格方法等进行定价。
此外，我国税务管理对于跨境转让定价也有一系列规定。
根据《个人所得税法》和《个人所得税暂行条例》，居住在中国境内的个人将其在中国境外的资产或股权转让给境外个人或者企业时，需要按照公允市场价格交纳个人所得税。
公允市场价格可以通过比较市场销售价格或通过专业评估机构进行评估。
另外，我国税务管理还对转让定价的监管进行了加强。
根据《税务征收管理法》和《企业所得税法实施条例》，税务机关可以对企业的转让定价进行稽查和调查，以确保企业依法履行税务申报和缴纳义务。
如果发现企业的转让定价存在不当行为，税务机关有权进行调整并追缴相应税款。
综上所述，转让定价及其与我国相关税务管理密切相关。
企业在进行转让定价时，应根据相关税务法规和要求进行合理确定，以避免增加税务风险和承担不必要的税务负担。
同时，企业也应积极配合税务机关的监管和调查，确保合规经营。
转让定价及其与我国相关税务管理密切相关，除了前文提到的规定和要求外，还涉及到一系列关键问题和考虑因素。
首先是转让资产评估的问题。
在确定转让定价时，企业需对转让资产进行评估。
评估依据包括资产的市场价值、增值方式、使用寿命等。
这些评估数据会直接影响到转让定价的合理性和公允性。
转让定价与税务管理
转让定价与税务治理黄董良一、关联方关系〔关联企业〕与关联交易〔一〕关联方关系〔关联企业〕1．?企业会计准那么——关联方关系及其交易的披露?规定本准那么涉及的关联方关系要紧指：〔1〕直截了当或间接地操纵其他企业或受其他企业操纵，以及同受某一企业操纵的两个或多个企业(例如：母公司、子公司、受同一母公司操纵的子公司之间)；〔2〕合营企业〔指按合同规定经营活动由投资双方或假设干方共同操纵的企业〕；(3)联营企业〔指投资者对其具有重大妨碍，但不是投资者的子公司或合营企业的企业〕；(4)要紧投资者个人、要害治理人员或与其关系紧密的家庭成员；(5)受要紧投资者个人、要害治理人员或与其关系紧密的家庭成员直截了当操纵的其他企业。
2．?税收征管法实施细那么?规定税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织：(1) 在资金、经营、购销等方面，存在直截了当或者间接的拥有或者操纵关系；(2) 直截了当或者间接地同为第三者所拥有或者操纵；(3) 在利益上具有相关联的其他关系。
3．?关联企业间业务往来税务治理规程?〔修订〕规定企业与另一公司、企业和其它经济组织〔以下统称另一企业〕有以下之一关系的，即构成关联企业：〔1〕相互间直截了当或间接持有其中一方的股份总和到达25%或以上的；〔2〕直截了当或间接同为第三者所拥有或操纵股份到达25%或以上的；〔3〕企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；〔4〕企业的董事或经理等高级治理人员一半以上或有一名以上〔含一名〕常务董事是由另一企业所委派的；〔5〕企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利〔包括工业产权、专业技术等〕才能正常进行的；〔6〕企业生产经营购进的原材料、零部件等〔包括价格及交易条件等〕是由另一企业所需求并操纵的；〔7〕企业生产的产品或商品的销售〔包括价格及交易条件等〕是由另一企业所操纵的；〔8〕对企业生产经营、交易具有实际操纵、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。
税务管理定价转让分析
税务管理定价转让分析标题一：税务管理在定价转让中的作用税务管理在定价转让中具有重要作用，主要体现在以下几个方面：1、确定转让定价合理性税务管理可以通过审核转让的定价合理性，避免因过高或过低的转让价格导致税收收入的流失或转移。
同时，税务管理还可以针对企业之间的定价关系，对涉及到的着重申报税款进行核查，从而减少企业逃税和篡改税款的行为。
2、指导企业合理运用相关税收政策税务管理可以指导企业在定价转让过程中合理运用相关税收政策，从而达到降低税收负担的目的。
例如，企业可以利用亏损的结转、抵扣，在转让业务中实现减税。
3、加强利益相关者的沟通和协调税务管理还可以加强企业之间的沟通和协调，缩小企业之间利益的差距，并促进企业之间的合作与共赢。
4、引导企业诚信纳税税务管理还可以鼓励和引导企业遵守税收法规，诚信纳税，并通过税收回报的方式，鼓励企业在不良竞争中摆脱低价竞争的恶性循环。
标题二：企业定价转让研究基本概念和相关法律法规企业定价转让是指交易双方在非强制性情况下，自主订立定价条款，将产品、服务等定价转移给其他企业。
在企业定价转让方面，我国相关法律法规主要包括《企业所得税法》和《税收法：中华人民共和国税收诚信守则》等。
《企业所得税法》明确规定，企业所得税的计算，必须以独立的定价原则为依据，如果企业所得税的计算中存在不真实的定价，税务机关可以依据相关法律法规进行行政处罚，包括追缴相关税款、罚款等。
《税收法：中华人民共和国税收诚信守则》则对税务管理的诚信原则进行了明确并详细的解释，明确指出企业需遵守税务管理的法律规定，遵守诚信纳税的原则，并采取相应的税务风险防范措施，从而确保企业的税收合法、稳定、可预计和规范运行。
综上所述，对企业定价转让的相关法律法规的了解和掌握，对企业合法运营和稳定的税收支付意义重大。
标题三：如何确定合理的定价转让确定合理的定价转让，在企业的整个经营周期中明确企业的定价转让策略具有重要意义。
以下为几点建议：1、了解相关法律法规企业在进行定价转让时，应当了解和遵守相关法律法规，从而减少因涉及违规操作和违法行为而导致的税务机关处罚和行政处理等问题。
转让定价税务处理的程序
转让定价税务处理的程序税务处理是指按照国家税法规定，纳税人必须履行的税收义务及相关的税务工作。
定价税务处理指的是企业在进行跨国交易时，税务部门对企业所使用的定价方法进行审查和处理，以确保企业按照公平原则交纳税收。
本文将介绍定价税务处理的程序，并提供一些相关的解决方案。
一、定价税务处理的程序1.信息收集和分析：税务机关会要求企业提供相关的收入、成本和利润等财务信息，以便对企业的定价进行分析和审查。
2.定价方法确定：税务部门会根据国家税法的规定，确定企业的定价方法是否合法和合理。
例如，税务机关会审查企业用于跨国交易的定价方法是否满足公平原则，是否存在定价转移等情况。
3.问题识别和排查：税务机关会对定价方法中存在的问题进行识别和排查。
例如，税务机关会查看企业的定价方法是否存在过低定价或过高定价的情况，以及定价转移等问题。
4.解决方案提供：税务部门会根据问题的性质和程度，提供相应的解决方案。
例如，税务机关可以要求企业调整定价方法，或者对企业进行罚款等处罚措施。
5.复核和查证：税务机关会对企业的定价处理进行复核和查证，以确保企业按照要求进行调整和处理。
二、定价税务处理的解决方案1.合理定价方法：企业应根据国家税法的规定，选择合适的定价方法。
在选择定价方法时，企业要遵循公平原则，确保定价方法的合理性和合法性。
2.定价文件准备：企业在进行跨国交易时，应准备相关的定价文件。
定价文件应包括企业的经济和市场情况、定价方法的选择和理由、相关的财务信息等内容，以便税务机关对企业的定价进行审查和处理。
3.定价转移风险评估：企业在进行跨国交易时，应对定价转移风险进行评估。
企业要评估定价转移的可能性和影响，并采取相应的措施进行防范和应对。
4.和解和申诉：如果企业与税务部门在定价税务处理中存在争议，企业可以选择和解或者提起申诉。
和解可以通过协商达成，申诉可以通过法律途径解决。
5.定期审查和更新：企业应定期进行定价的审查和更新。
转让定价的税务管理
02
转让定价的税务管理框架
税务管理政策
国内税务法规
国内转让定价税务法规是税务管理的核心政策，包括纳税义务、 转让定价方法、合规性要求等。
双边或多边税收协定
与外国签订的双边或多边税收协定，对避免双重征税和防止税收逃 避等方面有重要作用。
总结
转让定价税务管理的基本概念
转让定价是指两个或两个以上有经济联系的企业之间，为 均摊或转移利润而确定的产品或劳务的价格。转让定价的 税务管理是指政府对这一过程的管理和监督。
转让定价税务管理的重要性
转让定价税务管理对于防止企业利用转让定价进行不正当 的利润转移和税收逃避具有重要意义，有助于维护公平竞 争的市场环境，保障国家财政收入。
案例二：某企业的税务优化方案
总结词
该案例介绍了一个中国企业如何通过税务优化方案来降低税负。
详细描述
该企业通过合理利用税法规定和优惠政策，制定了一套完整的税务优化方案，包括企业所得税、增值 税和个人所得税等方面。该方案不仅降低了企业的税负，还提高了企业的经济效益。
案例三：某地区的转让定价政策实践
总结词
税务审计与调整
接受税务机关的审计，并根据审计结果进行必要的调整，确保合规 。
税务管理工具与技术
信息化管理系统
01
使用信息化管理系统可以提高工作效率，确保数据的准确性和
及时性。数据挖掘与分析工具 Nhomakorabea02
通过数据挖掘与分析工具，对大量数据进行处理和分析，发现
潜在问题和风险。
专家判断与咨询
03
依靠专业知识和经验，运用专家判断与咨询，对复杂问题进行
转让定价税务管理
2020/9/4
第二节 同期资料
三、免于同期资料准备的纳税人
➢ 年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格 计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按 利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下，上述金额不包括企 业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易 金额；
2020/9/4
第三节 转让定价调整方法
二、转让定价调整的具体方法
方法
验证对象
比较对象
适用范围
可比非受控价 关联购销
格法
价格
再销售价格法 关联采购 价格
可比交易的价格
所有类型关联交易
再销售给独立第三方的价 一般仅适用于未对商品进行 格×(1-可比交易毛利率) 实质性增值加工的购销交易
成本加成法 成本加成 率
➢ 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； ➢ 外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易 注：除上述之外的纳税人进行关联交易当年都必须准备同期资料，以
备税务机关核查
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第二节 同期资料
四、同期资料内容
➢ 组织结构 ➢ 生产经营情况 ➢ 关联交易情况 ➢ 可比性分析 ➢ 转让定价方法的选择和使用
《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，在每年会计年度结束后的第二年5月 31日前将同期资料准备妥当，是与企业所得税汇算清缴同期完成资料准备，并在税务 机关要求时20天内向税务机关提供。
同期资料应自关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年，如果企业没有准备同 期资料则很可能会受到税务机关的质疑和挑战，从而受到税务机关对该企业的转让定 价的调整，税务机关有权在10年内对任何一个年度的转让定价进行调整。
利用转让定价如何进行税务筹划
利用转让定价如何进行税务筹划（一）转让定价的表现形式在实践中，转让定价表现为不同形式，最主要的有以下几个方面：1.通过控制零部件和原材料的进出口价格来影响产品的成本。
例如，由母公司向子公司低价供应零部件产品，或由于公司高价向母公司出售零部件产品，以此降低子公司的产品成本，使子公司获得较高利润。
反之，通过母公司向子公司高价出售零部件产品，或由子公司向母公司低价供应零部件产品，来提高于公司的产品成本，这就减少了子公司的利润。
2.通过对子公司固定资产的出售价格或使用年限来影响子公司的产品成本。
母公司向子公司提供的固定资产的价格，直接影响着摊入子公司的产品成本。
母公司对子公司规定的固定资产折旧期，也会影响折旧额的提取与分摊。
若过多地提取折旧，则必然会加大子公司的当期产品成本;若过少地计提折旧，则会减少于公司的当期产品成本，而成本的高低，从反方向上影响着利润的多少。
3.通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让收取的特许权使用费的高低，母公司对子公司的成本和利润施加影响。
以专利出口为例，母公司对具有股权控制的子公司索取较低的专利使用费，而向不具有股权控制的子公司索取较高的专利使用费。
4.通过技术、管理、广告、咨询等劳务费来影响子公司的成本和利润。
5.利用产品的销售，给予子公司系统的销售机构以较高或较低的佣金、回扣来影响公司的销售收入。
6.利用母公司控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的运输费用、保险费用，来影响子公司的产品成本。
7.通过提供贷款和利息的高低来影响产品的成本、费用。
例如，母公司利用本系统的金融机构向子公司提供优惠贷款，不收或少收利息，使子公司减少产品费用。
相反，也可以通过高昂的利息费用来增加子公司产品成本。
8.向子公司索取过多的管理费用，或额外将母公司自身的管理费用摊入子公司的产品成本内。
例如，母公司将经理人员的年金等摊入子公司的管理费用内，以此来减少子公司的收入。
9.在母公司与子公司之间人为地制造呆账、损失赔偿等，以此来增加子公司的费用支出。
转让定价的税务管理问题探讨
转让定价的税务管理问题探讨在经济全球化发展迅猛的国际背景下，越来越多的跨国公司使用激进的避税手段更多地降低集团公司的经营成本，这种行为侵犯当事国的税收主权，有碍世界经济体系的完善与发展。
本文以美国2017年税制改革为时代背景，探讨美国的税制改革对于跨国企业集团选择经营地并开展经济业务所产生的新影响，结合中国的时代背景，对中国的转让定价税务管理问题进行分析并提出了一些完善中国转让定价税务管理的建议和对策。
标签：特朗普减税;转让定价;反避税一、对转让定价税务管理的基本认识（一）转让定价的内涵及特征转让定价是指关联企业间在开展销售货物、提供劳务、转让无形资产等经济活动时制定的转让价格，转让价格的制定不仅可以影响跨国集团公司的经营效率，更能够决定跨国集团公司的整体税收负担，即本文所指“避税型转让定价”。
转让价格并非独立企业之间根据实际国际供求情况制定的价格，而是跨国集团公司利用其关联企业间的转让定价安排在国际间营造一种“虚假转让”的表象，使得关联企业之间发生的交易不具有经济实质。
这种安排往往又会侵蚀高税率国家的税基，同时造成跨国企业承担同可比国内企业相比更轻的税收负担，导致税负不公平，形成恶性税收竞争，无法使税收充分发挥调节收入的作用，因此常被高税率国家称为“有害的转让定价安排”。
能够进行转让定价的公司一般具有跨国性，只有利用不同国家或地区间有差别的外部条件才有可能以高于或低于正常交易价格转移利润进行避税，而这种交易价格存在于一切关联交易之中。
由于转让定价往往是集团公司的内部安排，所以转移利润的具体数额具有不确定性，同时也不易被管理机构察觉。
这直接诱导了转让定价安排的连续性，除非税务管理当局能够有足够证据证明关联企业间转让价格的不合理性，否则跨国集团能够连续利用转让定价安排进行避税。
（二）转让定价税务管理及其主要方法转让定价的税务管理是指国家委托税务机关以国家税收法律为准则，结合本国国情及国际税收相关规定，监督跨国集团公司的跨国经济行为并对其中有违国家税务管理意愿的行为进行处罚，核算其合理转让价格并按时全额收缴其应缴税款的一种管理活动。
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转让定价与税务管理黄董良一、关联方关系（关联企业）与关联交易（一）关联方关系（关联企业）1．《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》规定本准则涉及的关联方关系主要指：（1）直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业(例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间)；（2）合营企业（指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业）；(3)联营企业（指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业）；(4)主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；(5)受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
2．《税收征管法实施细则》规定税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：(1) 在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；(2) 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；(3) 在利益上具有相关联的其他关系。
3．《关联企业间业务往来税务管理规程》（修订）规定企业与另一公司、企业和其它经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：（1）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到 25%或以上的；（2）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到 25%或以上的；（3）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金 50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；（4）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；（5）企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；（6）企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；（7）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；（8）对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。
4．上海证券交易所规定上市公司的关联交易,是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。
上市公司的关联人包括关联法人和关联自然人。
具有以下情形之一的法人,为上市公司的关联法人:(1)直接或者间接控制上市公司的法人；(2)由上述第(1)项法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；(3)以上所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的,或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人；(4)持有上市公司5%以上股份的法人；(5)中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系,可能导致上市公司利益对其倾斜的法人。
具有以下情形之一的自然人,为上市公司的关联自然人:(1)直接或间接持有上市公司5%以上股份的自然人；(2)上市公司董事、监事和高级管理人员；(3)上列关联法人的董事、监事和高级管理人员；(4)第(1)项和第(2)项所述人士的关系密切的家庭成员,包括配偶、年满18周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；(5)中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系,可能导致上市公司利益对其倾斜的自然人。
（二）关联交易1．《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》及指南规定关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
以下是关联方交易的例子：（1）购买或销售商品。
购买或销售商品是关联方交易较常见的交易事项，例如，企业集团成员之间互相购买或销售商品，从而形成了关联方交易。
（2）购买或销售除商品以外的其他资产。
例如，母公司出售给其子公司的设备或建筑物等，购买或销售除商品以外的其他资产也是关联方交易的主要形式。
（3）提供或接受劳务。
例如，A企业为B企业的联营企业，A企业专门从事设备维修服务，B企业的所有设备均由A企业负责维修，B企业每年支付设备维修费用20万元。
因此，关联方之间提供或接受劳务，是关联方交易的主要形式。
（4）代理。
代理主要是依据合同条款，一方可为另一方代理某些事务，如代理销售货物，或一方代另一方签订合同等。
因此，关联方之间的代理业务，也是关联方交易的主要形式。
（5）租赁。
租赁通常包括经营租赁和融资祖赁等，关联方之间的租赁合同也是主要的交易事项。
（6）提供资金（包括以现金或实物形式提供的贷款或权益性资金）。
例如，企业从其关联方取得资金、或权益性资金的变动等。
因此，关联方之间提供资金也是主要的关联方交易。
（7）担保和抵押。
担保包括在借贷、买卖、货物运输、加工承揽等经济活动中，为了保障其债权实现而实行的保证、抵押等。
当存在关联方关系时，一方往往为另一方提供为取得借贷、买卖等经济活动中所需的担保。
因此，关联方之间提供的担保和抵押也是关联方交易的主要形式。
（8）管理方面的合同。
管理合同通常指企业与某一企业或个人签订管理企业或某一项目的合同，按照管理合同约定，由一方管理另一方的财务和日常经营。
因此，管理方面的合同也是关联方交易的主要形式。
（9）研究与开发项目的转移。
在存在关联方关系时，有时某一企业所研究与开发的项目会由于一方的要求而放弃或转移给其他企业。
例如，B公司是A公司的子公司，A公司要求B公司停止对某一新产品的研究和试制，并将B公司研究的现有成果转给A公司最近购买的、研究和开发能力超过B公司的C公司继续研制。
因此，关联方之间研究与开发项目的转移，是关联方交易的主要形式。
（10）许可协议。
当存在关联方关系时，可能关联方之间达成某项协议，允许一方使用另下一方的商标等，从而形成了关联方之间的交易。
（11）关键管理人员报酬。
企业支付给关键管理人员的报酬，也是一项主要的关联方交易。
2．《关联企业间业务往来税务管理规程》（修订）规定关联企业间业务往来的类型及其内容主要包括：（1）有形财产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品（产品）等有形财产的购销、转让和租赁业务；（2）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权（著作权）、商标、牌号、专利和专有技术等特许权、工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；（3）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保、有价证券的买卖及各类计息预付款和延期付款等业务；（4）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供等。
3．上海证券交易所规定上市公司的关联交易包括以下内容:（1）按规定应当披露的交易事项，包括：①购买或者出售资产；②对外投资(含委托理财、委托贷款等)；③提供财务资助；④提供担保(反担保除外)；⑤租入或者租出资产；⑥委托或者受托管理资产和业务；⑦赠与或者受赠资产；⑧债权、债务重组；⑨签订许可使用协议；⑩转让或者受让研究与开发项目。
(2)购买原材料、燃料、动力；(3)销售产品、商品；(4)提供或者接受劳务；(5)委托或者受托销售；(6)与关联人共同投资；(7)其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。
二、转让定价与避税转让定价（transfer pricing）一般指集团内的关联企业之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部发生关联交易时人为控制的定价。
（一）转让定价的主要形式转让定价的主要表现形式有以下多种：1．通过控制原材料或零部件的价格影响产品成本；2．通过控制专利权、商标权等无形资产的所有权或使用权转让价格影响资产成本或费用；3．通过控制产品销售价格或佣金等影响销售收入；4．通过控制贷款利率和利息影响财务费用或让渡资产收入；5．通过控制固定资产的转让价格影响固定资产成本；6．通过控制运输费用影响物资成本或费用；7．通过控制设备租赁费用影响成本费用；8．通过控制劳务价格影响成本费用；9．通过控制管理费用分摊标准影响费用；10．通过资产重组、损失赔偿等影响利得或损失等。
（二）转让定价避税的类型利用转让定价避税基本类型可分为两类：一是顺向避税；二是逆向避税。
1．顺向避税。
基本特点是：通过转让定价实现税源由高税国（地）向低税国（地）转移。
这类避税的目的比较单纯，主要是为了减轻或免除税收负担，增加税后利益。
2．逆向避税。
基本特点是：通过转让定价实现税源由低税国（地）向高税国（地）转移。
这类避税是低税国（地）概念上的避税，从企业角度看或许会增加税收负担。
这类避税的目的大致有以下几个方面：（1）投资者一方为了规避投资风险、提前收回投资而独占或控制企业盈余；（2）开拓或控制市场；（3）转移资金；（4）获取税外利益等。
（三）转让定价避税的影响转让定价避税的影响主要表现在以下几方面：（1）减少国家的税收收入；（2）削弱税收政策的作用；（3）影响企业的财务信息；（4）增加税收的管理成本。
三、转让定价的税务管理（一）国际上对转让定价的税务管理国际上对转让定价的税务管理主要体现为一系列的反避税措施，包括单边措施和双边或多边措施。
1．单边税务管理措施。
即通过单边立法进行税务管理。
其主要的管理措施包括：（1）避税港税收对策措施。
如美国为反运用避难所税港避税，明确规定：凡受控外国公司（包括在避税港设立的由本国居民直接或间接控制的外国公司）的利润，不论是否以股息分配形式汇回母公司，都应计入美国母公司的应纳税所得额。
英国、瑞典等国也有类似规定。
避税港又称避难所税地，是指一些免税或低税的国家或地区。
国际经济合作与发展组织（Organization for Economic Cooperation and Development，简称OECD）曾规定了判断避难所税港（地）的四条标准：一是有效税率为零或只有名义税率；二是与其他国家缺乏有效的税收信息交流；三是税收法律或征管缺乏透明度；四是对无实质性经营企业也给予优惠。
根据这四条标准，OECD 将安道尔、巴哈马等35个国家或地区列入了避难所税港（地）名单。
（2）转让定价税收对策措施。
如俄罗斯有关税法规定：如果内部转移定价背离市场价格超过30%，税务局有权强行征税且处以罚款。
包括我国香港在内的许多国客和地区都有这方面的税收规定。
（3）资本弱化税收对策措施。
如匈牙利税法规定：如果贷款由关联方提供且贷款金额超过借款者资产的4倍，则该部分货款的利息不允许扣除。
荷兰、德国等对资本弱化都有税收对策措施。
2．双边和多边税务管理措施。
即通过签订双边或多边税收协定进行税务管理。
如经济合作与发展组织《关于对所得和资本避免双重征税协定范本》和联合国专家小组通过的《发达国家和发展中国家间双重征税的协定范本》中都有加强信息交流与反避税合作的内容。